浙江省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)輔導(dǎo)材料word整理版

1、浙江省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)輔導(dǎo)材料目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc341379453第一局部交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法政策解讀 PAGEREF _Toc341379453 h 1HYPERLINK l _Toc341379454第一章納稅人和扣繳義務(wù)人 PAGEREF _Toc341379454 h 1HYPERLINK l _Toc341379455第二章應(yīng)稅效勞 PAGEREF _Toc341379455 h 6HYPERLINK l _Toc341379456第三章稅率和征收率 PAGEREF _Toc341379456

2、h 10HYPERLINK l _Toc341379457第四章應(yīng)納稅額的計(jì)算 PAGEREF _Toc341379457 h 17HYPERLINK l _Toc341379458第一節(jié)一般性規(guī)定 PAGEREF _Toc341379458 h 17HYPERLINK l _Toc341379459第二節(jié)一般計(jì)稅方法 PAGEREF _Toc341379459 h 19HYPERLINK l _Toc341379460第三節(jié)簡易計(jì)稅方法 PAGEREF _Toc341379460 h 30HYPERLINK l _Toc341379461第四節(jié)銷售額確實(shí)定 PAGEREF _Toc34137

3、9461 h 31HYPERLINK l _Toc341379462第五章納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn) PAGEREF _Toc341379462 h 36HYPERLINK l _Toc341379463第六章稅收減免 PAGEREF _Toc341379463 h 41HYPERLINK l _Toc341379464第七章征收管理 PAGEREF _Toc341379464 h 44HYPERLINK l _Toc341379465第八章附那么 PAGEREF _Toc341379465 h 46HYPERLINK l _Toc341379466附件一：原增值稅一般納稅人有關(guān)政策

4、規(guī)定 PAGEREF _Toc341379466 h 47HYPERLINK l _Toc341379467附件二：增值稅范圍注釋與營業(yè)稅稅目注釋比照分析表供參考 PAGEREF _Toc341379467 h 49HYPERLINK l _Toc341379468附件三：營改增行業(yè)明細(xì)與征收品目對(duì)照關(guān)系表 PAGEREF _Toc341379468 h 65HYPERLINK l _Toc341379469第二局部營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)一般納稅人資格認(rèn)定管理規(guī)定輔導(dǎo) PAGEREF _Toc341379469 h 69HYPERLINK l _Toc341379470一、試點(diǎn)納稅人一般納稅人資

5、格認(rèn)定的一般規(guī)定 PAGEREF _Toc341379470 h 69HYPERLINK l _Toc341379471二、我省的試點(diǎn)納稅人一般納稅人資格認(rèn)定的具體規(guī)定 PAGEREF _Toc341379471 h 69HYPERLINK l _Toc341379472三、非試點(diǎn)納稅人一般納稅人資格認(rèn)定相關(guān)規(guī)定 PAGEREF _Toc341379472 h 72HYPERLINK l _Toc341379473四、營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人資格認(rèn)定與現(xiàn)行一般納稅人資格認(rèn)定的主要差異 PAGEREF _Toc341379473 h 72HYPERLINK l _Toc341379474第三局

6、部增值稅差額征稅政策及管理規(guī)定輔導(dǎo) PAGEREF _Toc341379474 h 74HYPERLINK l _Toc341379475一、現(xiàn)行法律法規(guī)涉及差額征稅的根本規(guī)定 PAGEREF _Toc341379475 h 74HYPERLINK l _Toc341379476二、計(jì)稅銷售額的計(jì)算 PAGEREF _Toc341379476 h 75HYPERLINK l _Toc341379477一般納稅人提供給稅效勞差額征稅計(jì)稅銷售額計(jì)算表 PAGEREF _Toc341379477 h 75HYPERLINK l _Toc341379478二小規(guī)模納稅人 PAGEREF _Toc341

7、379478 h 76HYPERLINK l _Toc341379479小規(guī)模納稅人提供給稅效勞差額征稅計(jì)稅銷售額計(jì)算表 PAGEREF _Toc341379479 h 76HYPERLINK l _Toc341379480三、兼有多項(xiàng)差額征稅應(yīng)稅效勞的核算管理 PAGEREF _Toc341379480 h 77HYPERLINK l _Toc341379481四、當(dāng)期扣除支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的規(guī)定 PAGEREF _Toc341379481 h 77HYPERLINK l _Toc341379482五、增值稅差額征稅應(yīng)稅效勞工程及允許扣除價(jià)款工程的具體規(guī)定供參考 PAGEREF _To

8、c341379482 h 77HYPERLINK l _Toc341379483一交通運(yùn)輸業(yè)效勞 PAGEREF _Toc341379483 h 77HYPERLINK l _Toc341379484二試點(diǎn)物流承攬的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù) PAGEREF _Toc341379484 h 79HYPERLINK l _Toc341379485三勘察設(shè)計(jì)單位承當(dāng)?shù)目辈煸O(shè)計(jì)勞務(wù) PAGEREF _Toc341379485 h 79HYPERLINK l _Toc341379486四代理業(yè)務(wù) PAGEREF _Toc341379486 h 79HYPERLINK l _Toc341379487五有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 P

9、AGEREF _Toc341379487 h 81HYPERLINK l _Toc341379488第四局部增值稅應(yīng)稅效勞稅收優(yōu)惠政策及具體操作方法輔導(dǎo) PAGEREF _Toc341379488 h 83HYPERLINK l _Toc341379489一、減免稅類 PAGEREF _Toc341379489 h 83HYPERLINK l _Toc341379490一個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) PAGEREF _Toc341379490 h 83HYPERLINK l _Toc341379491二殘疾人個(gè)人提供給稅效勞 PAGEREF _Toc341379491 h 83HYPERLINK l _To

10、c341379492三航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥效勞 PAGEREF _Toc341379492 h 83HYPERLINK l _Toc341379493四試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞 PAGEREF _Toc341379493 h 84HYPERLINK l _Toc341379494五符合條件的節(jié)能效勞公司實(shí)施合同能源管理工程中提供的應(yīng)稅效勞 PAGEREF _Toc341379494 h 85HYPERLINK l _Toc341379495六注冊(cè)在屬于試點(diǎn)地區(qū)的中國效勞外包示范城市杭州的企業(yè)從事離岸效勞外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅效勞 PAGEREF _Toc

11、341379495 h 86HYPERLINK l _Toc341379496七臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入 PAGEREF _Toc341379496 h 87HYPERLINK l _Toc341379497八臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入 PAGEREF _Toc341379497 h 87HYPERLINK l _Toc341379498九美國ABS 船級(jí)社提供船檢效勞 PAGEREF _Toc341379498 h 88HYPERLINK l _Toc341379499十隨軍家屬就業(yè) PAGEREF _Toc341379499 h

12、 88HYPERLINK l _Toc341379500十一軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè) PAGEREF _Toc341379500 h 89HYPERLINK l _Toc341379501十二城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè) PAGEREF _Toc341379501 h 90HYPERLINK l _Toc341379502十三失業(yè)人員就業(yè) PAGEREF _Toc341379502 h 91HYPERLINK l _Toc341379503二、即征即退類 PAGEREF _Toc341379503 h 92HYPERLINK l _Toc341379504一注冊(cè)在洋山保稅區(qū)內(nèi)的納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸效勞、倉儲(chǔ)效

13、勞和裝卸搬運(yùn)效勞 PAGEREF _Toc341379504 h 92HYPERLINK l _Toc341379505二安置殘疾人就業(yè)企業(yè)原適用營業(yè)稅“效勞業(yè)稅目提供給稅效勞即征即退增值稅 PAGEREF _Toc341379505 h 93HYPERLINK l _Toc341379506三一般納稅人提供管道運(yùn)輸效勞 PAGEREF _Toc341379506 h 94HYPERLINK l _Toc341379507四有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃效勞 PAGEREF _Toc341379507 h 94HYPERLINK l _Toc341379508三、我省營改增試點(diǎn)增值稅優(yōu)惠過渡政策操作方法待發(fā)

14、。正式文件見浙國稅函2021269號(hào) PAGEREF _Toc341379508 h 94HYPERLINK l _Toc341379509附：享受稅收優(yōu)惠需提供的資料供參考 PAGEREF _Toc341379509 h 95HYPERLINK l _Toc341379510第五局部增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票及其稅控系統(tǒng)介紹 PAGEREF _Toc341379510 h 100HYPERLINK l _Toc341379511增值稅專用發(fā)票及其稅控系統(tǒng) PAGEREF _Toc341379511 h 101HYPERLINK l _Toc341379512發(fā)票管理 PAGER

15、EF _Toc341379512 h 101HYPERLINK l _Toc341379513稅控管理 PAGEREF _Toc341379513 h 105HYPERLINK l _Toc341379514稽核管理 PAGEREF _Toc341379514 h 109HYPERLINK l _Toc341379515審核檢查 PAGEREF _Toc341379515 h 109HYPERLINK l _Toc341379516貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票及其稅控系統(tǒng) PAGEREF _Toc341379516 h 109HYPERLINK l _Toc341379517發(fā)票管理 PAGERE

16、F _Toc341379517 h 109HYPERLINK l _Toc341379518稅控管理 PAGEREF _Toc341379518 h 114HYPERLINK l _Toc341379519第六局部增值稅納稅申報(bào)方法輔導(dǎo) PAGEREF _Toc341379519 h 116HYPERLINK l _Toc341379520一、納稅申報(bào)資料及納稅申報(bào)要求 PAGEREF _Toc341379520 h 116HYPERLINK l _Toc341379521二、新申報(bào)方法主要調(diào)整內(nèi)容 PAGEREF _Toc341379521 h 117HYPERLINK l _Toc3413

17、79522三、一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)輔導(dǎo) PAGEREF _Toc341379522 h 117HYPERLINK l _Toc341379523一一般納稅人申報(bào)表主表 PAGEREF _Toc341379523 h 117HYPERLINK l _Toc341379524二附表一?增值稅納稅申報(bào)表附列資料一? PAGEREF _Toc341379524 h 122HYPERLINK l _Toc341379525三附表二?增值稅納稅申報(bào)表附列資料二?： PAGEREF _Toc341379525 h 125HYPERLINK l _Toc341379526四?增值稅納稅申報(bào)表附列資料

18、三? PAGEREF _Toc341379526 h 125HYPERLINK l _Toc341379527五?小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表?填報(bào)輔導(dǎo) PAGEREF _Toc341379527 h 125HYPERLINK l _Toc341379528四、表間勾稽關(guān)系供參考 PAGEREF _Toc341379528 h 126HYPERLINK l _Toc341379529一納稅申報(bào)表主表與?附表一?邏輯關(guān)系 PAGEREF _Toc341379529 h 126HYPERLINK l _Toc341379530二納稅申報(bào)表主表與?附表二?邏輯關(guān)系 PAGEREF _Toc34137

19、9530 h 127HYPERLINK l _Toc341379531三?附表一?與?附表三?邏輯關(guān)系 PAGEREF _Toc341379531 h 127HYPERLINK l _Toc341379532五、“一窗式票表比對(duì)管理規(guī)定 PAGEREF _Toc341379532 h 127HYPERLINK l _Toc341379533附錄有關(guān)試點(diǎn)資料、文件 PAGEREF _Toc341379533 h 132HYPERLINK l _Toc341379534(一)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)試點(diǎn)文件、資料 PAGEREF _Toc341379534 h 132HYPERLINK l _To

20、c3413795351.財(cái)政部國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)答記者問 PAGEREF _Toc341379535 h 132HYPERLINK l _Toc3413795362.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案?的通知財(cái)稅2021110號(hào) PAGEREF _Toc341379536 h 135HYPERLINK l _Toc341379537營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案 PAGEREF _Toc341379537 h 135HYPERLINK l _Toc3413795383.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅2

21、021111號(hào) PAGEREF _Toc341379538 h 136HYPERLINK l _Toc341379539附件1：交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法 PAGEREF _Toc341379539 h 137HYPERLINK l _Toc341379540附：應(yīng)稅效勞范圍注釋 PAGEREF _Toc341379540 h 144HYPERLINK l _Toc341379541附件2：交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 PAGEREF _Toc341379541 h 147HYPERLINK l _Toc341379542附件3：交通

22、運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定 PAGEREF _Toc341379542 h 151HYPERLINK l _Toc3413795434.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅效勞適用增值稅零稅率和免稅政策的通知財(cái)稅2021131號(hào) PAGEREF _Toc341379543 h 155HYPERLINK l _Toc3413795445.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國東方航空公司執(zhí)行總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行方法的通知財(cái)稅2021132號(hào) PAGEREF _Toc341379544 h 156HYPERLINK l _Toc341379545附件1：總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值

23、稅計(jì)算繳納暫行方法 PAGEREF _Toc341379545 h 157HYPERLINK l _Toc3413795466.國家稅務(wù)總局關(guān)于中國東方航空股份增值稅計(jì)算繳納有關(guān)問題的公告 2021年第32號(hào) PAGEREF _Toc341379546 h 159HYPERLINK l _Toc3413795477.國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告 2021年第74號(hào) PAGEREF _Toc341379547 h 159HYPERLINK l _Toc3413795488.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)假設(shè)干稅收政策的通知財(cái)稅20211

24、33號(hào) PAGEREF _Toc341379548 h 160HYPERLINK l _Toc3413795499.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)假設(shè)干稅收政策的補(bǔ)充通知財(cái)稅202153號(hào) PAGEREF _Toc341379549 h 162HYPERLINK l _Toc34137955010.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅202171號(hào) PAGEREF _Toc341379550 h 163HYPERLINK l _Toc34137955111.國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增

25、值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第38號(hào) PAGEREF _Toc341379551 h 165HYPERLINK l _Toc34137955212.國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào) PAGEREF _Toc341379552 h 166HYPERLINK l _Toc34137955313.國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第43號(hào) PAGEREF _Toc341379553 h 171HYPERLINK l

26、 _Toc341379554附件1 增值稅納稅申報(bào)表適用于增值稅一般納稅人 PAGEREF _Toc341379554 h 173HYPERLINK l _Toc341379555附件2 ?增值稅納稅申報(bào)表適用于增值稅一般納稅人?及其附列資料填表說明 PAGEREF _Toc341379555 h 179HYPERLINK l _Toc341379556附件3增值稅納稅申報(bào)表適用于增值稅小規(guī)模納稅人 PAGEREF _Toc341379556 h 193HYPERLINK l _Toc341379557附件4 ?增值稅納稅申報(bào)表適用于增值稅小規(guī)模納稅人?及其附列資料填表說明 PAGEREF _

27、Toc341379557 h 195HYPERLINK l _Toc34137955814.財(cái)政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅效勞免抵退稅有關(guān)預(yù)算管理問題的通知財(cái)預(yù)202165號(hào) PAGEREF _Toc341379558 h 197HYPERLINK l _Toc34137955915.財(cái)政部、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)預(yù)算管理問題的通知財(cái)預(yù)2021367號(hào) PAGEREF _Toc341379559 h 198HYPERLINK l _Toc34137956016.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值

28、稅零稅率應(yīng)稅效勞免抵退稅管理方法暫行?的公告 2021年第13號(hào) PAGEREF _Toc341379560 h 200HYPERLINK l _Toc341379561?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅效勞免抵退稅管理方法暫行? PAGEREF _Toc341379561 h 200HYPERLINK l _Toc34137956217.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問題的通知財(cái)綜202168號(hào) PAGEREF _Toc341379562 h 204HYPERLINK l _Toc34137956318.財(cái)政部關(guān)于印發(fā)?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)

29、企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定?的通知財(cái)會(huì)202113號(hào) PAGEREF _Toc341379563 h 204HYPERLINK l _Toc341379564營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定 PAGEREF _Toc341379564 h 205HYPERLINK l _Toc341379565(二)省局相關(guān)試點(diǎn)文件、資料 PAGEREF _Toc341379565 h 208HYPERLINK l _Toc3413795661.浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作實(shí)施方案的通知浙國稅發(fā)2021130號(hào) PAGEREF _Toc341379566 h 208HYPERLINK l _

30、Toc341379567浙江省國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作實(shí)施方案 PAGEREF _Toc341379567 h 208HYPERLINK l _Toc3413795682.浙江省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室關(guān)于印發(fā)浙江省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作稅收征管業(yè)務(wù)銜接方案的通知浙營改辦20212號(hào) PAGEREF _Toc341379568 h 212HYPERLINK l _Toc341379569浙江省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作稅收征管業(yè)務(wù)銜接方案 PAGEREF _Toc341379569 h 212HYPERLINK l _Toc3413795703.浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于做好

31、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人信息接收、確認(rèn)、稅務(wù)登記、稅種核定、資格認(rèn)定等工作的通知浙國稅函2021225號(hào) PAGEREF _Toc341379570 h 216HYPERLINK l _Toc3413795714.浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于明確我省應(yīng)稅效勞增值稅起征點(diǎn)的通知浙國稅發(fā)2021132號(hào) PAGEREF _Toc341379571 h 223HYPERLINK l _Toc3413795725.浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定及有關(guān)事項(xiàng)的公告浙江省國家稅務(wù)局公告2021年第10號(hào) PAGEREF _Toc341379572 h 223HYPERLINK l

32、 _Toc3413795736.浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于做好營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)一般納稅人資格認(rèn)定工作的通知浙國稅函2021228號(hào) PAGEREF _Toc341379573 h 225HYPERLINK l _Toc3413795747.浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告浙江省國家稅務(wù)局公告2021年第11號(hào) PAGEREF _Toc341379574 h 227HYPERLINK l _Toc341379575增補(bǔ)文件 PAGEREF _Toc341379575 h 230HYPERLINK l _Toc3413795761.浙江省財(cái)政廳浙江省國家稅務(wù)局浙江

33、省地方稅務(wù)局關(guān)于在我省開展交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通告【發(fā)文日期】 2021-09-27 PAGEREF _Toc341379576 h 230HYPERLINK l _Toc3413795772.浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)假設(shè)干征收管理事項(xiàng)的公告浙江省國家稅務(wù)局浙江省地方稅務(wù)局公告2021年第12號(hào)【發(fā)文日期】 2021-11-14 PAGEREF _Toc341379577 h 231HYPERLINK l _Toc3413795783.浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知浙國稅

34、函2021269號(hào)【發(fā)文日期】 2021-11-14 PAGEREF _Toc341379578 h 232HYPERLINK l _Toc3413795794.浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)技術(shù)要求的通知浙國稅函2021274號(hào)【發(fā)文日期】 2021-11-08 PAGEREF _Toc341379579 h 237HYPERLINK l _Toc341379580(三)其他資料 PAGEREF _Toc341379580 h 239HYPERLINK l _Toc3413795811.國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅假設(shè)干問題的通知國稅發(fā)199576號(hào)發(fā)文日期： 1995年4月

35、26日 PAGEREF _Toc341379581 h 239HYPERLINK l _Toc3413795822.中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 PAGEREF _Toc341379582 h 240HYPERLINK l _Toc3413795833.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)?國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知?的通知財(cái)稅字199745號(hào) PAGEREF _Toc341379583 h 243HYPERLINK l _Toc3413795844.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額問題的通知財(cái)稅字1999183號(hào) PAGEREF _Toc341379584 h 24

36、4HYPERLINK l _Toc3413795855.國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)問題的批復(fù)國稅函1999353號(hào) PAGEREF _Toc341379585 h 245HYPERLINK l _Toc3413795866.國家稅務(wù)總局關(guān)于航空運(yùn)輸企業(yè)包機(jī)業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知國稅發(fā)2000139號(hào)成文日期：2000年8月3日 PAGEREF _Toc341379586 h 245HYPERLINK l _Toc3413795877.國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知國稅函2000514號(hào) 成文日期：2000年7月7日 PAGEREF _Toc34137958

37、7 h 246HYPERLINK l _Toc3413795888.國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的補(bǔ)充通知國稅函2000909號(hào)成文日期：2000年11月15日 PAGEREF _Toc341379588 h 246HYPERLINK l _Toc3413795899.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅假設(shè)干政策問題的通知財(cái)稅200316號(hào) 成文日期：2003年1月15日 PAGEREF _Toc341379589 h 247HYPERLINK l _Toc34137959010.國家稅務(wù)總局關(guān)于客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)收入營業(yè)稅問題的通知國稅函2005202號(hào) 成文日期：2005年3月7日

38、PAGEREF _Toc341379590 h 251HYPERLINK l _Toc34137959111.國家稅務(wù)總局關(guān)于勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知國稅函20061245號(hào) 成文日期：2006年12月22日 PAGEREF _Toc341379591 h 251HYPERLINK l _Toc34137959212.國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知國稅函20061310號(hào) 成文日期：2006年12月31日 PAGEREF _Toc341379592 h 251HYPERLINK l _Toc34137959313.國家稅務(wù)總局關(guān)于無船承運(yùn)業(yè)務(wù)有關(guān)營業(yè)稅問題

39、的通知國稅函20061312號(hào) 成文日期：2006年12月31日 PAGEREF _Toc341379593 h 252HYPERLINK l _Toc34137959414.國家稅務(wù)總局關(guān)于代理業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)確定問題的批復(fù)國稅函2007908號(hào)成文日期：2007年8月24日 PAGEREF _Toc341379594 h 252HYPERLINK l _Toc34137959515.國家稅務(wù)總局關(guān)于新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問題的通知國稅發(fā)2007101號(hào) 成文日期：2007年8月26日 PAGEREF _Toc341379595 h 253HYPERLINK l _Toc3

40、4137959616.國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)廣告代理業(yè)務(wù)營業(yè)稅問題的批復(fù)國稅函2021660號(hào) 發(fā)布時(shí)間：2021年7月6日 PAGEREF _Toc341379596 h 255HYPERLINK l _Toc34137959717.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行方法?的通知財(cái)稅字199795號(hào) 成文日期：1997年7月7日 PAGEREF _Toc341379597 h 255HYPERLINK l _Toc34137959818.國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?的通知國稅發(fā)2006156號(hào) PAGEREF _Toc341379598 h 256HYP

41、ERLINK l _Toc34137959919.國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?的補(bǔ)充通知國稅發(fā)200718號(hào) PAGEREF _Toc341379599 h 267HYPERLINK l _Toc34137960020.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理方法試行?的通知國稅發(fā)2004153號(hào) PAGEREF _Toc341379600 h 268HYPERLINK l _Toc34137960121.國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理問題的通知國稅函20041404號(hào) PAGEREF _Toc341379601 h 270HYPERLINK

42、l _Toc34137960222.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知財(cái)稅202115號(hào) PAGEREF _Toc341379602 h 271第一局部交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法政策解讀財(cái)稅2021111號(hào)附件一：?交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法?第一章納稅人和扣繳義務(wù)人第一條 在中華人民共和國境內(nèi)以下稱境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞以下稱應(yīng)稅效勞的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供給稅效勞，應(yīng)當(dāng)按照本方法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、

43、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人?！窘庾x】本條是關(guān)于納稅人和征收范圍的根本規(guī)定。試點(diǎn)納稅人，是指按照?交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法?以下稱?試點(diǎn)實(shí)施方法?，財(cái)稅2021111號(hào)和?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?財(cái)稅202171號(hào)的有關(guān)規(guī)定繳納增值稅的納稅人以下簡稱試點(diǎn)納稅人，也就是在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞的單位和個(gè)人。一、試點(diǎn)納稅人范圍的界定：試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)是試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)的單位和個(gè)人，以及向試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)的單位和個(gè)人提供給稅效勞的境外單位和個(gè)人。試點(diǎn)地區(qū)目前包括以

44、下省市：上海市、北京市、江蘇省、安徽省、福建省含廈門市、廣東省含深圳市、天津市、浙江省含寧波市、湖北省等九省市。二、單位和個(gè)人范圍的界定：一“單位包括所有單位。二“個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，其中的“其他個(gè)人是指除個(gè)體工商戶以外的自然人。單位、個(gè)人，包括境內(nèi)、境外的單位和個(gè)人?！熬硟?nèi)、“境外是指單位和個(gè)體工商戶的機(jī)構(gòu)所在地在境內(nèi)或境外；其他個(gè)人的居住地在境內(nèi)或境外?？劾U義務(wù)人的相關(guān)規(guī)定見第六條三、提供給稅效勞提供給稅效勞是指在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅效勞行為，應(yīng)稅效勞行為目前限于交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)的行為。同時(shí)符合以上兩個(gè)條件的納稅人為試點(diǎn)納稅人，應(yīng)按照試點(diǎn)實(shí)施方法繳納增值稅，不再

45、繳納營業(yè)稅。四、油氣田企業(yè)的特殊規(guī)定試點(diǎn)地區(qū)油氣田企業(yè)提供給稅效勞，按照本方法繳納增值稅，不再執(zhí)行?油氣田企業(yè)增值稅管理方法?財(cái)稅20218號(hào)。?試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定?第一條第二款試點(diǎn)地區(qū)的油氣田企業(yè)應(yīng)將應(yīng)稅效勞與原生產(chǎn)性勞務(wù)取得的經(jīng)營收入分別核算，未分別核算的，從高適用稅率。?試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定?第一條第一款第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人以下稱承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人以下稱發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承當(dāng)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否那么，以承包人為納稅人?！窘庾x】本條是關(guān)于單位采用承包、承租、掛靠經(jīng)營方式下，納稅人確定的具體規(guī)定。理解本條規(guī)定應(yīng)從

46、以下兩方面來把握：一、承包、承租、掛靠經(jīng)營方式的概念和特征一承包經(jīng)營，是指發(fā)包方在不改變企業(yè)所有權(quán)的前提下，將企業(yè)發(fā)包給經(jīng)營者承包，經(jīng)營者以企業(yè)名義從事經(jīng)營活動(dòng)，并按合同分享經(jīng)營成果的經(jīng)營形式。二承租經(jīng)營，是在所有權(quán)不變的前提下，出租方將企業(yè)租賃給承租方經(jīng)營，承租方向出租方交付租金并對(duì)企業(yè)實(shí)行自主經(jīng)營，在租賃關(guān)系終止時(shí)，返還所租財(cái)產(chǎn)。三掛靠經(jīng)營，是指企業(yè)、合伙組織、個(gè)體戶或者自然人與另外的一個(gè)經(jīng)營主體達(dá)成依附協(xié)議，然后依附的企業(yè)、個(gè)體戶或者自然人將其經(jīng)營的財(cái)產(chǎn)納入被依附的經(jīng)營主體名下，并對(duì)外以該經(jīng)營主體的名義進(jìn)行獨(dú)立核算的經(jīng)營活動(dòng)。二、承包、承租、掛靠經(jīng)營方式下的納稅人的界定單位以承包、承租、

47、掛靠方式經(jīng)營的，以發(fā)包人為納稅人必須同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：一以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營；二由發(fā)包人承當(dāng)相關(guān)法律責(zé)任。如果不同時(shí)滿足上述兩個(gè)條件，以承包人為納稅人。第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅效勞的年應(yīng)征增值稅銷售額以下稱應(yīng)稅效勞年銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅效勞年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供給稅效勞的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。【解讀】本條是關(guān)于試點(diǎn)納稅人分類、劃分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。理解本條規(guī)定應(yīng)從以下三方面來把握：一、試點(diǎn)納稅人分類按照我國現(xiàn)行增值稅的管

48、理模式，對(duì)增值稅納稅人實(shí)行分類管理，在本次增值稅改革試點(diǎn)中仍予以沿用，將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分，以應(yīng)稅效勞年銷售額及會(huì)計(jì)核算制度是否健全為主要標(biāo)準(zhǔn)。其計(jì)稅方法、憑證管理等方面都不同，需作區(qū)別對(duì)待。二、應(yīng)稅效勞年銷售額如何掌握一應(yīng)稅效勞年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由于一般納稅人實(shí)行憑發(fā)票進(jìn)行稅款抵扣的制度，需要試點(diǎn)納稅人有健全的會(huì)計(jì)核算，能夠按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。在小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)確實(shí)定上，充分考慮原有營業(yè)稅納稅人規(guī)模較小、會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)比擬簡單的現(xiàn)狀，為了穩(wěn)步推進(jìn)增值稅改革試點(diǎn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)暫

49、定為應(yīng)稅效勞年銷售額500萬元含本數(shù)以下。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點(diǎn)工作需要對(duì)小規(guī)模納稅人應(yīng)稅效勞年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。二應(yīng)稅效勞年銷售額計(jì)算即連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞的累計(jì)銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。按照規(guī)定實(shí)行差額征稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅效勞銷售額按未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算。同時(shí)規(guī)定，該應(yīng)稅效勞年銷售額應(yīng)為不含稅銷售額，應(yīng)稅效勞年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅效勞年銷售額連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅

50、效勞含稅銷售額合計(jì)1+3。三、應(yīng)當(dāng)認(rèn)定一般納稅人的情形除本條第三款規(guī)定情形之外，納稅人應(yīng)稅效勞年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，即超過500萬元不含的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人。四、應(yīng)稅效勞年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但不認(rèn)定一般納稅人的情形：一應(yīng)稅效勞年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人；其他個(gè)人是指除了個(gè)體工商戶以外的自然人?，F(xiàn)實(shí)生活中，一個(gè)自然人可能偶然發(fā)生應(yīng)稅行為，銷售額也可能很高，但如果一律要求其認(rèn)定為一般納稅人，就將大大擴(kuò)大適用一般計(jì)稅方法范圍，同時(shí)要求每個(gè)自然人按照一般納稅人的申報(bào)方法去申報(bào)繳納增值稅也不現(xiàn)實(shí)。因此，為保持稅制簡化，有必要明確其他個(gè)人一律按照小規(guī)模納稅人征稅。二非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供給稅效

51、勞的企業(yè)和個(gè)體工商戶，可以根據(jù)自身經(jīng)營情況選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。需要注意的是，與現(xiàn)行?一般納稅人資格認(rèn)定管理方法?規(guī)定相比，增加了不經(jīng)常提供給稅效勞的個(gè)體工商戶也可以選擇試點(diǎn)納稅人類型。第四條 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算?！窘庾x】本條是關(guān)于小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的規(guī)定。一、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分，會(huì)計(jì)核算制度健全是一條重要標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)踐中，很多小規(guī)模納稅人建立健全了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，滿足了憑

52、發(fā)票注明稅款抵扣的管理需要。這時(shí)如小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，可認(rèn)定為一般納稅人，依照一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。二、會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。例如，有專職或者兼職的專業(yè)會(huì)計(jì)人員，能按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，設(shè)置總賬和有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；能準(zhǔn)確核算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額；能按規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表，真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營狀況。是否做到“會(huì)計(jì)核算健全和“能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來認(rèn)定。除上述規(guī)定外，小規(guī)模納稅人認(rèn)定為一般納稅人還須具備固定經(jīng)營場所等條件。第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納

53、稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定方法由國家稅務(wù)總局制定。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！窘庾x】本條是關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的規(guī)定。一、本條所稱符合條件，是指符合第三條、第四條規(guī)定的一般納稅人條件以及?國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告?國家稅務(wù)總局公告2021年第38號(hào)和?浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定及有關(guān)事項(xiàng)的公告?浙江省國家稅務(wù)局公告2021年第10號(hào)的有關(guān)規(guī)定。符合條件的納稅人必須主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。除特別規(guī)定的情形外，納稅人應(yīng)稅效勞年銷售額

54、超過小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)，未主動(dòng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票包括貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。二、應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格的標(biāo)準(zhǔn)試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅效勞年銷售額超過500萬元的，且不屬于?試點(diǎn)實(shí)施方法?第三條第三款規(guī)定可以不認(rèn)定為一般納稅人情況的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定。三、“除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。其含義是，認(rèn)定為一般納稅人后不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。國家稅務(wù)總局另行規(guī)定的，不適用上述規(guī)定，但至今尚未公布相關(guān)特殊規(guī)定。四、輔導(dǎo)期管理要求新認(rèn)定一般納稅人的試點(diǎn)納稅人

55、不實(shí)行輔導(dǎo)期管理。第六條 中華人民共和國境外以下稱境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供給稅效勞，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人?！窘庾x】本條是關(guān)于增值稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定。參照了現(xiàn)行?增值稅暫行條例?第十八條關(guān)于境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供修理修配勞務(wù)確定增值稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定：“中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供給稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購置方為扣繳義務(wù)人。與現(xiàn)行增值稅貨物征收原那么不同，在境內(nèi)提供給稅效勞，是指應(yīng)稅效勞提供方或者接受方在境內(nèi)。而且因現(xiàn)行海關(guān)管理對(duì)象的限制

56、，即僅進(jìn)出口貨物進(jìn)行管理，各類效勞不屬于海關(guān)管理范疇，對(duì)涉及跨境提供效勞的行為，將仍由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理。理解本條規(guī)定應(yīng)從以下四個(gè)方面來把握：一、境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供給稅效勞，在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人。需要注意的是，以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的，境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地區(qū)；對(duì)不符合境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地區(qū)的條件，所以仍應(yīng)按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。如果在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)也沒有代理人，以接受方為扣繳義務(wù)人，同時(shí)必須符合接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)的這一條件，否那么仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。二、理解本條規(guī)定的扣繳

57、義務(wù)人時(shí)需要注意，其前提是境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)沒有設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，如果設(shè)立了經(jīng)營機(jī)構(gòu)，就不存在扣繳義務(wù)人的問題；首選扣繳義務(wù)人是納稅人的境內(nèi)代理人，如果在境內(nèi)沒有設(shè)立代理人的，那么以應(yīng)稅效勞的購置方為扣繳義務(wù)人。三、本條規(guī)定的扣繳義務(wù)人如果不履行扣繳義務(wù)，那么應(yīng)根據(jù)稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定承當(dāng)相應(yīng)法律責(zé)任。四、營業(yè)稅改征增值稅后，應(yīng)稅效勞工程需代扣代繳增值稅的，按原有出具?稅務(wù)證明?的有關(guān)業(yè)務(wù)操作流程辦理。例如：境外單位向杭州企業(yè)提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)效勞，代理人在試點(diǎn)地區(qū)以外，按規(guī)定由于以代理人為扣繳義務(wù)人，不符合境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地區(qū)的條件，所以仍應(yīng)按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅；

58、境外單位為杭州企業(yè)在南昌市會(huì)展中心非試點(diǎn)地區(qū)提供會(huì)議展覽效勞，該境外單位在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，也沒有代理人，按規(guī)定應(yīng)以杭州企業(yè)為扣繳義務(wù)人，符合接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)的這一條件，所以杭州企業(yè)應(yīng)按規(guī)定代扣代繳增值稅。第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體方法由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行制定。【解讀】本條是對(duì)兩個(gè)或者兩個(gè)以上的試點(diǎn)納稅人，可以視為一個(gè)試點(diǎn)納稅人合并納稅的規(guī)定。這主要是為了解決集團(tuán)公司合并納稅問題。合并納稅的批準(zhǔn)主體是財(cái)政部和國家稅務(wù)總局。具體方法將由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行制定。第二章應(yīng)稅效勞第八條 應(yīng)稅效勞，是指

59、陸路運(yùn)輸效勞、水路運(yùn)輸效勞、航空運(yùn)輸效勞、管道運(yùn)輸效勞、研發(fā)和技術(shù)效勞、信息技術(shù)效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流輔助效勞、有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞、鑒證咨詢效勞。應(yīng)稅效勞的具體范圍按照本方法所附的?應(yīng)稅效勞范圍注釋?執(zhí)行?！窘庾x】本條是關(guān)于應(yīng)稅效勞的具體范圍的規(guī)定，?試點(diǎn)實(shí)施方法?所稱應(yīng)稅效勞包括交通運(yùn)輸業(yè)效勞包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞包括研發(fā)和技術(shù)效勞、信息技術(shù)效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流輔助效勞、有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞、鑒證咨詢效勞。另外，船舶代理效勞按照港口碼頭效勞繳納增值稅。財(cái)稅2021133號(hào)文件規(guī)定：“除列明的航空運(yùn)輸企業(yè)以外，其他注冊(cè)在試點(diǎn)地區(qū)的單位從事?試點(diǎn)實(shí)施方法?

60、中?應(yīng)稅效勞范圍注釋?規(guī)定的航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)，不繳納增值稅，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。財(cái)稅202171號(hào)文件下發(fā)后，又對(duì)上述條款作出了補(bǔ)充規(guī)定，即“注冊(cè)在試點(diǎn)地區(qū)的單位從事航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)繳納增值稅和營業(yè)稅的有關(guān)問題另行通知。應(yīng)稅效勞對(duì)應(yīng)現(xiàn)行營業(yè)稅稅目包括：一、交通運(yùn)輸業(yè)原適用營業(yè)稅稅率3%，包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)5大類，以及與運(yùn)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)如打撈、理貨、引航等效勞。營業(yè)稅改征增值稅后，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸適用增值稅稅率為11%；裝卸搬運(yùn)以及與運(yùn)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)，歸屬于物流輔助效勞，適用6%的增值稅稅率。二、效勞業(yè)原適用營業(yè)