企業(yè)所得稅法律制度

1、第八章 企業(yè)所得得稅法律制制度本章基本結(jié)結(jié)構(gòu)框架在最近3年年的考試中中，本章的的平均分值值為6分，但但波動(dòng)較大大。20001年、22002年年的計(jì)算分分析題均來來自本章。本章根據(jù)據(jù)20000年5月國國家稅務(wù)總總局發(fā)布的的企業(yè)所所得稅稅前前扣除辦法法進(jìn)行了了重大調(diào)整整，其主要要變化體現(xiàn)現(xiàn)在第四節(jié)節(jié)第二部分分“準(zhǔn)予扣除除項(xiàng)目的特特殊規(guī)定”。企業(yè)所所得稅的計(jì)計(jì)算通常是是以會(huì)計(jì)利利潤總額為為基礎(chǔ)，加加上納稅調(diào)調(diào)整增加額額，減去納納稅調(diào)整減減少額計(jì)算算得出應(yīng)納納稅所得額額。因此，22002年年教材的變變化直接影影響到計(jì)算算分析題。 歷年考題評(píng)評(píng)析2000年年2001年年2002年年單項(xiàng)選擇題題1題1分2

2、題2分2題2分多項(xiàng)選擇題題2題4分判斷題1題1分計(jì)算題1題5分1題5分合計(jì)1題1分6題12分分3題7分 11、企業(yè)所所得稅稅率率的確定 收入總總額的界定定本 2、應(yīng)納稅所所得額的計(jì)計(jì)算 準(zhǔn)予予扣除的項(xiàng)項(xiàng)目（重點(diǎn)點(diǎn)）章 （重重點(diǎn)） 不不得扣除的的項(xiàng)目（重重點(diǎn)）主 3、核定應(yīng)稅稅所得率征征收方式要 固固定資產(chǎn)的的計(jì)價(jià)和折折舊內(nèi) 4、資產(chǎn)的稅稅務(wù)處理容 無無形資產(chǎn)的的計(jì)價(jià)和攤攤銷 55、企業(yè)所所得稅預(yù)繳繳及匯算清清繳的計(jì)算算本章重點(diǎn)與與難點(diǎn)一、企業(yè)所所得稅的計(jì)計(jì)算【例題】根根據(jù)我國企業(yè)所得得稅暫行條條例的規(guī)規(guī)定，下列列各項(xiàng)中納納稅人在計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅稅所得額時(shí)時(shí)準(zhǔn)予扣除除的稅金有有（ ）。 A、消費(fèi)費(fèi)稅

3、 B、營營業(yè)稅 C、增值值稅 D、土土地增值稅稅 【答答案】A、B、D （20001年）【解析】準(zhǔn)準(zhǔn)予在稅前前扣除的稅稅金包括消消費(fèi)稅、營營業(yè)稅、資資源稅、關(guān)關(guān)稅、城市市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、教育育費(fèi)附加、土地增值值稅、房產(chǎn)產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使用用稅、印花花稅、車船船使用稅，但但不包括增增值稅。企業(yè)所得稅稅的計(jì)算要要求考生在在“會(huì)計(jì)利潤潤總額”的基礎(chǔ)上上進(jìn)行納稅稅調(diào)整，有有些題目直直接給出企企業(yè)的利潤潤總額，考考生只需在在利潤總額額的基礎(chǔ)上上計(jì)算納稅稅調(diào)整增加加額、納稅稅調(diào)整減少少額即可；有些題目目則未直接接給出利潤潤總額，需需要考生首首先根據(jù)題題目中的會(huì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，計(jì)計(jì)算其利潤潤總額。需需要調(diào)整的的項(xiàng)目

4、如下下：1、借款利利息支出納稅人在生生產(chǎn)、經(jīng)營營期間，向向金融機(jī)構(gòu)構(gòu)借款的利利息支出可可按實(shí)際發(fā)發(fā)生數(shù)扣除除。 （22）向非金金融機(jī)構(gòu)借借款的利息息支出只準(zhǔn)準(zhǔn)按金融機(jī)機(jī)構(gòu)同類、同期貸款款利率計(jì)算算的數(shù)額予予以扣除。 【例例題】某企企業(yè)20000年從非非金融機(jī)構(gòu)構(gòu)借款10000萬元元（1年期期），發(fā)生生借款利息息60萬元元計(jì)入財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用，而而按照金融融機(jī)構(gòu)同類類、同期貸貸款利率計(jì)計(jì)算的利息息為40萬萬元。因此此，需要在在利潤總額額的基礎(chǔ)上上調(diào)整應(yīng)納納稅所得額額，其調(diào)整整增加額60440200萬元。 （33）納稅人人為購置、建造和生生產(chǎn)固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)而發(fā)發(fā)生的借款款： 在資產(chǎn)產(chǎn)購建期間間發(fā)

5、生的借借款費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為資資本性支出出計(jì)入該資資產(chǎn)的成本本，不得扣扣除； 在資產(chǎn)產(chǎn)交付使用用后發(fā)生的的借款費(fèi)用用，可以在在發(fā)生當(dāng)期期扣除。 （44）納稅人人從關(guān)聯(lián)方方取得的借借款金額超超過其注冊(cè)冊(cè)資本的550的，超超過部分的的利息支出出，不得在在稅前扣除除（最新規(guī)規(guī)定）?！纠}】某某企業(yè)的注注冊(cè)資本為為20000萬元，22000年年該企業(yè)從從其關(guān)聯(lián)企企業(yè)借款11500萬萬元（1年年期），發(fā)發(fā)生借款利利息90萬萬元。根據(jù)據(jù)規(guī)定，超超過企業(yè)注注冊(cè)資本550的借借款部分（5500萬元元），其借借款利息支支出30萬萬元不得在在稅前扣除除。因此，需需要在利潤潤總額的基基礎(chǔ)上調(diào)整整應(yīng)納稅所所得額，其其調(diào)

6、整增加加額300萬元。【例題】某某國有商業(yè)業(yè)企業(yè)的注注冊(cè)資本為為人民幣55000萬萬元， 22000年年該企業(yè)從從其關(guān)聯(lián)企企業(yè)借款33000萬萬元，發(fā)生生借款利息息210萬萬元。根據(jù)據(jù)我國企企業(yè)所得稅稅稅前扣除除辦法的的規(guī)定，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除的的利息支出出為（ ）萬萬元。 AA、2100 BB、1755 C、1180 D、1105 【答答案】B【解析】根根據(jù)我國企業(yè)所得得稅稅前扣扣除辦法的規(guī)定，納納稅人從關(guān)關(guān)聯(lián)方取得得的借款金金額超過其其注冊(cè)資本本的50的，超過過部分的利利息支出，不不得在稅前前扣除，即即納稅人借借款金額中中相當(dāng)于注注冊(cè)資本550部分分的利息支支出才允許許在稅前扣扣除。在本本題中，準(zhǔn)

7、準(zhǔn)予扣除利利息支出的的借款為22500萬萬元，其對(duì)對(duì)應(yīng)的利息息支出2210(25000/30000)175萬萬元。 （55）納稅人人為對(duì)外投投資而借入入的資金發(fā)發(fā)生的借款款費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)計(jì)入投資資成本，不不得作為納納稅人的經(jīng)經(jīng)營性費(fèi)用用在稅前扣扣除（最新新規(guī)定）。2、工資薪薪金根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除辦辦法的規(guī)規(guī)定，20002年教教材中首先先對(duì)“工資薪金金支出”進(jìn)行了界界定（哪些些項(xiàng)目可以以計(jì)入工資資薪金支出出，哪些項(xiàng)項(xiàng)目不得計(jì)計(jì)入）。在在計(jì)算題中中，一般采采用“計(jì)稅工資資標(biāo)準(zhǔn)”對(duì)企業(yè)的的工資薪金金支出進(jìn)行行調(diào)整。【例題】某某企業(yè)20000年的的職工平均均人數(shù)為1100人，工工資總額為為120萬

8、萬元，其計(jì)計(jì)稅工資的的月扣最高高限額標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)為8000元，則該該企業(yè)的計(jì)計(jì)稅工資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為：8800元12個(gè)月月100人人96萬萬元。因此此，工資總總額1200萬元不得得據(jù)實(shí)扣除除，需要在在利潤總額額的基礎(chǔ)上上調(diào)整應(yīng)納納稅所得額額，其調(diào)整整增加額12096224萬元?！纠}】根根據(jù)我國企業(yè)所得得稅稅前扣扣除辦法的規(guī)定，納納稅人發(fā)生生的下列支支出中，不不得作為工工資薪金支支出的有（ ）。雇員向納稅稅人投資而而分配的股股息性所得得獨(dú)生子女補(bǔ)補(bǔ)貼勞動(dòng)保護(hù)支支出納稅人負(fù)擔(dān)擔(dān)的住房公公積金【答案】AABCD 33、職工福福利費(fèi)、工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和和職工教育育經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)費(fèi)按照計(jì)稅稅工資總額額的14計(jì)算扣除除。工

9、會(huì)經(jīng)費(fèi)按按照計(jì)稅工工資總額的的2計(jì)算算扣除。職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)按照計(jì)計(jì)稅工資總總額的1.5計(jì)算算扣除。考生應(yīng)注意意的，以上上“三費(fèi)”的扣除基基準(zhǔn)為納稅稅人的計(jì)稅稅工資總額額，而非其其實(shí)際發(fā)生生的工資總總額。例如如，某企業(yè)業(yè)20000年的職工工平均人數(shù)數(shù)為1000人，工資資總額為1120萬元元，其計(jì)稅稅工資的月月扣最高限限額標(biāo)準(zhǔn)為為800元元，當(dāng)年提提取的職工工福利費(fèi)為為15萬元元。由于該該企業(yè)的計(jì)計(jì)稅工資總總額8000元12個(gè)月月100人人96萬萬元，其職職工福利費(fèi)費(fèi)的扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)9661413.444萬元，因因此，該企企業(yè)提取的的職工福利利費(fèi)15萬萬元不得據(jù)據(jù)實(shí)扣除，需需要在利潤潤總額的基基礎(chǔ)上調(diào)

10、整整應(yīng)納稅所所得額，其其調(diào)整增加加額15513.4411.56萬萬元。4、公益、救濟(jì)性捐捐贈(zèng)在計(jì)算過程程中，首先先需要界定定題目中出出現(xiàn)的捐贈(zèng)贈(zèng)是否允許許在稅前扣扣除（例如如納稅人“直接”向受贈(zèng)人人的捐贈(zèng)不不允許扣除除，應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)入納稅調(diào)調(diào)整增加額額）；其次次，對(duì)于允允許扣除的的項(xiàng)目，考考生應(yīng)注意意扣除的比比例（例如如納稅人通通過國家機(jī)機(jī)關(guān)對(duì)公益益性圖書館館的捐贈(zèng)可可以扣除110，而而對(duì)紅十字字事業(yè)的捐捐贈(zèng)則可以以全額扣除除，無需進(jìn)進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整）；最最后，捐贈(zèng)贈(zèng)一定要放放在“最后”處理，應(yīng)應(yīng)當(dāng)首先調(diào)調(diào)整其他項(xiàng)項(xiàng)目，具體體程序參見見本章同步步強(qiáng)化練習(xí)習(xí)題?！纠}】某某內(nèi)資企業(yè)業(yè)19988年度直接

11、接向水災(zāi)地地區(qū)捐款110萬元，在在計(jì)算企業(yè)業(yè)本年度應(yīng)應(yīng)納稅所得得額時(shí)，依依照我國企業(yè)所得得稅暫行條條例及其其實(shí)施細(xì)則則的規(guī)定，對(duì)對(duì)上述捐款款的正確處處理方法是是（ ）。 A、按應(yīng)納稅稅所得額33以內(nèi)的的數(shù)額扣除除捐款額 B、不得扣除除任何數(shù)額額的捐款額額 C、按實(shí)際捐捐款額全額額扣除 D、按收入總總額的3以內(nèi)的的數(shù)額扣除除捐款額【答案】BB 【解析】納納稅人直接接向受贈(zèng)人人的捐贈(zèng)不不得扣除。【例題】22001年年某國有商商業(yè)企業(yè)通通過我國境境內(nèi)非營利利的社會(huì)團(tuán)團(tuán)體，向紅紅十字事業(yè)業(yè)捐贈(zèng)2000萬元。根據(jù)我國國企業(yè)所所得稅稅前前扣除辦法法的規(guī)定定，該部分分捐贈(zèng)支出出可以（ ）。在稅前全額額扣除在

12、年度應(yīng)納納稅所得額額10 以內(nèi)的部部分準(zhǔn)予扣扣除在年度應(yīng)納納稅所得額額3 以以內(nèi)的部分分準(zhǔn)予扣除除在年度應(yīng)納納稅所得額額1.5 以內(nèi)的的部分準(zhǔn)予予扣除 【答答案】A5、業(yè)務(wù)招招待費(fèi)根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除辦辦法的規(guī)規(guī)定，20002年教教材對(duì)業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)的的扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)調(diào)整。業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)扣扣除標(biāo)準(zhǔn)的的計(jì)算需要要分段處理理： （11）納稅人人全年銷售售（營業(yè)）收收入凈額在在15000萬元以下下的，扣除除標(biāo)準(zhǔn)為其其銷售（營營業(yè)）收入入凈額的00.5。 （22）在15500萬元元以上的部部分，扣除除標(biāo)準(zhǔn)為該該部分銷售售（營業(yè)）收收入凈額的的0.3。 【例題】某某企業(yè)20001年全全年銷售收收入

13、凈額為為20000萬元，招招待費(fèi)支出出12萬元元，其招待待費(fèi)的扣除除標(biāo)準(zhǔn)115000.550000.39萬元元。因此，需需要在利潤潤總額的基基礎(chǔ)上調(diào)整整應(yīng)納稅所所得額，其其調(diào)整增加加額3萬萬元。6、固定資資產(chǎn)租賃費(fèi)費(fèi) （11）納稅人人以經(jīng)營租租賃方式從從出租方取取得的固定定資產(chǎn)，其其符合獨(dú)立立納稅人交交易原則的的租金，可可根據(jù)受益益時(shí)間均勻勻扣除。（2）納稅稅人以融資資租賃方式式從出租方方取得的固固定資產(chǎn)，其其租金支出出不得直接接扣除，但但可以按照照規(guī)定提取取折舊費(fèi)分分期扣除?！纠}】納納稅人在計(jì)計(jì)算企業(yè)所所得稅應(yīng)納納稅所得額額時(shí)，對(duì)以以融資租賃賃方式租入入的固定資資產(chǎn)而發(fā)生生的租賃費(fèi)費(fèi)，可以

14、直直接從企業(yè)業(yè)收入總額額中一次扣扣除。（ ）【答案】 （22001年年）7、壞帳損損失及壞帳帳準(zhǔn)備 （11）未提取取壞帳準(zhǔn)備備金的納稅稅人發(fā)生的的壞帳損失失，可按實(shí)實(shí)際發(fā)生額額據(jù)實(shí)扣除除。 （22）提取壞壞帳準(zhǔn)備金金的納稅人人發(fā)生的壞壞帳損失，應(yīng)應(yīng)沖減壞帳帳準(zhǔn)備；實(shí)實(shí)際發(fā)生的的壞帳損失失超過已提提取得壞帳帳準(zhǔn)備的部部分，可在在發(fā)生當(dāng)期期直接扣除除；以核銷銷的壞帳收收回時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增增加當(dāng)期的的應(yīng)納稅所所得額?！纠}】某某國有商業(yè)業(yè)企業(yè)20001年末末應(yīng)收帳款款余額20000萬元元，根據(jù)我我國企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除辦辦法的規(guī)規(guī)定，該企企業(yè)提取的的壞帳準(zhǔn)備備金不得超超過（ ）萬萬元。A、1000

15、 B、2200 C、500 DD、10【答案】DD【解析】經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)可以以提取壞帳帳準(zhǔn)備金的的納稅人，壞壞帳準(zhǔn)備金金的提取比比例一般不不得超過年年末應(yīng)收帳帳款余額的的0.5。【例題】根根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除辦辦法的規(guī)規(guī)定，下列列應(yīng)收帳款款中，應(yīng)作作為壞帳處處理的有（ ）。債務(wù)人被依依法宣告破破產(chǎn)，其剩剩余財(cái)產(chǎn)確確實(shí)不能清清償?shù)膽?yīng)收收帳款債務(wù)人遭受受重大自燃燃災(zāi)害，其其財(cái)產(chǎn)確實(shí)實(shí)不能清償償?shù)膽?yīng)收帳帳款債務(wù)人逾期期未履行償償債義務(wù)，經(jīng)經(jīng)法院裁決決，確實(shí)無無法清償?shù)牡膽?yīng)收帳款款逾期3年以以上仍未收收回的應(yīng)收收帳款【答案】AABCD【例題】根根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除辦辦法的規(guī)規(guī)定，納稅稅人的下列列

16、事項(xiàng)中，不不得提取壞壞帳準(zhǔn)備金金的有（ ）。非購銷活動(dòng)動(dòng)的應(yīng)收債債權(quán)關(guān)聯(lián)方之間間的往來帳帳款購銷業(yè)務(wù)的的應(yīng)收帳款款非關(guān)聯(lián)方之之間的往來來帳款【答案】AAB【解析】納納稅人發(fā)生生非購銷活活動(dòng)的應(yīng)收收債權(quán)及關(guān)關(guān)聯(lián)方之間間的任何往往來帳款，不不得提取壞壞帳準(zhǔn)備金金?！纠}】下下列各項(xiàng)中中，符合企企業(yè)所得稅稅有關(guān)壞帳帳處理?xiàng)l件件的有（ ）。AA、逾期2年年以上仍未未收回的應(yīng)應(yīng)收帳款B、逾期3年年以上仍未未收回的應(yīng)應(yīng)收帳款C、債務(wù)人依依法被宣告告失蹤，其其財(cái)產(chǎn)確實(shí)實(shí)不足清償償?shù)膽?yīng)收帳帳款DD、債務(wù)人遭遭受意外事事故，損失失巨大，以以其財(cái)產(chǎn)確確實(shí)無法清清償?shù)膽?yīng)收收帳款【答案】BBCD8、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)用（1）基

17、本本養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、基本本醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)最最高標(biāo)準(zhǔn)分分別按工資資總額的220、66、2計(jì)算扣除除。（2）納稅稅人為其投投資者或雇雇員個(gè)人向向商業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保保的人壽保保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保險(xiǎn)，以以及在基本本保險(xiǎn)以外外為雇員投投保的補(bǔ)充充保險(xiǎn)，不不得在稅前前扣除。9、廣告費(fèi)費(fèi) 首首先界定企企業(yè)所屬的的行業(yè)，以以此來確定定廣告費(fèi)支支出的扣除除標(biāo)準(zhǔn)。一一般納稅人人的廣告費(fèi)費(fèi)支出，在在銷售（營營業(yè)）收入入2以內(nèi)內(nèi)的部分，可可以據(jù)實(shí)扣扣除，超過過部分可無無限期向以以后納稅年年度結(jié)轉(zhuǎn)。 （11）自20001年11月1日起起，制藥、食品（包包括保健品品、飲料）、日化、家家電、通信信、軟件開開發(fā)、集成成電

18、路、房房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)、體育文文化、家具具建材商城城等10大大行業(yè)的企企業(yè)，每一一納稅年度度的廣告費(fèi)費(fèi)支出，在在銷售（營營業(yè)）收入入8以內(nèi)的的部分，可可以據(jù)實(shí)扣扣除，超過過部分可無無限期向以以后納稅年年度結(jié)轉(zhuǎn)。 （22）從事軟軟件開發(fā)、集成電路路制造、互互聯(lián)網(wǎng)站等等高新技術(shù)術(shù)企業(yè)，以以及從事高高新技術(shù)創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資的的風(fēng)險(xiǎn)投資資企業(yè)，自自登記成立立之日起55個(gè)納稅年年度內(nèi)，經(jīng)經(jīng)主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)審核核，公告支支出可以據(jù)據(jù)實(shí)扣除。 （33）糧食類類白酒的廣廣告費(fèi)支出出不得在稅稅前扣除。【例題】某某制藥企業(yè)業(yè)20011年的銷售售收入為55億元，廣廣告費(fèi)支出出為90000萬元，則則該企業(yè)22001年年廣告費(fèi)支支

19、出的扣除除標(biāo)準(zhǔn)為5500000844000萬萬元。因此此，納稅調(diào)調(diào)整增加額額50000萬元。【例題】某某保健品公公司20001年全年年銷售收入入20000萬元，通通過某電視視臺(tái)的廣告告費(fèi)支出為為200萬萬元，根據(jù)據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局的有有關(guān)規(guī)定，該該公司20001年度度在稅前準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除的的廣告費(fèi)支支出為（ ）萬萬元。A、2000 B、400 C、60 D、1660【答案】DD【解析】根根據(jù)國家稅稅務(wù)總局的的規(guī)定，自自20011年1月11日起，制制藥、食品品（包括保保健品、飲飲料）、日日化、家電電、通信、軟件開發(fā)發(fā)、集成電電路、房地地產(chǎn)開發(fā)、體育文化化、家具建建材商城等等10大行行業(yè)的企業(yè)業(yè)，每一納

20、納稅年度的的廣告費(fèi)支支出，在銷銷售（營業(yè)業(yè)）收入88以內(nèi)的的部分，可可以據(jù)實(shí)扣扣除，超過過部分可無無限期向以以后納稅年年度結(jié)轉(zhuǎn)。10、利息息收入 （11）納稅人人購買國債債的利息收收入，不計(jì)計(jì)入應(yīng)納稅稅所得額。因此，在在題目中出出現(xiàn)國債利利息收入時(shí)時(shí)，應(yīng)在利利潤總額的的基礎(chǔ)上，調(diào)調(diào)減應(yīng)納稅稅所得額。納稅人購買買國家重點(diǎn)點(diǎn)建設(shè)債券券和金融債債券的利息息收入應(yīng)繳繳納企業(yè)所所得稅。 【例題】根根據(jù)我國企業(yè)所得得稅暫行條條例及其其實(shí)施細(xì)則則的規(guī)定，納納稅人取得得的下列收收入中，應(yīng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納納稅所得額額的有（ ）。 AA銀行存存款利息收收入 B金金融債券利利息收入 CC國債利利息收入 DD國家重重點(diǎn)建設(shè)

21、債債券利息收收入【答案】AA、B、DD （22001年年）【解析】（11）納稅人人購買國債債的利息收收入，不計(jì)計(jì)入應(yīng)納稅稅所得額；（2）納納稅人購買買國家重點(diǎn)點(diǎn)建設(shè)債券券和金融債債券取得的的利息收入入，計(jì)入應(yīng)應(yīng)納稅所得得額；（33）外單位位欠款付給給的利息收收入，計(jì)入入應(yīng)納稅所所得額。11、納稅稅人按照合合同約定支支付的違約約金（包括括銀行罰息息）、罰款款和訴訟費(fèi)費(fèi)可以在稅稅前扣除。12、不得得扣除的項(xiàng)項(xiàng)目（納稅稅調(diào)整增加加額） （11）資本性性支出 （22）違法經(jīng)經(jīng)營的罰款款、被沒收收財(cái)物的損損失（3）稅收收滯納金、罰金、罰罰款（4）存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備金、短期期投資跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備金、長期投資資跌價(jià)

22、準(zhǔn)備備金、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 （55）非廣告告性質(zhì)的贊贊助支出（6）自然然災(zāi)害或者者意外事故故有賠償?shù)牡牟糠帧纠}】根根據(jù)我國企業(yè)所得得稅暫行條條例及其其實(shí)施細(xì)則則的規(guī)定，納納稅人發(fā)生生的下列支支出中，在在計(jì)算應(yīng)納納稅所得額額時(shí)準(zhǔn)予扣扣除的是（ ）。 AA、工商機(jī)機(jī)關(guān)所處罰罰款 B、銀行行加收的罰罰息 CC、司法機(jī)機(jī)關(guān)所處罰罰金 D、稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)加收收的稅收滯滯納金 【答答案】B （20001年）【解析】納納稅人逾期期歸還銀行行貸款，銀銀行按規(guī)定定加收的罰罰息，不屬屬于行政性性罰款，允允許在稅前前扣除?！纠}】根根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅暫暫行條例及其實(shí)施施細(xì)則規(guī)定定，納稅人人發(fā)生的下下列支出或或費(fèi)用，在在計(jì)算

23、應(yīng)納納稅所得額額準(zhǔn)予扣除除的是( )。A、支付違違法經(jīng)營的的罰款 BB、對(duì)外投投資支出 C、支付的的稅收滯納納金 D、支付銀銀行加收的的罰息【答案】DD （20002年）【解析】納納稅人逾期期歸還銀行行貸款，銀銀行按規(guī)定定加收的罰罰息，不屬屬于行政性性罰款，允允許在稅前前扣除?！纠}】根根據(jù)我國企業(yè)所得得稅暫行條條例的規(guī)規(guī)定，納稅稅人提取的的下列準(zhǔn)備備金中，不不得在稅前前扣除的是是（ ）。存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備金短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備金金長期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備金金風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金金【答案】AABCD【解析】納納稅人提取取的存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備金金、短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備金、長長期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備金金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備金以及及國家稅

24、收收法規(guī)規(guī)定定可提取的的準(zhǔn)備金，不不得在稅前前扣除。二、企業(yè)所所得稅計(jì)算算中需要注注意的其他他問題1、虧損彌彌補(bǔ)納稅人發(fā)生生年度虧損損的，可以以用下一納納稅年度的的所得彌補(bǔ)補(bǔ)，但延續(xù)續(xù)彌補(bǔ)的期期限最長不不得超過55年，自虧虧損年度的的下一年度度起連續(xù)55年不間斷斷地計(jì)算?！纠}】某某小型國有有企業(yè)19999年虧虧損5萬元元，20000年確定定的應(yīng)納稅稅所得額為為7萬元，該該企業(yè)20000年應(yīng)應(yīng)適用188的稅率率交納所得得稅。（ ）【答案】 【解析】如如果企業(yè)上上一年度發(fā)發(fā)生虧損，可可用當(dāng)年的的應(yīng)稅所得得予以彌補(bǔ)補(bǔ)，按照“彌補(bǔ)虧損損后”的應(yīng)稅所所得額來確確定適用稅稅率。本題題中，企業(yè)業(yè)彌補(bǔ)虧損損

25、后應(yīng)稅所所得為2萬萬元，因此此該企業(yè)22000年年應(yīng)適用118的稅稅率交納企企業(yè)所得稅稅?！纠}】某某國有企業(yè)業(yè)19977年度發(fā)生生虧損，根根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅暫暫行條例的規(guī)定，該該虧損額可可以用以后后納稅年度度的所得逐逐年彌補(bǔ)，但但延續(xù)彌補(bǔ)補(bǔ)的期限最最長不得超超過( )。A、19999年 B、20000年 C、22001年年 D、22002年年【答案】DD （22002年年）【解析】納納稅人發(fā)生生年度虧損損的，可以以用下一納納稅年度的的所得彌補(bǔ)補(bǔ)，但延續(xù)續(xù)彌補(bǔ)的期期限最長不不得超過55年，自虧虧損年度的的下一年度度起連續(xù)55年不間斷斷地計(jì)算（1199820022年）。2、核定應(yīng)應(yīng)稅所得率率征收方

26、式式（注意單單選題）【例題】某某小型企業(yè)業(yè)20011年1月220日向其其主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)20000年度取得得收入總額額150萬萬元，發(fā)生生的直接成成本1200萬元、其其他費(fèi)用440萬元，全全年虧損110萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)檢查，其其成本、費(fèi)費(fèi)用無誤，但但收入總額額不能準(zhǔn)確確核算。假假定應(yīng)稅所所得率為220，按照核核定征收企企業(yè)所得的的辦法，該該小型企業(yè)業(yè)20000年度應(yīng)繳繳納的企業(yè)業(yè)所得稅為為（ ）。A、7.922萬元B、9.900萬元C、10.556萬元DD、13.220萬元【答案】DD【解析】22000年年應(yīng)納企業(yè)業(yè)所得稅（120040）（120）203313.20（萬元）。3、固定資資

27、產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)和折舊（1）固定定資產(chǎn)的計(jì)計(jì)價(jià)原則（注注意單選題題）【例題】某某印刷廠購購進(jìn)一臺(tái)印印刷機(jī)器，買買價(jià)12萬萬元，取得得對(duì)方開具具的增值稅稅專用發(fā)票票上注明的的稅金為22.04萬元元，另支付付運(yùn)雜費(fèi)00.2萬元、安裝費(fèi)00.3萬元。根據(jù)我國國企業(yè)所所得稅暫行行條例及及其實(shí)施細(xì)細(xì)則的規(guī)定定，該印刷刷機(jī)器作為為固定資產(chǎn)產(chǎn)的計(jì)價(jià)金金額應(yīng)是（ ）萬萬元。 A. 12 B. 12.5 C. 14.04 D. 14.554【答案】DD （20001年）【解析】購購入的固定定資產(chǎn)，按按照購入價(jià)價(jià)加上發(fā)生生的包裝費(fèi)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)、安裝費(fèi)費(fèi)等以及繳繳納的稅金金后的價(jià)值值計(jì)價(jià)。印印刷機(jī)器作作為固定資資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

28、價(jià)金額1122.0400.200.3114.544（萬元）。【例題】盤盤盈的固定定資產(chǎn)，按按同類固定定資產(chǎn)的（ ）計(jì)計(jì)價(jià)。A、實(shí)際成成本 B、市場(chǎng)價(jià)格格 C、重置完全全價(jià)值 D、評(píng)估估確認(rèn)價(jià)格格【答案】CC（2）哪些些固定資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提提折舊，哪哪些不能計(jì)計(jì)提折舊（注注意多選題題）。【例題】根根據(jù)我國企業(yè)所得得稅暫行條條例的規(guī)規(guī)定，下列列固定資產(chǎn)產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)當(dāng)提取折舊舊的有（ ）。以經(jīng)營租賃賃方式租出出的固定資資產(chǎn)以經(jīng)營租賃賃方式租入入的固定資資產(chǎn)大修理停用用的機(jī)器設(shè)設(shè)備以融資租賃賃方式租入入的固定資資產(chǎn) 【答答案】ACCD【解析】應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折折舊的固定定資產(chǎn)包括括：（1）房房屋、建筑筑物；（2

29、2）在用的的機(jī)器設(shè)備備、運(yùn)輸車車輛、器具具、工具；（3）季季節(jié)性停用用和大修理理停用的機(jī)機(jī)器設(shè)備；（4）以以經(jīng)營租賃賃方式租出出的固定資資產(chǎn)；（55）以融資資租賃方式式租入的固固定資產(chǎn)。4、無形資資產(chǎn)的攤銷銷原則【例題】AA企業(yè)從某某研究機(jī)構(gòu)構(gòu)受讓一項(xiàng)項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)，該無形形資產(chǎn)的法法定有效期期限為144年，轉(zhuǎn)讓讓合同規(guī)定定的受益期期限為122年，根據(jù)據(jù)我國法律律的有關(guān)規(guī)規(guī)定，A企企業(yè)無形資資產(chǎn)的攤銷銷期限為（ ）。A、10年年 B、122年 C、113年 D、14年【答案】BB【解析】納納稅人受讓讓或者投資資的無形資資產(chǎn)，法律律、合同分分別規(guī)定有有效期限和和受益期限限的，按照照法定有效效期限和

30、合合同規(guī)定的的受益年限限孰短原則則攤銷。 55、企業(yè)所所得稅預(yù)繳繳及匯算清清繳的計(jì)算算（注意22001年年計(jì)算題）計(jì)算分析題題 1、某生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)（以以下簡稱“甲企業(yè)”）注冊(cè)資資本50000萬元，22002年年2月1日日，甲企業(yè)業(yè)向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)送22001年年度企業(yè)所所得稅納稅稅申報(bào)表，其其中產(chǎn)品銷銷售收入22000萬萬元，減除除成本、費(fèi)費(fèi)用、稅金金、損失后后，會(huì)計(jì)利利潤總額為為500萬萬元，應(yīng)納納稅所得額額為5000萬元。稅稅務(wù)機(jī)關(guān)通通知該企業(yè)業(yè)委托會(huì)計(jì)計(jì)師稅務(wù)所所進(jìn)行所得得稅審計(jì)，否否則稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)將對(duì)其其進(jìn)行查賬賬稽核，該該企業(yè)便委委托會(huì)計(jì)師師稅務(wù)所進(jìn)進(jìn)行所得稅稅審計(jì)。會(huì)會(huì)計(jì)師稅務(wù)務(wù)所經(jīng)查賬

31、賬核實(shí)以下下幾項(xiàng)支出出： （11）20001年1月月1日，甲甲企業(yè)向其其關(guān)聯(lián)方乙乙企業(yè)借款款30000萬元，借借款期限為為6個(gè)月，借借款利息支支出1200萬元計(jì)入入財(cái)務(wù)費(fèi)用用。（2）20001年11月1日，甲甲企業(yè)以借借入資金11000萬萬元向丙企企業(yè)投資，發(fā)發(fā)生借款費(fèi)費(fèi)用50萬萬元計(jì)入企企業(yè)的經(jīng)營營性費(fèi)用。（3）業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)119萬元計(jì)計(jì)入管理費(fèi)費(fèi)用。（4）20001年88月1日通通過希望工工程基金會(huì)會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)小小學(xué)捐款1100萬元元計(jì)入企業(yè)業(yè)的營業(yè)外外支出。（5）繳納納稅收滯納納金20萬萬元，計(jì)入入營業(yè)外支支出。 要要求：根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅暫暫行條例和企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除辦辦法的規(guī)規(guī)定，計(jì)算

32、算該企業(yè)22001年年度的應(yīng)納納所得稅額額。【答案】 （11）納稅人人從關(guān)聯(lián)方方取得的借借款金額超超過注冊(cè)資資本50的，超過過部分的利利息支出，不不得在稅前前扣除。因因此，甲企企業(yè)向其關(guān)關(guān)聯(lián)方乙企企業(yè)的借款款利息支出出100萬萬元不得全全部在稅前前扣除，其其扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)為1200（5000050）/300001000萬元，超超過的200萬元應(yīng)調(diào)調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額。（2）納稅稅人為對(duì)外外投資而借借入的資金金發(fā)生的借借款費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)計(jì)入有關(guān)關(guān)投資的成成本，不得得作為納稅稅人的經(jīng)營營性費(fèi)用在在稅前扣除除。因此，借借款費(fèi)用550萬元應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納納稅所得額額。（3）稅收收滯納金220萬元不不得在稅前前扣除，

33、應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納納稅所得額額。（4）業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)扣扣除標(biāo)準(zhǔn)150000.5（2000011500）0.39（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)超過計(jì)提提標(biāo)準(zhǔn)的部部分（1999110萬元）應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納納稅所得額額。 （55）納稅人人的捐贈(zèng)支支出1000萬元先調(diào)調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額（6）經(jīng)上上述調(diào)整后后，應(yīng)納稅稅所得額5002055020010100700（萬萬元）（7）準(zhǔn)予予列支的捐捐贈(zèng)額77003221（萬元元）（8）該企企業(yè)20001年應(yīng)納納稅所得額額700021679（萬萬元）（9）該企企業(yè)20001年應(yīng)納納所得稅額額679933（萬元）2、20002年2月月1日，某某制藥企業(yè)業(yè)向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)送22001年年度

34、企業(yè)所所得稅納稅稅申報(bào)表，其其中產(chǎn)品銷銷售收入1100000萬元，減減除成本、費(fèi)用、稅稅金、損失失后，會(huì)計(jì)計(jì)利潤總額額為20000萬元，應(yīng)應(yīng)納稅所得得額為20000萬元元。稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)通知該該企業(yè)委托托會(huì)計(jì)師稅稅務(wù)所進(jìn)行行所得稅審審計(jì)，否則則稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)將對(duì)其進(jìn)進(jìn)行查賬稽稽核，該企企業(yè)便委托托甲會(huì)計(jì)師師稅務(wù)所進(jìn)進(jìn)行所得稅稅審計(jì)。會(huì)會(huì)計(jì)師稅務(wù)務(wù)所經(jīng)查賬賬核實(shí)以下下幾項(xiàng)支出出： （11）支付某某電視臺(tái)廣廣告費(fèi)10000萬元元； （22）支付業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)500萬萬元（其中中未通過媒媒體的廣告告性支出1100萬元元）；非廣告性質(zhì)質(zhì)的贊助支支出（贊助助某青少年年足球俱樂樂部）2000萬元；繳納工商部部門的

35、罰款款100萬萬元；繳納稅收滯滯納金和罰罰款1000萬元；該企業(yè)因逾逾期歸還銀銀行貸款，支支付罰息220萬元；在與乙公司司的合同糾糾紛敗訴，支支付違約金金100萬萬元、訴訟訟費(fèi)10萬萬元。 要要求： 根根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅暫暫行條例及企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除辦辦法的規(guī)規(guī)定，計(jì)算算該企業(yè)的的應(yīng)納所得得稅額（該該企業(yè)所得得稅稅率為為33）。 【答答案】 （11）支付電電視臺(tái)的廣廣告費(fèi)10000萬元元不得據(jù)實(shí)實(shí)扣除，其其納稅調(diào)整整增加額1000010000082200（萬萬元）【解析】從從20011年1月11日起，制制藥、食品品、日化等等行業(yè)的企企業(yè)，每一一納稅年度度可在銷售售收入8的比例內(nèi)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除除廣

36、告支出出，超過比比例部分的的廣告支出出不得在當(dāng)當(dāng)期扣除，但但可以無限限期向以后后納稅年度度結(jié)轉(zhuǎn)。普普通行業(yè)的的廣告費(fèi)扣扣除標(biāo)準(zhǔn)為為2。（2）業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)5500萬元元不得據(jù)實(shí)實(shí)扣除，其其納稅調(diào)整整增加額5001000000.54500（萬元）【解析】納納稅人每一一納稅年度度發(fā)生的業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)，包括未未通過媒體體的廣告性性支出，在在不超過銷銷售收入00.5的的范圍內(nèi)，可可以據(jù)實(shí)扣扣除。（3）非廣廣告性質(zhì)的的贊助支出出200萬萬元不得在在稅前扣除除，其納稅稅調(diào)整增加加額2000萬元。（4）繳納納工商部門門的罰款1100萬元元不得在稅稅前扣除，其其納稅調(diào)整整增加額100萬萬元。（5）繳納納稅務(wù)機(jī)關(guān)

37、關(guān)的稅收滯滯納金和罰罰款1000萬元不得得在稅前扣扣除，其納納稅調(diào)整增增加額1100萬元元。 （66）因逾期期歸還銀行行貸款，銀銀行加收的的罰息200萬元，不不屬于行政政性罰款，允允許在稅前前扣除，無無需進(jìn)行納納稅調(diào)整。 （77）因合同同糾紛支付付的違約金金100萬萬元、訴訟訟費(fèi)10萬萬元，允許許在稅前扣扣除，無需需進(jìn)行納稅稅調(diào)整?！窘馕觥考{納稅人按照照經(jīng)營合同同規(guī)定支付付的違約金金、罰款和和訴訟法可可以在稅前前扣除。該企業(yè)的應(yīng)應(yīng)納稅所得得額200002200445022001100110033050（萬萬元）2001年年該企業(yè)應(yīng)應(yīng)繳納所得得稅額330503310066.50（萬萬元）2、某百

38、貨貨商場(chǎng)20000年全全年取得銷銷售收入77000萬萬元，銷售售成本40000萬元元，繳納銷銷售稅金550萬元（不不含增值稅稅），全年年支付工資資費(fèi)用3550萬元（該該商場(chǎng)職工工總數(shù)為3300人，計(jì)計(jì)稅工資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)每月9960元），按按照規(guī)定比比例和工資資總額提取取職工工會(huì)會(huì)、教育、福利三項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用611.25萬萬元。支付付業(yè)務(wù)招待待費(fèi)30萬萬元。公益益救濟(jì)性捐捐贈(zèng)支付550萬元。借款建造造倉庫一座座尚未竣工工交付使用用，其利息息支出155萬元。收收回已核銷銷的壞帳110萬元。兌現(xiàn)到期期國庫券取取得利息收收入5萬元元。19994年該商商場(chǎng)虧損440萬元，以以前年度已已彌補(bǔ)300萬元；另另按規(guī)定列列

39、支有關(guān)費(fèi)費(fèi)用14550萬元。要求：根據(jù)企業(yè)所所得稅暫行行條例及有有關(guān)規(guī)定，計(jì)計(jì)算該商場(chǎng)場(chǎng)應(yīng)納稅所所得額、應(yīng)應(yīng)納所得稅稅額和應(yīng)繳繳入庫所得得稅額（該該商場(chǎng)所得得稅稅率為為33）。 【答答案】 （11）工資費(fèi)費(fèi)用超過計(jì)計(jì)稅工資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)調(diào)整：35033000.09961244.4（萬萬元）（2）職工工工會(huì)、教教育、福利利三項(xiàng)費(fèi)用用，超過計(jì)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)應(yīng)予調(diào)整：61.25530000.099612（2141.5）0.77（萬萬元）（3）支付付業(yè)務(wù)招待待費(fèi)，超過過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)整整：30【115000.0005（7700015000）0.0003】6（萬萬元）（4）借款款建造倉庫庫一座尚未未竣工交付

40、付使用，其其利息支出出15萬元元不得在稅稅前列支（5）收回回已核銷的的壞帳100萬元，應(yīng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納納稅所得額額（6）兌換換到期國庫庫券利息收收入5萬元元免稅（7）19994年企企業(yè)未彌補(bǔ)補(bǔ)完的虧損損10萬元元，應(yīng)當(dāng)用用稅后利潤潤彌補(bǔ)（8）公益益救濟(jì)性捐捐贈(zèng)50萬萬元，先調(diào)調(diào)整應(yīng)納稅稅所得額會(huì)計(jì)利潤7000040000144505503550611.253055015559998.775（萬元元）調(diào)整應(yīng)納稅稅所得額998.7544.400.7765001510552010599.92（萬萬元）準(zhǔn)予列支的的公益捐贈(zèng)贈(zèng)限額11059.923331.800（萬元）應(yīng)納稅所得得額10059.992311

41、.8010288.12（萬萬元）應(yīng)納所得稅稅額10028.11233339.28（萬萬元）歷年考題評(píng)評(píng)析2000年年2001年年2002年年單項(xiàng)選擇題題1題1分2題2分2題2分多項(xiàng)選擇題題2題4分判斷題1題1分計(jì)算題1題5分1題5分合計(jì)1題1分6題12分分3題7分 一一、單項(xiàng)選選擇題1、東遠(yuǎn)公公司19998年經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)核核實(shí)虧損220萬元。1999年度度該公司利利潤總額為為200萬元元，無其他他納稅調(diào)整整事項(xiàng)。該該公司適用用的所得稅稅稅率為333，19999年度該該公司應(yīng)納納所得稅額額為（ ）萬萬元。 A、46 B、59.44 C、66 D、72.6 【答案】BB （22000年年）【解析】

42、如如果企業(yè)上上一年度虧虧損，可用用當(dāng)年應(yīng)納納稅所得額額予以彌補(bǔ)補(bǔ)。19999年應(yīng)納納所得稅（200020）3359.4（萬元）。2、根據(jù)我我國企業(yè)業(yè)所得稅暫暫行條例及其實(shí)施施細(xì)則的規(guī)規(guī)定，納稅稅人發(fā)生的的下列支出出中，在計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅稅所得額時(shí)時(shí)準(zhǔn)予扣除除的是（ ）。 AA、工商機(jī)機(jī)關(guān)所處罰罰款 B、銀行行加收的罰罰息 CC、司法機(jī)機(jī)關(guān)所處罰罰金 D、稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)加收收的稅收滯滯納金 【答答案】B （22001年年）【解析】納納稅人逾期期歸還銀行行貸款，銀銀行按規(guī)定定加收的罰罰息，不屬屬于行政性性罰款，允允許在稅前前扣除。 3、某印刷刷廠購進(jìn)一一臺(tái)印刷機(jī)機(jī)器，買價(jià)價(jià)12萬元元，取得對(duì)對(duì)方開具的的增

43、值稅專專用發(fā)票上上注明的稅稅金為2.04萬元元，另支付付運(yùn)雜費(fèi)00.2萬元、安裝費(fèi)00.3萬元。根據(jù)我國國企業(yè)所所得稅暫行行條例及及其實(shí)施細(xì)細(xì)則的規(guī)定定，該印刷刷機(jī)器作為為固定資產(chǎn)產(chǎn)的計(jì)價(jià)金金額應(yīng)是（ ）萬萬元。 A. 12 B. 12.5 C. 14.04 D. 14.554【答案】DD （20001年）【解析】購購入的固定定資產(chǎn)，按按照購入價(jià)價(jià)加上發(fā)生生的包裝費(fèi)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)、安裝費(fèi)費(fèi)等以及繳繳納的稅金金后的價(jià)值值計(jì)價(jià)。印印刷機(jī)器作作為固定資資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)金額1122.0400.200.3114.544（萬元）。4、某國有有企業(yè)19997年度度發(fā)生虧損損，根據(jù)企業(yè)所得得稅暫行條條例的規(guī)規(guī)定，該

44、虧虧損額可以以用以后納納稅年度的的所得逐年年彌補(bǔ)，但但延續(xù)彌補(bǔ)補(bǔ)的期限最最長不得超超過( )。A、19999年 B、20000年 C、22001年年 D、22002年年【答案】DD （22002年年）【解析】納納稅人發(fā)生生年度虧損損的，可以以用下一納納稅年度的的所得彌補(bǔ)補(bǔ)，但延續(xù)續(xù)彌補(bǔ)的期期限最長不不得超過55年，自虧虧損年度的的下一年度度起連續(xù)55年不間斷斷地計(jì)算（1199820022年）。5、根據(jù)企業(yè)所得得稅暫行條條例及其其實(shí)施細(xì)則則規(guī)定，納納稅人發(fā)生生的下列支支出或費(fèi)用用，在計(jì)算算應(yīng)納稅所所得額準(zhǔn)予予扣除的是是( )。A、支付違違法經(jīng)營的的罰款 BB、對(duì)外投投資支出 C、支付的的稅收滯納

45、納金 D、支付銀銀行加收的的罰息【答案】DD （22002年年）【解析】納納稅人逾期期歸還銀行行貸款，銀銀行按規(guī)定定加收的罰罰息，不屬屬于行政性性罰款，允允許在稅前前扣除。 二二、多項(xiàng)選選擇題1、根據(jù)我我國企業(yè)業(yè)所得稅暫暫行條例及其實(shí)施施細(xì)則的規(guī)規(guī)定，納稅稅人取得的的下列收入入中，應(yīng)計(jì)計(jì)入應(yīng)納稅稅所得額的的有（ ）。 AA銀行存存款利息收收入 B金金融債券利利息收入 CC國債利利息收入 DD國家重重點(diǎn)建設(shè)債債券利息收收入【答案】AA、B、DD （22001年年）【解析】（11）納稅人人購買國債債的利息收收入，不計(jì)計(jì)入應(yīng)納稅稅所得額；（2）納納稅人購買買國家重點(diǎn)點(diǎn)建設(shè)債券券和金融債債券取得的的利

46、息收入入，計(jì)入應(yīng)應(yīng)納稅所得得額；（33）外單位位欠款付給給的利息收收入，計(jì)入入應(yīng)納稅所所得額。 22、根據(jù)我我國企業(yè)業(yè)所得稅暫暫行條例的規(guī)定，下下列各項(xiàng)中中納稅人在在計(jì)算應(yīng)納納稅所得額額時(shí)準(zhǔn)予扣扣除的稅金金有（ ）。 A、消費(fèi)費(fèi)稅 B、營營業(yè)稅 C、增值值稅 D、土土地增值稅稅 【答答案】A、B、D （20001年） 【解解析】準(zhǔn)予予在稅前扣扣除的稅金金包括消費(fèi)費(fèi)稅、營業(yè)業(yè)稅、資源源稅、關(guān)稅稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅稅、教育費(fèi)費(fèi)附加、土土地增值稅稅、房產(chǎn)稅稅、城鎮(zhèn)土土地使用稅稅、印花稅稅、車船使使用稅，但但不包括增增值稅。三、判斷題題1、納稅人人在計(jì)算企企業(yè)所得稅稅應(yīng)納稅所所得額時(shí)，對(duì)對(duì)以融資租租賃

47、方式租租入的固定定資產(chǎn)而發(fā)發(fā)生的租賃賃費(fèi)，可以以直接從企企業(yè)收入總總額中一次次扣除。（ ）【答案】 （20001年） 【解解析】（11）納稅人人以經(jīng)營租租賃方式從從出租方取取得的固定定資產(chǎn)，其其符合獨(dú)立立納稅人交交易原則的的租金，可可根據(jù)受益益時(shí)間均勻勻扣除。（22）納稅人人以融資租租賃方式從從出租方取取得的固定定資產(chǎn)，其其租金支出出不得直接接扣除，但但可以按照照規(guī)定提取取折舊費(fèi)分分期扣除。 四四、計(jì)算分分析題1、A企業(yè)業(yè)20000年度利潤潤總額為330.85萬元元。發(fā)放工工資合計(jì)550萬元，另另發(fā)放各類類獎(jiǎng)金合計(jì)計(jì)8萬元；計(jì)提職工工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職工福福利費(fèi)、職職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)110.15萬

48、元元。稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)根據(jù)稅稅法核定AA企業(yè)計(jì)稅稅工資總額額為40萬萬元。 AA企業(yè)19999年度度應(yīng)納稅所所得額為332萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)同意A企企業(yè)20000年度每每月按 11999年年度應(yīng)納所所得稅稅額額的1112預(yù)繳所所得稅。截截至20000年底，AA企業(yè)已按按19999年度應(yīng)納納所得稅稅稅額全額預(yù)預(yù)繳企業(yè)所所得稅。 已已知：企業(yè)業(yè)所得稅稅稅率為333，職工工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職工福福利費(fèi)、職職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)計(jì)提比比例分別為為2、114、11.50。要求： （11）計(jì)算AA企業(yè)20000年度度應(yīng)納稅所所得額，并并列出計(jì)算算過程。（2）計(jì)算算A企業(yè)22000年年度應(yīng)納所所得稅稅額額，并列出出計(jì)算過程程。

49、（3）計(jì)算算A企業(yè)22000年年度每月預(yù)預(yù)繳所得稅稅稅額，并并列出計(jì)算算過程。（4）計(jì)算算 A企業(yè)業(yè) 20000年年終終匯算清繳繳所得稅稅稅額，并列列出計(jì)算過過程。（答案中的的金額單位位用萬元表表示） （20001年）【答案】 （11）A企業(yè)業(yè)20000年度應(yīng)納納稅所得額額30.885(50840)10.15(4024014401.5)52（萬元元） （22）A企業(yè)業(yè)20000年度應(yīng)納納所得稅稅稅額 應(yīng)納稅所所得額33 52 3317.116（萬元元）（3）A企企業(yè)20000年度每每月預(yù)繳所所得稅稅額額 32331/1220.88（萬元元）（4）A企企業(yè)20000年年終終匯算清繳繳所得稅稅稅額

50、 17.160.888126.6（萬元元）2、某國有有工業(yè)企業(yè)業(yè)在匯算清清繳20001年度企企業(yè)所得稅稅時(shí)，對(duì)有有關(guān)收支項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行納納稅調(diào)整后后，得出全全年應(yīng)納稅稅所得額為為800萬萬元，應(yīng)納納所得稅額額為2644萬元。22002年年3月，該該企業(yè)按上上述數(shù)額匯匯算清繳了了20011年度企業(yè)業(yè)所得稅。20022年5月，稅稅務(wù)部門在在稅務(wù)檢查查時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)該企業(yè)以以下幾項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）20001年33月，該企企業(yè)通過民民政部門向向?yàn)?zāi)區(qū)捐款款40萬元元，在營業(yè)業(yè)外支出中中列支。在在計(jì)算應(yīng)納納稅所得額額時(shí)未作納納稅調(diào)整。 （2）20001年66月，該企企業(yè)為解決決職工子女女上學(xué)問題題，直接向向某小

51、學(xué)捐捐款50萬萬元，在營營業(yè)外支出出中列支。在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得得額時(shí)未作作納稅調(diào)整整。 （3）20001年77月，該企企業(yè)將在建建工程應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的貸款款利息100萬元計(jì)入入當(dāng)年財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用。在在計(jì)算應(yīng)納納稅所得額額時(shí)未作納納稅調(diào)整。已知：用于于公益、救救濟(jì)性的捐捐贈(zèng)，在按按稅法規(guī)定定計(jì)算的年年度所得額額3以內(nèi)內(nèi)的部分淮淮予扣除；企業(yè)適用用所得稅稅稅率為333。 要求：（1）計(jì)算算該企業(yè)22001年年度法定公公益、救濟(jì)濟(jì)性捐贈(zèng)扣扣除額。（2）計(jì)算算該企業(yè)22001年年度企業(yè)所所得稅應(yīng)納納稅所得額額。（3）計(jì)算算該企業(yè)22001年年度應(yīng)補(bǔ)繳繳企業(yè)所得得稅稅額。 （20002年） 【答答案】（1）該企企

52、業(yè)20001年度法法定公益、救濟(jì)性捐捐贈(zèng)扣除額額（80004005010）3227（萬元元）（2）該企企業(yè)20001年度企企業(yè)應(yīng)納稅稅所得額（80004050110）2278773（萬元元）（3）該企企業(yè)20001年度應(yīng)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)業(yè)所得稅稅稅額87733326424.009（萬元元）典型例題精精析一、單項(xiàng)選選擇題 11、某國有有商業(yè)企業(yè)業(yè)的注冊(cè)資資本為人民民幣50000萬元， 20000年該企業(yè)業(yè)從其關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)借款款30000萬元，發(fā)發(fā)生借款利利息2100萬元。根根據(jù)我國企業(yè)所得得稅稅前扣扣除辦法的規(guī)定，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除的的利息支出出為（ ）萬萬元。 AA、2100 BB、1755 C、1180 D

53、、1105 【答答案】B【解析】根根據(jù)我國企業(yè)所得得稅稅前扣扣除辦法的規(guī)定，納納稅人從關(guān)關(guān)聯(lián)方取得得的借款金金額超過其其注冊(cè)資本本的50的，超過過部分的利利息支出，不不得在稅前前扣除，即即納稅人借借款金額中中相當(dāng)于注注冊(cè)資本550部分分的利息支支出才允許許在稅前扣扣除。在本本題中，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除利利息支出的的借款為22500萬萬元，其對(duì)對(duì)應(yīng)的利息息支出2210(25000/30000)175萬萬元。2、某小型型企業(yè)20001年11月20日日向其主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)20000年度度取得收入入總額1550萬元，發(fā)發(fā)生的直接接成本1220萬元、其他費(fèi)用用40萬元元，全年虧虧損10萬萬元。經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)檢檢

54、查，其成成本、費(fèi)用用無誤，但但收入總額額不能準(zhǔn)確確核算。假假定應(yīng)稅所所得率為220，按照核核定征收企企業(yè)所得的的辦法，該該小型企業(yè)業(yè)20000年度應(yīng)繳繳納的企業(yè)業(yè)所得稅為為（ ）。A、7.922萬元B、9.900萬元C、10.556萬元DD、13.220萬元【答案】DD【解析】22000年年應(yīng)納企業(yè)業(yè)所得稅（120040）（120）203313.20（萬元）。 二二、多項(xiàng)選選擇題1、根據(jù)企企業(yè)所得稅稅法律制度度的有關(guān)規(guī)規(guī)定，下列列各項(xiàng)中，屬屬于計(jì)算企企業(yè)應(yīng)納稅稅所得額時(shí)時(shí)準(zhǔn)予扣除除的項(xiàng)目有有（ ）。A、繳納的的消費(fèi)稅 B、繳納的稅稅收滯納金金C、贊助支支出 D、繳納納的財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)費(fèi)【答案】AA

55、、D 【解析】稅稅收滯納金金和非廣告告性質(zhì)的贊贊助支出不不得扣除。消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、教教育費(fèi)附加加、房產(chǎn)稅稅、車船使使用稅、印印花稅、城城鎮(zhèn)土地使使用稅等均均可以在稅稅前扣除，但但不包括增增值稅。2、根據(jù)我我國企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除辦辦法的規(guī)規(guī)定，在納納稅人為其其雇員投保保的下列費(fèi)費(fèi)用中，可可以在稅前前按照一定定標(biāo)準(zhǔn)予以以扣除的有有（ ）?；攫B(yǎng)老保保險(xiǎn)費(fèi)基本失業(yè)保保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保保險(xiǎn)費(fèi)人壽保險(xiǎn)保保險(xiǎn)費(fèi) 【答答案】ABBC 【解解析】納稅稅人為全體體雇員按照照國家規(guī)定定繳納的基基本養(yǎng)老保保險(xiǎn)費(fèi)、基基本醫(yī)療保保險(xiǎn)費(fèi)、基基本失業(yè)保保險(xiǎn)費(fèi)，可可以在稅前前扣除。但但納稅人為為其投

56、資者者或雇員個(gè)個(gè)人向商業(yè)業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)投保的人人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)，以及在在基本保險(xiǎn)險(xiǎn)以外為雇雇員投保的的補(bǔ)充保險(xiǎn)險(xiǎn)，不得在在稅前扣除除。三、判斷題題某小型國有有企業(yè)19999年虧虧損5萬元元，20000年確定定的應(yīng)納稅稅所得額為為7萬元，該該企業(yè)20000年應(yīng)應(yīng)適用188的稅率率交納所得得稅。（ ）【答案】 【解析】如如果企業(yè)上上一年度發(fā)發(fā)生虧損，可可用當(dāng)年的的應(yīng)稅所得得予以彌補(bǔ)補(bǔ)，按照“彌補(bǔ)虧損損后”的應(yīng)稅所所得額來確確定適用稅稅率。本題題中，企業(yè)業(yè)彌補(bǔ)虧損損后應(yīng)稅所所得為2萬萬元，因此此該企業(yè)22000年年應(yīng)適用118的稅稅率交納企企業(yè)所得稅稅。同步強(qiáng)化練練習(xí)題一、單項(xiàng)選選擇題1、某內(nèi)資資

57、企業(yè)19998年度度直接向水水災(zāi)地區(qū)捐捐款10萬元，在在計(jì)算企業(yè)業(yè)本年度應(yīng)應(yīng)納稅所得得額時(shí)，依依照我國企業(yè)所得得稅暫行條條例及其其實(shí)施細(xì)則則的規(guī)定，對(duì)對(duì)上述捐款款的正確處處理方法是是（ ）。 A、按應(yīng)納稅稅所得額33以內(nèi)的的數(shù)額扣除除捐款額 B、不得扣除除任何數(shù)額額的捐款額額 C、按實(shí)際捐捐款額全額額扣除 D、按收入總總額的3以內(nèi)的的數(shù)額扣除除捐款額【答案】BB 【解析】納納稅人直接接向受贈(zèng)人人的捐贈(zèng)不不得扣除。2、20001年某國國有商業(yè)企企業(yè)通過我我國境內(nèi)非非營利的社社會(huì)團(tuán)體，向向紅十字事事業(yè)捐贈(zèng)2200萬元元。根據(jù)我我國企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除辦辦法的規(guī)規(guī)定，該部部分捐贈(zèng)支支出可以（ ）。

58、在稅前全額額扣除在年度應(yīng)納納稅所得額額10 以內(nèi)的部部分準(zhǔn)予扣扣除在年度應(yīng)納納稅所得額額3 以以內(nèi)的部分分準(zhǔn)予扣除除在年度應(yīng)納納稅所得額額1.5 以內(nèi)的的部分準(zhǔn)予予扣除 【答答案】A3、盤盈的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按同類類固定資產(chǎn)產(chǎn)的（ ）計(jì)計(jì)價(jià)。A、實(shí)際成成本 B、市場(chǎng)價(jià)格格 C、重置完全全價(jià)值 D、評(píng)估估確認(rèn)價(jià)格格【答案】CC4、A企業(yè)業(yè)從某研究究機(jī)構(gòu)受讓讓一項(xiàng)無形形資產(chǎn)，該該無形資產(chǎn)產(chǎn)的法定有有效期限為為14年，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓合同規(guī)規(guī)定的受益益期限為112年，根根據(jù)我國法法律的有關(guān)關(guān)規(guī)定，AA企業(yè)無形形資產(chǎn)的攤攤銷期限為為（ ）。A、10年年 B、122年 C、113年 D、14年【答案】BB【解析】納

59、納稅人受讓讓或者投資資的無形資資產(chǎn)，法律律、合同分分別規(guī)定有有效期限和和受益期限限的，按照照法定有效效期限和合合同規(guī)定的的受益年限限孰短原則則攤銷。5、根據(jù)我我國企業(yè)業(yè)所得稅暫暫行條例的規(guī)定，下下列各項(xiàng)稅稅額中，不不得從收入入總額中扣扣除的是（ ）。A、消費(fèi)稅稅 BB、營業(yè)稅稅 C、城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅 D、增值稅【答案】DD【解析】準(zhǔn)準(zhǔn)予在稅前前扣除的稅稅金包括消消費(fèi)稅、營營業(yè)稅、資資源稅、關(guān)關(guān)稅、城市市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、教育育費(fèi)附加、土地增值值稅、房產(chǎn)產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使用用稅、印花花稅、車船船使用稅，但但不包括增增值稅。6、20001年某國國有商業(yè)企企業(yè)通過我我國境內(nèi)非非營利的社社會(huì)團(tuán)體，向向某文

60、化館館捐贈(zèng)2000萬元。根據(jù)我國國企業(yè)所所得稅稅前前扣除辦法法的規(guī)定定，該部分分捐贈(zèng)支出出可以（ ）。A、在稅前前全額扣除除B、在年度度應(yīng)納稅所所得額100 以內(nèi)內(nèi)的部分準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除C、在年度度應(yīng)納稅所所得額3 以內(nèi)的的部分準(zhǔn)予予扣除D、在年度度應(yīng)納稅所所得額1.5 以以內(nèi)的部分分準(zhǔn)予扣除除【答案】BB【解析】納納稅人通過過我國境內(nèi)內(nèi)非營利的的社會(huì)團(tuán)體體、國家機(jī)機(jī)關(guān)，向國國家重點(diǎn)藝藝術(shù)表演團(tuán)團(tuán)體、科技技館、美術(shù)術(shù)館、文化化館、重點(diǎn)點(diǎn)文物保護(hù)護(hù)單位的捐捐贈(zèng)支出，在在年度應(yīng)納納稅所得額額10以以內(nèi)的部分分，準(zhǔn)予扣扣除。7、某保健健品公司22001年年全年銷售售收入20000萬元元，通過某某電視臺(tái)的的