會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)導(dǎo)論

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)導(dǎo)論第1頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日第一章 導(dǎo)論課程性質(zhì)：必選課 綜合性 理論性較強(qiáng)課程目的：培養(yǎng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的新型經(jīng)濟(jì)管理人員2022/8/312第2頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日學(xué)習(xí)方法：了解、理解、比較、掌握、練習(xí)先修課程：會(huì)計(jì)學(xué) 成本會(huì)計(jì)2022/8/313第3頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日制度比人性和政府更重要。 梁小民 2022/8/314第4頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日引導(dǎo)案例 一七七年，JCook船長(zhǎng)帶領(lǐng)船隊(duì)來(lái)到了澳洲，隨即英國(guó)政府宣布澳洲為它的領(lǐng)地。開發(fā)

2、澳洲的事業(yè)開始了。誰(shuí)來(lái)開發(fā)這個(gè)不毛之地呢？當(dāng)?shù)氐耐林用袢藬?shù)不多，且尚未開化，只有靠移民。當(dāng)時(shí)英國(guó)人主要向美國(guó)移民。于是，政府就把判了刑的罪犯向澳洲運(yùn)送，既解決了英國(guó)監(jiān)獄人滿為患的問(wèn)題，又給澳洲送去了豐富的勞動(dòng)力。運(yùn)送罪犯的工作由私人船主承包，這種移民活動(dòng)一直持續(xù)到十九世紀(jì)末。2022/8/315第5頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日 開始時(shí)英國(guó)私人船主向澳洲運(yùn)送罪犯的條件和美國(guó)從非洲運(yùn)送黑人差不多。船上擁擠不堪，營(yíng)養(yǎng)與衛(wèi)生條件極差，死亡率高。據(jù)英國(guó)歷史學(xué)家查理巴特森(Charles Bateson)寫的犯人船(The Convist Ships)一書記載，一七九0年到一

3、七九二年間，私人船主送運(yùn)犯人到澳洲的二十六艘船共四千零八十二名犯人，死亡為四百九十八人，平均死亡率為百分之十二。其中一艘名為海神號(hào)(The Neptune)的船，四百二十四個(gè)犯人死了一百五十八個(gè)，死亡率高達(dá)百分之三十七。這么高的死亡率不僅經(jīng)濟(jì)上損失巨大，而且在道義上引起社會(huì)強(qiáng)烈的譴責(zé)。 如何解決這個(gè)問(wèn)題呢？2022/8/316第6頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日 一種做法是進(jìn)行道德說(shuō)教，讓私人船主良心發(fā)現(xiàn)，改惡從善，不圖私利，為罪犯創(chuàng)造更好的生活條件。 另一種做法是由政府進(jìn)行干預(yù)，強(qiáng)迫私人船主富有人性地做事。這就是由政府以法律形式規(guī)定最低飲食和醫(yī)療標(biāo)準(zhǔn)，并由政府派官員到

4、船上負(fù)責(zé)監(jiān)督實(shí)施這些規(guī)定。2022/8/317第7頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日 1、寄希望于人性之善有用嗎？ 2、有了這些官員，罪犯的待遇就可能改善了嗎？別忘記，官員的本性也是利己的。 3、你認(rèn)為呢？2022/8/318第8頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日 其實(shí)當(dāng)時(shí)既沒有乞求船主們發(fā)善心，又沒有派什么官員，而是找到了一種簡(jiǎn)單易行的制度。 政府不按上船時(shí)運(yùn)送的罪犯人數(shù)付費(fèi)，而按下船時(shí)實(shí)際到達(dá)澳洲的罪犯人數(shù)付費(fèi)。2022/8/319第9頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日結(jié)果： 一七九三年，三艘船到達(dá)澳洲，這是第一次按從船上走

5、下來(lái)的人數(shù)支付運(yùn)費(fèi)。在四百二十二個(gè)犯人中，只有一個(gè)死于途中。 2022/8/3110第10頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日比較： 2004年，中航油總裁陳久霖因違規(guī)進(jìn)行衍生金融工具交易令中國(guó)航油(新加坡)股份有限公司虧損5.5億美元，難道僅僅是他個(gè)人的問(wèn)題嗎？ 制度起到了什么作用？ 我們關(guān)注的是“應(yīng)該是什么樣”、“為什么是這樣”和“怎么才能變成這樣”2022/8/3111第11頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日12教材體系1、總論2、組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)3、科目設(shè)計(jì)4、憑證設(shè)計(jì)5、賬簿設(shè)計(jì)7、賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)15、財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)8、資金業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)9、存貨業(yè)務(wù)設(shè)

6、計(jì)13、成本業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)11、投資業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)12、籌資業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)14、銷售業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)10、固資業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)6、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)2022/8/3112第12頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日內(nèi)容章節(jié)課時(shí)安排第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述1第二章 會(huì)計(jì)工作組織制度的設(shè)計(jì)2第三章 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)1第四章 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)1第五章 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)1第六章 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)3第七章 賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)2第八章 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)3第九章 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)3第十章 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)3第十一章固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)3第十二章 成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)3第十三章 銷售和收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

7、3第十四章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì) 2機(jī)動(dòng)課時(shí)2合計(jì)332022/8/31第13頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日參考書目孫光國(guó)等編著，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)(第三版) ，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社有限責(zé)任公司 2010-6-1周亞榮主編，王玉敏副主編，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)， 武漢大學(xué)出版社 2010-11-1中華人民共和國(guó)財(cái)政部等制定，2010 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 2010-4-1李端生主編，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社新編會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，廖洪主編，中國(guó)審計(jì)出版社企業(yè)會(huì)計(jì)制度2001，中國(guó)財(cái)政部制定 2022/8/3114第14頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期

8、日作業(yè)安排：1、四次作業(yè)2、課堂安排案例討論2022/8/3115第15頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述第一節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義與對(duì)象一、區(qū)分三個(gè)概念：會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)什么是會(huì)計(jì)？ 會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，主要以貨幣作為計(jì)量尺度，對(duì)再生產(chǎn)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映和控制。2022/8/3116第16頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日什么是會(huì)計(jì)制度？ 會(huì)計(jì)制度是指由政府部門、企業(yè)單位通過(guò)一定的程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。 它包含政府部門制定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)部會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)

9、它是隨著會(huì)計(jì)的發(fā)展而不斷演變的。會(huì)計(jì)制度在其歷史發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)歷了自發(fā)階段、隨意階段、準(zhǔn)則階段和法制階段等4個(gè)階段。2022/8/3117第17頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日 廣義會(huì)計(jì)制度包括會(huì)計(jì)法律和法律以外的各項(xiàng)會(huì)計(jì)法規(guī)、公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)會(huì)計(jì)制度和基層單位會(huì)計(jì)規(guī)章制度 狹義會(huì)計(jì)制度一般只包括公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)會(huì)計(jì)制度和基層單位會(huì)計(jì)規(guī)章制度。2022/8/3118第18頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)：1目的性：即會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)達(dá)到經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)為有關(guān)方面提供信息之目的。 2合法性：即會(huì)計(jì)制度不能違背會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)事務(wù)

10、處理必須符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求。 3系統(tǒng)性：即研究會(huì)計(jì)制度應(yīng)遵循系統(tǒng)原則，將會(huì)計(jì)制度看作一個(gè)有機(jī)的整體。 4實(shí)踐性：即會(huì)計(jì)規(guī)范有很強(qiáng)的實(shí)踐性。 5強(qiáng)制性：即各單位對(duì)于會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行具有強(qiáng)制性，應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。2022/8/3119第19頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日什么是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)？(P7) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是指用一定的理論、原則作指導(dǎo)，根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際，運(yùn)用文字、圖表等形式，對(duì)全部會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容、會(huì)計(jì)事務(wù)處理程序和方法，以及企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)的工作。在上述界定中，包含了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法和會(huì)

11、計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容等。2022/8/3120第20頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日會(huì)計(jì)解決的問(wèn)題 為誰(shuí)提供信息 （投資人、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)管理者、政府和潛在投資人等社會(huì)公眾。） 提供何種信息（與過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、目前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的信息。） 如何提供和何時(shí)提供（提供方法和時(shí)間）2022/8/3121第21頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日會(huì)計(jì)制度的意義 會(huì)計(jì)制度是國(guó)家管理會(huì)計(jì)工作的規(guī)范，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要條件，是企業(yè)內(nèi)容管理系統(tǒng)規(guī)章的分支。2022/8/3122第22頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)

12、2分，星期日會(huì)計(jì)制度的作用執(zhí)行會(huì)計(jì)制度應(yīng)發(fā)揮的作用主要有：1保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行；2保證會(huì)計(jì)及相關(guān)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)；3保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高；4保證會(huì)計(jì)監(jiān)控作用的有效發(fā)揮；5保證會(huì)計(jì)人員行使職權(quán)。2022/8/3123第23頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義主要體現(xiàn)為滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、企業(yè)現(xiàn)代化信息系統(tǒng)、企業(yè)內(nèi)部控制以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。 實(shí)踐上，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理方法和處理手續(xù)以及會(huì)計(jì)工作組織進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃的工作，是會(huì)計(jì)管理的重要組成部分。 理論上，作為一門學(xué)科是設(shè)計(jì)工作的總結(jié)和科學(xué)概括，主要研究如何系統(tǒng)的規(guī)劃和擬定各會(huì)計(jì)制度

13、的一般原理和基本方法。2022/8/3124第24頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日二、會(huì)計(jì)制度分類1、按制度本身內(nèi)容分類：綜合性會(huì)計(jì)制度業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)人員制度2022/8/3125第25頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日綜合性會(huì)計(jì)制度 綜合性會(huì)計(jì)制度是指規(guī)范全國(guó)會(huì)計(jì)工作的法規(guī)和制度。特點(diǎn)：普遍適用性概括性和原則性強(qiáng)制性2022/8/3126第26頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度： 是指規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。特點(diǎn)：(1)只適用于某一行業(yè)或某一類業(yè)務(wù)(2)可操作性強(qiáng)(3)技術(shù)性強(qiáng)(4)規(guī)范

14、對(duì)象是會(huì)計(jì)工作的客體2022/8/3127第27頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日會(huì)計(jì)人員制度 會(huì)計(jì)人員制度指規(guī)范會(huì)計(jì)工作者行為和會(huì)計(jì)人才選拔、管理方面的制度。特點(diǎn)： （1）規(guī)范對(duì)象是會(huì)計(jì)行為主體，而不是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) （2）體現(xiàn)一個(gè)國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理模式和要求 2022/8/3128第28頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日2、按設(shè)計(jì)權(quán)限分類：統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度基層單位會(huì)計(jì)制度 2022/8/3129第29頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度指由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)主管部門或地方政府業(yè)務(wù)主管部門制定的會(huì)計(jì)制度。特點(diǎn)：

15、（1）適用面廣（2）規(guī)范共性問(wèn)題2022/8/3130第30頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日基層單位會(huì)計(jì)制度 基層單位會(huì)計(jì)制度指會(huì)計(jì)主體根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。特點(diǎn)： （1）適用面窄 (2) 適用性強(qiáng)2022/8/3131第31頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日3、按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分類：會(huì)計(jì)核算制度會(huì)計(jì)分析制度 會(huì)計(jì)監(jiān)督制度2022/8/3132第32頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日會(huì)計(jì)核算制度 會(huì)計(jì)核算制度是指以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。特點(diǎn)：與業(yè)

16、務(wù)性會(huì)計(jì)制度相同2022/8/3133第33頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日會(huì)計(jì)分析制度 會(huì)計(jì)分析制度是知如何利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。特點(diǎn)： （1）總結(jié)性（2）預(yù)測(cè)性（3）建設(shè)性 2022/8/3134第34頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是指對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會(huì)計(jì)規(guī)范。特點(diǎn)：（1）目的性強(qiáng)（2）監(jiān)督性強(qiáng)（3）從監(jiān)督客體看，既有會(huì)計(jì)行為客體，又有會(huì)計(jì)行為主體（人）（4）從適施效果看，有懲前毖后的作用2022/8/3

17、135第35頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日4、按適用部門和單位分類：企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)算會(huì)計(jì)制度 企業(yè)會(huì)計(jì)制度是規(guī)范營(yíng)利單位會(huì)計(jì)核算工作包括內(nèi)資企業(yè)會(huì)計(jì)制度涉外企業(yè)會(huì)計(jì)制度。 預(yù)算會(huì)計(jì)制度是規(guī)范預(yù)算資金的收入、分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。 2022/8/3136第36頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日三、會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)規(guī)范體系中的地位一、會(huì)計(jì)規(guī)范體系的涵義及組成內(nèi)容 （P7）1、涵義會(huì)計(jì)規(guī)范是指用來(lái)指導(dǎo)和約束會(huì)計(jì)實(shí)踐工作和會(huì)計(jì)人員行為的各種會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章制度和會(huì)計(jì)職業(yè)道德。由此按照一定的邏輯關(guān)系所組成的整體則為會(huì)計(jì)規(guī)范體系。特征

18、：結(jié)構(gòu)性、功能性和互補(bǔ)性2、組成內(nèi)容由會(huì)計(jì)法律制度和會(huì)計(jì)職業(yè)道德兩部分組成。會(huì)計(jì)法律制度包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)章制度。第37頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日會(huì)計(jì)規(guī)范體系會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法總會(huì)計(jì)師條例會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理辦法企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)規(guī)章制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)規(guī)范體系構(gòu)成圖第38頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日中國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體系示意圖中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例總會(huì)計(jì)師條例非企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系會(huì)計(jì)管理規(guī)范體系第39頁(yè)，共77頁(yè)，2022年

19、，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中期財(cái)務(wù)報(bào)告企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則債務(wù)重組企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存貨企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則投資企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則租賃企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則借款費(fèi)用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)政策、 會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建造合同企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則非貨幣性交易企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或有事項(xiàng)第40頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日 企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度

20、 暫行規(guī)定及問(wèn)題解答 特殊行業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法 新聞出版業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法 民航企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法 施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法 農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法 鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法 保險(xiǎn)中介公司會(huì)計(jì)核算辦法 投資公司會(huì)計(jì)核算辦法 合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的暫行 企業(yè)兼并有關(guān)會(huì)計(jì)處理的暫行 關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和 相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第41頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日 非企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(試行)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度行政單位會(huì)計(jì)制度財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中小學(xué)會(huì)計(jì)制度科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度第42頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，

21、5月20日，16點(diǎn)2分，星期日 會(huì)計(jì)管理規(guī)范體系會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范擔(dān)保(試行)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范對(duì)外投資(試行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范成本費(fèi)用(試行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范預(yù)算(試行) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定會(huì)計(jì)檔案管理辦法第43頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日四、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容（P10）（一）會(huì)計(jì)工作基本條件方面的制度1、會(huì)計(jì)科目及其使用說(shuō)明?？偡诸惪颇考懊骷?xì)科目的名稱、類別、編號(hào)、核算內(nèi)容及使用方法。2、會(huì)計(jì)憑證格式、聯(lián)次、用途、傳遞程序、填制要求及保管方法3、會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式及各賬簿之間勾稽關(guān)

22、系的規(guī)定4、會(huì)計(jì)報(bào)表的規(guī)定。種類、格式、內(nèi)容、用途及編制方法和報(bào)送對(duì)象。2022/8/3144第44頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日（二）會(huì)計(jì)組織方面的制度1、關(guān)于賬務(wù)處理程序的規(guī)定采用的賬務(wù)處理程序及所需的憑證和賬簿。2、關(guān)于核算工作組織形式的規(guī)定集中核算與分散核算形式及其具體要求。3、關(guān)于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織及人員分工的規(guī)定內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、崗位設(shè)置、人員配備（數(shù)量及職稱）4、關(guān)于會(huì)計(jì)檔案管理和會(huì)計(jì)工作交接的規(guī)定。檔案的范圍、保管、調(diào)閱和銷毀；會(huì)計(jì)交接的有序性。第45頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日（三）會(huì)計(jì)管理方面的制度1、內(nèi)部控制制度對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)

23、施會(huì)計(jì)控制的目的、方法、程序、手續(xù)的規(guī)定。2、內(nèi)部結(jié)算制度（責(zé)任會(huì)計(jì)制度）3、成本核算和成本管理制度4、會(huì)計(jì)電算化制度5、其他有關(guān)的制度第46頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù)(1) 明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任；(2) 設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系；(3) 設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)核算制度；(4) 設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。2022/8/3147第47頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的含義(P12) 內(nèi)控制度，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，保證各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的協(xié)調(diào)有效地運(yùn)轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我調(diào)節(jié)

24、和控制系統(tǒng)。內(nèi)控制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的產(chǎn)物，其并不是一種單項(xiàng)的內(nèi)部規(guī)章制度，而是指包括在各項(xiàng)管理制度中的各個(gè)控制點(diǎn)形成的內(nèi)部控制系統(tǒng)。2022/8/3148第48頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日內(nèi)控制度的意義和作用 內(nèi)控制度在現(xiàn)代企業(yè)管理中起著非常重要的作用。從內(nèi)控制度的含義中，我們能夠知道內(nèi)控制度的意義和作用，即：2022/8/3149第49頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日1 實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)通過(guò)各項(xiàng)制度辦法對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起保證作用。2 保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的管理和控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的保值增值。3 保證會(huì)計(jì)極其他信息的正確通過(guò)內(nèi)部控

25、制系統(tǒng)的檢查和調(diào)節(jié)，可以保證和提高會(huì)計(jì)及其他業(yè)務(wù)記錄的正確性和可靠性。4 保證各部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)協(xié)調(diào)有效運(yùn)轉(zhuǎn)通過(guò)確定職責(zé)分工、工作程序、手續(xù)制度、傳遞過(guò)程、工藝流程、審批制度、檢查監(jiān)督等手續(xù)，從而提高各部門的工作效率并能防范錯(cuò)弊。2022/8/3150第50頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日內(nèi)部控制的控制方式 進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，我們必須對(duì)內(nèi)部控制的控制手段方式有較為充分的了解：1組織規(guī)劃控制；2預(yù)算計(jì)劃控制；3授權(quán)批準(zhǔn)控制；4文件記錄控制；5實(shí)物保護(hù)控制或資產(chǎn)控制；6職工素質(zhì)控制；7業(yè)績(jī)報(bào)告控制；8內(nèi)部審計(jì)。2022/8/3151第51頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日

26、，16點(diǎn)2分，星期日內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容內(nèi)控制度的內(nèi)容十分廣泛，其中主要包括以下內(nèi)容：2022/8/3152第52頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日 1、要求內(nèi)部憑證做到種類齊全、內(nèi)容完整、連續(xù)編號(hào)和編寫清楚。 2、健全的賬簿制度包括完整的賬簿和報(bào)表體系和嚴(yán)格的賬實(shí)之間、賬賬之間、賬表之間的核對(duì)制度。3、關(guān)鍵是在會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，制定滿足企業(yè)要求的會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)政策，從而指導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的前后一致性。 4、預(yù)算是會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的依據(jù)。 5、定期盤點(diǎn)制度是為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和財(cái)產(chǎn)物資的賬實(shí)相符。 6、內(nèi)部稽核制度的建立是為了及時(shí)檢查會(huì)計(jì)工作

27、，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊行為。2022/8/3153第53頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日補(bǔ)充：會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)（P11）企業(yè)會(huì)計(jì)控制整體評(píng)價(jià)大綱按照COSO報(bào)告中內(nèi)部控制五大要素，結(jié)合企業(yè)管理實(shí)踐，進(jìn)行以下方面評(píng)價(jià)：1、會(huì)計(jì)控制環(huán)境評(píng)價(jià)2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估整體評(píng)價(jià)3、會(huì)計(jì)控制活動(dòng)整體評(píng)價(jià)4、會(huì)計(jì)信息與溝通整體評(píng)價(jià)5、會(huì)計(jì)監(jiān)控整體評(píng)價(jià)第54頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日會(huì)計(jì)控制環(huán)境評(píng)價(jià)1、董事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制態(tài)度及其職能評(píng)價(jià)：是否負(fù)責(zé)審批公司的會(huì)計(jì)控制策略和會(huì)計(jì)政策？是否了解公司運(yùn)作的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定公司對(duì)這些業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受力？是否能夠確保高級(jí)管理層采取

28、必要會(huì)計(jì)措施識(shí)別、監(jiān)管和控制這些業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？是否審批公司財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的框架，以確保高級(jí)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效性實(shí)行監(jiān)管？是否不斷提高自身職業(yè)道德與廉潔自律的標(biāo)準(zhǔn)？是否在機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成一種文化氛圍，向各級(jí)人員說(shuō)明并強(qiáng)調(diào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性?第55頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日2、高級(jí)管理層的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能：是否制定實(shí)施公司董事會(huì)審批的會(huì)計(jì)控制策略，并能夠?qū)⑵涓吨T實(shí)施？是否制定了合適的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策？是否健全監(jiān)管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效性？是否不斷提高自身的職業(yè)道德與廉潔自律的標(biāo)準(zhǔn)？是否在財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成一種會(huì)計(jì)組織文化氛圍，向各級(jí)財(cái)會(huì)人員說(shuō)明并強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度

29、的重要性?第56頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日3、其他機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的態(tài)度和認(rèn)識(shí)：公司其他機(jī)構(gòu)的各級(jí)人員是否了解他們?cè)谄髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序中所起的作用？公司其他機(jī)構(gòu)的各級(jí)人員是否在規(guī)定的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序中全力以赴地履行各自的職責(zé)?第57頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估整體評(píng)價(jià)1、高級(jí)管理層是否確保能夠識(shí)別和評(píng)價(jià)，可能對(duì)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利影響的內(nèi)部及外部因素?這些風(fēng)險(xiǎn)包括但不限于：信用風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家與外匯轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)利率風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)第58頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日2、高級(jí)管

30、理層是否確保對(duì)影響公司實(shí)現(xiàn)其會(huì)計(jì)控制策略和目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行連續(xù)評(píng)價(jià)：是否對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度加以促進(jìn)？是否有效地控制任何新的或以前未加以會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)？第59頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日會(huì)計(jì)控制活動(dòng)整體評(píng)價(jià)是否成為公司日常運(yùn)作中不可缺少的一部分？（工作手冊(cè)、員工手冊(cè)、各種業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程）是否建立適當(dāng)?shù)目刂平Y(jié)構(gòu)，以確保有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，并對(duì)各級(jí)業(yè)務(wù)部門的會(huì)計(jì)控制活動(dòng)進(jìn)行界定?（包括但不限于）1、最高管理層的審查2、對(duì)各個(gè)部門的活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)會(huì)計(jì)控制3、實(shí)物會(huì)計(jì)控制4、對(duì)符合承受風(fēng)險(xiǎn)限度情況進(jìn)行定期檢查5、審批和授權(quán)系統(tǒng)6、核對(duì)和對(duì)賬系統(tǒng)第60頁(yè)，共77頁(yè)，2022

31、年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日是否定期審查確保所有活動(dòng)符合制定的會(huì)計(jì)控制政策和程序?是否確保責(zé)任劃分明確，避免同一人員承擔(dān)相互沖突的職責(zé)?是否識(shí)別出存在潛在利益沖突情況，使沖突最小化并嚴(yán)密監(jiān)管?第61頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日會(huì)計(jì)信息與溝通整體評(píng)價(jià)高級(jí)管理層是否確保掌握充分的、綜合的會(huì)計(jì)信息（完備性評(píng)價(jià)）? 包括但不限于：1、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)方面2、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)方面3、企業(yè)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性、合法性方面4、有關(guān)影響決策的事件與條件的外部財(cái)會(huì)信息上述信息是否及時(shí)可靠，并具有連續(xù)性?是否建立有效的交流渠道，以確保所有工作人員均能充分了解影響其職責(zé)的會(huì)計(jì)政策和程序，并將其他有關(guān)

32、財(cái)會(huì)信息提供給相關(guān)人員?第62頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日是否確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效和可靠（功能性評(píng)價(jià)）?1、對(duì)于本公司和有關(guān)業(yè)務(wù)運(yùn)行中是適用的2、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)涵蓋公司全部有關(guān)活動(dòng)3、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是安全可靠4、定期對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試5、是否以電子數(shù)據(jù)方式儲(chǔ)存和使用的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)第63頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日會(huì)計(jì)監(jiān)控整體評(píng)價(jià)高級(jí)管理層是否對(duì)公司企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的總體有效性進(jìn)行連續(xù)監(jiān)管，以幫助公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)管是否成為公司日常運(yùn)作的一部分，并在必要時(shí)是否對(duì)其分別進(jìn)行評(píng)估?是否由合格的、訓(xùn)練有素的工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部

33、會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行有效的、全面的內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核?第64頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日作為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一部分，內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核是否形成直接向公司董事會(huì)或公司董事會(huì)中的稽核委員會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告的機(jī)制?是否及時(shí)將已被發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺陷上報(bào)有關(guān)管理層并立即予以改正?是否將重大的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺陷上報(bào)高級(jí)管理層和公司董事會(huì)?第65頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日案例會(huì)計(jì)控制整體評(píng)價(jià)某知名綠化公司由某高科公司（占40%股份）（國(guó)有企業(yè)）和八位自然人股東設(shè)立而成。綠化公司董事長(zhǎng)為某高科公司法定代表人及該綠化公司最大個(gè)人股東（22%股份）。綠化公

34、司經(jīng)理為某高科公司上級(jí)主管部門的高管人員及第二大個(gè)人股東（20%股份）。其他股東亦是某高科公司上級(jí)主管部門的管理人員。主要經(jīng)營(yíng)：環(huán)保新技術(shù)、新產(chǎn)品的研制、開發(fā)、制造、銷售及咨詢服務(wù)；承接邊坡噴植、植被營(yíng)造、綠化工程、環(huán)保工程等會(huì)計(jì)賬簿由產(chǎn)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員免費(fèi)代管。2001年公司發(fā)生了虧損，但仍然分配了2001年法人股東股利4萬(wàn)元，以工資形式分配自然股東股利6萬(wàn)元。第66頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日評(píng)價(jià)角度會(huì)計(jì)控制環(huán)境評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)分析：綠化公司股東、高管人員來(lái)自某高科公司及其上級(jí)主管部門高級(jí)管理層，有可能形成占用某高科公司、上級(jí)主管部門或其下屬公司資源，形成關(guān)聯(lián)收入或轉(zhuǎn)嫁關(guān)

35、聯(lián)費(fèi)用支出的情況。例如：向上級(jí)主管部門借款、向高科公司借款均未明確資金占用費(fèi)；會(huì)計(jì)賬簿由上級(jí)主管部門財(cái)務(wù)人員免費(fèi)代管；轉(zhuǎn)嫁管理費(fèi)用；免費(fèi)占用房屋及辦公設(shè)施。第67頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日評(píng)價(jià)角度會(huì)計(jì)控制環(huán)境評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)建議：公司登記管理若干問(wèn)題的規(guī)定第二十四條：企業(yè)法人的法定代表人不得成為所任職企業(yè)投資設(shè)立的有限公司有股東。公司法第一百七十七條規(guī)定：在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金、法定公益金之前向股東分配利潤(rùn)的，必須將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)退還公司。第68頁(yè)，共77頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)2分，星期日第二節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則要掌握每一項(xiàng)原則的含義。 【名詞解釋或簡(jiǎn)答題】1合規(guī)性原則2真實(shí)性原則3科學(xué)性原則4針對(duì)性原則5內(nèi)部控制原則6