淺議審計(jì)職業(yè)判斷

1、淺議審計(jì)職業(yè)判斷淺議審計(jì)職業(yè)判斷隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日趨復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在不斷擴(kuò)大，進(jìn)步職業(yè)判斷的準(zhǔn)確性成為審計(jì)人員防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的一個(gè)重要途徑。因此，在理論中有必要加強(qiáng)我國(guó)審計(jì)人員自身素質(zhì)的培養(yǎng)，進(jìn)步其審計(jì)職業(yè)判斷才能，以適應(yīng)現(xiàn)代獨(dú)立審計(jì)的要求。一、審計(jì)職業(yè)判斷的含義二、審計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷的作用一評(píng)估重要性程度確定審計(jì)重要性程度是審計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷所涉及的一個(gè)重要領(lǐng)域。影響重要性程度的因素很多，對(duì)重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境，重要性會(huì)因時(shí)間和空間的不同而改變，不同的企業(yè)重要性程度不同，同一企業(yè)在不同時(shí)期的重要性程度也不同。審計(jì)人員在對(duì)某一企業(yè)進(jìn)展審計(jì)時(shí)，必須運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，根據(jù)企業(yè)所面臨的環(huán)境，并考慮

2、其他相關(guān)因素，才能合理確定重要性程度。二確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重要錯(cuò)誤或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。對(duì)于客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員必須保持職業(yè)慎重，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素進(jìn)展全面評(píng)估，確定可承受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度。三評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的可靠性內(nèi)部控制與審計(jì)親密相關(guān)，作為企業(yè)內(nèi)部的一種制度安排，它可以及時(shí)提供企業(yè)內(nèi)部過(guò)失和舞弊行為的專(zhuān)門(mén)分析資料，因此，審計(jì)人員在審計(jì)測(cè)試過(guò)程中通過(guò)專(zhuān)業(yè)判斷正確確定內(nèi)控系統(tǒng)的可靠性是審計(jì)過(guò)程極為重要的一環(huán)，也是審計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷的重要內(nèi)容。四審計(jì)證據(jù)的搜集與評(píng)價(jià)審計(jì)活動(dòng)圍繞著獲取什么證據(jù)，如何獲取證據(jù)，如何評(píng)價(jià)證據(jù)等內(nèi)容展開(kāi)

3、，這些都要運(yùn)用審計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷。審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)證據(jù)質(zhì)與量的判斷受到重要性、固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)證據(jù)的證明力等因素的影響。檢查風(fēng)險(xiǎn)往往產(chǎn)生于審計(jì)人員在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)做出的錯(cuò)誤判斷。五審計(jì)程序的選擇審計(jì)程序是指審計(jì)人員詳細(xì)施行審計(jì)時(shí)所采取的詳細(xì)步驟或工作細(xì)那么。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員必須根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和詳細(xì)情況，選擇最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以進(jìn)步審計(jì)效率和效果。在這一過(guò)程中，審計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷起著重要作用。六對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的評(píng)價(jià)分析性復(fù)核的目的是初步判斷審計(jì)約定事項(xiàng)的重點(diǎn)區(qū)域和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采用這種方法通過(guò)指標(biāo)比照，可以幫助審計(jì)人員判斷和確定重要的審計(jì)工程。但經(jīng)歷說(shuō)明，除非被審計(jì)單位資訊健全以及審

4、計(jì)人員有良好的專(zhuān)業(yè)判斷才能，否那么，分析性復(fù)核的作用會(huì)被高估。七對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的判斷審計(jì)人員防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素意識(shí)的缺乏經(jīng)常是引起審計(jì)失敗的原因。假設(shè)審計(jì)人員可以理解重要的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素并能引起職業(yè)疑心，然后利用專(zhuān)業(yè)判斷綜合而不是孤立地考慮這些風(fēng)險(xiǎn)因素，就可以減少未能查出舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。三、如何進(jìn)步審計(jì)職業(yè)判斷才能一培養(yǎng)審計(jì)職業(yè)判斷意識(shí)審計(jì)職業(yè)判斷在審計(jì)方案和審計(jì)方案制定，審計(jì)證據(jù)搜集、評(píng)價(jià)和整理，內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審，抽樣審計(jì)，分析性復(fù)核等詳細(xì)理論中有很重要的作用。審計(jì)人員要面對(duì)實(shí)際工作中不斷出現(xiàn)的新的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，做出專(zhuān)業(yè)判斷，并對(duì)這種事項(xiàng)進(jìn)展記錄和反映，而且還要向決策者提供決策的備選方案

5、，因此，審計(jì)人員在主觀上樹(shù)立職業(yè)判斷意識(shí)，是提升職業(yè)判斷才能并可以真正運(yùn)用職業(yè)判斷才能的前提條件。審計(jì)人員必需要從過(guò)去只需要根據(jù)審計(jì)制度的明確規(guī)定通過(guò)作簡(jiǎn)單的是非判斷向職業(yè)判斷邁進(jìn)，面對(duì)不斷變化的新形勢(shì)，從更廣泛和開(kāi)放的視角考慮審計(jì)環(huán)境。二進(jìn)步審計(jì)職業(yè)判斷才能審計(jì)判斷的根底是審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)歷的積累，審計(jì)人員應(yīng)具備深沉的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，即審計(jì)理論、審計(jì)準(zhǔn)那么、會(huì)計(jì)原理、經(jīng)濟(jì)管理、計(jì)算機(jī)操作及轉(zhuǎn)第6頁(yè)接第11頁(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等知識(shí)，這是進(jìn)步審計(jì)職業(yè)判斷才能的基矗審計(jì)人員可以通過(guò)持續(xù)的自學(xué)、后續(xù)教育、外出培訓(xùn)，吸收新知識(shí)，更新知識(shí)構(gòu)造，從書(shū)本中學(xué)習(xí)有關(guān)審計(jì)判斷的理論和方法，學(xué)習(xí)和領(lǐng)悟別人審計(jì)判斷

6、的技巧，以及形成審計(jì)結(jié)論的邏輯思維過(guò)程和判斷過(guò)程，把握審計(jì)方法和審計(jì)程序，把握企業(yè)內(nèi)部控制制度建立健全的內(nèi)在規(guī)律，明確審計(jì)責(zé)任，進(jìn)步審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，并可以最大限度地有效完成工作。審計(jì)經(jīng)歷是從審計(jì)理論中獲得的，審計(jì)人員的職業(yè)判斷才能是在不斷訓(xùn)練、長(zhǎng)期理論中積累形成的，優(yōu)秀的職業(yè)判斷才能不僅需要審計(jì)人員具有豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和良好的職業(yè)素質(zhì)，而且還要具備高度的敏感性和較強(qiáng)的洞察力，因此，審計(jì)人員更要在理論中學(xué)會(huì)分析、判斷、總結(jié)，積累經(jīng)歷，對(duì)審計(jì)中不斷出現(xiàn)的復(fù)雜的、具有不確定性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及各種影響因素，可以做出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷。審計(jì)人員在工作過(guò)程中要經(jīng)常討論出現(xiàn)的新問(wèn)題，做成功與失敗的總結(jié)，互相交流工作經(jīng)歷，只有這樣，才能鍛煉思維才能，積累起豐富的經(jīng)歷，進(jìn)步分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的才能。