ERP沙盤比賽競賽規(guī)則

1、哈爾濱理工大學榮成學院第三屆企業(yè)模擬經(jīng)營大賽經(jīng)營規(guī)則哈爾濱理工大學榮成學院第三屆企業(yè)模擬經(jīng)營大賽暨第十屆全國大學生“用友新道杯”沙盤模擬經(jīng)營大賽榮成學院選拔賽競賽手冊 二一三年九月哈爾濱理工大學榮成學院第三屆企業(yè)模擬經(jīng)營大賽經(jīng)營規(guī)則一、參賽隊每支參賽隊5-8名隊員，分工如下：總經(jīng)理、財務總監(jiān)、營銷總監(jiān)、采購總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)、財務助理、銷售助理、生產(chǎn)助理提請注意：賽場期間，所有參賽隊員不得使用手機與外界聯(lián)系，電腦僅限于作為創(chuàng)業(yè)者運行平臺，可以自制一些工具，但不得登錄Internet與外界聯(lián)系，否則取消參賽資格。每個代表隊只允許有最多兩臺電腦連接服務器。比賽時間以本賽區(qū)所用服務器時間為準。二、運行方

2、式及監(jiān)督本次大賽采用創(chuàng)業(yè)者電子沙盤（以下簡稱“創(chuàng)業(yè)者”）與實物沙盤相結(jié)合的方式運作企業(yè)，所有運作必須在“創(chuàng)業(yè)者”模擬平臺上記錄，手工沙盤只作為輔助運作工具。三、企業(yè)運營流程企業(yè)運營流程須按照競賽手冊-經(jīng)營記錄表中列示的流程嚴格執(zhí)行。CEO按照經(jīng)營記錄表中指示的順序發(fā)布執(zhí)行指令，每項任務完成后，CEO須在任務后對應的方格中打勾。每年經(jīng)營結(jié)束后，各參賽隊需提交綜合費用明細表、利潤表和資產(chǎn)負債表。四、競賽規(guī)則1生產(chǎn)線生產(chǎn)線購置費安裝周期生產(chǎn)周期總轉(zhuǎn)產(chǎn)費轉(zhuǎn)產(chǎn)周期維修費殘值手工線5M無2Q0M無1M/年1M自動線15M3Q1Q2M1Q2M/年3M柔性線20M4Q1Q0M無2M/年4M不論何時出售生產(chǎn)線，

3、從生產(chǎn)線凈值中取出相當于殘值的部分計入現(xiàn)金，凈值與殘值之差計入損失；只有空的并且已經(jīng)建成的生產(chǎn)線方可轉(zhuǎn)產(chǎn)；當年建成的生產(chǎn)線、轉(zhuǎn)產(chǎn)中生產(chǎn)線都要交維修費；凡已出售的生產(chǎn)線和新購正在安裝的生產(chǎn)線不交納維護費。2折舊(平均年限法)生產(chǎn)線購置費殘值建成第1年建成第2年建成第3年建成第4年建成第5年手工線5M1M01M1M1M1M自動線15M3M03M3M3M3M柔性線20M4M04M4M4M4M當年建成生產(chǎn)線當年不提折舊，當凈值等于殘值時生產(chǎn)線不再計提折舊，但可以繼續(xù)使用。3融資貸款類型貸款時間貸款額度年息還款方式長期貸款每年年初所有長貸和短貸之和不能超過上年權(quán)益的3倍10%年初付息，到期還本；每次貸款

4、為10的倍數(shù)短期貸款每季度初5%到期一次還本付息；每次貸款為20的倍數(shù)資金貼現(xiàn)任何時間視應收款額10%（1季，2季）125%（3季，4季）變現(xiàn)時貼息，可對1，2季應收聯(lián)合貼現(xiàn)（3，4季同理）。庫存拍賣原材料八折，成品按成本價貸款規(guī)則 a、 長期貸款每年必須歸還利息，到期還本，本利雙清后，如果還有額度時，才允許重新申請貸款。即：如果有貸款需要歸還，同時還擁有貸款額度時，必須先歸還到期的貸款，才能申請新貸款，不能以新貸還舊貸；b、結(jié)束年時，不要求歸還沒有到期的各類貸款；c、長期貸款最多可貸5年； d、所有的貸款不允許提前還款；e、企業(yè)間不允許私自融資，只允許企業(yè)向銀行貸款，銀行不提供高利貸。4廠房

5、 廠房買價租金售價容量廠房出售得到4個賬期的應收款，緊急情況下可廠房貼現(xiàn)（4季貼現(xiàn)），直接得到現(xiàn)金，如廠房中有生產(chǎn)線，同時要扣租金。大廠房40M5M/年40M6條小廠房30M3M/年30M4條每季均可租或買，租滿一年的廠房在滿年的季度（如第二季租的，則在以后各年第二季為滿年，可進行處理），需要用“廠房處置”進行“租轉(zhuǎn)買”、“退租”（當廠房中沒有任何生產(chǎn)線時）等處理，如果未加處理，則原來租用的廠房在滿年季末自動續(xù)租；廠房不計提折舊；生產(chǎn)線不允許在不同廠房間移動。廠房貼現(xiàn)注意事項：a、如果無生產(chǎn)線，現(xiàn)金額等于賣出價進行Q4賬期應收款貼現(xiàn)b、如果有生產(chǎn)線，賣出價進行4Q賬期應收款貼現(xiàn)后，再扣除廠房租

6、金（例如：出售有生產(chǎn)線的大廠房，40M應收款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金30M，貼現(xiàn)費用5M，租金5M；小廠房則為30M應收款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金23M，貼現(xiàn)費用4M，租金3M）； c、系統(tǒng)自動全部貼現(xiàn)，不允許部分貼現(xiàn)5市場準入市場開發(fā)費時間開發(fā)費用按開發(fā)時間在年末平均支付，不允許加速投資。市場開發(fā)完成后，領(lǐng)取相應的市場準入證。本地1M/年1年區(qū)域1M/年1年國內(nèi)1M/年2年亞洲1M/年3年國際1M/年4年無須交維護費，中途停止使用，也可繼續(xù)擁有資格并在以后年份使用。6資格認證認證ISO9000ISO14000平均支付，認證完成后可以領(lǐng)取相應的ISO資格證?？芍袛嗤顿Y。時間2年3年費用1M/年1M/年無須交維護費，中途停止使

7、用，也可繼續(xù)擁有資格并在以后年份使用。7產(chǎn)品研發(fā)名稱研發(fā)費用開發(fā)周期加工費直接成本產(chǎn)品組成1M/季3季1M/個2M/個1M/季5季1M/個3M/個+2M/季4季1M/個4M/個+2M/季5季1M/個5M/個+產(chǎn)品研發(fā)可以中斷或終止，但不允許超前或集中投入。已投資的研發(fā)費不能回收。如果開發(fā)沒有完成，“系統(tǒng)”不允許開工生產(chǎn)。生產(chǎn)P3必須用P1產(chǎn)品作為原料；生產(chǎn)P4必須用P2產(chǎn)品作為原料。8原料名稱購買價格提前期1M/個1季1M/個1季1M/個2季1M/個2季規(guī)則說明： (1) 沒有下訂單的原材料不能采購入庫； (2) 所有下訂單的原材料到期必須采購入庫(3) 原材料采購入庫時必須支付現(xiàn)金； (4)

8、 “系統(tǒng)”中每季只能操作一次。9緊急采購付款即到貨，原材料價格為直接成本的2倍，成品價格為直接成本的3倍。緊急采購原材料和產(chǎn)品時，直接扣除現(xiàn)金。上報報表時，成本仍然按照標準成本記錄，緊急采購多付出的成本計入費用表損失項。10交貨交貨必須按照以下原則進行 （1）嚴格按照訂單要求的數(shù)量交貨； （2）訂單規(guī)定的交貨期之前交貨，如訂單規(guī)定交貨期為第三季度，則可以在當年第三季度以前（含第三季度）交貨； （3）當需要交貨時，需要在“系統(tǒng)”上選擇要交貨的訂單，然后按確認交貨。（4）將出售產(chǎn)品所得應收款按定單上所寫賬期，放入盤面應收款相應的賬期，如果賬期為0，則直接進入現(xiàn)金庫。 （5）不能按照以上規(guī)則交貨的訂

9、單，視為違約訂單。違約訂單將直接被取消，違約訂單的違約金，在當年第4季度結(jié)束時，按違約訂單銷售收入的 20%向下取整計算違約金，并從現(xiàn)金中自動扣除記入損失中。11更新應收款當運行到“更新應收賬款”時，如有應收款到期，則需在“系統(tǒng)”中輸入到期應收款數(shù)。如果填入的到期數(shù)額大于實際應到數(shù)額，則系統(tǒng)不予通過，如果填入的數(shù)額小于應收的數(shù)額，“系統(tǒng)”按照實際填寫的數(shù)額收現(xiàn)（即現(xiàn)金增加），剩余到期未收現(xiàn)的部分，自動記入下一季度應收款。如果沒有到期的應收款，也要確認更新，不做此操作，“系統(tǒng)”將無法進入下一步驟。 特別提示：本操作為一次性操作，即確認更新后，本季度不能再次操作，并且將關(guān)閉應收款更新之前的操作。1

10、2廣告費投入廣告費有兩個作用，一是獲得拿取訂單的機會，二是判斷選單順序。 投入 1M 產(chǎn)品廣告費，可以獲得一次拿取訂單的機會（如果不投產(chǎn)品廣告沒有選單機會） ，一次機會允許取得一張訂單；如果要獲得更多的拿單機會，每增加一個機會需要多投入 2M 產(chǎn)品廣告，比如，投入 3M 產(chǎn)品廣告表示有兩次獲得訂單的機會，投入 5M 產(chǎn)品廣告則表示有三次獲得訂單的機會以此類推。 無須對 ISO單獨投放廣告，系統(tǒng)自動判定公司是否有 ISO資格，確認其能否選有 ISO要求的訂單。13選單流程 （1）各公司將廣告費按市場、產(chǎn)品填寫在廣告發(fā)布表中； （2）產(chǎn)品廣告確定公司對訂單的需求量； （3）排定選單順序，選單順序依

11、據(jù)以下順序原則確定： a、按照各隊在本市場某一產(chǎn)品上投放的廣告費的多少，排定后續(xù)選單順序； b、 如果在一個產(chǎn)品投入的廣告費用相同，按照投入本市場的廣告費總合（即 P1、P2、P3和 P4 的廣告費之和），排定選單順序； c、如果本市場的廣告總額也一樣，按照上年本企業(yè)在該市場上實現(xiàn)的銷售額排名，排定選單順序； d、如果上年實現(xiàn)的銷售額也相同，按照提交廣告的時間先后，排定選單順序。 （4）“系統(tǒng)”按上述規(guī)則自動排出選單順序，自動分輪次進行選單。排定選單順序的公司在每輪選單時，只能選擇一張訂單。當?shù)谝惠嗊x單完成后，如果還有剩余的訂單，還有資格的公司可以按選單順序進入下一輪選單。特別提示： 系統(tǒng)中將

12、某市場某產(chǎn)品的選單過程稱為回合，每回合選單可能有若干輪，每輪選單中，各隊按照排定的順序，依次選單，但只能選一張訂單。當所有隊都選完一次后，若再有訂單，開始進行第二輪選單，依次類推，直到所有訂單被選完或所有隊退出選單為止，本回合結(jié)束。當輪到某一公司選單時，“系統(tǒng)”以倒計時的形式，給出本次選單的剩余時間，每次選單的時間上限為 40 秒鐘，即在40秒內(nèi)必須做出選擇（選擇訂單或選擇放棄），否則系統(tǒng)自動視為放棄選擇訂單。無論是主動放棄還是超時候系統(tǒng)放棄，都將視為退出本市場本產(chǎn)品的選單，即在本回合中，不得再選訂單。放棄一個產(chǎn)品的選單，不影響本市場其他產(chǎn)品的選單權(quán)力。第一年無訂單。提請注意：（1）必須在倒計

13、時大于10秒時選單，出現(xiàn)確認框要在三秒內(nèi)按下確認按紐，否則可能造成選單無效。（2）在某細分市場（如本地、P1）有多次選單機會，只要放棄一次，則視同放棄該細分市場所有選單機會14競單會（系統(tǒng)一次放二張訂單同時競，并顯示所有訂單）在第4、6年訂貨會后，召開競單會（具體競拍訂單的信息將和市場預測圖同時公布）。參與競標的訂單標明了訂單編號、市場、產(chǎn)品、數(shù)量、ISO要求等，而總價、交貨期、賬期三項為空。競標訂單的相關(guān)要求說明如下：（1）投標資質(zhì)a、參與投標的公司需要有相應市場、ISO認證的資質(zhì)。b、中標的公司需為該單支付1M標書費，計入廣告費，沒有中標的公司無需交納費用。c、如果已競得單數(shù)+本次同時競單

14、數(shù)現(xiàn)金余額，則不能再競。即必須有一定現(xiàn)金庫存作為保證金。如同時競2張訂單，庫存現(xiàn)金為3M，如果競得了這2張訂單，扣除了2M標書費，還剩余1M庫存現(xiàn)金，則不能繼續(xù)參與其他競單。 （2）投標參與投標的公司須根據(jù)所投標的訂單，在系統(tǒng)規(guī)定時間（90秒，以倒計時秒形式顯示）填寫總價、交貨期、賬期三項內(nèi)容，確認后由系統(tǒng)按照：得分=100+(5交貨期)*4+應收賬期總價以得分最高者中標。如果計算分數(shù)相同，則先提交者中標。提請注意：總價不能低于成本價，也不能高于成本價的三倍；必須為競單留足時間，如在倒計時小于等于10秒再提交，可能無效；競拍界面：每次競拍2張定單，各組要在90秒內(nèi)為這2張單同時報價，界面如下：

15、需要填寫的內(nèi)容包含：競拍總價（在規(guī)定范圍內(nèi)）、交貨期（1季、2季、3季、4季）、應收款帳期（現(xiàn)金、1季、2季、3季、4季）提交后系統(tǒng)會自動計算分數(shù)，如果兩組得分相同，則先提交競價的組獲得該定單。說明：上圖中第1張競拍定單（2個P1）U01組出價為：總價12M，交貨期4季，帳期為0（即現(xiàn)金交易），U05組出價為：總價8M，交貨期4季，帳期為0（即現(xiàn)金交易），所以U05中標第2張競拍定單（1個P1）沒有組出價，所以流拍，這張定單將被視為所有組均放棄。第3張競拍定單（3個P2）U01組出價為：總價27M，交貨期4季，帳期為0（即現(xiàn)金交易），U01中標。每個組都只能看到自己的出價以及最后中標組的報價，

16、其余未中標組的價格看不到！15訂單違約訂單必須在規(guī)定季或提前交貨，應收賬期從交貨季開始算起。16取整規(guī)則違約金扣除向下取整；庫存拍賣所得現(xiàn)金向下取整；貼現(xiàn)費用向上取整；扣稅向下取整。17特殊費用項目庫存折價拍賣、生產(chǎn)線變賣、緊急采購、訂單違約、操作計入其他損失。操作失誤，沒有還原機會。 18重要參數(shù) 違約扣款百分比20%最大長貸年限5年庫存折價率（產(chǎn)成品）100%庫存折價率（原材料）80%長期貸款利率10%短期貸款利率5%貸款額倍數(shù)3倍初始現(xiàn)金、起始權(quán)益（股東資本）70M貼現(xiàn)率（1、2期）10%貼現(xiàn)率（3、4期）12.5%管理費1M信息費1M緊急采購倍數(shù)（原材料）2倍緊急采購倍數(shù)（產(chǎn)成品）3倍

17、所得稅率25%最大經(jīng)營年限6年選單時間40秒間諜有效時間600秒間諜使用間隔3600秒市場老大無提請注意：每市場每產(chǎn)品選單時第一個隊選單時間為65秒，自第二個隊起，選單時間設為40秒。初始資金現(xiàn)場公布。信息費1M/次?？赡苡胁糠指?，會在大賽前臨時公布。19競賽排名比賽結(jié)果以參加比賽各隊的第6年結(jié)束后的最終權(quán)益（包括違規(guī)扣權(quán)益后）進行評判，分數(shù)高者為優(yōu)勝。如果出現(xiàn)最終權(quán)益相等的情況，則參照各隊第6年結(jié)束后的最終盤面計算盤面加分值，加分值高的隊排名在前。加分值只限于所有者權(quán)益相等時排名之用，不記入最終權(quán)益的計算。如果加分值仍相等，則比較第6年凈利潤，高者排名靠前，如果還相等，則先完成第6年經(jīng)營的

18、組排名在前。加分值為下列各項得分分數(shù)之和。加分項如下：大廠房：20分；小廠房：15分；超級手工線：5分/條；全自動線：8分/條；柔性線：10分/條P1、P2、P3、P4生產(chǎn)資格：各10分；本地、區(qū)域、國內(nèi)、亞洲、國際市場準入：各10分；ISO9000、ISO14000認證：各10分20罰分規(guī)則上報報表 每年運行結(jié)束后，各公司需要在規(guī)定的時間內(nèi)上報裁判組三張報表（“綜合費用明細表”、“利潤表”、“資產(chǎn)負債表”）。上報的報表必須是賬實相符的報表，如果上交的報表與物理沙盤盤面或裁判監(jiān)控系統(tǒng)提供的狀況不一致，（如銷售統(tǒng)計與利潤表不符、資產(chǎn)負債表不平等，報表和盤面不符），每次扣除2個所有者權(quán)益（在第6年

19、結(jié)束后扣除），并以監(jiān)控系統(tǒng)提供的報表為準修訂沙盤狀態(tài)。違規(guī)及扣分 競賽最終是以評分為判別優(yōu)勝標準。在企業(yè)運行過程中，對于不能按照規(guī)則運行的企業(yè)和不能按時完成運行的企業(yè)，在最終競賽總分中，給予減分的處罰。 （1）年度經(jīng)營運行超時扣分 運行超時是指不能按時完成當年運營且提交報表的情況。處罰：超時 10 分鐘之內(nèi)的，扣除1個權(quán)益（在第6年結(jié)束后扣除），如果到 10 分鐘后還未完成當年運營或還不能提交報表，系統(tǒng)將自動封帳。被強行封帳的參賽隊按破產(chǎn)自動退出比賽處理。（2）提交廣告超時扣分：在裁判規(guī)定時間內(nèi)不能按時提交廣告的組，超時在2分鐘之內(nèi)的，扣除1個權(quán)益（在第6年結(jié)束后扣除），如果2分鐘后還不能提交

20、廣告，直接按放棄當年選單處理。（3）違規(guī)扣分 在運行過程中下列情況屬違規(guī)： A、比賽期間，未經(jīng)裁判允許，各帶隊老師不允許入場，否則取消參賽資格；B、對裁判正確的判罰不服從； C、在比賽期間（公開查訪時段除外）擅自在賽場內(nèi)走動 ；D、其他嚴重影響比賽正常進行的活動；E、看盤時，所擺盤面和真實盤面不符合（經(jīng)裁判確認后）； 如有以上行為者，扣除該隊5個權(quán)益（在第6年結(jié)束后扣除）。破產(chǎn) 本次比賽以下列條件判斷破產(chǎn)： （1）“系統(tǒng)”在廣告投放完畢、當季（年）開始、當季（年）結(jié)束、更新原料庫等四個測試點，自動檢測已有現(xiàn)金加上最大貼現(xiàn)及出售所有庫存及廠房貼現(xiàn)后，是否具有足夠的支付能力，如果不夠，“系統(tǒng)”則判

21、斷為現(xiàn)金斷流，企業(yè)破產(chǎn)，并關(guān)閉系統(tǒng)。此時，應及時聯(lián)系裁判，做最終的判定。 （2）若任意一年企業(yè)所有者權(quán)益合計為負，則企業(yè)破產(chǎn)退出系統(tǒng)，需聯(lián)系裁判。參賽隊破產(chǎn)后，由裁判視情況適當增資后繼續(xù)經(jīng)營。破產(chǎn)隊不參加國賽選拔排名。為了確保破產(chǎn)隊不影響比賽的正常進行，限制破產(chǎn)隊每年投放的廣告總數(shù)不能超過5M，并不能參加競拍。21系統(tǒng)自動扣除費用“系統(tǒng)”自動支付的費用如下： （1）管理費用：每季度結(jié)束時，自動扣除 1M/季； （2）設備維修費：每年結(jié)束時，計算建成的生產(chǎn)線，手工線按照 1M/條，全自動和柔性線按照2M/條自動扣除； （3）長期貸款利息：每年投放完廣告費，系統(tǒng)自動扣除； （4）短貸利息：每季度開

22、始時，系統(tǒng)自動判斷是否有到期的貸款，如果有則自動從現(xiàn)金中，按5%扣減利息。 （5）稅金：只計算所得稅，交稅的標準為，彌補完以前年度的虧損總和后，再按盈余利潤25%向下取整提取稅金。 （6）違約罰金：在每年結(jié)束時，按違約訂單銷售收入的 20%向下取整，從現(xiàn)金中自動扣除。22其他說明1.本次比賽中，各企業(yè)之間不允許進行任何交易，包括現(xiàn)金及應收款的流通、原材料、產(chǎn)成品、訂單的買賣等。2.比賽過程中，學生端必須啟動錄屏文件，用于全程錄制經(jīng)營過程，把每一年經(jīng)營錄制為一個獨立的文件。一旦發(fā)生問題，以錄屏結(jié)果為證，裁決爭議。如果停止錄屏過程或錄屏中斷，按教師端服務器系統(tǒng)的實際運行狀態(tài)執(zhí)行。錄屏軟件建議使用“

23、屏幕錄像專家”。3.比賽期間，允許各隊自帶筆記本，允許使用自制的計算工具，但除每組指定筆記本外不允許連入比賽網(wǎng)絡，違者直接取消比賽資格。4.每一年投放廣告結(jié)束后，將給各組2分鐘的時間觀看各組廣告單；每一年經(jīng)營結(jié)束后，裁判將公布各隊綜合費用表、利潤表、資產(chǎn)負債表。5.每一年經(jīng)營結(jié)束后，將有15分鐘看盤時間，看盤期間各隊至少要留一名選手在組位，否則后果自負。看盤期間各隊必須保證盤面真實有效（包括貸款、原料訂單、當年所有費用、生產(chǎn)線標識、庫存產(chǎn)品及原料、廠房、現(xiàn)金、應收賬款、生產(chǎn)線凈值、產(chǎn)品生產(chǎn)資格、市場準入、ISO認證等），看盤者不允許挪動盤面，違者經(jīng)裁判確認后扣除2個所有者權(quán)益（第6年結(jié)束后扣除

24、）。6.參賽各隊應嚴格遵守比賽時間，如果遲到，則直接按破產(chǎn)退賽處理。7.如遇到停電、火災、臺風等外部環(huán)境不可逆情況，裁判組有權(quán)延遲、調(diào)整比賽時間。8、比賽開始前，各參賽隊CEO抽簽決定組號。第 一 年企業(yè)經(jīng)營流程 每執(zhí)行完一項操作，CEO請在相應的方格內(nèi)打勾。請按順序執(zhí)行下列各項操作。 財務總監(jiān)（助理）在方格中填寫現(xiàn)金收支情況。年初現(xiàn)金盤點申請長期貸款季初現(xiàn)金盤點（請?zhí)钣囝~）更新短期貸款/還本付息更新生產(chǎn)/完工入庫生產(chǎn)線完工申請短期貸款更新原料庫（購買到期的原料，更新在途原料）下原料訂單購置廠房（選擇廠房類型，選擇購買或租賃）新建生產(chǎn)線（選擇生產(chǎn)線類型及生產(chǎn)產(chǎn)品種類）在建生產(chǎn)線（生產(chǎn)線第二、三

25、、四期的投資）生產(chǎn)線轉(zhuǎn)產(chǎn)（選擇轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品種類）變賣生產(chǎn)線開始下一批生產(chǎn)（空置的生產(chǎn)線開始新一輪生產(chǎn)）更新應收款（輸入從應收款一期更新到現(xiàn)金庫的金額）按訂單交貨產(chǎn)品研發(fā)投資廠房處理支付行政管理費（每季度固定為1M）新市場開拓ISO資格認證投資支付設備維修費計提折舊（ ）違約扣款緊急采購（隨時進行）出售庫存（隨時進行）應收款貼現(xiàn)（隨時進行）貼息（隨時進行）其他現(xiàn)金收支情況登記（根據(jù)需要填寫）期末現(xiàn)金對賬（請?zhí)钣囝~）訂單登記表市場產(chǎn)品數(shù)量交貨期應收款賬期銷售額成本毛利產(chǎn)品核算統(tǒng)計表P1P2P3P4合計數(shù)量銷售額成本毛利 綜合管理費用明細表 單位：百萬 項 目金 額備 注管理費廣告費維修費租 金轉(zhuǎn)產(chǎn)費市

26、場準入開拓本地 區(qū)域 國內(nèi) 亞洲 國際 ISO資格認證ISO9000 1SO14000產(chǎn)品研發(fā)P1（ ） P2（ ） P3（ ） P4（ ）損 失合 計 利 潤 表 單位：百萬項 目本 年 數(shù)銷售收入直接成本毛利綜合費用折舊前利潤折舊支付利息前利潤財務費用（利息+貼息）稅前利潤所得稅凈利潤 資產(chǎn)負債表 單位：百萬資 產(chǎn)金 額負債和所有者權(quán)益金 額流動資產(chǎn)：負債：現(xiàn)金長期負債應收款短期負債在制品應交稅金成品原料流動資產(chǎn)合計負債合計固定資產(chǎn)：所有者權(quán)益：土地和建筑股東資本機器與設備利潤留存在建工程年度凈利固定資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計第 二 年企業(yè)經(jīng)營流程 每執(zhí)行完一項操作

27、，CEO請在相應的方格內(nèi)打勾。請按順序執(zhí)行下列各項操作。 財務總監(jiān)（助理）在方格中填寫現(xiàn)金收支情況。年初現(xiàn)金盤點投放廣告/參加訂貨會交納稅金更新長期貸款/支付長期貸款利息申請長期貸款季初現(xiàn)金盤點（請?zhí)钣囝~）更新短期貸款/還本付息更新生產(chǎn)/完工入庫生產(chǎn)線完工申請短期貸款更新原料庫（購買到期的原料，更新在途原料）下原料訂單購置廠房（選擇廠房類型，選擇購買或租賃）新建生產(chǎn)線（選擇生產(chǎn)線類型及生產(chǎn)產(chǎn)品種類）在建生產(chǎn)線（生產(chǎn)線第二、三、四期的投資）生產(chǎn)線轉(zhuǎn)產(chǎn)（選擇轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品種類）變賣生產(chǎn)線開始下一批生產(chǎn)（空置的生產(chǎn)線開始新一輪生產(chǎn)）更新應收款（輸入從應收款一期更新到現(xiàn)金庫的金額）按訂單交貨產(chǎn)品研發(fā)投資廠房

28、處理支付行政管理費（每季度固定為1M）新市場開拓ISO資格認證投資支付設備維修費計提折舊（ ）違約扣款緊急采購（隨時進行）出售庫存（隨時進行）應收款貼現(xiàn)（隨時進行）貼息（隨時進行）其他現(xiàn)金收支情況登記（根據(jù)需要填寫）期末現(xiàn)金對賬（請?zhí)钣囝~）訂單登記表市場產(chǎn)品數(shù)量交貨期應收款賬期銷售額成本毛利產(chǎn)品核算統(tǒng)計表P1P2P3P4合計數(shù)量銷售額成本毛利 綜合管理費用明細表 單位：百萬 項 目金 額備 注管理費廣告費維修費租 金轉(zhuǎn)產(chǎn)費市場準入開拓本地 區(qū)域 國內(nèi) 亞洲 國際 ISO資格認證ISO9000 1SO14000產(chǎn)品研發(fā)P1（ ） P2（ ） P3（ ） P4（ ）損 失合 計 利 潤 表 單位：

29、百萬項 目本 年 數(shù)銷售收入直接成本毛利綜合費用折舊前利潤折舊支付利息前利潤財務費用（利息+貼息）稅前利潤所得稅凈利潤資產(chǎn)負債表 單位：百萬資 產(chǎn)金 額負債和所有者權(quán)益金 額流動資產(chǎn)：負債：現(xiàn)金長期負債應收款短期負債在制品應交稅金成品原料流動資產(chǎn)合計負債合計固定資產(chǎn)：所有者權(quán)益：土地和建筑股東資本機器與設備利潤留存在建工程年度凈利固定資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計第 三 年企業(yè)經(jīng)營流程 每執(zhí)行完一項操作，CEO請在相應的方格內(nèi)打勾。請按順序執(zhí)行下列各項操作。 財務總監(jiān)（助理）在方格中填寫現(xiàn)金收支情況。年初現(xiàn)金盤點投放廣告/參加訂貨會交納稅金更新長期貸款/支付長期貸款利息申請

30、長期貸款季初現(xiàn)金盤點（請?zhí)钣囝~）更新短期貸款/還本付息更新生產(chǎn)/完工入庫生產(chǎn)線完工申請短期貸款更新原料庫（購買到期的原料，更新在途原料）下原料訂單購置廠房（選擇廠房類型，選擇購買或租賃）新建生產(chǎn)線（選擇生產(chǎn)線類型及生產(chǎn)產(chǎn)品種類）在建生產(chǎn)線（生產(chǎn)線第二、三、四期的投資）生產(chǎn)線轉(zhuǎn)產(chǎn)（選擇轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品種類）變賣生產(chǎn)線開始下一批生產(chǎn)（空置的生產(chǎn)線開始新一輪生產(chǎn)）更新應收款（輸入從應收款一期更新到現(xiàn)金庫的金額）按訂單交貨產(chǎn)品研發(fā)投資廠房處理支付行政管理費（每季度固定為1M）新市場開拓ISO資格認證投資支付設備維修費計提折舊（ ）違約扣款緊急采購（隨時進行）出售庫存（隨時進行）應收款貼現(xiàn)（隨時進行）貼息（隨時

31、進行）其他現(xiàn)金收支情況登記（根據(jù)需要填寫）期末現(xiàn)金對賬（請?zhí)钣囝~）訂單登記表市場產(chǎn)品數(shù)量交貨期應收款賬期銷售額成本毛利產(chǎn)品核算統(tǒng)計表P1P2P3P4合計數(shù)量銷售額成本毛利 綜合管理費用明細表 單位：百萬 項 目金 額備 注管理費廣告費維修費租 金轉(zhuǎn)產(chǎn)費市場準入開拓本地 區(qū)域 國內(nèi) 亞洲 國際 ISO資格認證ISO9000 1SO14000產(chǎn)品研發(fā)P1（ ） P2（ ） P3（ ） P4（ ）損 失合 計 利 潤 表 單位：百萬項 目本 年 數(shù)銷售收入直接成本毛利綜合費用折舊前利潤折舊支付利息前利潤財務費用（利息+貼息）稅前利潤所得稅凈利潤 資產(chǎn)負債表 單位：百萬資 產(chǎn)金 額負債和所有者權(quán)益金

32、額流動資產(chǎn)：負債：現(xiàn)金長期負債應收款短期負債在制品應交稅金成品原料流動資產(chǎn)合計負債合計固定資產(chǎn)：所有者權(quán)益：土地和建筑股東資本機器與設備利潤留存在建工程年度凈利固定資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計第 四 年企業(yè)經(jīng)營流程 每執(zhí)行完一項操作，CEO請在相應的方格內(nèi)打勾。請按順序執(zhí)行下列各項操作。 財務總監(jiān)（助理）在方格中填寫現(xiàn)金收支情況。年初現(xiàn)金盤點投放廣告/參加訂貨會交納稅金更新長期貸款/支付長期貸款利息申請長期貸款季初現(xiàn)金盤點（請?zhí)钣囝~）更新短期貸款/還本付息更新生產(chǎn)/完工入庫生產(chǎn)線完工申請短期貸款更新原料庫（購買到期的原料，更新在途原料）下原料訂單購置廠房（選擇廠房類型，選

33、擇購買或租賃）新建生產(chǎn)線（選擇生產(chǎn)線類型及生產(chǎn)產(chǎn)品種類）在建生產(chǎn)線（生產(chǎn)線第二、三、四期的投資）生產(chǎn)線轉(zhuǎn)產(chǎn)（選擇轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品種類）變賣生產(chǎn)線開始下一批生產(chǎn)（空置的生產(chǎn)線開始新一輪生產(chǎn)）更新應收款（輸入從應收款一期更新到現(xiàn)金庫的金額）按訂單交貨產(chǎn)品研發(fā)投資廠房處理支付行政管理費（每季度固定為1M）新市場開拓ISO資格認證投資支付設備維修費計提折舊（ ）違約扣款緊急采購（隨時進行）出售庫存（隨時進行）應收款貼現(xiàn)（隨時進行）貼息（隨時進行）其他現(xiàn)金收支情況登記（根據(jù)需要填寫）期末現(xiàn)金對賬（請?zhí)钣囝~）訂單登記表市場產(chǎn)品數(shù)量交貨期應收款賬期銷售額成本毛利產(chǎn)品核算統(tǒng)計表P1P2P3P4合計數(shù)量銷售額成本毛利

34、綜合管理費用明細表 單位：百萬 項 目金 額備 注管理費廣告費維修費租 金轉(zhuǎn)產(chǎn)費市場準入開拓本地 區(qū)域 國內(nèi) 亞洲 國際 ISO資格認證ISO9000 1SO14000產(chǎn)品研發(fā)P1（ ） P2（ ） P3（ ） P4（ ）損 失合 計 利 潤 表 單位：百萬項 目本 年 數(shù)銷售收入直接成本毛利綜合費用折舊前利潤折舊支付利息前利潤財務費用（利息+貼息）稅前利潤所得稅凈利潤 資產(chǎn)負債表 單位：百萬資 產(chǎn)金 額負債和所有者權(quán)益金 額流動資產(chǎn)：負債：現(xiàn)金長期負債應收款短期負債在制品應交稅金成品原料流動資產(chǎn)合計負債合計固定資產(chǎn)：所有者權(quán)益：土地和建筑股東資本機器與設備利潤留存在建工程年度凈利固定資產(chǎn)合計

35、所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計第 五 年企業(yè)經(jīng)營流程 每執(zhí)行完一項操作，CEO請在相應的方格內(nèi)打勾。請按順序執(zhí)行下列各項操作。 財務總監(jiān)（助理）在方格中填寫現(xiàn)金收支情況。年初現(xiàn)金盤點投放廣告/參加訂貨會交納稅金更新長期貸款/支付長期貸款利息申請長期貸款季初現(xiàn)金盤點（請?zhí)钣囝~）更新短期貸款/還本付息更新生產(chǎn)/完工入庫生產(chǎn)線完工申請短期貸款更新原料庫（購買到期的原料，更新在途原料）下原料訂單購置廠房（選擇廠房類型，選擇購買或租賃）新建生產(chǎn)線（選擇生產(chǎn)線類型及生產(chǎn)產(chǎn)品種類）在建生產(chǎn)線（生產(chǎn)線第二、三、四期的投資）生產(chǎn)線轉(zhuǎn)產(chǎn)（選擇轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品種類）變賣生產(chǎn)線開始下一批生產(chǎn)（空置的生產(chǎn)線開始新一

36、輪生產(chǎn)）更新應收款（輸入從應收款一期更新到現(xiàn)金庫的金額）按訂單交貨產(chǎn)品研發(fā)投資廠房處理支付行政管理費（每季度固定為1M）新市場開拓ISO資格認證投資支付設備維修費計提折舊（ ）違約扣款緊急采購（隨時進行）出售庫存（隨時進行）應收款貼現(xiàn)（隨時進行）貼息（隨時進行）其他現(xiàn)金收支情況登記（根據(jù)需要填寫）期末現(xiàn)金對賬（請?zhí)钣囝~）訂單登記表市場產(chǎn)品數(shù)量交貨期應收款賬期銷售額成本毛利產(chǎn)品核算統(tǒng)計表P1P2P3P4合計數(shù)量銷售額成本毛利 綜合管理費用明細表 單位：百萬 項 目金 額備 注管理費廣告費維修費租 金轉(zhuǎn)產(chǎn)費市場準入開拓本地 區(qū)域 國內(nèi) 亞洲 國際 ISO資格認證ISO9000 1SO14000產(chǎn)品

37、研發(fā)P1（ ） P2（ ） P3（ ） P4（ ）損 失合 計 利 潤 表 單位：百萬項 目本 年 數(shù)銷售收入直接成本毛利綜合費用折舊前利潤折舊支付利息前利潤財務費用（利息+貼息）稅前利潤所得稅凈利潤 資產(chǎn)負債表 單位：百萬資 產(chǎn)金 額負債和所有者權(quán)益金 額流動資產(chǎn)：負債：現(xiàn)金長期負債應收款短期負債在制品應交稅金成品原料流動資產(chǎn)合計負債合計固定資產(chǎn)：所有者權(quán)益：土地和建筑股東資本機器與設備利潤留存在建工程年度凈利固定資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計第 六 年企業(yè)經(jīng)營流程 每執(zhí)行完一項操作，CEO請在相應的方格內(nèi)打勾。請按順序執(zhí)行下列各項操作。 財務總監(jiān)（助理）在方格中填寫現(xiàn)金

38、收支情況。年初現(xiàn)金盤點投放廣告/參加訂貨會交納稅金更新長期貸款/支付長期貸款利息申請長期貸款季初現(xiàn)金盤點（請?zhí)钣囝~）更新短期貸款/還本付息更新生產(chǎn)/完工入庫生產(chǎn)線完工申請短期貸款更新原料庫（購買到期的原料，更新在途原料）下原料訂單購置廠房（選擇廠房類型，選擇購買或租賃）新建生產(chǎn)線（選擇生產(chǎn)線類型及生產(chǎn)產(chǎn)品種類）在建生產(chǎn)線（生產(chǎn)線第二、三、四期的投資）生產(chǎn)線轉(zhuǎn)產(chǎn)（選擇轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品種類）變賣生產(chǎn)線開始下一批生產(chǎn)（空置的生產(chǎn)線開始新一輪生產(chǎn)）更新應收款（輸入從應收款一期更新到現(xiàn)金庫的金額）按訂單交貨產(chǎn)品研發(fā)投資廠房處理支付行政管理費（每季度固定為1M）新市場開拓ISO資格認證投資支付設備維修費計提折舊（

39、 ）違約扣款緊急采購（隨時進行）出售庫存（隨時進行）應收款貼現(xiàn)（隨時進行）貼息（隨時進行）其他現(xiàn)金收支情況登記（根據(jù)需要填寫）期末現(xiàn)金對賬（請?zhí)钣囝~）訂單登記表市場產(chǎn)品數(shù)量交貨期應收款賬期銷售額成本毛利產(chǎn)品核算統(tǒng)計表P1P2P3P4合計數(shù)量銷售額成本毛利 綜合管理費用明細表 單位：百萬 項 目金 額備 注管理費廣告費維修費租 金轉(zhuǎn)產(chǎn)費市場準入開拓本地 區(qū)域 國內(nèi) 亞洲 國際 ISO資格認證ISO9000 1SO14000產(chǎn)品研發(fā)P1（ ） P2（ ） P3（ ） P4（ ）損 失合 計 利 潤 表 單位：百萬項 目本 年 數(shù)銷售收入直接成本毛利綜合費用折舊前利潤折舊支付利息前利潤財務費用（利息

40、+貼息）稅前利潤所得稅凈利潤 資產(chǎn)負債表 單位：百萬資 產(chǎn)金 額負債和所有者權(quán)益金 額流動資產(chǎn)：負債：現(xiàn)金長期負債應收款短期負債在制品應交稅金成品原料流動資產(chǎn)合計負債合計固定資產(chǎn)：所有者權(quán)益：土地和建筑股東資本機器與設備利潤留存在建工程年度凈利固定資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計附錄資料：不需要的可以自行刪除ERP中的成本管理圖文詳解 點評: 上一篇我們介紹了ERP中的財務會計。從會計理論的角度來說，財務會計是負責公司對外報表的需求的，因此又稱為外部會計。外部方可能是所有者，政府機構(gòu)，證券交易所等等。ERP中的財務會計模塊不僅僅是對外報表的工具，它更是一種使業(yè)務處理和帳務處理

41、相統(tǒng)一，加強企業(yè)財務管理的強大平臺。但是畢竟這一模塊仍然是在財務會計理論的框架之下的，很多基于內(nèi)部管理的需求仍然得不到滿足。這篇我們將介紹ERP中的管理會計，這是一個基于各種管理會計理論的大模塊。其中體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部價值鏈的成本流和成本對象概念是其核心部分，我們將在本章介紹。會計核算軟件雖然ERP歷史發(fā)展的主要源頭是在物流領(lǐng)域，但是如今的ERP軟件是涵蓋物（物流），財（財務），人（人力資源）等企業(yè)管理領(lǐng)域的大型平臺，因此從會計核算軟件的角度來看看ERP中的財務，會使我們更容易進入ERP管理會計這一對大多數(shù)讀者來說既熟悉又陌生的世界。根據(jù)會計核算軟件的功能和思路，我們將其大致劃分成三個階段。第一階段

42、 手工記帳的電算化這是會計核算軟件發(fā)展的初級階段，電算化的目的是替代原來煩瑣和易錯的手工記帳。所以從各方面看，它都竭力地接近手工記帳的習慣。如圖一所示，財會人員在類似手工會計記帳憑證的系統(tǒng)界面里輸入憑證的內(nèi)容，保存后系統(tǒng)更新相應的數(shù)據(jù)庫表，可能會有各種匯總表，但一定會有會計憑證行項目表，在這個表里存儲了記帳憑證行的相關(guān)字段內(nèi)容。系統(tǒng)根據(jù)數(shù)據(jù)庫可以提供規(guī)定格式的各種對外報表，比如資產(chǎn)負債表，損益表和試算平衡表等等。當然系統(tǒng)還會提供各種常用功能，比如帳戶的查詢等等，不作贅述。在本階段的系統(tǒng)設計中，使用的是財務會計的通行規(guī)則或理論。比如每張憑證都必須“有借必有貸，借貸必相等”。再比如從流程的角度，審

43、核人必須和制單人分開，審核后才能過帳，等等。手工記帳的電算化軟件滿足了會計核算的最初要求，但是漸漸的對于會計信息分析的要求迫使其向第二階段發(fā)展。第二階段 增強型會計核算軟件從會計理論應用的角度來說，第二階段和第一階段并無本質(zhì)的不同。它的增強來自于在記帳憑證輸入時，除了傳統(tǒng)手工帳要求的借貸標志，科目，金額，摘要以外，允許財會人員輸入一些附加字段。這些附加字段或者出現(xiàn)在主屏幕，或者另外使用附加字段屏幕用于輸入。而附加字段的內(nèi)容本身可以在別的操作中專門維護（就象維護會計科目一樣），在憑證輸入時可以通過查找輸入。系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)也和第一階段沒有本質(zhì)上的區(qū)別，只是在行項目表中增加了附加字段，同時可能增加

44、了和附加字段相關(guān)的匯總表。視軟件產(chǎn)品的不同，有些軟件可能和物流模塊有了一定的集成，可以部分實現(xiàn)第一篇中所描述的業(yè)務處理和帳務處理的統(tǒng)一，這時憑證不是手工錄入的，而是根據(jù)業(yè)務自動生成的。有了附加字段，系統(tǒng)就可以勝任一些匯總類的簡單報表了。為什么稱之為“匯總類的簡單報表”？主要是因為：系統(tǒng)不提供財務分析的的理論支持。在多數(shù)情況下這一階段的系統(tǒng)提供的是類似EXCEL數(shù)據(jù)透視表那樣的分析工具。這種工具背后并沒有相關(guān)的管理會計理論作為依托，因此分析更多的是采取匯總，篩選等簡單的數(shù)據(jù)分析手段，而不是財務分析手段。數(shù)據(jù)的輸入和處理是平面的，或者說集中在一個層面（即財務會計憑證輸入）上，這樣數(shù)據(jù)的處理始終跳不

45、出財務會計的條條框框，而且往往無法描述現(xiàn)實中立體（多層面）的信息。關(guān)于立體的信息我們會在本章成本流的案例中看到。因此這一階段的系統(tǒng)顯然不能實現(xiàn)象成本的結(jié)轉(zhuǎn)，預算，營銷分析，資金管理，流動性預測，現(xiàn)金流量表，合并會計報表等等的功能。同時，如果僅僅是可以增加附加字段，但是字段間的邏輯關(guān)系卻沒有很好的定義，或者不和物流模塊集成。往往最終的結(jié)果是出于工作負荷和信息質(zhì)量的原因，很多附加字段形同虛設。第三階段 分模塊集成管理軟件會計核算軟件和物流管理軟件的發(fā)展最終指向ERP軟件。上一篇我們介紹了ERP財務會計模塊豐富的功能，以及財務會計模塊和物流的集成。而ERP中的財務模塊本身更是發(fā)展成了一個真正的財務管

46、理軟件。如圖三，在本階段財務會計的數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)后，通過集成進入了其他嶄新的財務子模塊中，這種集成體現(xiàn)在系統(tǒng)自動生成了其他子模塊的憑證。圖三中紅色的雙向箭頭代表了這種集成。在這些子模塊（比如管理會計）的設計中，ERP軟件應用了各種現(xiàn)代管理理論，同時提供了客戶化配置的靈活性。比如在管理會計中允許客戶定義自己的成本分攤規(guī)則，再比如在合并模塊中允許客戶定義合并抵銷分錄規(guī)則等等。通過這些理論和規(guī)則，系統(tǒng)自動地對原始數(shù)據(jù)進行加工和處理，而這種加工的結(jié)果往往也是以其他子模塊憑證（比如管理會計憑證）的形式保存在系統(tǒng)中。當然也可以在這些模塊中手工對數(shù)據(jù)進行處理而不影響財務會計。圖三中三色的圓箭頭代表了自動和手工

47、結(jié)合的處理過程。最終，在ERP財務的其他子模塊中，我們可以得到各種功能報表，這些報表更準確，運行也更快，最重要的是有更強的理論支撐，這使得我們可以做真正的財務分析，而不僅僅是第二階段的數(shù)據(jù)分析。同時這些子模塊還提供了適合本身特點的報表工具。本篇“管理會計”是第一個我們將要介紹的這樣的子模塊。成本流和成本對象成本流和成本對象是管理會計的基本概念。成本流描述了企業(yè)內(nèi)部的價值流，象是流淌在企業(yè)內(nèi)部的河流。而成本對象則象是湖泊。ERP系統(tǒng)使得成本對象和成本流變得透明，從而使管理者可以更加客觀和科學地 控制成本。 考評績效。 分析市場 和支持決策。抽象地解釋這兩個概念實在沒有太大的意義，我們只需看一個案

48、例就能夠很清楚的理解它們了。由于制造行業(yè)的成本流和成本對象我們將在本篇生產(chǎn)成本章節(jié)中有很詳細的介紹，所以本章中我們的案例使用航運業(yè)這一較特殊的行業(yè)。案例ABC船運公司是一家主要從事遠洋集裝箱運輸業(yè)務的公司。它的主要營運方式是班輪運輸。班輪運輸（Liner Shipping）又稱定期船運輸。是指船舶按事先制定的船期表（時間表）在特定的航線上，以既定的掛靠港口順序，經(jīng)常地從事航線上各港口間的船舶運輸。船舶在航線上的一次航行稱為一個航次。托運單（國內(nèi)有時用“委托申請書”代替）是指由托運人根據(jù)買賣合同和信用證的有關(guān)內(nèi)容向承運人或他的代理人辦理貨物運輸?shù)臅鎽{證。經(jīng)承運人或其代理人對該單的簽認，即表示已

49、接受這一托運，承運人與托運人之間對貨物運輸?shù)南嗷リP(guān)系即告建立。ABC公司的損益主要由航運收入和各種使費與間接費用組成。其中船運收入（包括凈海運費和附加費）可以認定到各托運單，航次費用（包括燃油費，港口費，貨物費，中轉(zhuǎn)費，墊倉入料費，貨損海損費等）可以認定到航次的各航段和港口。而船舶費用（包括人員工資費用，船舶設備折舊費，物料修理費，保險費，租金費用，非營運期費用等等）只可以認定到各艘船舶）。還有一些費用是船舶公共的（包括后備人員工資費，差旅費，通訊費，業(yè)務單證費，海圖資料費等等），不能直接認定到個別船舶上。由于集裝箱數(shù)量大，流動性強，而且雖然個體有差異，但是使用上認為是無差異的。因此集裝箱費用

50、（包括折舊費，租金費用，冷箱備件修理費，堆存費用，底盤費用等等）也不能直接認定到個別船舶或航次上。其他的象管理費用，只能認定到部門或科室。根據(jù)ABC公司的行業(yè)特點，我們認為它的成本流和成本對象的總體結(jié)構(gòu)如圖四所示。圖四中最左側(cè)代表財務會計模塊，它構(gòu)成了ERP管理會計模塊的主要數(shù)據(jù)來源。而圖四的其它部分是管理會計模塊。圖四中紅色的箭頭代表了成本流，而其他部分比如公司組織結(jié)構(gòu)，航次（包括航段和港口），托運單和市場細分（圖中用魔方表示）則是成本對象。下面我們將簡要介紹五種形式的成本流，分別對應圖四中的-：收入，成本和費用的憑證入帳當財務人員手工錄入會計分錄，或者系統(tǒng)自動生成會計分錄（如固定資產(chǎn)記提折

51、舊）時，如果這些分錄和收入成本或費用相關(guān)，那么系統(tǒng)除了生成相應的財務會計記帳憑證外，還將生成管理會計憑證，記錄下成本流歸集到相應的成本對象。比如航次費用歸集到各航次（港口和航段）中，船舶費用歸集到各船舶成本中心，航運收入歸集到托運單里。從其他成本中心分攤到各船舶成本中心根據(jù)預先設定的分攤標準，將成本從其他成本中心分攤到船舶成本中心，比如將船舶公共成本中心歸集的船舶共同費用根據(jù)事先設定的百分比分攤到所有的船舶成本中心。對于董事會，財務部等成本中心發(fā)生的間接費用也可以類似地分攤到船舶成本中心上。但是對于集裝箱部發(fā)生的集裝箱費用可能直接分攤到航次上更為合適。事實上判斷的依據(jù)是我們認為各成本中心的工作

52、是服務于船舶，還是航次。從船舶成本中心分攤到各個航次對于ABC船運公司來說，船舶的價值體現(xiàn)在它們承載的各個航次中，因此將船舶成本中心的成本按一定的規(guī)則（如航程天數(shù)）分攤到相關(guān)的各個航次（港口和航段）中，是合理的。從航次結(jié)算到托運單集裝箱船在一個航次裝載了各個托運人的貨物，要進行托運單的盈虧分析，必須將航次匯集的費用結(jié)算到相關(guān)的各托運單上，結(jié)算的標準可以是該航次（各港口和航段）上各個托運單占用的標準箱位（TEU）。從托運單結(jié)算到市場細分在盈利分析模塊，我們從托運單的盈利出發(fā)，可以對市場及內(nèi)部責任范圍進行多維多層次的盈利分析。關(guān)于盈利分析我們在下文以及后面的章節(jié)將有詳細介紹。成本要素成本流是一個抽

53、象的概念。從技術(shù)的角度來看它表現(xiàn)為管理會計憑證。管理會計憑證和我們熟悉的財務會計憑證是不同的。它記錄了什么性質(zhì)的成本（其實包括絕大多數(shù)的損益）從哪里流向哪里。它也借用了“借/貸”的概念，“借”是成本的流入，“貸”是成本的流出。因此在有些憑證里借貸是平衡的，如案例中的，它們表示的是成本流從一個成本對象流入另一個成本對象。有些憑證里借貸是不平衡的，如案例中的，它們的含義是成本流從財務會計模塊流入了管理會計模塊。那么，在回答“什么性質(zhì)的成本”這個問題時，系統(tǒng)是怎么做的呢？一個直觀的回答是用財務會計中的損益類科目，即各種收入，成本和費用科目。在圖四財務會計的區(qū)域里對于這些科目的財務會計過帳以同樣性質(zhì)的

54、成本流入了管理會計中。但是僅僅這樣做有一個主要的不足，即處理管理會計內(nèi)部成本流轉(zhuǎn)的時候意義上和靈活性上的缺陷。比如船舶費用的明細很多，當分攤到航次上時，從航次分析的角度來看可能這些明細已不很重要，我們所關(guān)心的只要知道哪些是從船舶上分攤過來的間接費用就可以了。因此一個靈活的解決方案是用一個獨立的概念 - 成本要素 來描述管理會計中成本流的性質(zhì)。而成本要素分兩大類。一類是初級成本要素，它們實質(zhì)上就是財務會計中的損益類科目。另一類是次級成本要素，它們可以用來描述管理會計內(nèi)部各成本對象間成本流轉(zhuǎn)時的成本性質(zhì)。再舉一個常用的例子：單位的食堂本身會發(fā)生很多費用，比如場地，人員，燃料，糧食副食品等等。當食堂

55、的費用分攤到各部門時，我們不再關(guān)心初級成本要素，我們只需要以類似“食堂伙食費用”這樣的在會計科目表中沒有的次級成本要素表示其性質(zhì)就可以了。而食堂本身的初級成本費用，在考核食堂本身的管理時才是有用的。成本對象在案例中，我們的成本對象是具體的，比如航次，托運單。在ERP中對于成本對象，系統(tǒng)經(jīng)過了總結(jié)和抽象，形成了若干大類。這些大類的成本對象其性質(zhì)和特征上有一定的規(guī)律。我們可以根據(jù)本行業(yè)本企業(yè)的情況依據(jù)這些大類的成本對象設計具體的成本對象類別乃至總的管理會計架構(gòu)。下面我們簡要介紹這些大類的成本對象，有些將在本書的其他章節(jié)中有具體的介紹。成本中心（Cost Center）成本中心類似于企業(yè)內(nèi)部“部門”

56、的概念，但在管理會計中它主要用于成本控制的目的。將公司按照成本中心分割，可以實現(xiàn)對于責任區(qū)域的成本計劃，認定，控制和分攤。和其他成本對象相比，成本中心具有比較穩(wěn)定，變化較少的特點。從組織結(jié)構(gòu)的角度，將所有成本中心按樹狀層次有序地組織起來，構(gòu)成了成本中心組織結(jié)構(gòu)。以圖四為例，ABC公司的成本中心組織結(jié)構(gòu)中既有歸集間接費用的成本中心，如董事會，財務部，也有歸集各種航運成本的成本中心，如每條集裝箱船就是一個成本中心。每個成本中心都有一個成本中心負責人員。內(nèi)部定單（Internal Order）和成本中心類似，內(nèi)部定單也是一種成本對象，我們可以對內(nèi)部定單進行成本的計劃，認定，控制和分攤。和成本中心不同

57、的是內(nèi)部定單有明確的開始和結(jié)束，它不是一種組織機構(gòu)，而是一個個小的項目（Project）。在ERP中可以定義不同的內(nèi)部定單類別（Internal Order Type）。如果上文案例中想以內(nèi)部定單實現(xiàn)航次的核算，那航次就是一種內(nèi)部定單類別，而每個航次本身都是一個內(nèi)部定單。我們還可以將內(nèi)部定單組合成多層次的內(nèi)部定單組（Internal Order Group）,如圖四中，航次被組合在航線下。組對于閱讀報表和分攤成本很有用。項目（Project）內(nèi)部定單只能管理短小而簡單的項目。對于需要真正的項目管理功能的項目來說，ERP提供項目管理模塊進行專門管理。項目本身不是成本對象，而構(gòu)成項目結(jié)構(gòu)的WBS要素（工作細分結(jié)構(gòu)要素/Work Breakdown Structure Elements），網(wǎng)絡（Network）和任務（Activity）才是成本對象。關(guān)于這些概念我們將在項目管理章節(jié)中詳細介紹。在上文案例中，我們可以將每個航次定義為一個項目，而整個航次在各港口中航行的過程定義為完成這個航次的網(wǎng)絡，每個港口和港口間的航段都是網(wǎng)絡中的一個任務。我們可以將各條航線制作成模板，航次只需復制航線并做修改就可