常州工程職院審計(jì)實(shí)務(wù)習(xí)題集及答案與解析

1、審計(jì)實(shí)務(wù)習(xí)題集第一章習(xí)題一、判斷正誤并說明理由1在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。2如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。3被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。5審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。二、單項(xiàng)案例分析題1在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么此次

2、持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？2在本章的案例二中，如是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？第一章習(xí)題答案與解析：一、判斷正誤并說明理由1在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。設(shè)計(jì)目的：考察同學(xué)對(duì)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的準(zhǔn)備工作的掌握情況。練習(xí)要求：要求同學(xué)熟悉審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號(hào)了解被審計(jì)單位情況的部分。 A 答案：錯(cuò)理由：在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，審計(jì)人員需對(duì)被審單位的情況進(jìn)行全面的了解，以評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及確定可審性。 B 答案：不對(duì) 理由：審計(jì)重要性水平是經(jīng)過審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情

3、況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的。 教學(xué)建議：引導(dǎo)學(xué)員了解獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 21號(hào)了解被審計(jì)單位情況。一方面可以初步評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、確定是否接受委托人的委托；另一方面可以為進(jìn)一步的審計(jì)工作作好事前準(zhǔn)備工作學(xué)習(xí)建議：熟悉有關(guān)準(zhǔn)則，理解照耀性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念。掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的確定方法 2如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)銷貨與收款循環(huán)的審計(jì)方法的掌握情況。練習(xí)要求：要求學(xué)員掌握應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制要求，常見會(huì)計(jì)舞弊形式，分析性復(fù)核等常用審計(jì)方法。A答案：錯(cuò)理由：審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收帳款無差異，僅僅是表明抽取測(cè)試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部

4、的應(yīng)收帳款余額正確，審計(jì)人員還要對(duì)其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。B答案：不對(duì)理由：審計(jì)人員并未對(duì)被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證教學(xué)建議：建議結(jié)合案例討論應(yīng)收賬款審計(jì)的常用方法，審計(jì)技巧。引導(dǎo)學(xué)員認(rèn)識(shí)審計(jì)中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤。練習(xí)建議：對(duì)照教材，理解函證法使用的一些常見的問題。3被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)于內(nèi)部控制中不相容職務(wù)的理解和掌握情況。練習(xí)要求：掌握應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制的基本要求，常見的問題，練習(xí)對(duì)不相容職務(wù)的判斷。A答案：對(duì)理由：這符合單位不相容職責(zé)的分離，符合會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)崗位相互牽制的要求。B答案：對(duì)理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。教學(xué)建議：建議補(bǔ)充講

5、解不相容職務(wù)的概念，列舉具體的不相容職務(wù)。練習(xí)建議：掌握不相容職務(wù)的概念，結(jié)合本單位的情況，理解不相容職務(wù)設(shè)置的重要性。4如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。設(shè)計(jì)目的：引導(dǎo)學(xué)員掌握有關(guān)固定資產(chǎn)的審計(jì)方法；辨別一些似是而非的觀念。練習(xí)要求：學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)余額審計(jì)的方法A答案：錯(cuò)理由：如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的的盤點(diǎn)記錄僅僅是是審計(jì)方法之一，并非最佳方法，必要時(shí)可參加盤點(diǎn)。此外，還需對(duì)其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行審計(jì)B答案：不對(duì)理由：仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊

6、賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。教學(xué)建議：講解固定資產(chǎn)管理方法和常見的錯(cuò)弊。練習(xí)建議：理解永續(xù)盤存的概念，掌握固定資產(chǎn)審計(jì)的要求。5審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)固定資產(chǎn)是指測(cè)試方法及常見錯(cuò)弊的了解情況。引導(dǎo)學(xué)員理解審計(jì)的責(zé)任。練習(xí)要求：熟悉教材關(guān)于固定資產(chǎn)審計(jì)的案例。復(fù)習(xí)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理。A答案：錯(cuò)理由：如果被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，審計(jì)人員更應(yīng)對(duì)其嚴(yán)格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等錯(cuò)弊之處。B答案：不對(duì)理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低

7、于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。教學(xué)建議：建議討論審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任、職業(yè)道德、審計(jì)程序等問題練習(xí)建議：搜索一下固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方面的作弊案例。二、單項(xiàng)案例分析題1在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)了解被審計(jì)單位的一般情況的理解。練習(xí)要求：聯(lián)系實(shí)際事例來理解和把握審計(jì)準(zhǔn)則要求的意義。A答案將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到如下方面事項(xiàng)上來：審計(jì)人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項(xiàng)是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保留和堅(jiān)持下來，發(fā)現(xiàn)的主要問題是否得到糾正和解決；

8、被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化，如果有的話，就應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)；被審單位的高級(jí)管理人員是否發(fā)生重大變化，如果有，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注；被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會(huì)計(jì)政策等是否發(fā)生重大變化，如果結(jié)論是肯定的，應(yīng)予以特別注意。B答案:持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信；被審單位的涉訟案件及其處理情況；以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；利害沖突及回避事宜；內(nèi)部控制的改進(jìn)情況審計(jì)費(fèi)用的支付情況。教學(xué)要求：一般案例題，可采取以課堂討論的方式進(jìn)行練習(xí)。引導(dǎo)學(xué)員把準(zhǔn)則和實(shí)際工作結(jié)合起來。練習(xí)要求：要求熟悉教材和案例，積極思考，獨(dú)立完成。2在本章的案例二中，

9、如是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)于審計(jì)方法的把握程度，引導(dǎo)學(xué)員思考和解決實(shí)際問題。練習(xí)要求：要求學(xué)習(xí)相關(guān)的會(huì)計(jì)指標(biāo)，查閱和復(fù)習(xí)有關(guān)應(yīng)收賬款指標(biāo)的問題。A答：如果被審單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在如下情況：業(yè)務(wù)發(fā)展波動(dòng)產(chǎn)生好的結(jié)果。如企業(yè)引進(jìn)外資、先進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)、或新設(shè)備等，引起生產(chǎn)成本的大幅下降；企業(yè)加大了應(yīng)收賬款的回籠力度，使資金周轉(zhuǎn)加快，引發(fā)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大；是業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡導(dǎo)致的壞的結(jié)果。比如，企業(yè)的成本控制發(fā)生問題，導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，引起營(yíng)業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反應(yīng)，

10、造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)損失?；蚴瞧髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，使企業(yè)的資金來源不足，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大。B答：可能存在以下情況：經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；年末銷售額突然增減；顧客總體發(fā)生變動(dòng)；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。教學(xué)建議：建議補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)表分析方面的知識(shí)。開展討論。練習(xí)建議：對(duì)于沒有會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)的學(xué)員，可以向其他人請(qǐng)教。第二章習(xí)題1在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？2若本案例中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備 銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 -光明集團(tuán)該筆應(yīng)收賬款的賬齡為年整，

11、問對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有哪些后果？第二章習(xí)題答案與解析：1在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)于銷售于收款循環(huán)典型的問題的理解和把握情況。練習(xí)要求：學(xué)習(xí)審計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易部分的內(nèi)容。探索對(duì)會(huì)計(jì)舞弊方式的把握。A答：因?yàn)樵陉P(guān)聯(lián)方交易下，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)、粉飾報(bào)表的目的，可能存在相互轉(zhuǎn)移收入和費(fèi)用，操縱關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，費(fèi)用承擔(dān)不符合配比原則，相互融通資金費(fèi)用分擔(dān)不合理等問題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易過程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進(jìn)行測(cè)試，否則極可能落入被審單位設(shè)計(jì)的陷阱。與此有關(guān)的舞弊方式

12、有：（一）與無正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個(gè)人發(fā)生的重大交易；（二）價(jià)格、利率、租金及付款等條件異常的交易；（三）與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額交易；（四）實(shí)質(zhì)與形式不符的交易；（五）易貨交易；（六）明顯缺乏商業(yè)理由的交易；（七）資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大交易；（八）處理方式異常的交易。發(fā)現(xiàn)的途徑：查閱股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議及其他重要會(huì)議記錄；（二）詢問管理當(dāng)局有關(guān)重大交易的授權(quán)情況；（三）審閱被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書；（四）了解被審計(jì)單位與其主要顧客、供應(yīng)商和債權(quán)人、債務(wù)人的交易性質(zhì)與范圍；（五）了解是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的交易；（六）查閱會(huì)計(jì)記錄中數(shù)額較大的、異常的及不經(jīng)常發(fā)生的交易或余額，

13、尤其是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的交易；（七）審閱有關(guān)存款、借款的詢證函，檢查是否存在擔(dān)保關(guān)系。對(duì)審計(jì)人員來講，關(guān)聯(lián)交易只能是被發(fā)現(xiàn)，而無法防止其發(fā)生。答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)交易作假，有許多 “方便條件”，所采用的手段也多種多樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法，有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先通過與被審單位溝通，查詢投資文件或通過合同了解主要關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上，數(shù)量上有無異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企

14、業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。教學(xué)建議：結(jié)合準(zhǔn)則，在學(xué)習(xí)教材提供案例的基礎(chǔ)上增加其他的案例進(jìn)行討論。剖析關(guān)聯(lián)方交易的特征。練習(xí)建議：調(diào)查關(guān)聯(lián)企業(yè)往來的業(yè)務(wù)流程，思考發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方舞弊的審計(jì)方法。2若本案例中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備 銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 -光明集團(tuán)該筆應(yīng)收賬款的賬齡為年整，問對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有哪些后果？設(shè)計(jì)目的：本題考察學(xué)員對(duì)于基本會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)制度的把握情況。具體涉及到壞賬的核銷。練習(xí)要求：學(xué)習(xí)壞賬準(zhǔn)備處理的會(huì)計(jì)制度和稅收制度。答：首先，對(duì)本案例所述應(yīng)收賬款不能一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；如果公司內(nèi)部

15、會(huì)計(jì)核算控制不嚴(yán)，就可能發(fā)生有關(guān)人員貪污、挪用收回款項(xiàng)的情形答：首先，對(duì)剛滿年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷；如果公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。教學(xué)建議：結(jié)合稅收制度講解。練習(xí)建議：思考會(huì)計(jì)制度和稅收制度的聯(lián)系。 第三章習(xí)題一、判斷正誤并說明理由1存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。2將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。3為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。4對(duì)利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減

16、少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。5審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。二、簡(jiǎn)單題1對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成什么問題？2審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問題？三、綜合練習(xí)題資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文審計(jì)大華公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2001年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會(huì)計(jì)處理情況是：1設(shè)備A：賬面原值40萬元，累計(jì)折舊4萬元，減值準(zhǔn)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值準(zhǔn)備36萬元。2設(shè)備B：賬面原值

17、10萬元，累計(jì)折舊零，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長(zhǎng)期未使用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，以認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬元。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備。3設(shè)備C：賬面原值200萬，累計(jì)折舊50萬元，已提取減值準(zhǔn)備150萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度又計(jì)提取累計(jì)折舊2萬元。4設(shè)備D：賬面原值30萬元，累計(jì)折舊3萬元，已提取減值準(zhǔn)備2萬元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā)，從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬元。要求指出存在的問題并提出調(diào)整建議。 第三章習(xí)題答案與解析：一、判斷正誤并說明理由1存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計(jì)人員

18、也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)存貨盤點(diǎn)過程的理解?？疾鞂W(xué)員對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任認(rèn)定。練習(xí)要求：注意區(qū)分審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任。答案：錯(cuò)理由：存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，審計(jì)人員僅僅是根據(jù)被審單位提供的相關(guān)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，出具相應(yīng)的報(bào)告，被審單位應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員無需承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案：不對(duì)理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)責(zé)任。教學(xué)建議：可以結(jié)合審計(jì)報(bào)告來說明。也可以復(fù)習(xí)有關(guān)存貨盤點(diǎn)的要求。練習(xí)建議：學(xué)員可以進(jìn)一步學(xué)習(xí)如何進(jìn)行存貨盤點(diǎn)。2將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。設(shè)計(jì)

19、目的：考察學(xué)員對(duì)于存貨審計(jì)中出現(xiàn)的具體問題的理解。練習(xí)要求：結(jié)合教材，學(xué)習(xí)存貨盤點(diǎn)的方法，學(xué)習(xí)企業(yè)利潤(rùn)計(jì)算的方法。答案：對(duì)理由：審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必定要虛減，本年利潤(rùn)將會(huì)虛增。答案對(duì)：對(duì)于月末采用倒擠成本計(jì)算銷售成本的單位，將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍的確可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。教學(xué)建議：建議講解倒擠法和永續(xù)盤存法的應(yīng)用。練習(xí)建議：思考利潤(rùn)虛增帶來的影響。3為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)于應(yīng)付賬款審計(jì)方法的把握情況。練習(xí)要求：復(fù)習(xí)與函證有關(guān)的概念。答案：對(duì)理由：審計(jì)人

20、員向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證應(yīng)付債券，可以證實(shí)是否真實(shí)存在。答案：對(duì)理由：函證應(yīng)付債券可證實(shí)其存在性教學(xué)建議：補(bǔ)充講解函證的定義和使用，討論應(yīng)付賬款審計(jì)方法。練習(xí)建議：思考替代性審計(jì)問題。4對(duì)利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)于符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的理解和區(qū)分。練習(xí)要求：復(fù)習(xí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試和符合性測(cè)試的概念。答案：錯(cuò)理由：對(duì)于利息支出，審計(jì)人員主要采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查利息支出，以確認(rèn)其真實(shí)性及正確性。答案：不對(duì)理由：對(duì)利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì)，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估

21、利息支出。教學(xué)建議：區(qū)分實(shí)質(zhì)性測(cè)試和符合性測(cè)試的概念和使用。練習(xí)建議：留意其他非必須符合性測(cè)試的項(xiàng)目。5審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。設(shè)計(jì)目的：和上面的題目一樣是為考察學(xué)員對(duì)兩種測(cè)試的區(qū)分。練習(xí)要求：理解企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告的內(nèi)涵。答案：對(duì)理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。答案：對(duì)理由：審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。教學(xué)建議：講解企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告應(yīng)具有的內(nèi)容。引導(dǎo)學(xué)員討論。練習(xí)建議：思考企業(yè)長(zhǎng)期投資的風(fēng)險(xiǎn)和可能的舞弊方式。二、簡(jiǎn)答題1對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)

22、入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成什么問題？設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)基本會(huì)計(jì)科目使用的把握情況。練習(xí)要求：復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)科目的使用。答：對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外賬戶，會(huì)造成：虛增營(yíng)業(yè)外收入，虛增利潤(rùn)，使企業(yè)多繳納所得稅，虛增企業(yè)凈利潤(rùn)，使企業(yè)的的留存收益虛增，導(dǎo)致利潤(rùn)分配不真實(shí)。答：對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成利潤(rùn)虛增，所有者權(quán)益減少，并由此形成其他相關(guān)的問題。教學(xué)建議：引導(dǎo)學(xué)員對(duì)于一些會(huì)計(jì)處理常識(shí)問題的重視。練習(xí)建議：養(yǎng)成對(duì)于細(xì)節(jié)的把握。2審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問題？設(shè)計(jì)目的：學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)折舊的

23、審計(jì)問題。練習(xí)要求：全面學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)折舊制度，學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理的方法。答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以確定被審年度所采用的折舊方法，其次，還必須確定本年度所用的折舊方法是否與上一年度一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過復(fù)核先年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮一客戶過去估計(jì)的固定資產(chǎn)的使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員可以通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的正確性，在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本年度增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。B答：審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及計(jì)算的正確性時(shí)

24、，應(yīng)注意：（1）首先是對(duì)折舊計(jì)提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核，對(duì)本期增加和減少的固定資產(chǎn)、使用年限長(zhǎng)短不一的和折舊方法不同的固定資產(chǎn)作適當(dāng)調(diào)查；（2）計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計(jì)提額的合理性和準(zhǔn)確性；（3）計(jì)算累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評(píng)估固定資產(chǎn)的老化率，并估計(jì)因閑置、報(bào)廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。（4）在進(jìn)行分析性復(fù)核后，還需要審查折舊的計(jì)提和分配的賬戶，并將“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明計(jì)提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用。（5）對(duì)某些折舊的計(jì)提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無已提

25、足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。教學(xué)建議：建議補(bǔ)充具體的事例來說明。學(xué)習(xí)建議：建議先復(fù)習(xí)或?qū)W習(xí)有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定。三、綜合練習(xí)題資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文審計(jì)大華公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2001年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會(huì)計(jì)處理情況是：1設(shè)備A：賬面原值40萬元，累計(jì)折舊4萬元，減值準(zhǔn)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值準(zhǔn)備36萬元。2設(shè)備B：賬面原值10萬元，累計(jì)折舊零，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長(zhǎng)期未使用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，以認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬元。大華公

26、司全額提取減值準(zhǔn)備。3設(shè)備C：賬面原值200萬，累計(jì)折舊50萬元，已提取減值準(zhǔn)備150萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度又計(jì)提取累計(jì)折舊2萬元。4設(shè)備D：賬面原值30萬元，累計(jì)折舊3萬元，已提取減值準(zhǔn)備2萬元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā)，從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬元。要求指出存在的問題并提出調(diào)整建議。設(shè)計(jì)目的：綜合練習(xí)題的設(shè)計(jì)是考察學(xué)員對(duì)涉及某一方面的問題可能出現(xiàn)的全面考慮?；?qū)δ骋粯I(yè)務(wù)的全部審計(jì)過程的把握。本題是考慮固定資產(chǎn)的問題。練習(xí)要求：學(xué)習(xí)有關(guān)固定資產(chǎn)的政策和會(huì)計(jì)處理的政策。教學(xué)建議：引導(dǎo)同學(xué)養(yǎng)成對(duì)于政策的

27、敏感性。政策是會(huì)計(jì)處理的依據(jù)，有時(shí)候會(huì)計(jì)錯(cuò)誤與舞弊無關(guān)。 A答:問題1. 該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)的第四十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。問題2 設(shè)備A的做法是錯(cuò)誤的，對(duì)雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應(yīng)依照規(guī)定按其賬面價(jià)值全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。調(diào)整建議：對(duì)設(shè)備A按其賬面原值40萬元全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。問題3 設(shè)備B的做法也是正確的。按照相關(guān)規(guī)定，對(duì)長(zhǎng)期閑置不用、在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用、且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)，應(yīng)

28、當(dāng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。設(shè)備B因長(zhǎng)期未使用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，雖然經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬元，大華公司也需全額提取減值準(zhǔn)備。問題4 設(shè)備C的做法是錯(cuò)誤的，對(duì)已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計(jì)提折舊。該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年度已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度就不能再計(jì)提累計(jì)折舊2萬元。建議：沖回已提的2萬元折舊。問題5 設(shè)備D的做法是錯(cuò)誤的，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬元。建議：對(duì)正常使用中的固定資產(chǎn)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，將本年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備2萬元沖回，以后年度也無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。B答：分析根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定及

29、認(rèn)定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的基本條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)大華公司上述固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)提出以下審計(jì)意見：1對(duì)于設(shè)備A，當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于使用而產(chǎn)生大量不合格晶的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提全額減值準(zhǔn)備。該設(shè)備的固定資產(chǎn)原值40萬元，已提累計(jì)折舊4萬元，凈值為36萬元，所以大華公司補(bǔ)提36萬元的減值準(zhǔn)備是正確的。2對(duì)于設(shè)備B，只有當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情況下，方可計(jì)提全額準(zhǔn)備，而大華公司的該設(shè)備雖然由于閑置不用已無使用價(jià)值，但仍有轉(zhuǎn)讓價(jià)值1萬元，因此不符合全額計(jì)提準(zhǔn)備的條件，大華公司的全額計(jì)提準(zhǔn)備的做法將會(huì)使企業(yè)的費(fèi)用多計(jì)、利潤(rùn)少計(jì)、固定資產(chǎn)的價(jià)值虛減。應(yīng)沖回所計(jì)提的準(zhǔn)備，

30、同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。3對(duì)于設(shè)備C，企業(yè)的固定資產(chǎn)在遭受毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，應(yīng)在按規(guī)定程序核準(zhǔn)報(bào)廢處理前，全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。而且在對(duì)資產(chǎn)計(jì)提了全額準(zhǔn)備后不再計(jì)提折舊，應(yīng)及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處理。大華公司不僅未對(duì)此設(shè)備進(jìn)行處理，反而計(jì)提了2萬元的的累計(jì)折舊。此做法將會(huì)使企業(yè)費(fèi)用虛計(jì)、利潤(rùn)少計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議首先將計(jì)提的累計(jì)折舊沖回，并按規(guī)定程序處理該設(shè)備，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。4對(duì)于設(shè)備D，如果企業(yè)的固定資產(chǎn)無任何減值的跡象，不能擅自計(jì)提減值準(zhǔn)備。大華公司這種做法將會(huì)使企業(yè)的費(fèi)用多計(jì)、利潤(rùn)少計(jì)、資產(chǎn)的價(jià)值虛減。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整沖回

31、，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。練習(xí)建議：注意把聯(lián)系和對(duì)有關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)結(jié)合起來。真正有所收獲。第四章習(xí)題1審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃是應(yīng)關(guān)注哪些問題？2結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問題。第四章習(xí)題答案與解析：1審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃是應(yīng)關(guān)注哪些問題？設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)于存貨審計(jì)的具體方法的理解，引導(dǎo)學(xué)員對(duì)于操作性知識(shí)的關(guān)注。練習(xí)要求：注意審題，此處是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的盤點(diǎn)。不同于審計(jì)單位的日常盤點(diǎn)。A答：審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)考慮監(jiān)盤時(shí)間、監(jiān)盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向委托人索取盤點(diǎn)計(jì)劃。一般來講，監(jiān)盤時(shí)間應(yīng)以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；如果企業(yè)的盤點(diǎn)在會(huì)

32、計(jì)期末以后的時(shí)間進(jìn)行，那么就必須編制從盤點(diǎn)日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表，但盡量使盤點(diǎn)時(shí)間靠近會(huì)計(jì)期末；監(jiān)盤的樣本量，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等；樣本選取，應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)可能過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。B答：（1）監(jiān)盤時(shí)間。一般以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性，存貨的總金額及種類，不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。（3）項(xiàng)

33、目選取問題。一般來講，指本選取應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)可能過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。教學(xué)建議：建議講解本題時(shí)把存貨盤點(diǎn)和考察企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度結(jié)合起來?？梢苑中〗M進(jìn)行。練習(xí)建議：可以先采取穿行試驗(yàn)小組、小組討論。獲得感性認(rèn)識(shí)。2結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問題。設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)于生產(chǎn)循環(huán)符合性測(cè)試的掌握情況，促進(jìn)學(xué)員加深對(duì)生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制的理解。練習(xí)要求：詳細(xì)審題。注意聯(lián)系教材內(nèi)容。A答：第一、在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的

34、浪費(fèi)，由于材料的發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會(huì)有一些領(lǐng)而未用的材料，被審單位沒有建立“假退料”制度，這勢(shì)必會(huì)影響生產(chǎn)成本的正確核算；審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動(dòng)，究竟是什么原因?qū)е碌?，審?jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注；第二、審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分配，如果審計(jì)期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配的金額，審計(jì)人員需要進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動(dòng)，進(jìn)而確定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用的金額。第三、被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配時(shí)，在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員

35、發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度，因此可能會(huì)對(duì)成本計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響，審計(jì)人員需要在實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。B答：主要問題是以下幾點(diǎn)：（1）在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，由于材料的發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會(huì)有一些領(lǐng)用而未用的材料，被審計(jì)單位沒有建立“假材料”制度，這勢(shì)必會(huì)影響生產(chǎn)成本的正確核算；審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動(dòng)，究竟是什么原因?qū)е碌?，審?jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注。 （2）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分配，如果審計(jì)期間直接

36、人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費(fèi)用有不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配的金額，審計(jì)人員需要進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動(dòng)，進(jìn)而確定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用的金額。（3）被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配時(shí)，在產(chǎn)品按約旦產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度，因此可能會(huì)對(duì)成本計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響，審計(jì)人員需要在實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。教學(xué)建議：補(bǔ)充和復(fù)習(xí)有關(guān)生產(chǎn)成本形成的會(huì)計(jì)核算方法。練習(xí)建議：獨(dú)立完成作業(yè)。思考案例中出現(xiàn)問題可能帶來的后果。第五章習(xí)題一、判斷正誤并說明理由1如果審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已支

37、付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。2盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參加，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。 3對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。 4利潤(rùn)分配審計(jì)的目標(biāo)是通過對(duì)利潤(rùn)分配順序的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。5審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。二、簡(jiǎn)答題1審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？2審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？

38、3確定瑞豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？第五章習(xí)題答案與解析：一、判斷正誤并說明理由1如果審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)于函證的理解?？疾鞂W(xué)員對(duì)于審計(jì)證據(jù)可靠性的認(rèn)識(shí)。練習(xí)要求：能夠區(qū)分不同審計(jì)證據(jù)之間可靠性的區(qū)別。A答案：錯(cuò)理由：為了證實(shí)銀行存款是否真實(shí)存在，審計(jì)人員必須向銀行進(jìn)行函證，并借此發(fā)現(xiàn)可能存在 的銀行貸款B答案：錯(cuò)理由：證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。教學(xué)建議：列舉一些實(shí)際事例來說明。練習(xí)建議：理解審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)和要求，思考審計(jì)質(zhì)量和審

39、計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。2盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參加，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。設(shè)計(jì)目的：引導(dǎo)學(xué)員對(duì)于一些審計(jì)過程中的基礎(chǔ)性、細(xì)節(jié)性問題的關(guān)注練習(xí)要求：思考審計(jì)過程可能引發(fā)的后果。答案：錯(cuò)理由：盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：錯(cuò)理由：盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，除了必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參加盤點(diǎn)外，審計(jì)人員還需進(jìn)行監(jiān)督并抽點(diǎn)部分現(xiàn)金。教學(xué)建議：以反例來論證。練習(xí)建議：學(xué)習(xí)一些慣例，思考其中的合理性。3對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)于內(nèi)部控制制

40、度的重要環(huán)節(jié) 對(duì)賬的掌握情況。練習(xí)要求：思考損益形成記錄過程。A答案：對(duì)理由：因?yàn)橥ㄟ^對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對(duì)可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。B答案：對(duì)理由：對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)可以查找損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制中環(huán)節(jié)中可能存在的問題。教學(xué)建議：提問收入和費(fèi)用、成本的記錄過程，講解明細(xì)賬和總賬的關(guān)系。練習(xí)建議：思考電算化情況下進(jìn)一步防止錯(cuò)帳的辦法。4利潤(rùn)分配審計(jì)的目標(biāo)是通過對(duì)利潤(rùn)分配順序的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)于損益形成過程的符合性測(cè)試，以及審計(jì)目標(biāo)的掌握情況。練習(xí)要求：理解審計(jì)方法的選擇與審計(jì)

41、目標(biāo)的關(guān)系。答案：錯(cuò)理由：是通過對(duì)利潤(rùn)分配順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。教學(xué)建議：講解審計(jì)目標(biāo)的含義，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方法的關(guān)系。練習(xí)建議：思考審計(jì)目標(biāo)是如何確定的。審計(jì)目標(biāo)的可行性如何。5審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。設(shè)計(jì)目標(biāo)：考察和提醒學(xué)員對(duì)于利潤(rùn)形成過程中的會(huì)計(jì)制度和稅收規(guī)定練習(xí)要求：學(xué)習(xí)和理解會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納所得額之間的關(guān)系。答案：對(duì)理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，要在利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。教學(xué)建議

42、：補(bǔ)充和聯(lián)系稅法的有關(guān)規(guī)定練習(xí)建議：結(jié)合教材學(xué)會(huì)賬項(xiàng)調(diào)整。二、簡(jiǎn)答題1審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)籌資與投資循環(huán)的理解掌握水平練習(xí)要求：學(xué)習(xí)長(zhǎng)期借款的相關(guān)手續(xù)A答：審查年末有無到期末償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債B答：還應(yīng)注意：1檢查是否混淆長(zhǎng)期借款和短期借款的界限；檢查年末有無到期未還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；抵押長(zhǎng)期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)；借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已列入流動(dòng)負(fù)債等教學(xué)建議：開

43、展討論練習(xí)建議：思考長(zhǎng)期借款與短期借款區(qū)分的必要性2審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？設(shè)計(jì)目的：本題的設(shè)計(jì)具有典型性。考察學(xué)員解決實(shí)際問題的應(yīng)變能力。練習(xí)要求：學(xué)習(xí)有關(guān)公司法對(duì)與實(shí)收資本的要求。A答：我國(guó)財(cái)務(wù)制度明確了資本保全原則，要求企業(yè)籌集資本后，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走，轉(zhuǎn)讓也應(yīng)依照法律的程序進(jìn)行。對(duì)企業(yè)的減資行為，我國(guó)有關(guān)企業(yè)法律也有明確的規(guī)定，如企業(yè)準(zhǔn)備減資時(shí)，應(yīng)事先告知債權(quán)人，若其無異議方可減資；經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)公司減資后的注冊(cè)資本不得低于法定注冊(cè)資金

44、的最低限額。審計(jì)人員在審閱“實(shí)收資本”賬戶發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)讓或減資記錄后，應(yīng)進(jìn)一步審查有關(guān)會(huì)計(jì)及其他記錄，詢征有關(guān)投資者，驗(yàn)證其是否真實(shí)與合法。本案例中A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)原因。B答：真實(shí)存在的審查目的就是要確定出資者的投資是否確實(shí)用到了被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，成為被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金。審計(jì)人員通過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)賬簿，發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致的資金記錄；通過對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤查，對(duì)收到這些財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)、法律文書的審閱，確定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在。對(duì)于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，則應(yīng)檢查是否有補(bǔ)充合同、股東會(huì)

45、決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù)等等。教學(xué)建議：引導(dǎo)學(xué)員在課堂學(xué)習(xí)時(shí)討論。練習(xí)建議：思考核學(xué)會(huì)從帳務(wù)處理方面發(fā)現(xiàn)有關(guān)貓膩的審計(jì)方法。學(xué)會(huì)把握舞弊動(dòng)機(jī)。3確定瑞豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？設(shè)計(jì)目的：促進(jìn)學(xué)員對(duì)與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)制度學(xué)習(xí)?？疾鞂W(xué)員對(duì)于有關(guān)股權(quán)投資審計(jì)方法與程序的把握。練習(xí)要求：復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)制度對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資賬務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定。A答：通過詢問管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)是否確實(shí)對(duì)接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對(duì)這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法。在權(quán)益法下，審計(jì)人員除了應(yīng)注意審查接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)是否真實(shí)準(zhǔn)確外，還要注

46、意審查投資企業(yè)投資額占被投資企業(yè)的實(shí)收資本或股本的比例及按此比例分享的凈資產(chǎn)增減額是否真實(shí)準(zhǔn)確。為了檢查上述問題，審計(jì)人員應(yīng)盡量取得被投資企業(yè)經(jīng)過審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開渠道取得，否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)。B答：通過詢問管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)是否確實(shí)對(duì)接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對(duì)這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法，如果企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計(jì)人員應(yīng)該取得該企業(yè)不能對(duì)接受投資企業(yè)擁有控制、共同控制或重大影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“長(zhǎng)期

47、股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)盡量取得被投資企業(yè)經(jīng)過審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開渠道取得，否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。教學(xué)建議：補(bǔ)充會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。講解有關(guān)審計(jì)方法。詢問法、函證法、審閱法等等。練習(xí)建議：思考長(zhǎng)期股權(quán)投資兩種方法的影響。認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)方法選擇的硬性規(guī)定和變通之間界限。第六章習(xí)題1從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問題？第六章習(xí)題答案與解析：1從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問題？設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)一些實(shí)際問

48、題的把握。練習(xí)要求：學(xué)習(xí)有關(guān)銀行賬戶管理的規(guī)定，學(xué)習(xí)有關(guān)貨幣資金管理的內(nèi)控制度。答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬的核對(duì)中，可能存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號(hào)問題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。教學(xué)建議：組織有經(jīng)驗(yàn)的學(xué)員進(jìn)行討論，可以多深入提幾個(gè)問題。練習(xí)建議：分別站在會(huì)計(jì)和審計(jì)的角度思考會(huì)計(jì)舞弊的動(dòng)機(jī)。思考舞弊時(shí)可能使用的會(huì)計(jì)科目。第七章習(xí)題一、判斷正誤并說明理由1如期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)

49、證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見類型的審計(jì)報(bào)告。2審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。3審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。4審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭5審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人。二、簡(jiǎn)答題1審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？2如果審計(jì)人員在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？三、綜合案例分析題200

50、4年3月10日審計(jì)人員對(duì)SY公司2003年的財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，并采用了相應(yīng)的審計(jì)方法對(duì)該單位貨幣資金的真實(shí)性進(jìn)行了審查。在審查貨幣資金項(xiàng)目包含的庫(kù)存現(xiàn)金真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員首先審閱了現(xiàn)金總帳和現(xiàn)金日記帳，并將兩者余額進(jìn)行核對(duì)，2003年12月31日兩者余額均為968.37元.隨后,審計(jì)人員審核了2004年1月1日至3月10日的現(xiàn)金總帳和現(xiàn)金日記帳，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯(cuò)誤，現(xiàn)金日記帳的余額為13568.37元.在審計(jì)人員的監(jiān)督下，由該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參加，出納員對(duì)3月10日的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，實(shí)存2768.37元,同時(shí)發(fā)現(xiàn)3月8日?qǐng)?bào)銷的1500元的憑證尚未入帳。另外，有會(huì)計(jì)王某借5000元(購(gòu)房)，沒

51、有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，還有3000元是公司副總經(jīng)理李某,經(jīng)手人公司總經(jīng)理,辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李某批準(zhǔn)的借條.要求:填制下列庫(kù)存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫(kù)存現(xiàn)金管理上存在什么問題?并指出審計(jì)意見。庫(kù)存現(xiàn)金情況表2004年3月10日單位:元項(xiàng)目金額備注庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)金額加:已付未入帳的支出憑證加:白條抵庫(kù)數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際占用額庫(kù)存現(xiàn)金賬面結(jié)存數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì):出納員:被審計(jì)單位公章編制:復(fù)核:第七章習(xí)題答案與解析：一、判斷正誤并說明理由1如期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見類型的審計(jì)報(bào)告。設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)確定審計(jì)報(bào)告意見類型依據(jù)以及

52、期初余額余額的審計(jì)情況的掌握。練習(xí)要求：學(xué)習(xí)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則部分。A答案：錯(cuò)理由：如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告B同A教學(xué)建議：結(jié)合審計(jì)報(bào)告補(bǔ)充期初余額審計(jì)原則、審計(jì)目標(biāo)。學(xué)習(xí)建議：學(xué)會(huì)對(duì)與期初余額相關(guān)的問題的處理方法。2審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。設(shè)計(jì)目的：幫助學(xué)員對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)的掌握練習(xí)要求：學(xué)習(xí)期后事項(xiàng)的類型和審計(jì)方法A答案：錯(cuò)理由：期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的，而應(yīng)該在審計(jì)過程中就要考慮期后事項(xiàng)的審計(jì)。B外勤工作結(jié)束前都可以

53、教學(xué)建議：詳細(xì)講解期后事項(xiàng)的審計(jì)方法、簽署雙重日期的作用。練習(xí)建議：學(xué)習(xí)對(duì)期后事項(xiàng)處理的方法3審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)于不同審計(jì)目標(biāo)的辨別能力。練習(xí)要求：了解審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方法的關(guān)系。A.錯(cuò)理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止期。B.錯(cuò)是了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止期。教學(xué)建議：注意引導(dǎo)學(xué)員區(qū)分審計(jì)方法與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系。練習(xí)建議：本題的關(guān)鍵還是對(duì)與期后事項(xiàng)的概念的把握。4審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的

54、措辭設(shè)計(jì)目的：本題的主要目的是提醒學(xué)員對(duì)于審計(jì)報(bào)告措辭的決定過程的掌握情況。練習(xí)要求：學(xué)習(xí)審計(jì)報(bào)告措辭的決定過程答案：AB錯(cuò)理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見的類型幾審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。教學(xué)建議：結(jié)合實(shí)際事例來講解。練習(xí)建議：涉及一些具體問題思考如何進(jìn)行溝通。5審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人。設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)于審計(jì)報(bào)告要件的理解。練習(xí)要求：了解審計(jì)工作結(jié)束工作要求A.錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。B.錯(cuò)理由：報(bào)表不屬于附件,也不是送使用者,是送委托人教學(xué)建議：介紹審計(jì)完成的

55、標(biāo)志練習(xí)建議：復(fù)習(xí)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容二、簡(jiǎn)答題1審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)于一般性問題的掌握情況練習(xí)要求：熟悉教材內(nèi)容答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將2001利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿利潤(rùn)總額分析表運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差異形成的各種原因；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；

56、最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。教學(xué)建議：引導(dǎo)學(xué)員對(duì)于利潤(rùn)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的理解（與其他循環(huán)的區(qū)別）練習(xí)要求：思考實(shí)質(zhì)性測(cè)試過程如何彌補(bǔ)符合性測(cè)試的不足。2如果審計(jì)人員在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？設(shè)計(jì)目的：考察和提示學(xué)員對(duì)于基本稅法常識(shí)的把握。練習(xí)要求：補(bǔ)充學(xué)習(xí)有關(guān)稅法知識(shí)。A答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18稅率。申澤公司未審前應(yīng)

57、納稅所得額600萬元（假定審核正確），已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬元（60033%），實(shí)納162萬元（60027%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅教學(xué)建議：補(bǔ)充稅法知識(shí)，另外可以介紹合理避稅的技巧。練習(xí)建議：養(yǎng)成對(duì)于會(huì)計(jì)、稅收制度的敏感性。熟悉與被審計(jì)單位溝通的常識(shí)。三、綜合案例分析題設(shè)計(jì)目的：考察學(xué)員對(duì)貨幣資金審計(jì)的掌握情況練習(xí)要求：學(xué)習(xí)有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定A答案填制下列庫(kù)存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫(kù)存現(xiàn)金管理上存在什么問

58、題，并指出審計(jì)意見。表（略）對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行賬實(shí)清點(diǎn)，賬實(shí)不符，從而認(rèn)定報(bào)表中的現(xiàn)金的數(shù)額有問題。該公司的白條抵庫(kù)問題，應(yīng)對(duì)借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。補(bǔ)辦手續(xù)入賬。審計(jì)說明調(diào)整事項(xiàng)：經(jīng)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行真實(shí)性盤點(diǎn)時(shí)，賬實(shí)不符。可以認(rèn)定報(bào)表中的現(xiàn)金數(shù)額有問題。說明該公司對(duì)現(xiàn)金的管理很亂。我認(rèn)為存在以下幾點(diǎn)問題:（1）白條抵庫(kù)情況嚴(yán)重。（2）日?qǐng)?bào)銷業(yè)務(wù)不能及時(shí)入賬，造成庫(kù)存現(xiàn)金與銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金不符，超出銀行的最高核定限額。（3）現(xiàn)金賬實(shí)不符，容易給有關(guān)人員舞弊提供了可能。針對(duì)上述情況作出如下審計(jì)意見：阻止白條抵庫(kù)的現(xiàn)象發(fā)生,追回8000元的白條或補(bǔ)辦正規(guī)的借款手續(xù)，及時(shí)入賬。查明庫(kù)存現(xiàn)

59、金中沒有去向的1300元現(xiàn)金，或由出納承擔(dān)這1300元的差額。及時(shí)控制庫(kù)存現(xiàn)金不超過法定最高限額。建議SY公司調(diào)整上述事項(xiàng)，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。教學(xué)建議：討論現(xiàn)金舞弊的新趨勢(shì)第八章習(xí)題1對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴的主要資料有哪些？2審計(jì)人員江芳對(duì)華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？3對(duì)下列各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。（2）委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制（3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的帳外負(fù)債由被審計(jì)單位承擔(dān)損失并支付.按照財(cái)政部發(fā)布的,該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益.被審計(jì)單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了

60、披露.（4）被審計(jì)單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作帳務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作帳務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)記利息入帳,被審計(jì)單位拒絕采納.第八章習(xí)題答案與解析：1對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴的主要資料有哪些？設(shè)計(jì)目的：幫助學(xué)員了解和鞏固期初余額審計(jì)情況。練習(xí)要求：學(xué)習(xí)對(duì)期初余額的審計(jì)答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等。教學(xué)建議：介紹與期初余額相關(guān)資料的作用。練習(xí)建議：練習(xí)審計(jì)和分析期初余額2審計(jì)人員江芳對(duì)華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？設(shè)計(jì)目的：提醒學(xué)員理解期后事項(xiàng)審計(jì)的意義練習(xí)要求：學(xué)習(xí)期后事項(xiàng)的類型和審計(jì)方法A答：作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)