稅收籌劃：策略、方法與案例（第二版）第02章稅收籌劃的基本原理

1、第二章 稅收籌劃的基本原理 稅收籌劃策略、方法與案例（第二版） 1.了解稅收籌劃的基本類型 2.掌握稅收籌劃的主要方法與操作步驟 對稅收籌劃的含義有更深入的理解，并初步了解應(yīng)如何進(jìn)行具體的稅收籌劃操作，初步掌握稅收籌劃操作最基本的規(guī)律。教學(xué)目的與要求教學(xué)目的教學(xué)要求教學(xué)要點(diǎn)稅收籌劃的基本類型稅收籌劃的主要方法與操作步驟12應(yīng)繳納稅款的絕對額減少絕對稅收籌劃由于其他稅收要素的變化，使納稅人獲得了其他的可以用貨幣度量的經(jīng)濟(jì)利益。相對稅收籌劃爭取享受減免稅優(yōu)惠、適用較低的稅率、爭取更多的稅前“扣除”、爭取退稅、充分利用稅額的抵扣等。占有貨幣時間價值降低納稅風(fēng)險實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險稅收籌劃的基本類型2.2.

2、1利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃運(yùn)用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃的技術(shù)要點(diǎn) 稅收籌劃的主要方法與操作步驟前提符合國家的宏觀調(diào)控目標(biāo)基礎(chǔ)國家具體的稅收優(yōu)惠措施1.減（免）稅-稅率、課稅對象的減征 2.出口退稅-出口免稅并退稅、出口 不退稅、先征后退 優(yōu)惠形式2.2.2通過分散稅基實(shí)現(xiàn)稅收籌劃 分散稅基進(jìn)行稅收籌劃的技術(shù)要點(diǎn) 英國遺產(chǎn)稅案例分散稅基的現(xiàn)實(shí)制度基礎(chǔ)1. 累進(jìn)稅率2. 費(fèi)用扣除4. 增值稅納稅人身份認(rèn)定3. 起征點(diǎn)或免征額稅收籌劃的主要方法與操作步驟2.2.3利用稅法彈性進(jìn)行稅收籌劃 稅收籌劃的主要方法與操作步驟利用稅法彈性進(jìn)行稅收籌劃的基本原理納稅人預(yù)先安排自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使之符合彈性下限的要

3、求1.稅率中的稅法彈性： 幅度稅率，如營業(yè)稅 差別稅率，如城鎮(zhèn)土地使用稅2.稅基中的稅法彈性：如房產(chǎn)稅可行性充分利用的外部資源 2.2.4利用稅法空白進(jìn)行稅收籌劃（T，0）BA未找到稅法空白填補(bǔ)稅法空白未填補(bǔ)稅法空白（0，T）（t，T-t）填補(bǔ)稅法空白稅收籌劃的主要方法與操作步驟實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)兩人動態(tài)博弈1.稅收實(shí)體法空白 ，如：出口美國手套2.稅收程序法空白 ，如：難以查賬則核定征收稅法空白的種 類 2.2. 5通過轉(zhuǎn)移定價實(shí)現(xiàn)稅收籌劃稅收籌劃的主要方法與操作步驟概述轉(zhuǎn)移定價是指經(jīng)濟(jì)主體在商品或勞務(wù)的交易過程中，出于轉(zhuǎn)移成本或利潤的目的，而有目的地調(diào)整雙方的交易價格的行為 外部條件適用范圍1.關(guān)

4、聯(lián)企業(yè)之間商品交易的轉(zhuǎn)移定價3.勞務(wù)支出中的轉(zhuǎn)移定價2.關(guān)聯(lián)企業(yè)間費(fèi)用的轉(zhuǎn)移主要形式通過轉(zhuǎn)移定價實(shí)現(xiàn)稅收籌劃生產(chǎn)公司A（北京）銷售公司B(開曼群島)銷售市場（美國）產(chǎn)品低銷售收入=生產(chǎn)成本產(chǎn)品按市場價格銷售例：北京某生產(chǎn)家用電器的公司A，在開曼群島（國際避稅地）注冊了一個銷售公司B，向其他國家（如美國）銷售其產(chǎn)品。通過降低北京公司A向銷售公司B銷售電器的價格，該公司把全部的利潤都轉(zhuǎn)移到了位于開曼群島的銷售公司，而這個公司是不需要繳納任何所得稅的。稅收籌劃的主要方法與操作步驟 2.2.6通過延期納稅實(shí)現(xiàn)稅收籌劃稅收籌劃的主要方法與操作步驟延期納稅的特點(diǎn)目的實(shí)現(xiàn)相對稅收籌劃特點(diǎn)低風(fēng)險性體現(xiàn)在1.為

5、避免先征后退而允許延期納稅3.為鼓勵和促進(jìn)投資而允許延期納稅2.針對納稅人的特殊困難而采取的照顧性措施延期納稅的內(nèi) 容2.1 非商業(yè)企業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人，其適用的增值稅征收率為（ ）。A.17% B. 13% C.4% D. 6%2.2 企業(yè)通過爭取更多的稅前“扣除”而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，屬于（）。A .利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃B. 通過分散稅基實(shí)現(xiàn)稅收籌劃C. 利用稅法彈性進(jìn)行稅收籌劃D. 利用稅法空白進(jìn)行稅收籌劃2.3 下列應(yīng)按13%稅率繳納增值稅的貨物或者勞務(wù)是（ ）A. 寄售業(yè)銷售寄售商品 B. 加工勞務(wù) C. 農(nóng)膜 D. 小規(guī)模納稅人銷售的貨物2.4下面關(guān)于涉稅零風(fēng)險的表述正確的是（ ）。A涉稅零風(fēng)險的目的是企業(yè)做到最佳納稅B它主要強(qiáng)調(diào)的是合理避稅C在任何制度下都不可能有公司自愿多繳稅D納稅籌劃可以完全做到零風(fēng)險綜合練習(xí) 單項(xiàng)選擇題2.1 以下屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（ ）。A. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 B. 避孕藥品和用具C. 古舊圖書 D. 銷售自己使用過的物品2.2 將購買的貨物用于（ ）的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。A. 固定資產(chǎn)在建工程 B. 集體福利或者個人消費(fèi)C .分配給股東或投資者 D. 無償贈與他人2.3 影響相對稅收籌劃效果的因素包括（）。A. 納稅人需要繳納的稅款總額B. 納稅人是否享受稅收優(yōu)惠C. 社會平均資金利潤率D. 推