會計手工實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書

1、PAGE 1PAGE 16會計手工實(shí)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書書緒論實(shí)驗(yàn)一 會計計賬簿的設(shè)設(shè)置及啟用用實(shí)驗(yàn)二 原始憑憑證的填制制與審核實(shí)驗(yàn)三 記賬憑憑證的填制制與審核實(shí)驗(yàn)四 登記賬賬簿實(shí)驗(yàn)五 對賬結(jié)結(jié)賬與錯賬賬更正實(shí)驗(yàn)六 會計報報表的編制制實(shí)驗(yàn)七 會計檔檔案的裝訂訂與保管 緒 論論會計模擬實(shí)實(shí)驗(yàn)是一門門將會計理理論與會計計實(shí)務(wù)融于于一體，以以培養(yǎng)學(xué)生生專業(yè)技能能為根本宗宗旨的會計計專業(yè)的一一門必修實(shí)實(shí)踐課程。通過會計計模擬實(shí)驗(yàn)驗(yàn)，既可以以檢驗(yàn)與進(jìn)進(jìn)一步學(xué)習(xí)習(xí)在課堂上上所學(xué)的會會計核算基基本原理與與方法，又又可以補(bǔ)充充學(xué)習(xí)書本本上沒有的的，而實(shí)際際工作中必必須了解的的業(yè)務(wù)知識識，還有助助于進(jìn)一步步學(xué)習(xí)其他他會計

2、專業(yè)業(yè)理論與方方法，縮短短會計專業(yè)業(yè)在校學(xué)生生從事會計計實(shí)踐的距距離，為培培養(yǎng)高級應(yīng)應(yīng)用型會計計人才奠定定堅實(shí)的基基礎(chǔ)。因此此，我們應(yīng)應(yīng)重視會計計模擬實(shí)驗(yàn)驗(yàn)教學(xué)，按按會計模擬擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)學(xué)計劃、實(shí)實(shí)驗(yàn)?zāi)康暮秃鸵笸瓿沙善淠M實(shí)實(shí)驗(yàn)的教學(xué)學(xué)任務(wù)。 一一、會計模模擬實(shí)驗(yàn)的的目的 隨隨著社會主主義市場經(jīng)經(jīng)濟(jì)的建立立和發(fā)展，社社會急需大大批高級應(yīng)應(yīng)用型會計計人才，因因此，要求求會計專業(yè)業(yè)的學(xué)生畢畢業(yè)后能縮縮短工作的的“適應(yīng)期”，盡快獨(dú)獨(dú)立地開展展會計工作作。為了培培養(yǎng)高級應(yīng)應(yīng)用型會計計人才，滿滿足實(shí)際部部門的需要要，在開設(shè)設(shè)會計理論論課程的同同時，增設(shè)設(shè)會計模擬擬實(shí)驗(yàn)操作作尤其必要要，表現(xiàn)在在以下幾個個

3、方面： (一)鞏固固所學(xué)的會會計核算基基本理論和和知識，初初步掌握會會計核算操操作的基本本技能。學(xué)學(xué)會編制和和審核原始始憑證、記記帳憑證、登記帳簿簿、編制會會計報表等等基本方法法。 (二)加深深對會計基基本原理、基本技術(shù)術(shù)方法和會會計具體核核算操作的的理解和認(rèn)認(rèn)識，提高高對所學(xué)專專業(yè)的興趣趣 (三)理論論聯(lián)系實(shí)際際，有利于于培養(yǎng)高素素質(zhì)的技能能過硬的會會計人員二、會計模模擬實(shí)驗(yàn)的的總要求（一）課前前做好預(yù)習(xí)習(xí)。主要包包括會計學(xué)學(xué)原理和企企業(yè)會計等等課程。（二）以企企業(yè)實(shí)際發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)為模模擬實(shí)驗(yàn)的的內(nèi)容，通通過對這些些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的帳務(wù)處處理，掌握握處理經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的基基本操作方方法。（三）

4、以企企業(yè)實(shí)際財財務(wù)部門使使用的證、帳、表為為模擬實(shí)驗(yàn)驗(yàn)用品，以以增強(qiáng)模擬擬實(shí)驗(yàn)的真真實(shí)性。（四）以現(xiàn)現(xiàn)行的會計計法規(guī)、準(zhǔn)準(zhǔn)則、制度度、規(guī)定為為依據(jù)，進(jìn)進(jìn)行會計事事項的處理理。（五）采用用算盤為實(shí)實(shí)驗(yàn)用的計計算工具，禁禁止筆算和和使用計算算器。（六）弄清清模擬實(shí)驗(yàn)驗(yàn)項目的目目的和要求求，嚴(yán)格按按模擬實(shí)驗(yàn)驗(yàn)程序進(jìn)行行操作。（七）做好好會計檔案案的裝訂和和保管。三、實(shí)驗(yàn)操操作的內(nèi)容容和程序 企業(yè)業(yè)日常的會會計核算工工作主要包包括下列99項具體活活動，我們們將其歸納納為7個實(shí)實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)，如如下表所示示。序號主要經(jīng)濟(jì)活活動主要會計工工作實(shí)驗(yàn)1建立帳簿體體系，開立立賬戶建帳一2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的發(fā)生或完完成填制、

5、審核核原始憑證證二3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的整理、分分類編制記帳憑憑證三4經(jīng)濟(jì)信息的的記錄、歸歸集登記帳簿四5檢查、修正正會計信息息更正錯誤五6加總計算數(shù)數(shù)據(jù)結(jié)帳7檢查、驗(yàn)證證試算平衡8提供信息編制會計報報表六9資料的歸集集和整理會計檔案管管理七四、實(shí)驗(yàn)材材料1、帳簿：包括總分分類帳、銀銀行存款日日記帳、現(xiàn)現(xiàn)金日記帳帳、明細(xì)分分類帳各一一本，其中中明細(xì)分類類帳由若干干種不同帳帳頁格式組組成；2、記帳憑憑證1本；3、記帳憑憑證封面11張；4、原始憑憑證若干張張，包括增增值稅專用用發(fā)票、現(xiàn)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票票、出庫單單、入庫單單等；5、科目匯匯總表1張張；6、會計報報表；7、裝訂機(jī)機(jī)、大頭針針等。五、實(shí)驗(yàn)組組

6、織4人為一小小組，組建建模擬財務(wù)務(wù)科，設(shè)置置四個崗位位，并推選選財務(wù)科長長。各崗位位的主要職職責(zé)為：財務(wù)科長長兼主管會會計。負(fù)責(zé)責(zé)全面工作作，包括組組織分工、審核憑證證、登記總總賬、編制制會計報表表。出納崗。負(fù)責(zé)登記記現(xiàn)金日記記賬、銀行行存款日記記賬。在科科目匯總表表賬務(wù)處理理程序?qū)嶒?yàn)驗(yàn)中，負(fù)責(zé)責(zé)編制科目目匯總表。會計崗。負(fù)責(zé)編制制記賬憑證證和匯總記記賬憑證。記賬崗。負(fù)責(zé)登記記各種明細(xì)細(xì)賬，并負(fù)負(fù)責(zé)編制試試算表。實(shí)驗(yàn)操作完完成，每一一操作者形形成一套類類似企業(yè)一一定會計期期間的較完完整的會計計資料：即即四冊賬、若干冊裝裝訂好的記記賬憑證、三至四張張會計報表表、一份實(shí)實(shí)驗(yàn)操作小小結(jié)或分析析報告。

7、實(shí)驗(yàn)一 會計帳簿簿的設(shè)置及及啟用 一一、實(shí)驗(yàn)?zāi)磕康模毫私饨馄髽I(yè)會計計帳簿的設(shè)設(shè)置；熟悉悉各種帳簿簿的啟用。 二二、實(shí)驗(yàn)資資料： 11、總帳、明細(xì)帳、日記帳各各一套； 22、口企紙紙； 33、北京市市立友機(jī)械械制造公司司20011年12月月1日期初初資料 三三、實(shí)驗(yàn)要要求： （一一）會計帳帳簿的設(shè)置置要求： 會會計賬簿的的設(shè)置是各各企事業(yè)單單位根據(jù)會計法、會計計基礎(chǔ)工作作規(guī)范和和會計制制度的原原則規(guī)定，結(jié)結(jié)合本單位位會計核算算業(yè)務(wù)的需需要，建立立有關(guān)的會會計賬簿，構(gòu)構(gòu)成本企業(yè)業(yè)會計核算算體系的過過程。會計賬簿的的設(shè)置一般般是在企業(yè)業(yè)開張或更更換新賬之之前進(jìn)行。每個獨(dú)立立核算單位位都要建立立總賬和

8、明明細(xì)賬，但但建賬冊數(shù)數(shù)以及每冊冊賬簿選用用的格式要要根據(jù)企業(yè)業(yè)的實(shí)際情情況來確定定。 1總賬和和日記賬的的設(shè)置 總總賬和日記記賬一般采采用訂本式式。選購時時結(jié)合企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)量的的大小，盡盡量使選用用的賬頁滿滿足一年所所用?；铐擁撡~裝訂成成冊時，應(yīng)應(yīng)注意紙色色、大小的的一致，且且裝訂應(yīng)排排齊訂緊，以以保證賬本本外形美觀觀，防止賬賬頁松動。 賬賬簿封面的的顏色，同同一年度應(yīng)應(yīng)力求統(tǒng)一一，每年應(yīng)應(yīng)更換一色色，以便于于區(qū)別。 22明細(xì)賬賬的設(shè)置 各各種明細(xì)分分類賬按照照二級科目目或明細(xì)科科目設(shè)置賬賬戶，記錄錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的明細(xì)情情況，是對對總分類賬賬的必要補(bǔ)補(bǔ)充。一般般來說，明明細(xì)賬除了了記錄金額額以外

9、，還還要記錄實(shí)實(shí)物數(shù)量、費(fèi)用與收收入的構(gòu)成成、債權(quán)債債務(wù)結(jié)算等等具體情況況。因此，要要按照經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的不不同特點(diǎn)和和管理要求求，采用用不同格式式、不同形形式的賬頁頁。明細(xì)賬賬一般采用用活頁賬，有有些也采用用卡片賬。其基本格格式主要有有“三欄式”、“數(shù)量金額額式”、“多欄式”、“橫線登記記式”幾種格式式?；旧a(chǎn)、輔助助生產(chǎn)、制制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用用、管理費(fèi)費(fèi)用和財務(wù)務(wù)費(fèi)用等科科目的明細(xì)細(xì)核算可采采用規(guī)范化化的多欄式式明細(xì)賬。 33輔助賬賬的設(shè)置 輔輔助賬(備備查賬簿)按其所反反映的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項項分別設(shè)立立賬戶。如如代管物資資輔助賬是是按委托單單位和代管管物資的品品名設(shè)立賬賬戶、租入入固定資產(chǎn)

10、產(chǎn)登記簿是是按租借單單位和固定定資產(chǎn)名稱稱設(shè)立賬戶戶。 44會計賬賬簿封面的的設(shè)置 會會計賬簿應(yīng)應(yīng)設(shè)置封面面，標(biāo)明單單位名稱、賬簿名稱稱及所屬會會計年度。賬簿的扉扉頁，應(yīng)設(shè)設(shè)立賬簿啟啟用表。賬賬簿的第一一頁，應(yīng)設(shè)設(shè)置賬戶目目錄并注明明各賬戶頁頁次。 55：會計賬賬簿賬戶的的設(shè)置 賬賬簿中的總總賬是按會會計科目的的名稱和順順序設(shè)立的的，每一個個科目設(shè)立立一個賬戶戶。明細(xì)賬賬，原則上上每一個子子目設(shè)立一一個明細(xì)賬賬戶，但可可根據(jù)實(shí)際際情況增設(shè)設(shè)或刪減。 為為使查找方方便，提高高登賬速度度，可以在在賬簿上方方或右面粘粘貼口企紙紙，寫上會會計科目?？谄蠹埖牡母叨葮?biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)為：打開開賬本封面面，可見口口企紙

11、上科科目名稱；合上封面面，幾乎不不露口企紙紙。 （二二）會計帳帳簿的啟用用要求 11設(shè)置賬賬簿的封面面、封底 除除訂本式賬賬簿不另設(shè)設(shè)封面外，各各種活頁式式賬簿，均均應(yīng)設(shè)置與與賬頁大小小相一致的的賬夾、封封面、封底底，并在封封面正中部部分設(shè)置封封簽，用藍(lán)藍(lán)黑墨水書書寫單位名名稱、賬簿簿名稱及所所屬會計年年度。 22填寫賬賬簿啟用及及經(jīng)管人員員一覽表 新新會計賬簿簿啟用時，應(yīng)應(yīng)首先填寫寫在賬簿扉扉頁上印制制的“賬簿啟用用及交接表表”中的啟用用說明部分分，包括單單位名稱、賬簿名稱稱、賬簿編編號、賬簿簿使用起止止日期、單單位負(fù)責(zé)人人、主管會會計、審核核人員和記記賬人員等等項目，并并加蓋單位位的公章。

12、若會計人員員發(fā)生變更更時，應(yīng)辦辦理交接手手續(xù)并填寫寫“賬簿啟用用及交接表表”中的交接接說明部分分，包括經(jīng)經(jīng)管人員、接管人員員、交出人人員、交接接日期等項項目。 33填寫賬賬戶目錄 (1)總賬賬應(yīng)按會計計科引順序序填寫科目目名稱及啟啟用頁號。 (2)活頁頁式明細(xì)賬賬在啟用時時，按其所所屬的會計計科目填寫寫科目名稱稱。 (3)一本本賬簿只登登記一個科科目的子目目、細(xì)目或或分戶明細(xì)細(xì)賬時，科科目名稱填填寫方法比比照前款辦辦理。 (4)活頁頁賬的頁號號碼，應(yīng)在在年度結(jié)賬賬后，撤去去空白賬頁頁，按子目目、細(xì)目或或戶名使用用頁數(shù)，填填寫某頁至至某頁。4粘貼印印花稅票（1）使用用繳款書繳繳納印花稅稅，在賬簿

13、簿啟用表右右上角注明明“印花稅”已繳及繳繳款金額，繳繳款書作為為年月日第號記賬憑憑證的原始始憑證。（2）粘貼貼印花稅票票的賬簿，印印花稅票一一律粘貼在在賬簿啟用用表的右上上角，并在在印花稅票票中間劃兩兩條出頭的的注銷線，以以示注銷。 55.根據(jù)實(shí)實(shí)驗(yàn)資料開開設(shè)總帳、明細(xì)帳、日記帳，并并登記期初初余額，在在摘要欄注注明呈前頁頁。 四四、實(shí)驗(yàn)步步驟：1、填寫帳帳簿啟用登登記表；2、根據(jù)實(shí)實(shí)驗(yàn)資料開開設(shè)總帳帳帳戶，填寫寫帳戶目錄錄，粘貼口口企紙，登登記各總帳帳帳戶的期期初余額；3、根據(jù)實(shí)實(shí)驗(yàn)資料開開設(shè)明細(xì)帳帳帳戶，填填寫帳戶目目錄，粘貼貼口企紙，登登記原材料料、庫存商商品、應(yīng)收收帳款、應(yīng)應(yīng)付帳款、生

14、產(chǎn)成本本、其他應(yīng)應(yīng)收款明細(xì)細(xì)帳戶的期期初余額；4、根據(jù)實(shí)實(shí)驗(yàn)資料開開設(shè)現(xiàn)金日日記帳并登登記期初余余額；5、根據(jù)實(shí)實(shí)驗(yàn)資料開開設(shè)銀行存存款日記帳帳并登記期期初余額；實(shí)驗(yàn)二 原始憑證證的填制與與審核 一一、實(shí)驗(yàn)?zāi)磕康模菏煜はじ鞣N經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生生時應(yīng)填制制的原始憑憑證的種類類、格式及及內(nèi)容，并并掌握其填填制的方法法、技巧，加加深對原始始憑證有效效性的認(rèn)識識。二、實(shí)驗(yàn)資資料：1、各種原原始憑證；2、北京市市立友機(jī)械械制造公司司20011年12月月份發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)。三、實(shí)驗(yàn)要要求： （一一）嚴(yán)格書書寫規(guī)定： 11文字書書寫規(guī)范要要求會計工作對對文字書寫寫的基本要要求是：簡簡明扼要、準(zhǔn)確、字字跡工整、

15、清晰。 （11）大寫金金額前要冠冠以“人民幣”字樣，“人民幣”與金額首首位數(shù)字之之間不留空空位，數(shù)字字之間更不不能留空位位，寫數(shù)與與讀數(shù)順序序要一致。（2）人民民幣以“元”為單位，“元”后無角分分的需要寫寫“整”字。如果果到角為止止，角后也也可以寫“整”字；如果果到分為止止，分后不不寫“整”字。（3）金額額數(shù)字中間間連續(xù)幾個個“0”字時，可可只寫一個個“零”字，如3300440元，應(yīng)應(yīng)寫作人民民幣叁佰元元零肆角整整。（4）表示示位的文字字前必須有有數(shù)字，如如：“拾元整”應(yīng)寫作“壹拾元整整”。（5）切忌忌用其他字字代替。如如“零”不能用“另”代替、“角”不能用“毛”代替等。2數(shù)字書書寫規(guī)范要要求

16、 在會計計記賬過程程中，書寫寫的阿拉伯伯?dāng)?shù)字是有有一定規(guī)矩矩的，它同同一般的數(shù)數(shù)字寫法有有許多不同同。 (1)每個個數(shù)字要大大小勻稱，筆筆劃流暢；每個數(shù)碼碼獨(dú)立有形形，使人一一目了然，不不能連筆書書寫，但也也不可預(yù)留留間隔(以以不能增加加數(shù)字為好好)。 (2)書寫寫排列有序序且數(shù)字要要有一定傾傾斜度，一一律向左傾傾斜(數(shù)字字與底線通通常成600”的傾斜)。 (3)書寫寫的每個數(shù)數(shù)字要貼緊緊底線，但但上不可頂頂格。一般般每個格內(nèi)內(nèi)數(shù)字占11/2或223的位位置，要為為更正數(shù)字字留有余地地。 (4)會計數(shù)碼碼書寫時，應(yīng)應(yīng)從左至右右，筆劃順順序是自上上而下，先先左后右，防防止寫倒筆筆字。 (5)除“

17、4”、“5”以外數(shù)字字，必須一一筆寫成，不不能人為地地增加數(shù)字字的筆劃。 (6)對于于易混淆且且筆順相近近的數(shù)字，在在書寫時，盡盡可能地按按標(biāo)準(zhǔn)字體體書寫，區(qū)區(qū)分筆順，避避免混同，以以防涂改。例如：“1”不可寫得得過短，要要保持傾斜斜度，將格格子占滿，這這樣可防止止改寫為“4”、 “7”、“9”；書寫“6，時時要頂滿格格子，下圓圓要明顯，以以防止改寫寫為“8”；“7”、“9”兩字的落落筆可延伸伸到底線外外面；“6”、“8”、“9”、“0”的圓必須須封口。會計數(shù)碼的的書寫必須須采用規(guī)范范的手寫體體書寫，這這樣才能使使會計數(shù)字字規(guī)范、清清晰，符合合會計工作作的要求。（二）原始始憑證填寫寫基本要求求

18、： 11、正確使使用與經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)應(yīng)的原始憑憑證，使原原始憑證與與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)性質(zhì)保持持一致；2、填寫項項目要齊全全，手續(xù)要要合法、完完備；（1）凡憑憑證應(yīng)填寫寫受證單位位名稱時，須須按名稱全全稱填寫清清楚；凡業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)人人員須在憑憑證有關(guān)欄欄目簽字或或蓋章。（2）填制制憑證的日日期須同辦辦理業(yè)務(wù)的的時間保持持一致。（3）填寫寫憑證時，自自上而下逐逐行填寫，并并根據(jù)憑證證所設(shè)計的的項目逐項項填列業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容。（4）憑證證上的金額額欄應(yīng)按規(guī)規(guī)定填寫，如如金額應(yīng)為為實(shí)物數(shù)量量與單價的的乘積，金金額欄的空空行應(yīng)注銷銷，合計金金額前應(yīng)加加寫人民幣幣符號“￥”，人民幣幣大寫數(shù)額額應(yīng)與阿拉拉件數(shù)碼保保持一致

19、。（5）憑證證上應(yīng)有的的圖章必須須齊全，印印跡清楚，有有關(guān)責(zé)任人人員必須簽簽字或蓋章章。（6）填制制憑證時應(yīng)應(yīng)按照原始始憑證的連連續(xù)編號依依次使用，不不得漏號或或跳號。（7）一式式幾聯(lián)的發(fā)發(fā)票和收據(jù)據(jù)必須使用用雙面復(fù)寫寫紙?zhí)讓?，并并連續(xù)編號號，作廢時時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連連同存根一一起保存，不不得撕毀。區(qū)別不同同聯(lián)次，正正確使用憑憑證，不得得混淆使用用不同聯(lián)次次的憑證。（8）填制制帶有附件件的憑證，應(yīng)應(yīng)注明附件件的件數(shù)和和編號。（三）原始始憑證的填填寫方法： 1、普通通發(fā)票的填填制 普普通發(fā)票一一般由銷售售部門填寫寫，填寫時時必須順號號復(fù)寫，逐逐項填明，并并在發(fā)票上上加蓋單位位印章；填填錯的

20、發(fā)票票，加蓋“作廢”章后保留留，不能涂涂改，毀棄棄。 22增值稅稅專用發(fā)票票的填制增值稅專用用發(fā)票，不不僅是記載載商品或勞勞務(wù)的銷售售額和增值值稅稅額的的財務(wù)收支支憑證，而而且是兼記記銷售方納納稅義務(wù)和和購貨方抵抵扣稅額的的主要依據(jù)據(jù)，是購貨貨方據(jù)以抵抵扣稅款的的證明。 (1)重重要項目欄欄填寫說明明 購購貨單位“名稱”欄填寫購購貨單位名名稱的全稱稱，不得簡簡寫?！凹{稅人登登記號”欄填寫由由稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)規(guī)定的稅稅務(wù)登記證證號不得簡簡寫。 “貨物或應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)名名稱”欄填寫銷銷售貨物或或提供應(yīng)稅稅勞務(wù)的名名稱和型號號。 “單價”欄填寫單單位貨物或或應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)不含增值值稅的價格格。 “金額”欄填寫銷銷

21、售貨物或或提供應(yīng)稅稅勞務(wù)的銷銷售額，不不包含增值值稅稅額，計計算公式為為：銷售額額不含稅稅單價數(shù)量。 “稅率”欄填寫貨貨物或應(yīng)稅稅勞務(wù)的所所適用的增增值稅稅率率。一般納納稅人銷售售按照規(guī)定定可以實(shí)行行簡易辦法法計算繳納納增值稅的的貨物，本本欄填寫征征收率6。 “稅額”欄填寫貨貨物或提供供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的銷售稅稅額。銷售售稅額銷銷售額稅率。 “合計”欄填寫銷銷售項目的的銷售額與與稅額各自自的合計數(shù)數(shù)。 “價稅合計計”填寫各項項貨物和應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)銷銷售額與稅稅額匯總數(shù)數(shù)的大小寫寫金額。未未填用的大大寫金額單單位前劃上上“”符號封。 “收款人”欄填寫辦辦理收款事事項的人員員姓名。 “開票單位位”欄填寫開開

22、具專用發(fā)發(fā)票的具體體單位名稱稱。 (2)匯總總開具 為為了減少開開具專用發(fā)發(fā)票的工作作量，降低低專用發(fā)票票的使用成成本，國家家稅務(wù)總局局規(guī)定，銷銷售貨物品品種較多的的可以匯總總開具專用用發(fā)票。匯匯總開具專專用發(fā)票，可可以不填寫寫“計量單位位”、“數(shù)量”和“單價”欄。 (3)價外外費(fèi)用 價價外費(fèi)用是是指價外向向購買方收收取的手續(xù)續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤潤、獎勵費(fèi)費(fèi)等其他各各種性質(zhì)的的價外收費(fèi)費(fèi)。如果價價格與價外外費(fèi)用需要要分別填寫寫，可以在在專用發(fā)票票的“單價”欄填寫價價費(fèi)合計數(shù)數(shù)，另附價價外費(fèi)用項項目表交與與購貨方。價外項目目表應(yīng)填寫寫購銷雙方方的單位名名稱、收取取價外費(fèi)用用的商品

23、或或勞務(wù)的名名稱、計量量單價數(shù)量量等，并加加蓋銷售方方的財務(wù)專專用章或發(fā)發(fā)票專用章章。 33銀行支支票的填制制支票分現(xiàn)金金支票和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票兩兩種。簽發(fā)發(fā)和使用支支票應(yīng)注意意以下事項項： (1)除定定額支票外外，其他支支票一律記記名并由現(xiàn)現(xiàn)金出納人人員保管和和簽發(fā)。 (2)支票票應(yīng)由碳素素墨水填寫寫，內(nèi)容必必須齊全。簽發(fā)支票票時， 存根聯(lián)一一并填寫，且且內(nèi)容完全全一致，大大寫、小寫寫金額要正正確并不得得更改，同同時加蓋預(yù)預(yù)留銀行印印鑒。 (3)簽發(fā)發(fā)支票應(yīng)符符合銀行規(guī)規(guī)定的金額額起點(diǎn)(支支票的金額額起點(diǎn)為1100元)。(4)支票票不準(zhǔn)出借借、抵押和和轉(zhuǎn)讓。 （四四）原始憑憑證的審核核要求 原原始

24、憑證是是企業(yè)記錄錄發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的最初資料料，其正確確性及合法法性直接決決定著會計計所提供經(jīng)經(jīng)濟(jì)信息的的質(zhì)量。因因此，會計計部門以及及其他相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)部門門，應(yīng)對原原始憑證進(jìn)進(jìn)行認(rèn)真、嚴(yán)格的審審核。我國國會計法法也明確確規(guī)定：“會計機(jī)構(gòu)構(gòu)必須對原原始憑證進(jìn)進(jìn)行審核，并并根據(jù)經(jīng)過過審核的原原始憑證編編制記賬憑憑證。” 11、真實(shí)性性審核 審審核憑證所所反映的內(nèi)內(nèi)容是否符符合所發(fā)生生的實(shí)際經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的情況，數(shù)數(shù)據(jù)、文字字有無偽造造、涂改、重復(fù)使用用情況，各各聯(lián)之間數(shù)數(shù)額有無不不符情況等等。它包括括：(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的雙方當(dāng)當(dāng)事單位和和當(dāng)事人必必須是真實(shí)實(shí)、合法的的；(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生的時時間

25、地點(diǎn)和和填制的日日期必須是是真實(shí)的；(3)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的內(nèi)容和?！傲勘仨毷鞘钦鎸?shí)的?！傲俊敝笇?shí)物量量和價值量量。 22、完整性性審核 完完整性審核核的目的是是確定原始始憑證的編編制是否符符合要求，各各個項目內(nèi)內(nèi)容是否填填寫齊全，數(shù)數(shù)字是否正正確。要查查看其憑證證的各項指指標(biāo)是否完完整，名稱稱、商品規(guī)規(guī)格、計量量單位、數(shù)數(shù)量、單價價、大寫金金額和填制制日期的填填寫是否正正確、清晰晰。對統(tǒng)一一使用的發(fā)發(fā)貨票，應(yīng)應(yīng)檢查是否否系偽造、挪用或已已作廢的，發(fā)發(fā)貨票的存存根聯(lián)有無無空白、缺缺頁。還要要審查憑證證手續(xù)是否否完備，憑憑證中的印印章、簽名名是否齊全全，原始憑憑證匯總表表的起止期期限是否準(zhǔn)準(zhǔn)確，附件

26、件是否完整整，經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容是是否相同等等。 33、合法性性審核 合合法性審核核，是對原原始憑證實(shí)實(shí)質(zhì)性的審審核，目的的是通過原原始憑證的的審核，查查清所查的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)是否符合合國家有關(guān)關(guān)法規(guī)、制制度的要求求。凡出現(xiàn)現(xiàn)違反財經(jīng)經(jīng)制度和財財經(jīng)紀(jì)律的的情況，不不能作為合合法的會計計憑證。 （11）審核應(yīng)應(yīng)以國家有有關(guān)的方針針、政策、法令制度度和計劃為為依據(jù)。 接接受外來憑憑證的經(jīng)辦辦人和企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人首首先對原始始憑證進(jìn)行行審核，看看是否符合合國家有關(guān)關(guān)法規(guī)，是是否符合財財經(jīng)紀(jì)律和和財會制度度，然后再再送交會計計機(jī)構(gòu)進(jìn)行行其他項目目的審核。審核的內(nèi)內(nèi)容包括憑憑證所反映映的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)有無違違反財經(jīng)制

27、制度的規(guī)定定，有無不不按計劃、預(yù)算辦事事的行為，資資金使用是是否符合規(guī)規(guī)定，是否否擴(kuò)大了成成本費(fèi)用、開支范圍圍，財產(chǎn)物物資的收發(fā)發(fā)、領(lǐng)退是是否按照規(guī)規(guī)定辦理手手續(xù)。 （22）審核原原始憑證的的合法性。 企業(yè)或個個人(具有有營業(yè)執(zhí)照照的個體戶戶)出具的的營業(yè)憑證證，如發(fā)票票、運(yùn)費(fèi)收收據(jù)、勞務(wù)務(wù)費(fèi)收據(jù)等等，必須是是經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)印印制的。購購進(jìn)交納增增值稅的商商品或勞務(wù)務(wù)，必須具具有增值稅稅專用發(fā)票票。 在在集貿(mào)市場場購進(jìn)商品品，除當(dāng)?shù)氐卣蚨惗悇?wù)機(jī)關(guān)另另有規(guī)定者者外，必須須具有增值值稅專用發(fā)發(fā)票。 收收購由本企企業(yè)代完稅稅或依法抵抵扣增值稅稅的農(nóng)副產(chǎn)產(chǎn)品收購單單、付款單單，必須填填寫產(chǎn)品的的

28、出售人姓姓名、住址址、產(chǎn)品名名稱等，并并經(jīng)本企業(yè)業(yè)采購人驗(yàn)驗(yàn)收、付款款等有關(guān)人人員簽名或或蓋章。臨時以現(xiàn)現(xiàn)金支付的的勞務(wù)報酬酬費(fèi)，在正正常情況下下，應(yīng)取得得當(dāng)?shù)囟悇?wù)務(wù)機(jī)關(guān)提供供的臨時發(fā)發(fā)票。（五）原始始憑證審核核后的處理理對原始憑證證經(jīng)過審核核后，應(yīng)根根據(jù)不同的的審核結(jié)果果，進(jìn)行不不同的審核核后處理。原始憑證證審核后的的處理一般般有三種情情況：1對于內(nèi)內(nèi)容合法、合理、完完整、正確確的原始憑憑證，按規(guī)規(guī)定辦理會會計手續(xù)，據(jù)據(jù)以填制記記賬憑證，并并將原始憑憑證作為附附件粘于記記賬憑證后后面，以備備查核。 22對于內(nèi)內(nèi)容合法、合理但不不夠完整、正確的原原始憑證，按按規(guī)定暫緩緩辦理會計計手續(xù)，將將原始

29、憑證證退回業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)辦單位位或人員，責(zé)責(zé)成改正憑憑證記錄的的錯誤。經(jīng)經(jīng)責(zé)任單位位和有關(guān)人人員更正錯錯誤后，對對更正后的的憑證進(jìn)行行復(fù)審，確確定無誤后后準(zhǔn)予辦理理會計手續(xù)續(xù)。 33對于內(nèi)內(nèi)容完整、正確而不不合法、不不合理的原原始憑證，按按規(guī)定拒絕絕辦理會計計手續(xù)，責(zé)責(zé)成業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)辦單位或或人員自行行負(fù)擔(dān)其后后果，對于于弄虛作假假、營私舞舞弊、欺騙騙上級等違違法亂紀(jì)行行為應(yīng)依據(jù)據(jù)法律規(guī)定定，堅決拒拒絕執(zhí)行，并并向有關(guān)方方面反映情情況。經(jīng)過審核并并確認(rèn)無誤誤以后的原原始憑證，才才能作為編編制記賬憑憑證和登記記明細(xì)分類類賬的依據(jù)據(jù)。因此，正正確地、及及時地填制制原始憑證證，并加以以嚴(yán)格的審審核，可以以正確

30、地、及時地反反映經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的執(zhí)行行或完成情情況。四、實(shí)驗(yàn)步步驟：1、根據(jù)實(shí)實(shí)驗(yàn)資料33選用原始始憑證；2、按照要要求填制原原始憑證；3、審核原原始憑證。實(shí)驗(yàn)三 記賬憑憑證的填制制與審核一、實(shí)驗(yàn)?zāi)磕康模菏煜はぬ钪茖徍撕擞泿{證證的基本要要求，掌握握根據(jù)審核核無誤的原原始憑證填填制記帳憑憑證的方法法。二、實(shí)驗(yàn)資資料：記帳憑證550張；記帳憑證封封面；3、糨糊4、北京市市立友機(jī)械械制造公司司20011年12月月份發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)及相應(yīng)的的原始憑證證。 三、實(shí)驗(yàn)要求求： （一一）記帳憑憑證的填制制程序 11、審核原原始憑證，需需編制原始始憑證匯總總表的，將將業(yè)務(wù)相同同的原始憑憑證加以歸歸類，據(jù)以以編

31、制原始始憑證匯總總表； 22、根據(jù)原原始憑證記記載的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，確確定會計分分錄。 33、根據(jù)記記賬憑證的的內(nèi)容、格格式及填制制方法填制制記賬憑證證。 44、填制完完畢后，交交稽核人員員審核，然然后交有關(guān)關(guān)人員登記記賬簿。5、填制憑憑證人員、審核人員員、記賬人人員及會計計主管人員員應(yīng)予簽章章；收款憑憑證、付款款憑證還應(yīng)應(yīng)由出納入入員簽章，以以明確經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任。（二）記賬賬憑證的填填制方法 11、記賬憑憑證日期的的填寫 記記賬憑證的的填制日期期原則上應(yīng)應(yīng)與發(fā)生經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的日期一致致，但由于于憑證的傳傳遞需要時時間，因此此，可以按按憑證到達(dá)達(dá)日期填寫寫。 現(xiàn)金的收收付款憑證證，應(yīng)以出出納人員實(shí)實(shí)際

32、收付款款的日期為為編制日期期。 銀行存款款的收付款款憑證，應(yīng)應(yīng)按照銀行行的蓋章日日期填寫，以以便于與銀銀行對賬。 轉(zhuǎn)賬憑證證應(yīng)按經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生生或完成日日期填寫。 每報告期期終了，關(guān)關(guān)于調(diào)整賬賬目、成本本計算、財財產(chǎn)清查、結(jié)賬等事事項，在結(jié)結(jié)賬期間，均均按月終(或年終)日期填寫寫。 記賬憑證證應(yīng)按日期期順序編制制，前后日日期不可顛顛倒，現(xiàn)金金收付款憑憑證和銀行行結(jié)算憑證證應(yīng)該是先先填收款憑憑證，后填填付款憑證證。 22、摘要的的填寫 記記賬憑證摘摘要的填寫寫應(yīng)簡明扼扼要，說明明清楚。填填寫的基本本要求是：意思完備備，字?jǐn)?shù)簡簡短，字跡跡清楚。 現(xiàn)金、銀銀行存款的的收付事項項，應(yīng)寫明明收款人、付款

33、人和和款項的內(nèi)內(nèi)容。 財產(chǎn)、物物資收付事事項應(yīng)寫明明物資的名名稱和數(shù)量量、收付單單位和經(jīng)手手人姓名。 采購商品品要寫清品品名、進(jìn)貨貨來源和批批次并能區(qū)區(qū)分不同供供貨單位。 銷售商品品應(yīng)寫明銷銷往單位的的名稱。 往來款項項應(yīng)每個客客戶列一行行。 待處理財財產(chǎn)損益寫寫明損益內(nèi)內(nèi)容和經(jīng)辦辦人。 費(fèi)用支出出。金額較較大的應(yīng)單單列一行。 調(diào)整賬目目事項應(yīng)寫寫明需要調(diào)調(diào)整的事項項、原賬目目日期、憑憑證編號。 財產(chǎn)損失失事項應(yīng)寫寫明發(fā)生的的部門、責(zé)責(zé)任人、時時間和批準(zhǔn)準(zhǔn)單位。 單位內(nèi)部部物資調(diào)撥撥轉(zhuǎn)移寫明明品名、調(diào)調(diào)出調(diào)入單單位。 計提各種種稅費(fèi)、準(zhǔn)準(zhǔn)備金要寫寫明計提期期間。 33、會計科科目的填寫寫 會計

34、科目目、子目按按現(xiàn)行會計計制度規(guī)定定的全稱填填寫，不得得簡化，不不得用科目目編號或外外文字母代代替。 填寫會計計科目分錄錄的順序?yàn)闉椋合忍顚憣懡璺娇颇磕?，后填寫寫貸方科目目。 會計科目目應(yīng)按記賬賬憑證格式式順序填寫寫，科目之之間不得留留空格，遇遇有相同會會計科目時時，也要逐逐個填寫，不不能用點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)代替。 記賬憑證證科目填制制完畢后，空空行應(yīng)將金金額欄劃線線注銷，即即從最后一一行數(shù)字的的右下角，劃劃至最底一一行的左下下角。 44、金額欄欄的填寫 金金額欄的填填寫應(yīng)與會會計科目及及摘要相聯(lián)聯(lián)系，如一一張憑證只只涉及一借借一貸，可可只寫一行行不必合計計。如有多多借多貸，必必須填寫合合計金額。金額欄填

35、填寫完畢，留留有空行必必須劃線注注銷。 55、附件張張數(shù)的填寫寫記賬憑證一一般應(yīng)根據(jù)據(jù)原始憑證證編制，以以證明經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)實(shí)際發(fā)生情情況。因此此，記賬憑憑證應(yīng)有原原始憑證作作為附件，粘粘貼于后面面。附件張數(shù)的的計算，一一般應(yīng)以原原始憑證的的自然張數(shù)數(shù)為準(zhǔn)。凡凡是與記賬賬憑證中的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)記錄有關(guān)關(guān)的每一張張證據(jù)，都都應(yīng)作為原原始憑證的的附件。如如果記賬憑憑證中附有有原始憑證證匯總表應(yīng)應(yīng)該把所附附的原始憑憑證和原始始憑證匯總總表的張數(shù)數(shù)一起計入入附件張數(shù)數(shù)之內(nèi)。但但對于報銷銷差旅費(fèi)等等零散票券券，可以粘粘貼在一張張紙上，作作為一張原原始憑證。如果一張張原始憑證證涉及幾張張記賬憑證證的，可以以

36、把原始憑憑證附在一一張主要記記賬憑證后后面，并在在其他記賬賬憑證上注注明。 66、附件整整理方法記賬憑證的的所有時件件，都應(yīng)整整理整齊，以以左上角為為標(biāo)準(zhǔn)，用用大頭針、回形針釘釘住，或用用膠水粘貼貼，不致脫脫落。7、記賬憑憑證的編號號 記記賬憑證應(yīng)應(yīng)及時按順順序連續(xù)編編號，不得得漏號、重重號、錯號號。應(yīng)在編編制憑證的的同時，立立即編號。憑證的編編號一般每每月編一次次總號。 分號的編編寫。分號號按時間順順序或按經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性性質(zhì)順序編編號。按時時間頤序，可可以五天匯匯總一次，編編一個分號號；也可以以十天匯總總一次，編編一個分號號。按經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì)編號，如如購進(jìn)、銷銷售、費(fèi)用用各編一個個分號。 總

37、號的編編寫。總號號每月編制制一次，從從每月初至至月終。 記賬憑證證編號時，如如發(fā)生漏號號，可以補(bǔ)補(bǔ)一張空白白記賬憑證證插入。重重號只能作作為某一號號的副號。 88、記賬憑憑證的傳遞遞 記記賬憑證編編制完畢后后，交稽核核員審核，然然后交會計計主管簽章章，記賬員員登記賬冊冊并簽章，會會計憑證及及時傳遞不不得積壓。 （三）記記帳憑證的的審核要求求： 記賬賬憑證在記記賬前，必必須經(jīng)過審審核。審核核的內(nèi)容主主要是： 11記賬憑憑證是否附附有原始憑憑證，所附附原始憑證證的張數(shù)、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容容、金額合合計等是否否與記賬憑憑證一致。 22經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)是否正正常，應(yīng)借借、應(yīng)貸賬賬戶的名稱稱和金額是是否正確，賬賬戶對應(yīng)

38、關(guān)關(guān)系是否清清晰，所用用賬戶的名名稱是否符符合會計制制度的規(guī)定定。 33記賬憑憑證中有關(guān)關(guān)項目是否否填寫齊全全，有關(guān)人人員是否簽簽名或蓋章章。 審審核中如發(fā)發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)應(yīng)立即查明明原因，或或予重審或或用劃線更更正法更正正，并在更更正處由更更正人蓋章章，以示負(fù)負(fù)責(zé)。 （四四）、記帳帳憑證差錯錯更正方法法 11記賬憑憑證中的會會計科目、金額同時時發(fā)生差錯錯時，如尚尚未記賬，應(yīng)應(yīng)重新填制制，如已記記賬應(yīng)用紅紅字更正法法進(jìn)行更正正。 22記賬憑憑證中的會會汁科目所所填金額小小于應(yīng)填金金額時，用用補(bǔ)充登記記法更正。 凡凡涉及銀行行票據(jù)的差差錯，不得得用補(bǔ)充登登記法和紅紅字更正法法，只能另另開銀行票票據(jù)更

39、正，以以方便與銀銀行對賬。 33更正差差錯的記賬賬憑證，摘摘要欄一律律用藍(lán)字書書寫。 44登記總總賬后，發(fā)發(fā)現(xiàn)記賬憑憑證匯總表表差錯，但但記賬憑證證和明細(xì)賬賬沒錯，只只是各科目目之間串戶戶，應(yīng)填制制記賬憑證證用紅字沖沖回匯總科科目的借貸貸發(fā)生額，再再用藍(lán)字填填寫正確的的科目及借借貸發(fā)生額額，摘要欄欄注明更正正號記賬賬憑證匯總總表，但不不記明細(xì)賬賬，只匯編編入下一期期記賬憑證證匯總表，表表示更正。 報報告期末(月、季、年末)最最后一張記記賬憑證匯匯總表發(fā)生生差錯，應(yīng)應(yīng)在本期更更正，不得得跨期更正正。 （五五） 記賬賬憑證的匯匯總 大中中型企業(yè)的的會計核算算一般采用用“科目匯總總表賬務(wù)處處理程序”

40、，這種處處理程序是是定期編制制記賬憑證證匯總表并并據(jù)以登記記總分類賬賬。 記記賬憑證的的匯總是會會計操作實(shí)實(shí)踐的一項項重要工作作。它可以以檢查出記記賬憑證的的錯誤，匯匯總的結(jié)果果登入總分分類賬。 (1)匯總總表的期限限，可定為為l天、33天或5天天，最長不不能超過110天。 (2)匯總總前應(yīng)清理理匯總期內(nèi)內(nèi)所有記賬賬憑證。 (3)把記記賬憑證按按月期先后后順序編號號。 (5)把“分列式匯匯總表”中各科目目的匯總金金額登入科科目匯總表表。 (6)“分列式匯匯總表”和“記賬憑證證匯總表”中“制證”、“復(fù)核”、“記賬”等印章齊齊全。 (77)“記賬憑證證匯總表”應(yīng)附“記賬憑證證分列式匯匯總表”。四、

41、實(shí)驗(yàn)步步驟審核原始憑憑證； 22、根據(jù)審審核無誤的的原始憑證證填制記帳帳憑證，并并將相應(yīng)的的原始憑證證粘貼于記記帳憑證后后面； 33、審核記記帳憑證填填制的準(zhǔn)確確性。 44、匯總記記帳憑證，填填制科目匯匯總表。實(shí)驗(yàn)四 登記帳帳簿一、實(shí)驗(yàn)?zāi)磕康模毫私饨飧鞣N帳簿簿的格式和和基本內(nèi)容容，熟悉登登記帳簿依依據(jù)和要求求，掌握登登記帳簿的的方法。 二二、實(shí)驗(yàn)資資料： 11、總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金日記記帳、銀行行存款日記記帳； 22、審核無無誤的記帳帳憑證； 33、科目匯匯總表。 三三、實(shí)驗(yàn)要要求： （一一）會計帳帳簿的登記記規(guī)則： 11記賬規(guī)規(guī)則 （11）為了使使會計賬簿簿能保管較較長時間，而而且能保持持清晰

42、，應(yīng)應(yīng)使用碳素素墨水書寫寫。登賬只只能用鋼筆筆，不得使使用圓珠筆筆或者鉛筆筆。 （22）下列情情況可以使使用紅色墨墨水： 按照紅字字沖賬的憑憑證，沖銷銷錯誤記錄錄。 在僅設(shè)借借（貸）方方的多欄式式賬頁中，登登記沖減數(shù)數(shù)。 劃更正線線、結(jié)賬和和注銷線。 在沖銷銀銀行存款日日記時，登登記沖銷銀銀行存款日日記時，登登記沖銷的的支票號碼碼。 按暫估價價入賬的記記賬時，下下月初可用用紅字沖回回上述暫估估價。 材料按計計劃成本計計價時，發(fā)發(fā)出材料的的計劃成本本大于實(shí)際際成本時，用用紅字沖減減材料成本本差異。 銷售產(chǎn)品品發(fā)生退貨貨時，用紅紅字沖減原原先入銷售售收和銷售售成本。 賬簿一頁頁之內(nèi)的多多余行次，畫

43、畫紅色斜線線注銷。 （3）為保保證會計賬賬簿的完整整統(tǒng)一，記記賬時，必必須使用會會計科目、子目細(xì)目目的全稱，不不得簡化。 （44）為保證證賬簿記錄錄清晰、整整齊，書寫寫文字?jǐn)?shù)字字應(yīng)當(dāng)清楚楚正確，嚴(yán)嚴(yán)禁刮擦、控補(bǔ)或用用其他方法法涂改，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定方方法予以更更正。 （55）賬簿余余額欄為零零時，應(yīng)在在余額欄“元”位處填“0”，不得空空置不填。 （66）賬簿中中賬頁下端端最后橫線線以下，如如還有豎格格線，一律律空置不填填。 22、會計賬賬簿記賬規(guī)規(guī)則的應(yīng)用用（1）登記記賬簿時，應(yīng)應(yīng)將會計的的日期、編編號、經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容容摘要、金金額逐項記記入賬 （22）賬簿時時登記完畢畢后，記賬賬人員要在在會計憑證

44、證上簽名或或蓋章。 （33）填寫記記賬日期。（4）填寫寫上年轉(zhuǎn)入入項。 （55）需要加加計發(fā)生額額的科目： 應(yīng)應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金金、主營業(yè)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)務(wù)收入、營營業(yè)外收入入、利潤分分配、主營營業(yè)務(wù)成本本、營業(yè)費(fèi)費(fèi)用、管理理費(fèi)用、財財務(wù)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附附加、其他他業(yè)務(wù)支出出、營業(yè)外外支出等。 （二二）現(xiàn)金日日記帳的登登記要求： 現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬具體登記記程序如下下： 11、出納員員審核有關(guān)關(guān)的原始憑憑證，并檢檢查是否蓋蓋過“現(xiàn)金收訖訖”、“現(xiàn)金付訖訖”章。根據(jù)據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證證逐日逐筆筆順序登入入現(xiàn)金日記記賬，填明明日期、憑憑證號、摘摘要、對應(yīng)應(yīng)科目、收收入或支出出金額。 “日期”

45、是按記賬賬憑證的日日期填?！皯{證字號號”是記賬憑憑證的字號號。若是現(xiàn)現(xiàn)金收入的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，則填“現(xiàn)收號”，現(xiàn)金付付出的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)則填填“現(xiàn)付號”?！罢笔侵附?jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的文文字摘要。“對方科目目”一欄，可可以加蓋科科目章，也也可以書寫寫會計科目目名稱。有有關(guān)欄內(nèi)的的金額，應(yīng)應(yīng)用阿拉伯伯?dāng)?shù)字書寫寫端正。 (2)日記記賬應(yīng)分行行、分筆登登記，不得得將收、付付款憑證合合并登記。登完后在在記賬憑證證上的“過賬”欄目打“”，加以以注銷。 (3)登記記日記賬必必須按時間間的順序逐逐筆進(jìn)行，做做到日清月月結(jié)。每日日結(jié)出的余余額與庫存存現(xiàn)金相核核對。 (4)每頁頁記滿后，應(yīng)應(yīng)將本頁當(dāng)當(dāng)月的借貸貸方發(fā)生總總額

46、(包括括本月承前前頁數(shù)字)及余額登登在次頁的的第一行內(nèi)內(nèi)，并在該該行摘要欄欄注明“承前頁”字樣。(5)現(xiàn)金金日記賬不不得出現(xiàn)貸貸方余額。（三）銀行行存款日記記賬的登記記要求 銀銀行存款日日記賬由出出納人員專專門負(fù)責(zé)登登記，登記記時必須做做到： (1)根據(jù)據(jù)復(fù)核無誤誤的銀行存存款收、付付憑證及原原始憑證登登記。若同同時涉及現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款的業(yè)業(yè)務(wù)，則只只編付款憑憑證，并按按付款憑證證登賬。 (2)根據(jù)據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生、處處理的先后后順序，逐逐筆、序時時地登記。 (3)每日日結(jié)出銀行行存款收、付發(fā)生額額和結(jié)存金金額。 （44）每頁記記完，將本本頁借、貸貸方發(fā)生額額合計數(shù)及及余額記入入次頁第一一行

47、。 （四四）明細(xì)帳帳的登記要要求： 明明細(xì)分類賬賬的記賬依依據(jù)是記賬賬憑證或是是收款憑證證、付款憑憑證、轉(zhuǎn)賬賬憑證及其其所附的原原始憑證。 明明細(xì)分類賬賬基本格式式主要有“三欄式”、“數(shù)量金額額式”、“多欄式”、“橫線登記記式”幾種。 11、“三欄式”明細(xì)賬。其格式（如如圖表9所所示）與三三欄式總賬賬相同，即即賬頁基本本專欄有“借方”、“貸方”、“余額”三欄，只只有金額欄欄，不設(shè)數(shù)數(shù)量欄。這這種格式主主要適用于于只進(jìn)行金金額核算而而不用數(shù)量量核算的賬賬戶，如“應(yīng)收賬款款”、“應(yīng)付賬款款”、“待攤費(fèi)用用”、“預(yù)提費(fèi)用用”等債權(quán)債債務(wù)結(jié)算賬賬戶。“三欄式”明細(xì)賬一一般根據(jù)記記賬憑證、原始憑證證、原

48、始憑憑證匯總表表逐筆登記記，逐日結(jié)結(jié)出余額，月月終結(jié)出借借貸方發(fā)生生額及余額額。 (2)“數(shù)量金額額式”明細(xì)賬。基本格式式是在“借方”(收入)、“貸方”(支出)、“余額”(結(jié)存)三欄內(nèi)再再分設(shè)“數(shù)量”、“單價”、“金額”三個專欄欄。這種賬賬頁格式適適用于既要要 進(jìn)行金金額核算，又又要進(jìn)行實(shí)實(shí)物數(shù)量核核算的各種種財產(chǎn)物資資賬戶，如如“原材料”、“庫存商品品”等存貨類類賬戶的明明細(xì)賬。數(shù)數(shù)量金額式式明細(xì)賬登登記方法與與三欄式明明細(xì)賬基本本相同。不不同的是還還要登記實(shí)實(shí)物數(shù)量。(3)“多多欄式明細(xì)賬。根據(jù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的特特點(diǎn)和經(jīng)營營管理的需需要，在一一張賬頁內(nèi)內(nèi)按有關(guān)明明細(xì)科目或或明細(xì)項目目分設(shè)若干干

49、欄，在同同一賬頁內(nèi)內(nèi)集中反映映各有關(guān)明明細(xì)科目或或項目的核核算資料，以以反映明細(xì)細(xì)賬戶的構(gòu)構(gòu)成內(nèi)容，適適用于采取取多欄式明明細(xì)賬的賬賬戶，有“生產(chǎn)成本本”、“制造費(fèi)用用”、“管理費(fèi)用用”、“甲費(fèi)用”以及收入入類等賬戶戶的明細(xì)賬賬。費(fèi)用明明細(xì)賬一般般在借方欄欄按其明細(xì)細(xì)項目設(shè)專專欄。平時時根據(jù)記賬賬憑證、原原始憑證、“金憑證匯匯總表匯總總，逐筆或或逐日或定定期登記借借方金額，月月終根據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證，將將貸方發(fā)生生額(即結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù))用用紅字記入入有關(guān)專欄欄、專行內(nèi)內(nèi)，如有余余額，也以以專欄、專專行反映。(4)橫線線登記式明明細(xì)賬。將將前后密切切相關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在在同一行中中登記，它它不是逐日日逐筆登記

50、記，而是按按業(yè)務(wù)聯(lián)系系登記。如如一筆備用用金的借支支與報銷業(yè)業(yè)務(wù)。要在在同一行中中登記。 （五五）總帳的的登記要求求： 總總賬的登記記依據(jù)是科科目匯總表表（不同的的帳務(wù)處理理程序，登登記總帳的的依據(jù)不同同）。登賬過程如如下：（1）按記記賬憑證匯匯總表排列列的會計科科目順序逐逐個登記。賬戶名稱稱、金額大大小和余額額方向都不不能有錯。（2）日期期欄的“月”、“日”是記賬憑憑證匯總表表的日期。“憑證號”是匯總表表的順序號號。（3）每個個賬戶登完完后都要結(jié)結(jié)出余額，并并標(biāo)明余額額的方向。若余額為為0，除在在余額的“元”位寫“0”外，還須須在“借或貸”欄寫“平”。 四四、實(shí)驗(yàn)步步驟： 11、根據(jù)記記帳憑

51、證登登記現(xiàn)金日日記帳； 22、根據(jù)記記帳憑證登登記銀行存存款日記帳帳； 33、根據(jù)記記帳憑證及及相關(guān)原始始憑證登記記相應(yīng)的明明細(xì)帳； 44、根據(jù)科科目匯總表表登記總帳帳。實(shí)驗(yàn)五 對帳、結(jié)帳和錯錯帳的更正正 一一、實(shí)驗(yàn)?zāi)磕康模菏炀毦氄莆沼泿ひ院?，月月末結(jié)帳以以前對帳的的方法，掌掌握月末結(jié)結(jié)帳的方法法和錯帳更更正的方法法。 二、實(shí)驗(yàn)驗(yàn)資料： 11、總帳、明細(xì)帳、日記帳； 22、原始憑憑證、記帳帳憑證； 三三、實(shí)驗(yàn)要要求： （一一）對帳的的方法： 11賬證的的核對 賬賬證核對是是指將賬簿簿記錄與記記賬憑證、原始憑證證進(jìn)行核對對，這是賬賬賬相符、賬實(shí)相符符、賬表相相符的前提提條件。這這種核對工工作平

52、常是是通過編制制憑證和記記賬中的“復(fù)核”環(huán)節(jié)進(jìn)行行的，使錯錯賬能及時時更正。賬賬證核對的的內(nèi)容包括括總賬與記記賬憑證匯匯總表是否否相符，明明細(xì)賬與記記賬憑證的的會計科目目、子目、借貸金額額、摘要是是否相符，序序時明細(xì)賬賬與記賬憑憑證及所附附原始憑證證要核對經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的內(nèi)容及金金額，涉及及支票的，應(yīng)應(yīng)該對支票票號碼，涉涉及銀行其其他結(jié)算票票據(jù)，應(yīng)核核對票據(jù)種種類，以保保證賬證相相符。 22賬賬的的核對 賬賬賬核對是是指各種賬賬簿之間的的有關(guān)數(shù)字字應(yīng)核對相相符。通常常有： (1)總賬賬資產(chǎn)類科科目各賬戶戶期末余額額合計與負(fù)負(fù)債和所有有者權(quán)益類類科目各賬賬戶期末余余額合計應(yīng)應(yīng)相等，每每一匯總期期至

53、少要核核對一次。(2)總賬賬各賬戶與與所轄明細(xì)細(xì)賬戶每一一匯總期至至少核對一一次。核對對相符后，要要在對賬符符號欄打“”，以以示賬簿核核對完畢。(3)會計計部門的總總賬、明細(xì)細(xì)賬與業(yè)務(wù)務(wù)、倉儲部部門的業(yè)務(wù)務(wù)賬、卡和和保管賬之之間，與有有關(guān)職能部部門的財產(chǎn)產(chǎn)、業(yè)務(wù)周周轉(zhuǎn)金(備備用金)之之間以及有有關(guān)代管、備查簿之之間的賬目目，包括收收、付、存存數(shù)量和金金額，每月月至少要核核對一次。 33賬實(shí)的的核對 賬賬實(shí)的核對對包括賬物物和賬款的的核對工作作。賬實(shí)核核對的基本本內(nèi)容為： (1)現(xiàn)金金日記賬的的賬面余額額與現(xiàn)金實(shí)實(shí)際庫存數(shù)數(shù)額應(yīng)每日日核對，單單位主管會會計每月至至少應(yīng)抽查查一次，并并填寫庫存存現(xiàn)

54、金核對對情況報告告單。 (2)銀行行存款日記記賬的賬面面余額與開開戶銀行對對賬單核對對。通過核核對，每月月編制一次次銀行對賬賬調(diào)節(jié)表。 (3)有價價證券賬戶戶應(yīng)與單位位實(shí)存有價價證券(或或收款收據(jù)據(jù))核對相相符，每半半年至少核核對一次。 (4)商品品、產(chǎn)品、原材料及及包裝物明明細(xì)賬的賬賬面余額，應(yīng)應(yīng)定期與實(shí)實(shí)存數(shù)相核核對。 (5)各種種債權(quán)、債債務(wù)類明細(xì)細(xì)賬的賬面面余額與債債權(quán)、債務(wù)務(wù)人相核對對，并督促促有關(guān)責(zé)任任人積極處處理。(6)出租租、租入、出借、借借入財產(chǎn)等等賬簿，除除合同期滿滿應(yīng)進(jìn)行清清查外，至至少每半年年核對一次次，以保證證賬賬相符符，賬實(shí)相相符。（二）結(jié)帳帳的程序： 11、結(jié)帳的

55、的程序： （11）在結(jié)賬賬前，應(yīng)將將當(dāng)期所發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)全部部登記入賬賬，檢查是是否有重復(fù)復(fù)記錄、遺遺漏記錄的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，是否有有記錄錯誤誤，以便在在結(jié)賬前及及時更正。 （22）在結(jié)賬賬前，應(yīng)及及時調(diào)整期期末調(diào)整的的賬項，編編制有關(guān)調(diào)調(diào)整賬項的的會計分錄錄并據(jù)以登登記入賬。 （33）在結(jié)賬賬前，應(yīng)認(rèn)認(rèn)真核對和和及時清理理往來賬目目，妥善處處理應(yīng)收，應(yīng)應(yīng)付及暫收收、暫付款款項的清償償事宜，力力爭減少呆呆賬和壞賬賬損失的發(fā)發(fā)生。 （44）在確認(rèn)認(rèn)當(dāng)期發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)、調(diào)整整賬項及有有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)業(yè)務(wù)已全部部登記入賬賬后，可辦辦理結(jié)賬手手續(xù)。結(jié)計計總分類賬賬、現(xiàn)金日日記賬、銀銀行存款日日記賬、明

56、明細(xì)分類賬賬的當(dāng)期發(fā)發(fā)生額、余余額及累計計額，并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下期賬賬簿記錄。 22、結(jié)賬分分錄 結(jié)結(jié)賬的核心心，就是在在會計期末末，當(dāng)所有有的結(jié)賬內(nèi)內(nèi)容都已完完成后，將將所有的損損益類賬戶戶余額結(jié)平平，轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”賬。 具具體過程是是將各項收收入類賬戶戶的貸方余余額轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”的貸方。將各項成成本費(fèi)用類類賬戶的借借方余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”的借方。 調(diào)整整分錄和結(jié)結(jié)賬分錄，都都應(yīng)編制轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證，登登入總賬及及有關(guān)明細(xì)細(xì)賬內(nèi)，各各總分類賬賬的余額應(yīng)應(yīng)與結(jié)賬工工作底稿的的有關(guān)項目目余額核對對相符合?！氨灸昀麧櫇櫋辟~內(nèi)的貸貸方有余額額，說明是是盈利，若若“本年利潤潤”賬顯示為為借方余額額，則表

57、明明是本期“虧損”。應(yīng)將“本年利潤潤”賬的貸方方(借方)余額，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配配未分配配利潤”的貸方(借方)。（三）結(jié)帳帳的要求 1結(jié)帳前前必須將本本期(按月月、按季或或按年)內(nèi)內(nèi)應(yīng)該辦理理會計憑證證手續(xù)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，全全部填制記記帳憑證，并并登記入帳帳。本期的的記帳憑證證要全部編編號、裝訂訂、匯總，登登記帳簿時時要一筆不不漏地登記記，并將發(fā)發(fā)生額同有有關(guān)對應(yīng)科科目的發(fā)生生額核對無無誤，才能能結(jié)帳。結(jié)結(jié)帳的標(biāo)志志是劃線。 22結(jié)帳的的時間應(yīng)該該在會計期期末進(jìn)行，即即以公歷每每月最后一一個工作日日終了作為為結(jié)帳時間間。不得為為編制報表表而提前結(jié)結(jié)束經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的帳務(wù)務(wù)處理，提提前結(jié)帳，更更不能先

58、編編報表后結(jié)結(jié)帳。 33現(xiàn)金日日記帳、銀銀行存款日日記帳和需需要按月結(jié)結(jié)出發(fā)生額額的帳戶，每每月結(jié)帳時時，在最后后一筆記錄錄下面劃一一條單線，表表示本月記記錄到此為為止。在這這條線下面面一行的摘摘要欄寫“本月合計計”，在借貸貸兩方結(jié)出出本月發(fā)生生額合計。最后在下下面再劃一一條單線，以以與下月的的發(fā)生額相相區(qū)別。劃劃線時，既既可以劃藍(lán)藍(lán)線，也可可劃紅線。月結(jié)劃單單線，年結(jié)結(jié)劃雙線。劃線應(yīng)該該劃通欄，即即從摘要欄欄開始到余余額欄分位位止。 44。不需要要結(jié)計月度度發(fā)生額的的帳戶，如如各項應(yīng)收收應(yīng)付款等等，每次記記帳以后都都要隨時結(jié)結(jié)出余額、每月最后后一筆余額額即為月末末余額，也也就是說月月末余額即

59、即為最后一一筆終結(jié)業(yè)業(yè)務(wù)。結(jié)帳帳時，在最最后一筆記記錄下面劃劃一條單線線，其意思思是“本月到此此為止”，并和下下月發(fā)生額額相區(qū)別。 55需要結(jié)結(jié)計本年累累計發(fā)生額額的帳戶，每每月結(jié)帳時時，先在最最后一筆記記錄下面劃劃一條單線線，同樣表表示“本月合計計”，結(jié)出本本月發(fā)生額額。再移下下一行，在在摘要欄寫寫“本年累計計”，結(jié)出白白年初至本本頁止的累累計發(fā)生額額。在累計計數(shù)下面再再劃一條線線，以與下下月發(fā)生額額相區(qū)別。年末，累累計數(shù)應(yīng)為為全年的累累計數(shù)，此此時須在累累計數(shù)下面面劃兩條線線，以與各各月份的累累計相區(qū)別別，同時表表示“本年到此此為止”。帳簿登登記和結(jié)帳帳方法在學(xué)學(xué)習(xí)第四篇篇業(yè)務(wù)處理理時進(jìn)行

60、實(shí)實(shí)際操作。 66總帳帳帳戶，一般般不需要結(jié)結(jié)計本月發(fā)發(fā)生額，只只需結(jié)出月月末余額就就行。年末末時為了對對帳，需在在最后一筆筆記錄之下下一行的摘摘要欄內(nèi)寫寫上“本年合計計”字樣。發(fā)發(fā)生額欄填填寫全年合合計數(shù)。余余額欄則不不必照搬上上一欄的余余額。在“本年合計計”下面，劃劃兩條紅線線，同樣表表示“本年到此此為止”。 77需要結(jié)結(jié)出本月發(fā)發(fā)生額的帳帳戶，如果果一個月內(nèi)內(nèi)只有一筆筆發(fā)生額，則則本月就不不存在合計計問題了。此時，只只需在這筆筆記錄下面面劃一條線線，同樣表表示“本月到此此為止”的意思。只是不必必在下面一一行結(jié)計本本月合計數(shù)數(shù)了。 88凡需要要結(jié)出余額額的帳戶，結(jié)結(jié)出余額后后，應(yīng)在“借或貸