計(jì)算機(jī)會計(jì)實(shí)務(wù)第11章庫存管理與存貨核算

1、第11章 庫存管理存貨核算 11.1庫存管理與存貨核算業(yè)務(wù)概述 11.1.1 庫存管理與存貨核算業(yè)務(wù)概述 庫存管理是用友ERP-U8供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)的重要產(chǎn)品之一，能夠滿足采購入庫、銷售出庫、產(chǎn)成品入庫、材料出庫、其他出入庫、盤點(diǎn)管理等業(yè)務(wù)需要，并且提供了倉庫貨位管理、批次管理、保質(zhì)期管理、出庫跟蹤入庫管理、可用量管理等業(yè)務(wù)的全面功能應(yīng)用。適用于各種類型的工商業(yè)企業(yè)，如制造業(yè)、醫(yī)藥、食品、批發(fā)、零售、批零兼營、集團(tuán)應(yīng)用及遠(yuǎn)程倉庫等。 11.1庫存管理與存貨核算業(yè)務(wù)概述 11.1.2 用友ERP-U8庫存管理與存貨核算的主要功能 詳見教材。 11.1 庫存管理與存貨核算業(yè)務(wù)概述 11.1.3 庫存

2、管理系統(tǒng)與存貨核算系統(tǒng)同其他系統(tǒng)的主要關(guān)系 出入庫單據(jù)采購入庫單銷售出庫單基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采購基礎(chǔ)設(shè)置庫存銷售核算可銷售量11.1庫存管理與存貨核算業(yè)務(wù)概述 11.1.4 庫存管理業(yè)務(wù)類型與業(yè)務(wù)模式 1工業(yè)企業(yè)核算類型 2商業(yè)企業(yè)核算類型 11.1庫存管理與存貨核算業(yè)務(wù)概述 11.1.5 存貨核算應(yīng)用方案 1按實(shí)際成本核算的工業(yè)企業(yè) 2按計(jì)劃成本核算的工業(yè)企業(yè) 3商品流通企業(yè) 4單獨(dú)使用存貨核算系統(tǒng) 11.2 入庫業(yè)務(wù) 11.2.1 采購入庫業(yè)務(wù)采購入庫業(yè)務(wù)主要是處理采購業(yè)務(wù)員將采購回來的存貨交到倉庫時，倉庫保管員對其所購存貨進(jìn)行驗(yàn)收確認(rèn)及進(jìn)行相應(yīng)賬簿的登記。采購入庫單的審核是倉庫保管員對采購業(yè)務(wù)的實(shí)

3、際到貨進(jìn)行質(zhì)量、數(shù)量的檢驗(yàn)和簽收。 11.2 入庫業(yè)務(wù) 11.2.3 產(chǎn)成品入庫業(yè)務(wù) 對于工業(yè)企業(yè)，產(chǎn)成品是廣義的概念，是指企業(yè)自制的產(chǎn)成品、半成品。產(chǎn)成品入庫單一般指產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫時所填制的入庫單據(jù)。產(chǎn)成品入庫單是工業(yè)企業(yè)入庫單據(jù)的主要部分。只有工業(yè)企業(yè)核算類型才有產(chǎn)成品入庫單，商業(yè)企業(yè)核算類型沒有此單據(jù)。 11.2 入庫業(yè)務(wù) 11.2.4 其他入庫業(yè)務(wù) 其他入庫單是指除采購入庫、產(chǎn)成品入庫之外的其他入庫業(yè)務(wù)，如調(diào)撥、盤盈、組裝拆卸、形態(tài)轉(zhuǎn)換等業(yè)務(wù)形成的入庫單。其他入庫單一般由系統(tǒng)根據(jù)其他業(yè)務(wù)單據(jù)自動生成，也可手工填制。 11.3 出庫業(yè)務(wù) 11.3.1 銷售出庫業(yè)務(wù) 銷售出庫按業(yè)務(wù)類型劃分

4、可以分為：普通銷售出庫、委托代銷出庫，分期收款出庫，每種出庫業(yè)務(wù)又涉及到藍(lán)字銷售出庫單和紅字銷售出庫單(在銷售退貨時使用)。 如果沒有啟用銷售管理系統(tǒng)，銷售出庫單需要手工增加。 如果啟用了銷售管理系統(tǒng)，則在銷售管理系統(tǒng)中填制的銷售發(fā)票，發(fā)貨單、銷售調(diào)撥單、零售日報(bào)，經(jīng)復(fù)核后均可以參照生成銷售出庫單。 11.3 出庫業(yè)務(wù) 11.3.2 材料出庫業(yè)務(wù) 材料出庫業(yè)務(wù)，是工業(yè)企業(yè)核算類型特有的業(yè)務(wù)。材料出庫單是為了保證企業(yè)生產(chǎn)順利進(jìn)行的需要，在領(lǐng)用原材料時所填制的出庫單據(jù)。 11.3 出庫業(yè)務(wù) 11.3.3 配比出庫業(yè)務(wù) 配比出庫是工業(yè)企業(yè)特有的業(yè)務(wù)，是根據(jù)要生產(chǎn)的產(chǎn)成品的數(shù)量來確定領(lǐng)料的數(shù)量，使用配

5、比出庫可以提高領(lǐng)料出庫的準(zhǔn)確性和效率，特別適用于生產(chǎn)車間按照銷售訂單進(jìn)行生產(chǎn)領(lǐng)料。 11.3 出庫業(yè)務(wù) 11.3.4 其他出庫業(yè)務(wù) 其他出庫業(yè)務(wù)，是指除銷售出庫和材料領(lǐng)用出庫以外的其他出庫業(yè)務(wù)。其他出庫單一般情況下是由盤點(diǎn)、調(diào)撥、組裝拆卸、形態(tài)轉(zhuǎn)換、不合格品記錄單等業(yè)務(wù)和單據(jù)自動生成的。 11.4 存貨價(jià)值調(diào)整業(yè)務(wù) 當(dāng)出入庫單據(jù)記賬后，如果發(fā)現(xiàn)單據(jù)中的金額錄入錯誤，或者遇到由于暫估入庫后發(fā)生零出庫業(yè)務(wù)等原因所造成的出庫成本不準(zhǔn)確或庫存數(shù)量為零而仍有庫存金額的情況時，便可通過入庫調(diào)整單或出庫調(diào)整單進(jìn)行調(diào)整。 11.5 存貨計(jì)價(jià)方法 1全月平均法 2移動平均法 3先進(jìn)先出法 4個別計(jì)價(jià)法 5計(jì)劃價(jià)

6、法 11.6 存貨成本核算 在存貨出入庫業(yè)務(wù)實(shí)物管理的同時，還需要對存貨成本(價(jià)值)進(jìn)行核算，但不同的存貨計(jì)價(jià)方法有不同的處理流程。全月平均法、計(jì)劃價(jià)法在單據(jù)記賬之后，在期末對所有記賬單據(jù)進(jìn)行計(jì)算得出存貨成本。移動平均法、先進(jìn)先出法、個別計(jì)價(jià)法在單據(jù)進(jìn)行記賬時，根據(jù)單據(jù)信息和賬面信息同時計(jì)算該單據(jù)存貨成本。因此，存貨成本核算分兩個步驟：單據(jù)記賬和期末處理。 11.6 存貨成本核算11.6.1 單據(jù)記賬 單據(jù)記賬是把所有單據(jù)，如采購入庫單、銷售出庫單等，登記到存貨明細(xì)賬、差異明細(xì)賬差價(jià)明細(xì)賬等相關(guān)賬本上的操作。 1正常單據(jù)記賬 2發(fā)出商品記賬 3特殊單據(jù)記賬 4直運(yùn)銷售記賬 11.6 存貨成本核

7、算11.6.2 期末處理 期末處理是指在計(jì)算按全月平均方式核算的存貨的全月平均單價(jià)及其本會計(jì)月出庫成本，計(jì)算按計(jì)劃價(jià)售價(jià)方式核算的存貨的差異率差價(jià)率及其本會計(jì)月的分?jǐn)偛町惒顑r(jià)。對已完成日常業(yè)務(wù)的倉庫部門存貨做處理標(biāo)志。 11.7 生成財(cái)務(wù)憑證 用于對本會計(jì)月已記賬單據(jù)生成憑證，并可對已生成的所有憑證進(jìn)行查詢顯示，所生成的憑證可在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中顯示及生成科目總賬。 11.8 其他業(yè)務(wù)處理 主要是指除日常出庫、入庫業(yè)務(wù)以外的其他庫存管理業(yè)務(wù)的操作，包括調(diào)撥、盤點(diǎn)、組裝拆卸，形態(tài)轉(zhuǎn)換等業(yè)務(wù)的處理。 11.8 其他業(yè)務(wù)處理11.8.1 調(diào)撥業(yè)務(wù) 1調(diào)撥申請單用于錄入門店或分支機(jī)構(gòu)的要貨情況或錄入企業(yè)配貨指

8、令，倉庫可以根據(jù)申請分次調(diào)撥。 2調(diào)撥單調(diào)撥單是指用于倉庫之間存貨的轉(zhuǎn)庫業(yè)務(wù)或部門之間的存貨調(diào)撥業(yè)務(wù)的單據(jù)。同一張調(diào)撥單上，如果轉(zhuǎn)出部門和轉(zhuǎn)入部門不同，表示部門之間的調(diào)撥業(yè)務(wù)；如果轉(zhuǎn)出部門和轉(zhuǎn)入部門相同，但轉(zhuǎn)出倉庫和轉(zhuǎn)入倉庫不同，表示倉庫之間的轉(zhuǎn)庫業(yè)務(wù)。 11.8 其他業(yè)務(wù)處理11.8.2 盤點(diǎn)業(yè)務(wù) 為了保證企業(yè)庫存資產(chǎn)的安全和完整，做到賬實(shí)相符，企業(yè)必須對存貨進(jìn)行定期或不定期的清查，查明存貨盤盈、盤虧、損毀的數(shù)量以及造成的原因，并據(jù)以編制存貨盤點(diǎn)報(bào)告表，按規(guī)定程序，報(bào)有關(guān)部門審批。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，調(diào)整存貨賬的實(shí)存數(shù)，使存貨的賬面記錄與庫存實(shí)物核對相符。 11.8 其他

9、業(yè)務(wù)處理11.8.3 再訂貨點(diǎn)采購ROP 再訂貨點(diǎn)（Re-Order Point，ROP)，當(dāng)可用庫存降至再訂貨點(diǎn)時，按照批量規(guī)則進(jìn)行訂購，也稱為再訂貨點(diǎn)法。再訂貨點(diǎn)法是一種傳統(tǒng)的庫存規(guī)劃方法，在用友ERP-U8系列產(chǎn)品中主要用于在BOM結(jié)構(gòu)中未體現(xiàn)的物料，如低值易耗品、勞保用品等的采購計(jì)劃編制。ROP運(yùn)算的實(shí)質(zhì)是基于庫存補(bǔ)充的原則，適用于獨(dú)立需求的存貨。 11.8 其他業(yè)務(wù)處理11.8.4 組裝拆卸業(yè)務(wù) 組裝指將多個散件組裝成一個配套件的過程，拆卸指將一個配套件拆卸成多個散件的過程。配套件是由多個存貨組成，但又可以拆開銷售的存貨。配套件和散件之間是一對多的關(guān)系，在物料清單中設(shè)置之間的關(guān)系。因

10、此，在處理組裝、拆卸業(yè)務(wù)之前應(yīng)先進(jìn)行物料清單定義，否則無法進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理。 11.8 其他業(yè)務(wù)處理11.8.5 形態(tài)轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù) 形態(tài)轉(zhuǎn)換指的是某種存貨在存儲過程中，由于環(huán)境或本身原因，使其形態(tài)發(fā)生變化，由一種形態(tài)轉(zhuǎn)化為另一形態(tài)，從而引起存貨規(guī)格和成本的變化，在庫存管理中需對此進(jìn)行管理記錄。 11.8 其他業(yè)務(wù)處理11.8.6 批次管理業(yè)務(wù) 通過存貨的批號，可以對存貨的收發(fā)存情況進(jìn)行批次管理，可統(tǒng)計(jì)某一批次所有存貨的收發(fā)存情況或某一存貨所有批次的收發(fā)存情況。 11.8 其他業(yè)務(wù)處理11.8.7 保質(zhì)期管理 庫存管理系統(tǒng)可以對存貨的保質(zhì)期進(jìn)行管理，進(jìn)行保質(zhì)期預(yù)警和失效存貨報(bào)警。只有批次管理時，才能

11、進(jìn)行保質(zhì)期管理，即要進(jìn)行保質(zhì)期管理必須先要進(jìn)行批次管理。 11.8 其他業(yè)務(wù)處理11.8.8 出庫跟蹤入庫 出庫跟蹤入庫，就是在出庫時，需要輸入該存貨相應(yīng)的入庫單號，從而實(shí)現(xiàn)對存貨的出入庫跟蹤，同時也是計(jì)算存貨庫齡的依據(jù)。 11.8 其他業(yè)務(wù)處理11.8.9 超限額出入庫 如允許超來源單據(jù)出入庫，當(dāng)出入庫數(shù)量沒有超過來源單據(jù)數(shù)量的超額上限，即來源單據(jù)數(shù)量*(1+出入庫上限)，則可以出入庫，超過上限時不可出入庫。 11.8 其他業(yè)務(wù)處理11.8.10 暫估處理 所謂存貨暫估是外購入庫的貨物發(fā)票未到，在無法確定實(shí)際的采購成本時，財(cái)務(wù)人員期末暫時按估計(jì)價(jià)格入賬 。 11.8 其他業(yè)務(wù)處理11.8.1

12、1 假退料業(yè)務(wù) 在大部分的工業(yè)企業(yè)中，會存在車間當(dāng)期領(lǐng)用的材料，在月末尚未消耗完，下月需要繼續(xù)耗用的情況，通常企業(yè)可以通過假退料單來核算。 11.8 其他業(yè)務(wù)處理11.8.12 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 按照現(xiàn)行的會計(jì)制度，企業(yè)在會計(jì)期末時，應(yīng)按照“賬面成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”的原則對存貨進(jìn)行計(jì)量。成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是指期末存貨按照結(jié)存成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)價(jià)的方法，即當(dāng)存貨的結(jié)存成本低于可變現(xiàn)凈值時，期末存貨按結(jié)存成本計(jì)價(jià)，當(dāng)存貨的結(jié)存成本高于可變現(xiàn)凈值時，期末存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)?？勺儸F(xiàn)凈值低于結(jié)存成本的數(shù)額應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 11.8 其他業(yè)務(wù)處理11.8.13 庫存占用資金規(guī)劃 按

13、用戶的初始設(shè)置提供庫存資金的不同占用規(guī)劃，包括按倉庫、按存貨分類、按存貨、按倉庫和存貨分類、按倉庫和存貨、按存貨分類和存貨。 11.9 報(bào)表查詢 企業(yè)在日常處理中，有關(guān)庫存的各種量的管理非常重要，例如現(xiàn)存量、可用量、預(yù)計(jì)入庫量、預(yù)計(jì)出庫量等。通過庫存量的管理，企業(yè)能夠把生產(chǎn)、采購、銷售、倉儲作為一個有機(jī)的整體，進(jìn)行全面精確的物流管理。庫存管理系統(tǒng)中的“報(bào)表”菜單功能便可以提供多角度、多方位的綜合查詢和分析。 11.9 報(bào)表查詢11.9.1 庫存賬查詢 通過庫存賬查詢功能，可以了解現(xiàn)存量、流水賬、庫存臺賬、代管賬、委托代銷備查簿、不合格品備查簿、呆滯積壓備查簿、供應(yīng)商庫存、入庫跟蹤表等相關(guān)數(shù)據(jù)。

14、 11.9 報(bào)表查詢11.9.2 批次賬查詢 通過存貨的批號，用戶可以對存貨的收發(fā)存情況進(jìn)行批次管理，可統(tǒng)計(jì)某一批次所有存貨的收發(fā)存情況或某一存貨所有批次的收發(fā)存情況。用戶可通過對批次臺賬、批次匯總表、保質(zhì)期預(yù)警等賬簿的查看，了解有關(guān)的數(shù)據(jù)。 11.9 報(bào)表查詢11.9.3 貨位賬查詢 通過貨位管理，可以加強(qiáng)企業(yè)對出入庫和倉儲的管理。用戶可通過貨位卡片、貨位匯總表查詢功能了解有關(guān)數(shù)據(jù)。 11.9 報(bào)表查詢11.9.4 統(tǒng)計(jì)表查詢 庫存管理系統(tǒng)所提供的統(tǒng)計(jì)表有庫存展望、收發(fā)存匯總表、存貨分布表、業(yè)務(wù)類型匯總表、限額領(lǐng)料匯總表、組裝拆卸匯總表、形態(tài)轉(zhuǎn)換匯總表。 11.9 報(bào)表查詢11.9.5 儲備分析 庫存管理系統(tǒng)不僅提供了豐富的查詢、統(tǒng)計(jì)賬表，還能對各種數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，主要有安全庫存預(yù)警、超儲存貨查詢、短缺存貨查詢、呆滯積壓分析、庫齡分析、缺料表等數(shù)據(jù)分析。 11.9 報(bào)表查詢11.9.6 存貨明細(xì)賬 明細(xì)賬是按末級存貨設(shè)置的，用