財(cái)務(wù)管理PA審計(jì)練習(xí)

1、六、綜合題題1、某注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師在在評(píng)價(jià)被審審計(jì)單位的的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)時(shí)，分別別假定了AA、B、CC、D四種種情況審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)類別情況A情況B情況C情況D可接受的審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（）1234重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（）60508070請(qǐng)計(jì)算回答答一下問題題：（1）上述述四種情況況下，可接接受的檢查查風(fēng)險(xiǎn)水平平分別是多多少？（2）那種種情況下注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師需要獲取取最多的審審計(jì)證據(jù)？（3）寫出出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)模型，并并分析各要要素與審計(jì)計(jì)證據(jù)之間間的關(guān)系？（4）簡(jiǎn)要要說明審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重重要性水平平之間的關(guān)關(guān)系？2、某注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師接接受委托審審計(jì)A公司司20066年度的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表，通通過查閱AA公司的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表，找找

2、到如下數(shù)數(shù)據(jù)項(xiàng)目金額（萬元元）資產(chǎn)總額900000凈資產(chǎn)440000主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入1200000凈利潤(rùn)120600而且，根據(jù)據(jù)以往的審審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，確確定了在計(jì)計(jì)算重要性性水平時(shí)各各項(xiàng)目對(duì)應(yīng)應(yīng)的百分比比項(xiàng)目資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入凈利潤(rùn)百分比（）0、510、55問題：（1）試計(jì)計(jì)算確定財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表層層次的重要要性水平。 （22）簡(jiǎn)述重重要性水平平與審計(jì)證證據(jù)之間的的關(guān)系。 （33）簡(jiǎn)述重重要性水平平與審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)之間的的關(guān)系。六、綜合題題1、（1）AA、B、CC、D四種種情況的可可接受的檢檢查風(fēng)險(xiǎn)的的水平分別別是1.667、44、3.75、5.711。（2）A種種情況注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師需需要獲取最最多的

3、審計(jì)計(jì)證據(jù)。（3）審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型型為：AR=MMMR*DRR其中，ARR為審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，MMMR為重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，DR為為檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)?？山邮艿膶弻徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)與與審計(jì)證據(jù)據(jù)的數(shù)量是是反向關(guān)系系，即可接接受的審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低低，需要收收集的審計(jì)計(jì)證據(jù)越多多。重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與與審計(jì)證據(jù)據(jù)是正向關(guān)關(guān)系，即重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水平越越高，需要要收集的審審計(jì)證據(jù)越越多?？山咏邮艿臋z查查風(fēng)險(xiǎn)與審審計(jì)證據(jù)是是反向關(guān)系系，即可接接受的檢查查風(fēng)險(xiǎn)越低低，需要收收集的手機(jī)機(jī)證據(jù)越多多。（4）審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重重要性水平平是反向關(guān)關(guān)系，即重重要性水平平越高，審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越越小；重要要性水平越越低，審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大大。2、（1）財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)

4、表層層次的重要要性水平見見表。重要性水平平項(xiàng)目金額（萬元元）百分比重要性水平平（萬元）資產(chǎn)總額9000000、5450凈資產(chǎn)4400001440主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入12000000、5%600凈利潤(rùn)1206005%603所以，財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表層次次的重要性性水平是4440萬元元。（2）重要要性水平和和審計(jì)證據(jù)據(jù)是反向關(guān)關(guān)系，即重重要性水平平越低，需需要收集的的審計(jì)證據(jù)據(jù)越多；反反之亦然。七、案例（一）注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師張張杰在對(duì)恒恒基公司22006年年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表進(jìn)行審審計(jì)時(shí)，收收集到以下下6組證據(jù)據(jù)： 11、收料單單與購貨發(fā)發(fā)票。 22、銷貨發(fā)發(fā)票副本與與產(chǎn)品出庫庫單。 33、領(lǐng)料單單與材料成成本計(jì)算表表。

5、44、工資計(jì)計(jì)算單與工工資發(fā)放單單。 55、存貨盤盤點(diǎn)表與存存貨監(jiān)盤記記錄。 66、銀行詢?cè)冏C函回函函與銀行對(duì)對(duì)賬單。 要要求： 請(qǐng)請(qǐng)分別說明明每組證據(jù)據(jù)中哪項(xiàng)審審計(jì)證據(jù)較較為可靠，并并簡(jiǎn)要說明明理由。案例提示（一）案例例提示 11、購貨發(fā)發(fā)票比收料料單可靠。這是因?yàn)闉橘徹洶l(fā)票票來自于公公司以外的的機(jī)構(gòu)或人員員，而收料料單是公司司自行編制制的。 22、銷貨發(fā)發(fā)票副本比比產(chǎn)品出庫庫單可靠。這是因?yàn)闉殇N貨發(fā)票票是在外部部流轉(zhuǎn)的，并并獲得公司司以外的機(jī)機(jī)構(gòu)或個(gè)人人的承認(rèn)，而而產(chǎn)品出庫庫單只在公公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。 33、領(lǐng)料單單比材料成成本計(jì)算表表可靠。這這是因?yàn)轭I(lǐng)領(lǐng)料單預(yù)先先被連續(xù)編編號(hào)，并且經(jīng)經(jīng)過公司

6、不不同部門人人員的審核核，而材料料成本計(jì)算算表只在公公司的會(huì)計(jì)部門內(nèi)內(nèi)部流轉(zhuǎn)。 44、工資發(fā)發(fā)放單比工工資計(jì)算單單可靠。這這是因?yàn)楣すべY發(fā)放單單須經(jīng)會(huì)計(jì)計(jì)部門以外的工資資領(lǐng)取人簽簽字確認(rèn)，而而工資計(jì)算算單只在會(huì)會(huì)計(jì)部門內(nèi)內(nèi)部流轉(zhuǎn)。 55、存貨監(jiān)監(jiān)盤記錄比比存貨盤點(diǎn)點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)闉榇尕洷O(jiān)盤盤記錄是注注冊(cè)會(huì)計(jì)師自自行編制的的，而存貨貨盤點(diǎn)表是是公司提供供的。 66、銀行詢?cè)冏C函回函函比銀行對(duì)對(duì)賬單可靠靠。這是因因?yàn)殂y行詢?cè)冏C函回函函是注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師直接獲獲取的，未未經(jīng)公司有有關(guān)職員之之手，而銀銀行對(duì)賬單單經(jīng)過公司有關(guān)職職員之手，存存在偽造、涂改的可可能性。五、分析題題1、ABCC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所接

7、受受委托審計(jì)計(jì)Y公司22008年年度的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。AA審計(jì)人員員了解和測(cè)測(cè)試了與應(yīng)應(yīng)收賬款相相關(guān)的內(nèi)部部控制，并并將控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為為高水平。A審計(jì)人人員取得22008年年12月331日的應(yīng)應(yīng)收賬款明明細(xì)賬，并并于20009年1月月15日采采用積極式式函證方式式對(duì)所有重重要客戶奇奇發(fā)了詢證證函。 A審計(jì)人員員將與函證證結(jié)果相關(guān)關(guān)的重要異異常情況匯匯總于表44一1 表表21 異常情情況表 異常情況函證編號(hào)客戶名稱函證金額（元）回函日期 回回函內(nèi)容122甲30000002009.1.222購買Y公司司3000000元貨貨物屬實(shí)，但但款項(xiàng)已于于20088.12.25日用用支票支付付256乙50000

8、002009.1.199因產(chǎn)品質(zhì)量量不符合要要求，根據(jù)據(jù)購貨合同同于20008.122.28日日將貨物退退回364丙64000002009.1.1992008.12.110收到Y(jié)Y公司委托托本公司代代銷的貨物物6400000元，尚尚未銷售482丁90000002009.1.188采用分期付付款方式購購貨9000000元元，根據(jù)購購貨合同，已已于20008.122.25日日付款30000000元5134戊6000000因地址錯(cuò)誤誤，被郵局局退回要求：針對(duì)對(duì)上述各種種異常情況況，A審計(jì)計(jì)人員應(yīng)分分別相應(yīng)實(shí)實(shí)施哪些重重要審計(jì)程程序?五、分析題題1、(1)審計(jì)人員員于20009年1月月15日函函證，并

9、于于20099年1月222日收到到函證結(jié)果果，有可能能在20009年1月月15日至至20077年1月222日之間間已收到款款項(xiàng)，審計(jì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)對(duì)此項(xiàng)收款款情況進(jìn)行行檢查，如如果仍未收收到，應(yīng)向向客戶再次次發(fā)函，要要求其將有有關(guān)憑單郵郵寄過來，以以便查找。(2)審計(jì)計(jì)人員于22007年年1月155日函證，并并于20009年1月月19日收收到函證結(jié)結(jié)果，審計(jì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)近期退退貨情況進(jìn)進(jìn)行檢查，有有可能在22008年年12月225日至20077年1月115日已收收到退回的的貨物，被被審計(jì)單位位未及時(shí)沖沖賬，審計(jì)計(jì)人員應(yīng)提提醒其按會(huì)會(huì)計(jì)制度的的規(guī)定及時(shí)時(shí)處理；也也有可能在在20099年1月115日

10、至20099年1月119日之間間收到退回回的貨物，審審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)此間間退貨及會(huì)會(huì)計(jì)處理情情況進(jìn)行檢檢查，如果果仍未收到到，應(yīng)向客客戶再次發(fā)發(fā)函，要求求其將有關(guān)關(guān)憑證復(fù)印印件郵寄過過來，以便便查找。(3)在采采用委托代代銷方式下下，受托代代銷方在尚尚未銷售的的情況下，委委托方不應(yīng)應(yīng)確認(rèn)銷售售收人及應(yīng)應(yīng)收賬款。審計(jì)人員員應(yīng)檢查代代銷合同，確確認(rèn)是否屬屬于受托代代銷方式，如如果確實(shí)屬屬于受托代代銷，應(yīng)要要求被審計(jì)計(jì)單位沖銷銷銷售收入入及應(yīng)收賬賬款。 (4)在在采用分期期收款方式式下，在合合同約定收收款期已到到，但仍未未收到確認(rèn)認(rèn)應(yīng)收賬款款時(shí)，審計(jì)計(jì)人員應(yīng)檢檢查購貨合合同，并檢檢查20008年底和

11、和20099年1月是是否收到首首付3000 0000元，如果果未收到，應(yīng)應(yīng)按3000 0000元確認(rèn)應(yīng)應(yīng)收賬款，而而非9000000元元。 (5)審審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)檢查地址址是否錯(cuò)誤誤，如果屬屬于地址錯(cuò)錯(cuò)誤，應(yīng)按按正確的地地址重新發(fā)發(fā)函，如果果地址沒有有錯(cuò)誤，審審計(jì)人員可可以考慮是是否可能是是一筆虛構(gòu)構(gòu)的應(yīng)收賬賬款。5、在審計(jì)計(jì)過程中，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在審計(jì)中中應(yīng)該注意意把握三個(gè)個(gè)與主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入確確認(rèn)有著密密切關(guān)系的的日期：一一是發(fā)票開開具日期或或者收款日日期；二是是記帳日期期；三是發(fā)發(fā)貨日期（對(duì)對(duì)服務(wù)業(yè)則則是提供勞勞務(wù)的日期期）。檢查查三者是否否歸屬于同同一適當(dāng)會(huì)會(huì)計(jì)期間是是營(yíng)業(yè)收入入截止期測(cè)測(cè)

12、試的關(guān)鍵鍵所在。圍圍繞上述三三個(gè)重要日日期，在審審計(jì)實(shí)務(wù)中中，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師可以以考慮選擇擇三條審計(jì)計(jì)路線實(shí)施施營(yíng)業(yè)收入入的截止期期測(cè)試，這這三條路線線可用下表表來表示（請(qǐng)請(qǐng)補(bǔ)充完成成下表）：審計(jì)路線目的測(cè)試程序以帳簿記錄錄為起點(diǎn)防止低估營(yíng)營(yíng)業(yè)收入（完完整性測(cè)試試）從報(bào)表日前前后若干天天的發(fā)運(yùn)憑憑證至發(fā)票票開具情況況與帳簿記記錄，確定定營(yíng)業(yè)收入入是否已記記入恰當(dāng)?shù)牡暮嫌?jì)期間間。審計(jì)路線目的測(cè)試程序以帳簿記錄錄為起點(diǎn)防止高估營(yíng)營(yíng)業(yè)收入（真真實(shí)性測(cè)試試）從報(bào)表日前前后若干天天的帳簿記記錄直至記記帳憑證，檢檢查發(fā)票存存根與發(fā)運(yùn)運(yùn)憑證，目目的是證實(shí)實(shí)已入帳收收入是否在在同一期間間已開具發(fā)發(fā)票并發(fā)貨貨，有

13、無多多記收入。以銷售發(fā)票票為起點(diǎn)防止低估營(yíng)營(yíng)業(yè)收入（完完整性測(cè)試試）從報(bào)表日前前后若干天天的發(fā)票存存根查至發(fā)發(fā)運(yùn)憑證與與帳簿記錄錄，確定已已開具發(fā)票票的貨物是是否已發(fā)貨貨并于同一一會(huì)計(jì)期間間確認(rèn)收入入（查明有有無漏記收收入現(xiàn)象）。以發(fā)運(yùn)憑證證為起點(diǎn)防止低估營(yíng)營(yíng)業(yè)收入（完完整性測(cè)試試）從報(bào)表日前前后若干天天的發(fā)運(yùn)憑憑證至發(fā)票票開具情況況與帳簿記記錄，確定定營(yíng)業(yè)收入入是否已記記入恰當(dāng)?shù)牡暮嫌?jì)期間間。3、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師確定定了應(yīng)收賬賬款審計(jì)的的具體目標(biāo)標(biāo)并實(shí)施了了以下的程程序，請(qǐng)?jiān)谠谙卤碇刑钐畛鰧?duì)應(yīng)的的管理層認(rèn)認(rèn)定，并針針對(duì)每一審審計(jì)目標(biāo)選選擇對(duì)應(yīng)的的審計(jì)程序序。（請(qǐng)將將答案直接接填入給定定的表格內(nèi)內(nèi)

14、）審計(jì)程序：（1）以以應(yīng)收賬款款明細(xì)賬為為起點(diǎn)，檢檢查有關(guān)合合同，確定定是否已經(jīng)經(jīng)出售或質(zhì)質(zhì)押；（22）選取銷銷售發(fā)票，追查至發(fā)運(yùn)憑證和銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬；（3）分析應(yīng)收賬款的賬齡，計(jì)算確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否適當(dāng)（4）向客戶進(jìn)行函證（5）檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額，將貸方余額調(diào)整到預(yù)收賬款項(xiàng)目相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序應(yīng)收賬款是是否存在應(yīng)收賬款是是否歸被審審計(jì)單位所所有確定應(yīng)收賬賬款是否均均已記錄應(yīng)收賬款是是否可以收收回，計(jì)提提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備是否恰恰當(dāng)。在財(cái)務(wù)報(bào)表表中是否作作出恰當(dāng)列列報(bào)相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序存在應(yīng)收賬款是是否存在（4）權(quán)利和義務(wù)務(wù)應(yīng)收賬款是是否歸被審審計(jì)單位所所有（1）

15、完整性確定應(yīng)收賬賬款是否均均已記錄（2）計(jì)價(jià)和分?jǐn)倲倯?yīng)收賬款是是否可以收收回，計(jì)提提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備是否恰恰當(dāng)。 (3) 列報(bào)在財(cái)務(wù)報(bào)表表中是否作作出恰當(dāng)列列報(bào) (5) 五、分析題題1、某審計(jì)計(jì)人員正在在對(duì)日公司司的應(yīng)付賬賬款項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)需要要，該審計(jì)計(jì)人員決定定對(duì)H公司司表51中的四四個(gè)明細(xì)賬賬戶中的兩兩個(gè)進(jìn)行函函證。 表5-1 明明細(xì)賬戶表表 單位：元應(yīng)付賬款年年末余額 本本年度供貨貨總額A公司42 6550 66 1000B公司 0 2 8880 0000C公司85 000095 0000D公司289 00003 0322000(1)該審審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)選擇哪兩兩家供貨公公司進(jìn)行函函證?

16、為什什么?(2)假定定上述四家家公司均為為H公司的的購貨人，上上表中后兩兩欄分別是是應(yīng)收賬款款年末余額額和本年度度銷貨總額額，該審計(jì)計(jì)人員應(yīng)選選擇哪兩家家公司進(jìn)行行函證?為為什么? 1、(1)該審計(jì)人人員應(yīng)選擇擇B公司和和D公司進(jìn)進(jìn)行應(yīng)付賬賬款余額的的函證。因因?yàn)楹C客客戶的應(yīng)付付賬款，應(yīng)應(yīng)選擇那些些可能存在在較大余額額或并非在在會(huì)計(jì)決算算日有較大大余額的債債權(quán)人。函函證的目的的在于查實(shí)實(shí)有無未入入賬負(fù)債，而而不在于驗(yàn)驗(yàn)證具有較較大年末余余額的債務(wù)務(wù)。本年度度日公司從從B、D兩兩家公司采采購了大量量商品，存存在漏記負(fù)負(fù)債業(yè)務(wù)的的可能性更更大。(2)該審審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)選擇C、D兩家公公司作為應(yīng)應(yīng)收

17、賬款的的函證對(duì)象象。因?yàn)楹C應(yīng)收賬賬款的目的的在于驗(yàn)證證各期末余余額的準(zhǔn)確確性，防止止客戶高計(jì)計(jì)應(yīng)收款，夸夸大資產(chǎn)。C、D兩兩家公司在在會(huì)計(jì)決算算日欠客戶戶貨款最多多，高估的的風(fēng)險(xiǎn)因而而更大。5、從以下下方面比較較應(yīng)收賬款款函證與應(yīng)應(yīng)付賬款函函證的異同同：（1）函證證的適用性性；（2）函證證形式；（3）選擇擇需要確認(rèn)認(rèn)的賬戶。5、(1)應(yīng)收賬款款的函證可可以達(dá)到證證實(shí)應(yīng)收賬賬款賬戶余余額的真實(shí)實(shí)性、正確確性，防止止或發(fā)現(xiàn)被被審計(jì)單位位及其有關(guān)關(guān)人員在銷銷售業(yè)務(wù)中中發(fā)生的錯(cuò)錯(cuò)誤和舞弊弊行為的審審計(jì)目標(biāo)，因因此，是一一般公認(rèn)的的審計(jì)程序序，函證數(shù)數(shù)量的大小小范圍可根根據(jù)應(yīng)收賬賬款的重要要性、內(nèi)部部控制狀況況、以前期期間的函證證結(jié)果和函函證方式的的選擇來確確定。應(yīng)付付賬款一般般情況下不不