會計分錄總匯

1、第一章 貨幣資資金及應(yīng)收收款項1現(xiàn)金備用金開立備用用金借：其他應(yīng)應(yīng)收款備備用金貸：現(xiàn)金報銷時補(bǔ)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)現(xiàn)金借：管理費費用等貸：現(xiàn)金撤銷或減減少備用金金時借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)應(yīng)收款備備用金現(xiàn)金長短短款庫存現(xiàn)金金大于賬面面值借：現(xiàn)金貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢查明原因后后作如下處處理：借：待處理理財產(chǎn)損溢溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)應(yīng)付款應(yīng)應(yīng)付現(xiàn)金溢溢余（X單單位或個人人） 營業(yè)外外收入現(xiàn)現(xiàn)金溢余（無無法查明原原因的）庫存現(xiàn)金金小于賬面面值借：待處理理財產(chǎn)損溢溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后后作如下處處理：借：其他應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)應(yīng)收現(xiàn)金短短缺（XXX個人）其他應(yīng)收款款應(yīng)

2、收保保險賠款管理費用現(xiàn)金溢余余（無法查查明原因的的）貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢2銀行存存款企業(yè)有確確鑿證據(jù)表表明存在銀銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的款項已已經(jīng)部分或或全部不能能收回借：營業(yè)外外支出貸：銀行存存款3其他貨貨幣資金（外外埠存款）開立采購購專戶借：其他貨貨幣資金外埠存款款貸：銀行存存款用此?？羁钯徹浗瑁何镔Y采采購貸：其他貨貨幣資金外埠存款款撤銷采購購專戶借：銀行存存款貸：其他貨貨幣資金外埠存款款4壞賬損損失直接轉(zhuǎn)銷銷法實際發(fā)生生損失時借：管理費費用貸：應(yīng)收賬賬款重新收回回時借：應(yīng)收賬賬款貸：管理費費用借：銀行存存款貸：應(yīng)收賬賬款備抵法提取壞賬賬準(zhǔn)備金時時借：管理費費用貸：

3、壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備發(fā)生壞賬賬時借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬賬款重新收回回時借：應(yīng)收賬賬款貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備借：銀行存存款貸：應(yīng)收賬賬款5應(yīng)收票票據(jù)(見后后)第二章 存 貨貨1材料（1）取得得發(fā)票與材材料同時到到借：原材料料 應(yīng)交稅稅金增（進(jìn)進(jìn)）貸：銀行存存款 發(fā)票先到到借：在途物物資（含運(yùn)運(yùn)費）應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：銀行存存款 材料已到到，月末發(fā)發(fā)票賬單未未到借：原材料料 貸：應(yīng)付賬賬款暫估估應(yīng)付賬款款注：下月初初，用紅字字沖回，等等收到發(fā)票票再處理（2）發(fā)出出平時登記數(shù)數(shù)量，月末末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成成本/在建建工程/委委托加工物物資/貸：原材料料 委托加工工物資發(fā)出委托托加工物資資借：委托加加工物資貸：原材料料支

4、付加工工費、運(yùn)雜雜費、增值值稅借：委托加加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)）貸：銀行存存款等交納消費費稅（見應(yīng)應(yīng)交稅金）加工完成成收回加工工物資借：原材料料（驗收入入庫加工物物資剩余余物資）貸：委托加加工物資3.包裝物物（1）生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)構(gòu)成產(chǎn)品組組成部分借：生產(chǎn)成成本貸：包裝物物 （2）隨產(chǎn)產(chǎn)品出售且且借：營業(yè)費費用（不單單獨計價）其他業(yè)務(wù)支支出（單獨獨計價）貸：包裝物物 （3）包裝裝物的出租租、出借第一次領(lǐng)領(lǐng)用新包裝裝物時借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（出出租）營業(yè)費用（出出借）貸：包裝物物注：出租、出借金額額較大時可可分期攤銷銷收取押金金借：銀行存存款 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款收取租金金借：銀行存存款 貸：

5、應(yīng)交稅稅金增（銷銷） 其其他業(yè)務(wù)收收入退還包裝裝物 （不不管是否報報廢）， 借：其他應(yīng)應(yīng)付款（按按退還包裝裝物比例退退回押金）貸：銀行存存款 損壞、缺缺少、逾期期未歸還等等原因沒收收押金借：其他應(yīng)應(yīng)付款 其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（消消費稅）貸：應(yīng)交稅稅金增（銷銷） 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交消費費稅 其其他業(yè)務(wù)收收入（押金金部分）不能使用用而報廢時時，按其殘殘料價值借：原材料料貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（出出租） 營營業(yè)費用（出出借）4.低值易易耗品（處處理同包裝裝物） 5.存貨清清查盤盈確認(rèn)借：原材料料 貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢報批轉(zhuǎn)銷銷借：待處理理財產(chǎn)損溢溢貸：管理費費用盤虧或毀毀損確認(rèn)借：待處理理

6、財產(chǎn)損溢溢貸：原材料料 應(yīng)應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出出）報批轉(zhuǎn)銷銷i屬于自然然損耗產(chǎn)生生的定額內(nèi)內(nèi)損耗借：管理費費用 貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢ii屬于收收發(fā)計量、核算、管管理不善造造成的損耗耗借：原材料料 （殘料料） 其他應(yīng)應(yīng)收款（保保險、責(zé)任任人賠款）管理費用用貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢iii屬于于自然災(zāi)害害或意外事事故造成的的存貨損耗耗借：原材料料 （殘料料） 其他應(yīng)應(yīng)收款（保保險、責(zé)任任人賠款） 營業(yè)業(yè)外支出非常損失失貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢注：待處理理財產(chǎn)損溢溢在結(jié)帳前前必須將其其轉(zhuǎn)平。分分兩種情況況：如果已經(jīng)經(jīng)董事會等等類似權(quán)力力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損損益等，不不用披露； 如果未經(jīng)經(jīng)董事會等等類似權(quán)力力機(jī)

7、構(gòu)批準(zhǔn)準(zhǔn)，應(yīng)按上上述方法結(jié)結(jié)平，同時時在附注中中披露；如如果其后批批準(zhǔn)的結(jié)果果與自行處處理不一致致，則要調(diào)調(diào)整當(dāng)期報報表的年初初數(shù)。8存貨的的期末計價價（略）第三章 投 資資1短期投投資購入借：短期投投資-股股票/債券券/基金XX 應(yīng)收股利利、應(yīng)收利利息 貸：銀行存款款 其他貨貨幣資金注：收到購購入時的現(xiàn)現(xiàn)金股利、債券利息息 借： 銀行行存款貸：應(yīng)收股股利、應(yīng)收收利息收到持有有時期內(nèi)的的股利或利利息借：銀行存存款/現(xiàn)金金貸：短期投投資股票票/債券XX轉(zhuǎn)讓、出出售借：銀行存存款 短期投投資跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備股/債X貸： 短期期投資 股票/債債券X 【應(yīng)收股利利/應(yīng)收利利息】 投資收益益出售股股/債X 2

8、長期股權(quán)權(quán)投資投資資（1）取得得以現(xiàn)金資資產(chǎn)投資同同上以非現(xiàn)金金資產(chǎn)投資資（見后）（2）成本本法初始投資資或追加投投資同取得得被投資單單位宣告分分派利潤或或現(xiàn)金股利利I投資年度度以前借：應(yīng)收股股利股利利收入貸：長期股股權(quán)投資企業(yè)II投資年年度i屬于投資資前的借：應(yīng)收股股利股利利收入貸：長期股股權(quán)投資企業(yè)ii屬于投投資后的借：應(yīng)收股股利貸：投資收收益股利利收入III投資資年度以后后（按公式式計算）借：應(yīng)收股股利貸：投資收收益股利利收入長期股權(quán)權(quán)投資企企業(yè)在實際業(yè)務(wù)務(wù)中，因“應(yīng)收股利利”固定，可可先計算“長期股權(quán)權(quán)投資”，再通過過計算即可可得出“投資收益益”（3）權(quán)益益法初始投資資或追加投投資同上

9、股權(quán)投資資差額的處處理i取得時確確認(rèn)借：長股權(quán)權(quán)投資企業(yè)投資貸成成本貸：銀行存存款 借：長期期股權(quán)投資資企業(yè)股投差額額貸：長股股權(quán)投資企業(yè)投資成本本ii攤銷借：投資收收益股權(quán)投資資差額攤銷銷貸：長期股股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資資差額借：長期股股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資資差額貸：資本公公積股權(quán)權(quán)投資準(zhǔn)備備被投資單單位實現(xiàn)凈凈損益的處處理I凈利潤i被投資單單位實現(xiàn)凈凈利潤時借：長期股股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整整貸：投資收收益股權(quán)投資資收益ii被投資資單位宣告告分派股利利時借：應(yīng)收股股利企業(yè)（實實際數(shù)）貸：長股權(quán)權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整整II凈虧損損（以股權(quán)權(quán)投資賬面面余額減至至零為限）借：投資收收益股權(quán)投資資損失貸：長股

10、權(quán)權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整整注：以后被被投資單位位又實現(xiàn)利利潤，先沖沖減未減記記長期股權(quán)權(quán)投資的余余額，若還還有多余再再恢復(fù)其賬賬面價值，恢恢復(fù)時借：長期股股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整整 （確認(rèn)認(rèn)的損益未減記的的）貸：投資收收益股權(quán)投資資收益其他所有有者權(quán)益變變化的處理理i投資單位位會計處理理借：長股權(quán)權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資資準(zhǔn)備貸：資本公公積股權(quán)投資資準(zhǔn)備（捐贈物物價值*（11-33）*持股股比例）注：如被投投資單位接接受現(xiàn)金捐捐贈，則不不須交稅。ii投資單單位出售該該項股權(quán)時時，可將原原計入資本本公積的”股權(quán)投資資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本本公積”（4）成本本法與權(quán)益益法的轉(zhuǎn)換換權(quán)益法轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為成本本法I轉(zhuǎn)換時借：

11、長期股股權(quán)投資企業(yè)貸：長期股股權(quán)投資企業(yè)投資成本本長股權(quán)投資資企業(yè)損益調(diào)整整II以后分分派利潤或或現(xiàn)金股利利時i屬于已記記入投資賬賬面價值的的借：應(yīng)收股股利貸：長期股股權(quán)投資企業(yè)ii屬于尚尚未記入投投資賬面價價值的借：應(yīng)收股股利貸：投資收收益III對中中止采用權(quán)權(quán)益法前被被投資單位位實現(xiàn)的凈凈損益，投投資單位仍仍按權(quán)益法法核算。借：長期股股權(quán)投資企業(yè)貸：投資收收益成本法轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益益法i采用追溯溯調(diào)整法對對原成本法法核算進(jìn)行行調(diào)整借：長期股股權(quán)投資企業(yè)投資成本本 2200 企業(yè)股權(quán)投資資差額 1 企業(yè)損益調(diào)整整 5 企業(yè)股權(quán)投資資準(zhǔn)備 2貸：長期股股權(quán)投資企業(yè)（帳帳面余額） 205 利潤分分配

12、-未分分配利潤（累累計影響數(shù)數(shù)）1 資本公公積股權(quán)投資資準(zhǔn)備 2ii追加投投資時借：長期股股權(quán)投資企業(yè)投資成本本 3022貸：銀行存存款 3002iii再次次計算股權(quán)權(quán)投資差額額成本法轉(zhuǎn)換換為權(quán)益法法時初始投投資成本20052302借：長期股股權(quán)投資企業(yè)股投差額額 2貸：長股權(quán)權(quán)投資企業(yè)投資成本本 22將“損益調(diào)調(diào)整”和“股權(quán)投資資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入入“投資成本本”借：長期股股權(quán)投資企業(yè)投資成本本 7貸：長期股股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整整 55 企業(yè)股權(quán)投資資準(zhǔn)備 2成本法轉(zhuǎn)換換為權(quán)益法法時初始投投資成本200523022注：投資前前與投資后后新增股權(quán)權(quán)投資差額額應(yīng)分別計計算，分別別攤銷，前前者按投資資

13、日算，后后者按追加加投資日算算。但如果果追加投資資新形成的的股權(quán)投資資差額不大大，可以并并入追溯調(diào)調(diào)整后的股股權(quán)投資差差額余額，按按剩余攤銷銷年限一并并攤銷。處處置長期股股權(quán)投資時時，未攤銷銷的一并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分分派利潤或或現(xiàn)金股利利同權(quán)益法法（5）短期期投資劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為長期投投資借：長期股股權(quán)/債權(quán)權(quán)投資（成成本與市價價孰低者）短期投資跌跌價準(zhǔn)備投資收益貸：短期投投資（6）長期期股權(quán)投資資的處置損益的確確認(rèn)借：銀行存存款 長期股股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備貸：長期股股權(quán)投資投資收益益股權(quán)出售售收益/損損失 應(yīng)收股利（尚尚未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利利或利潤）資本公積積準(zhǔn)備項目目的處理借：資本公公積股權(quán)投資資準(zhǔn)備貸

14、：資本公公積其他資本本公積注：轉(zhuǎn)增資資本時借：資本公公積其他資本本公積貸：實收資資本/股本本尚未攤銷銷的股權(quán)投投資差額也也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷借：投資收收益股權(quán)投資資差額攤銷銷貸：長期股股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資資差額3投資的的期末計價價（略）4委托貸貸款發(fā)放貸款款借：委托貸貸款本金金貸：銀行存存款按期計提提利息借：委托貸貸款利息息貸：投資收收益委托托貸款利息息收入注：若應(yīng)收收利息到期期未收到，則則將已確認(rèn)認(rèn)的利息收收入予以沖沖回，并在在備查薄中中登記沖回回的利息金金額。其后后，收回該該利息，則則沖減委托托貸款本金金。1、科目設(shè)設(shè)置：“委托貸款款”一級科目目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備備”二級科目目

15、2、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中，按按期限長短短，分別在在“短期投資資”、“長期債權(quán)權(quán)投資”反映。期末計價價（略）第四章 固定資資產(chǎn)增加 （如如是舊的，則則以凈值入入帳）購置I購入不需需安裝的固固定資產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)貸：銀行存存款 II購入需需安裝的固固定資產(chǎn)i購入借：在建工工程貸：銀行存存款ii領(lǐng)用安安裝材料、支付工資資借：在建工工程貸：原材料料應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii交付付使用借：固定資資產(chǎn)貸：在建工工程 投資者投投入借：固定資資產(chǎn)(投資資雙方確認(rèn)認(rèn)價)貸：實收資資本接受捐贈贈借：固定資資產(chǎn)（單據(jù)據(jù)金額稅稅費）貸：銀行存存款（支付付的相關(guān)稅稅費）資本公積接受捐贈贈非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款（單單據(jù)金

16、額33）注：接受舊舊的固定資資產(chǎn)捐贈或或投資，不不在賬面反反映折舊；若接受的的捐贈或投投資的固定定資產(chǎn)含有有原安裝成成本應(yīng)從原原值中剔除除，新安裝裝成本應(yīng)加加上。經(jīng)營租入入（見后）融資租入（見后）自行建造造I自營工程程i購入工程程物資借：工程物物資（含稅稅金）貸：銀行存存款 ii領(lǐng)用工工程物資借：在建工工程 貸：工程物物資iii領(lǐng)用用本企業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品借：在建工工程 自自營工程貸：庫存商商品應(yīng)交稅金增（銷）iv領(lǐng)用安安裝材料借：在建工工程貸：原材料料應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出v支付工程程人員的工工資、福利利費借：在建工工程貸：應(yīng)付工工資/應(yīng)付付福利費vi輔助生生產(chǎn)車間提提供的勞務(wù)務(wù)支出借：在建工工程貸：生產(chǎn)成

17、成本輔助助生產(chǎn)成本本vii工程程借款利息息支出（見見借款費用用）viii交交付使用借：固定資資產(chǎn)貸：在建工工程 ix剩余工工程物資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作企業(yè)存存貨借：原材料料應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：工程程物資A、在達(dá)到到預(yù)定可使使用狀態(tài)前前發(fā)生的試試運(yùn)行收支支凈額計入入在建工程程成本B、報廢或或損毀時, 如工程程項目尚未未完工，凈凈損失計入入在建工程程成本；非非正常原因因造成的，或或在建工程程項目全部部報廢或毀毀損, 凈凈損失計營營業(yè)外支出出。II出包工工程i預(yù)付、補(bǔ)補(bǔ)付工程款款借：在建工工程貸：銀行存存款 ii交付使使用借：固定資資產(chǎn)貸：在建工工程無償調(diào)入入借：固定資資產(chǎn)貸：資本公公積無償償調(diào)出固定定資產(chǎn)（凈凈

18、值） 銀行存存款（相關(guān)關(guān)費用）2減少只有盤虧不不通過“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”核算投資轉(zhuǎn)出出借：長期股股權(quán)投資貸：固定資資產(chǎn)清理（該該科目余額額） 銀銀行存款/應(yīng)交稅金金（相關(guān)稅稅費）捐贈轉(zhuǎn)出出借：營業(yè)外外支出捐捐贈支出 貸：固定資資產(chǎn)清理（該該科目余額額）報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)無償調(diào)出出（如調(diào)出出發(fā)生的凈凈損失）借：資本公公積無償償調(diào)出固定定資產(chǎn) 貸：固定資資產(chǎn)清理出售、報報廢、毀損損i固定資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理理借：固定資資產(chǎn)清理（凈凈值） 累計折舊固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備貸：固定資資產(chǎn)（原值值）ii支付清清理費用借：固定資資產(chǎn)清理 貸：銀行存存款iii出售售收入、殘殘料和保險險公司或過過失人賠款款處理借：銀行存存款/原材

19、材料/其他他應(yīng)收款貸：固定資資產(chǎn)清理iv出售后后應(yīng)繳納的的營業(yè)稅借：固定資資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅（售價價5）v結(jié)轉(zhuǎn)凈損損失（或凈凈收益）借：營業(yè)外外支出處置固凈凈損失（正正常經(jīng)營）營業(yè)外支出出非常損失失（非正常常原因）長期待攤費費用（籌建建期間發(fā)生生的）貸：固定資資產(chǎn)清理3固定資資產(chǎn)折舊i計提折舊舊借：管理費費用制造費用其他業(yè)務(wù)支支出（經(jīng)營營租賃）貸：累計折折舊ii出售、報廢清理理、盤虧而而減少固定定資產(chǎn)時需需轉(zhuǎn)銷已提提取的折舊舊額借： 累計計折舊貸：固定資資產(chǎn)注：企業(yè)對對未使用，不不需用的固固定資產(chǎn)也也應(yīng)計提折折舊，計提提的折舊計計入當(dāng)期管管理費用（不不含更新改改造和因大大修理停

20、用用的固定資資產(chǎn)）。企企業(yè)因執(zhí)行行企業(yè)會會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)產(chǎn)而對未未使用，不不需用固定定資產(chǎn)由原原不計提折折舊改為計計提折舊，此此項會計政政策變更應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用追追溯調(diào)整，調(diào)調(diào)整期初留留存收益和和相關(guān)項目目。4固定資資產(chǎn)的后繼繼續(xù)支出pp113114（1）費用用化的后續(xù)續(xù)支出如果不可能能使流入企企業(yè)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益超過過原先的估估計（即通通常所說大大修和日常常修理），應(yīng)應(yīng)在發(fā)生時時確認(rèn)為管管理費用、制造費用用，不再通通過待攤費費用（長期期待攤費用用）、預(yù)提提費用處理理。（2）資本本化的后續(xù)續(xù)支出：延長固定定資產(chǎn)的使使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量實質(zhì)性性提高使生產(chǎn)成成本實質(zhì)性性降低如果可能使使流入企業(yè)業(yè)的經(jīng)濟(jì)利利益

21、超過原原先的估計計（即通常常所說的改改良支出），應(yīng)應(yīng)計入固定定資產(chǎn)價值值，增計金金額不應(yīng)超超過固定資資產(chǎn)價值的的可收回金金額（不一一定是全額額計入）（3）固定定資產(chǎn)的改改擴(kuò)建i注銷原固固定資產(chǎn)借：在建工工程累計折舊貸：固定資資產(chǎn)ii支付改改、擴(kuò)建工工程費用同同自營工程程借：在建工工程 貸：銀行存存款 iii殘料料變價收入入借：銀行存存款 貸：在建工工程iv工程完完工，交付付使用，增增加固定資資產(chǎn)價值借：固定資資產(chǎn)貸：在建工工程5固定資資產(chǎn)的盤盈盈、盤虧盤盈i經(jīng)清查確確認(rèn)為盤盈盈時借：固定資資產(chǎn)（市價價折舊損損耗）貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢ii報批后后轉(zhuǎn)銷借：待處理理財產(chǎn)損溢溢貸：營業(yè)外外收入固定資

22、產(chǎn)產(chǎn)盤盈盤虧i經(jīng)清查確確認(rèn)為盤虧虧時借：待處理理財產(chǎn)損溢溢累計折舊（賬賬面值）固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備貸：固定資資產(chǎn)（賬面面原值）ii報批后后轉(zhuǎn)銷借： 營業(yè)業(yè)外支出固定資產(chǎn)產(chǎn)盤虧貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢7固定資資產(chǎn)的期末末計價（略略）第五章 無形資資產(chǎn)及其他他資產(chǎn)1無形資資產(chǎn)購入的無無形資產(chǎn)借：無形資資產(chǎn)（實際際支付價款款）貸：銀行存存款投資者投投入借：無形資資產(chǎn)（投資資雙方確認(rèn)認(rèn)價）貸：實收資資本/股本本注：為首次次發(fā)行股票票而接受投投資者投入入借：無形資資產(chǎn)（投資資方賬面價價值）貸：實收資資本/股本本接受捐贈贈借：無形資資產(chǎn)（憑據(jù)據(jù)金額支支付的相關(guān)關(guān)稅費）貸：遞延稅稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金金

23、（相關(guān)稅稅費）自行開發(fā)發(fā)并按法律律程序申請請取得i取得時發(fā)發(fā)生的注冊冊費、律師師費等相關(guān)關(guān)支出借：無形資資產(chǎn)（確定定的實際成成本）貸：銀行存存款ii研究開開發(fā)費用（如如材料費、直接參與與人員的工工資及福利利費、租金金、借款費費用等）借：管理費費用貸：銀行存存款、原材材料、應(yīng)付付工資購入的或或以支付土土地出讓金金方式取得得的土地使使用權(quán)借：無形資資產(chǎn)土地地使用權(quán)（實實際支付價價款）貸：銀行存存款注：該項土土地開發(fā)時時借：在建工工程貸：無形資資產(chǎn)土地地使用權(quán)用無形資資產(chǎn)對外投投資，比照照非貨幣性性交易出售無形形資產(chǎn)（即即轉(zhuǎn)讓所有有權(quán)）借：銀行存存款無形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備營業(yè)外支支出出售售無形資產(chǎn)產(chǎn)損失

24、貸：無形資資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅營業(yè)外收收入出售售無形資產(chǎn)產(chǎn)收益出租無形形資產(chǎn)（即即轉(zhuǎn)讓使用用權(quán)）借：銀行存存款貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的的相關(guān)支出出借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（如如服務(wù)費，營營業(yè)稅）貸：銀行存存款攤銷（期期限一經(jīng)確確定，不能能改）P1197借：管理費費用（自用用的無形資資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支支出（出租租的無形資資產(chǎn)）貸：無形資資產(chǎn)（帳面面價值/尚尚可使用年年限）注：無形資資產(chǎn)攤銷期期：當(dāng)月增增加的無形形資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月開始攤攤銷，當(dāng)月月減少的無無形資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月不再攤攤銷。若當(dāng)當(dāng)期發(fā)生減減值準(zhǔn)備，則則下期攤銷銷額要按預(yù)預(yù)計可收回回金額和剩剩余可使用用年限進(jìn)行行攤銷。預(yù)計某項項無形資產(chǎn)產(chǎn)已不

25、能為為企業(yè)帶來來未來經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益，則則將其攤余余價值全部部轉(zhuǎn)入當(dāng)期期管理費用用無形資產(chǎn)產(chǎn)的后續(xù)支支出，比如如取得專利利權(quán)之后，每每年支付的的年費和維維護(hù)專利權(quán)權(quán)發(fā)生的訴訴訟費，直直接計入當(dāng)當(dāng)期管理費費2其他資資產(chǎn)長期待攤攤費用應(yīng)由本期負(fù)負(fù)擔(dān)的部分分不得做為為長期待攤攤費用。i發(fā)生時借：長期待待攤費用貸：銀行存存款ii攤銷時時借：管理費費用、制造造費用、營營業(yè)費用貸：長期待待攤費用第六章 流動負(fù)負(fù)債1.應(yīng)付賬賬款（略）2.應(yīng)付票票據(jù)（見后后）3.短期借借款借款時借：銀行存存款貸：短期借借款 按月預(yù)提提利息借：財務(wù)費費用 利利息支出貸：預(yù)提費費用到期還本本付息時借：短期借借款預(yù)提費用財務(wù)費用（尚尚未

26、提取的的利息）貸：銀行存存款4.短期債債券收到債券券款借：銀行存存款貸：應(yīng)付短短期債券(實收發(fā)行行債券款)計提利息息借：財務(wù)費費用(票面面利息折溢價)貸：應(yīng)付短短期債券注：若金額額小可在還還本付息時時處理借：應(yīng)付短短期債券財務(wù)費用 利息支支出貸：銀行存存款到期償還還本息借：應(yīng)付短短期債券貸：銀行存存款5.預(yù)收賬賬款預(yù)收時借：銀行存存款 貸：預(yù)收賬賬款發(fā)貨時借：預(yù)收賬賬款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)應(yīng)交稅金增（銷） 銀銀行存款 （運(yùn)雜費費）補(bǔ)付貨款款時借：銀行存存款 貸：預(yù)收賬賬款6.應(yīng)付工工資支付職工工工資借：應(yīng)付工工資貸：現(xiàn)金注：支付退退休人員工工資（即退退休費）借：管理費費用貸：現(xiàn)金月份終了了進(jìn)

27、行分配配，計入有有關(guān)費用借：生產(chǎn)成成本（生產(chǎn)產(chǎn)工人） 制造費費用（車間間或分廠管管理人員） 管理費費用（廠部部行政管理理人員） 營業(yè)費費用（專設(shè)設(shè)銷售機(jī)構(gòu)構(gòu)人員 在建工工程（在建建工程人員員） 應(yīng)付福福利費（醫(yī)醫(yī)務(wù)托幼人人員） 其他應(yīng)應(yīng)付款（工工會人員）貸：應(yīng)付工工資7.應(yīng)付福福利費提取福利利費時（按按工資總額額的14%提）借：生產(chǎn)成成本等（科科目同工資資的提取）貸：應(yīng)付福福利費注：外商投投資企業(yè)按按規(guī)定從稅稅后利潤中中提取借：利潤分分配提取取職工獎勵勵及福利基基金貸：應(yīng)付福福利費支付時借：應(yīng)付福福利費貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)醫(yī)療費（包包括交納的的醫(yī)療保險險費），醫(yī)醫(yī)務(wù)經(jīng)費，因因公負(fù)傷就就醫(yī)路費，生

28、生活困難補(bǔ)補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)務(wù)人員、職職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和和托兒所人人員工資。8.應(yīng)付股股利董事會提提請股東大大會批準(zhǔn)的的利潤分配配方案中應(yīng)應(yīng)分給股東東的現(xiàn)金股股利借：利潤分分配-應(yīng)付付股利貸：應(yīng)付股股利 注：若股東東大會與董董事會批準(zhǔn)準(zhǔn)的不一致致，則應(yīng)調(diào)調(diào)整會計報報告年度相相關(guān)項目的的年初數(shù)（以以董事會多多為例）借：應(yīng)付股股利 盈余公公積貸：利潤分分配-未分分配利潤9.其他應(yīng)應(yīng)付款提取工會會經(jīng)費借：管理費費用（工資資總額2）貸：其他應(yīng)應(yīng)付款-工工會經(jīng)費提取職工工教育經(jīng)費費借：管理費費用（工資資總額1.5）貸：其他應(yīng)應(yīng)付款-職職工教育經(jīng)經(jīng)費應(yīng)付經(jīng)營營性租賃的的租金借：管理費費用、營業(yè)業(yè)費用、制制

29、造費用貸：其他應(yīng)應(yīng)付款收取存入入保證金(如包裝物物押金)借：銀行存存款貸：其他應(yīng)應(yīng)付款10.其他他應(yīng)交款應(yīng)交教育育費附加(按流轉(zhuǎn)稅稅比例)借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加（主主營業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支支出（其他他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)清清理（銷售售不動產(chǎn)有有關(guān)）貸：其他應(yīng)應(yīng)交款應(yīng)交教育育費附加礦產(chǎn)資源源補(bǔ)償費i按月計提提時(按月月礦產(chǎn)品銷銷售收入)借：管理費費用礦產(chǎn)資源源補(bǔ)償費貸：其他應(yīng)應(yīng)交款應(yīng)交礦資資償費ii收購未未稅礦產(chǎn)品品代扣代繳繳，計入成成本借：物資采采購貸：其他應(yīng)應(yīng)交款應(yīng)交礦資資償費住房公積積金i企業(yè)按規(guī)規(guī)定交納的的住房公積積金借：管理費費用住房公積積金貸：其他應(yīng)應(yīng)交款應(yīng)交住房房公積金ii應(yīng)由職職工個人

30、交交納的住房房公積金借：應(yīng)付工工資貸：其他應(yīng)應(yīng)交款應(yīng)交住房房公積金iii實際際上交時借：其他應(yīng)應(yīng)交款應(yīng)交住房房公積金貸：銀行存存款注：以后企企業(yè)按規(guī)定定和要求從從住房公積積金賬戶為為職工提取取款項時，不不做賬務(wù)處處理。11.應(yīng)交交稅金（1）增值值稅一般納稅稅人購銷業(yè)業(yè)務(wù)（略）一般納稅稅人購入免免稅農(nóng)產(chǎn)品品、廢舊物物資借：物資采采購（買價價*90%） 應(yīng)交稅稅金增進(jìn)（買價價*10%）貸：應(yīng)付帳帳款注：應(yīng)交的的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)產(chǎn)稅計入采采購成本。小規(guī)模納納稅人購銷銷業(yè)務(wù)i購進(jìn)貨物物借：物資采采購（價稅稅合計）貸：應(yīng)付帳帳款ii銷售貨貨物或提供供勞務(wù)借：應(yīng)收賬賬款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（不不含稅價） 應(yīng)應(yīng)交稅金

31、增銷視同銷售售的賬務(wù)處處理（以投投資為例）i銷售方借：長期股股權(quán)投資貸：原材料料/庫存商商品（成本本價）應(yīng)交稅金增銷（計稅稅價*稅率率）注：若存在在銷售收入入則須確認(rèn)認(rèn)收入和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本ii接受方方，視同購購進(jìn)借：原材料料/庫存商商品（成本本價）應(yīng)交稅金增進(jìn)（計稅稅價*稅率率）貸：實收資資本不予抵扣扣項目的賬賬務(wù)處理i購入時即即能確認(rèn)不不予抵扣增增值稅計入入成本借：固定資資產(chǎn)/原材材料（價稅稅合計）貸：銀行存存款ii購入時時不能確認(rèn)認(rèn)借：原材料料 應(yīng)交稅稅金增進(jìn)貸：銀行存存款注：如以后后這部分貨貨物用于按按規(guī)定不得得抵扣進(jìn)項項稅額項目目，可將稅稅額轉(zhuǎn)入有有關(guān)科目借：在建工工程/應(yīng)付付福利費/待處

32、財產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出 原原材料轉(zhuǎn)出多交交和未交增增值稅的賬賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交交增值稅借：應(yīng)交稅稅金未交增值值稅貸：應(yīng)交稅稅金增轉(zhuǎn)出多交交增值稅ii轉(zhuǎn)出未未交增值稅稅借：應(yīng)交稅稅金增轉(zhuǎn)出未交交增值稅貸：應(yīng)交稅稅金未交增值值稅進(jìn)項稅額額轉(zhuǎn)出貨貨物、在產(chǎn)產(chǎn)品、產(chǎn)成成品發(fā)生非非常損失時時借：待處理理財產(chǎn)損益益待處流流資損益貸：應(yīng)交稅稅金增（進(jìn)進(jìn)轉(zhuǎn)出）已交稅金金上交增增值稅借：應(yīng)交稅稅金增-已交稅金金貸：銀行存存款 注：若退回回多交稅款款，用紅字字作相同分分錄予以沖沖銷；若當(dāng)當(dāng)月交納以以前各期未未交的增值值稅，通過過“應(yīng)交稅金金未交增值值稅”科目（2）消費費稅產(chǎn)品銷售售i將產(chǎn)品直直接對外銷銷

33、售借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交消費稅ii以應(yīng)稅稅消費品換換取生產(chǎn)資資料、消費費資料、抵抵償債務(wù)（視視同非貨幣幣性交易），計計稅處理同同iiii用應(yīng)應(yīng)稅消費品品對外投資資，或用于于在建工程程、非生產(chǎn)產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計計入有關(guān)成成本。借：長期股股權(quán)投資（用用于投資）在建工程（用用于工程）營業(yè)外支出出（用于非非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)）貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交消費稅委托加工工應(yīng)稅消費費品的賬務(wù)務(wù)處理I委托加工工物資為非非金銀首飾飾A受托方（代代收代繳）借：應(yīng)收賬賬款（代收收代交稅款款） 20000貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交消費費稅 20000B委托方 a材料收回回后用于連連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)應(yīng)稅消費品品，準(zhǔn)予抵抵扣借：委托

34、加加工物資（加加工費） 800000應(yīng)交稅金增（銷） 136000（800000*17%）應(yīng)交稅金應(yīng)交消費費稅 20000貸：應(yīng)付賬賬款 1136610b材料收回回后直接用用于銷售，則則將代扣代代交的消費費稅計入成成本借：委托加加工物資（含含消費稅款款）1000000 應(yīng)交稅稅金增銷 136000貸：應(yīng)付賬賬款 1136600II委托加加工物資為為金銀首飾飾，由受托托方直接交交納，受托托方于交貨貨時借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交消費稅進(jìn)出口消消費品的賬賬務(wù)處理I進(jìn)口消費費品交納的的消費稅借：物資采采購/固定定資產(chǎn)貸：銀行存存款 II免征消消費稅的出出口應(yīng)稅消消費品i直接出口口或

35、通過外外貿(mào)企業(yè)出出口，可不不計算應(yīng)交交消費稅ii委托外外貿(mào)企業(yè)代代理出口，應(yīng)應(yīng)在計算消消費稅時借：應(yīng)收賬賬款貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交消費稅注：收到到外貿(mào)企業(yè)業(yè)退回的稅稅金借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款發(fā)生退關(guān)關(guān)、退貨而而補(bǔ)交已退退的消費稅稅時，作相相反的分錄錄（3）營業(yè)業(yè)稅出租無形形資產(chǎn)及其其它業(yè)務(wù)收收入借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅稅金一應(yīng)交交營業(yè)稅出售無形形資產(chǎn)借：營業(yè)外外支出/營營業(yè)外收入入貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交營業(yè)稅銷售不動動產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交營業(yè)稅注：企業(yè)收收到先征后后返的消費費稅、營業(yè)業(yè)稅等，應(yīng)應(yīng)于實際收收到時，沖沖減當(dāng)期的的主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附附加或其他他業(yè)務(wù)支出出等

36、；收到到先征后返返的所得稅稅，于實際際收到時，沖沖減當(dāng)期所所得稅費用用；收到先先征后返的的增值稅，于于實際收到到時，計入入當(dāng)期補(bǔ)貼貼收入。（4）所得得稅i企業(yè)所得得稅借：所得稅稅貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交所得稅ii個人所所得稅（單單位代扣代代交）借：應(yīng)付工工資貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交個人所得得稅（5）資源源稅銷售應(yīng)稅稅產(chǎn)品借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交資源稅自產(chǎn)自用用應(yīng)稅產(chǎn)品品借：生產(chǎn)成成本/制造造費用貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交資源稅收購未稅稅礦產(chǎn)品，計計入該礦產(chǎn)產(chǎn)品的成本本借：物資采采購貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交資源稅（代代扣代繳）銀行存款外購液體體鹽加工固固體鹽i外購液體體鹽借：物資采采購應(yīng)交稅

37、金應(yīng)交資源源稅（可抵抵扣）貸：銀行存存款ii銷售固固定鹽 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交資源稅（6）城建建稅借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅（7）耕地地占用稅借：在建工工程貸：銀行存存款注：耕地占占用稅是以以實際占用用耕地面積積計稅，按按照規(guī)定稅稅額一次征征收（8）印花花稅（于購購買印花稅稅票時入賬賬）借：管理費費用/待攤攤費用貸：銀行存存款（9）土地地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用用稅借：管理費費用貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交（10）土土地增值稅稅兼營房地地產(chǎn)業(yè)務(wù)的的企業(yè)借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交土地增值值稅轉(zhuǎn)讓國有有土地使用用權(quán)、地上上建筑物及

38、及附屬物借：固定資資產(chǎn)清理/在建工程程貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交土地增值值稅工程竣工工前轉(zhuǎn)讓房房地產(chǎn)取得得的收入，應(yīng)應(yīng)預(yù)交稅款款借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交土地增值值稅貸：銀行存存款注：待該房房地產(chǎn)銷售售收入實現(xiàn)現(xiàn)時再按上上述方法進(jìn)進(jìn)行沖銷，多多退少補(bǔ)第七章 長期負(fù)負(fù)債1.長期借借款取得借款款借：銀行存存款 貸：長期借借款利息支出出、匯兌損損失等借款款費用處理理借：長期待待攤費用（籌籌建期間）財務(wù)費用（生生產(chǎn)經(jīng)營期期間）在建工程（符符合條件的的專門借款款費用）貸：長期借借款還本付息息借：長期借借款貸：銀行存存款 將長期借借款劃轉(zhuǎn)出出去，或無無需償還的的長期借款款借：長期借借款貸：資本公公積其他他資本公積

39、積2長期應(yīng)付付款（1）應(yīng)付付補(bǔ)償貿(mào)易易引進(jìn)設(shè)備備款引進(jìn)設(shè)備備借：在建工工程/固定定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)應(yīng)付款-應(yīng)應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引引進(jìn)款 （設(shè)備備價國外外運(yùn)雜費） 銀銀行存款 （進(jìn)口關(guān)關(guān)稅國內(nèi)內(nèi) 運(yùn)雜費費安裝費費）用產(chǎn)品銷銷售款償還還設(shè)備價款款（銷售處處理略）借：長期應(yīng)應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬賬款（2）應(yīng)付付融資租賃賃款（略）第八章 所有者者權(quán)益實收資本本常規(guī)處理理借：資產(chǎn)科科目（投資資雙方確認(rèn)認(rèn)價）貸：實收資資本注：投入無無形資產(chǎn)必必須200%注冊資資本國有獨資資公司的投投入資本投入的資本本全部作為為實收資本本；不發(fā)行行股票，不不會產(chǎn)生股股票發(fā)行的的溢價收入入；也不會會在追加投投資時因維維持一定

40、投投資比例而而產(chǎn)生資本本公積有限責(zé)任任公司的投投入資本初建時，全全部計入實實收資本增資擴(kuò)股股時借：有關(guān)資資產(chǎn)科目貸：實收資資本 資資本公積（出出資額-所所占份額）股份有限限公司的投投入資本籌資費用用的處理I發(fā)起式設(shè)設(shè)立（籌資資風(fēng)險?。┙瑁洪L期待待攤費用/管理費用用貸：銀行存存款I(lǐng)I募集式式設(shè)立（籌籌資風(fēng)險大大）i采用溢價價發(fā)行股票票，可從溢溢價收入中中支付ii采用面面值發(fā)行股股票借：管理費費用（金額額?。╅L期待攤費費用（金額額大，2年）貸：銀行存存款取得發(fā)行行股票收入入借：銀行存存款貸：股本（面面值部分） 資資本公積（溢溢價收入-發(fā)行費用用）實收資本本的增減變變動實收資本本增加i資本公積積轉(zhuǎn)增

41、資本本借：資本公公積貸：實收資資本ii盈余公公積轉(zhuǎn)增資資本借：盈余公公積貸：實收資資本iii所有有者投入iv發(fā)放股股票股利方方式增資借：利潤分分配轉(zhuǎn)作股本本的普通股股股利 （實實發(fā)數(shù)）貸：股本（股股票面值總總額） 資資本公積注：應(yīng)在股股東大會批批準(zhǔn)董事會會提請的年年度利潤分分配方案并并且辦理了了增資手續(xù)續(xù)后進(jìn)行處處理董事會宣告告發(fā)放現(xiàn)金金股利時需需做賬，但但宣告發(fā)放放股票股利利時不需做做賬實收資本本減少i資本過剩剩，發(fā)還股股款借：實收資資本/股本本（面值）貸：銀行存存款注：股份有有限公司超超面值付出出的價格處處理溢價發(fā)行行的，則先先沖減溢價價收入，然然后沖銷盈盈余公積，再再沖銷未分分配利潤借：

42、股本（面面值）資本公積盈余公積未分配利潤潤貸：銀行存存款面值發(fā)行行的，沖銷銷盈余公積積、未分配配利潤ii發(fā)生重重大虧損，需需要減少實實收資本資本公積積資本/股股本溢價借：固定資資產(chǎn)/銀行行存款（實實收出資額額）貸：實收資資本/股本本（在注冊冊資本中所所占份額） 資資本公積（扣扣除發(fā)行費費用）接受捐贈贈資產(chǎn)i捐贈物為為銀行存款款或現(xiàn)金借：銀行存存款/現(xiàn)金金貸：資本公公積接受受現(xiàn)金捐贈贈注：外商投投資企業(yè)：（要交所所得稅的?。┙瑁含F(xiàn)金貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交所得得稅 資資本公積接受現(xiàn)金金捐贈年終清算時時，按實際際應(yīng)交數(shù)與與計提數(shù)的的差額調(diào)整整：借：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交所得得稅貸：資本公公積接受現(xiàn)金金捐贈ii捐

43、贈物物為實物資資產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)(憑據(jù)據(jù)金額支支付的相關(guān)關(guān)稅費)貸：資本公公積接受捐贈贈非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注1：以后后處置或使使用時借：固定資資產(chǎn)清理 累計折舊貸：固定資資產(chǎn)借：銀行存存款/應(yīng)收收賬款（處處置收入） 貸：固定資資產(chǎn)清理借：資本公公積接受捐贈贈非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公公積其他他資本公積積借：遞延稅稅款（接受受捐贈時計計入該科目目的金額）貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交所得得稅注2：外商商投資企業(yè)業(yè)不直接通通過“資本公積積”。接受捐贈贈資產(chǎn)時借：固定資資產(chǎn)、原材材料(確定定價值)2200000貸：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價值 200000年度終了了時借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價值 66600貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交所

44、得稅 66000借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價值 133400貸：資本公公積其他資本本公積 1134000資本匯率率折算差額額借：銀行存存款(收到到日市場匯匯率)貸：實收資資本外商商資本（約約定匯率） 資本本公積外外幣資本折折算差額撥款轉(zhuǎn)入入i收到國家家的專項技技改、技術(shù)術(shù)研究撥款款借：銀行存存款貸：專項應(yīng)應(yīng)付款（屬屬長期負(fù)債債項目）ii撥款項項目完成后后，形成各各項資產(chǎn)的的部分借：固定資資產(chǎn)（按實實際成本）55000貸：銀行存存款等50000借：專項應(yīng)應(yīng)付款50000貸：資本公公積撥款款轉(zhuǎn)入50000注：屬于費費用及其他他未形成資資產(chǎn)需核銷銷的部分，直直接借：專專項應(yīng)付款款，貸：有有關(guān)科目。企業(yè)收到到國家

45、撥補(bǔ)補(bǔ)的流動資資本借：銀行存存款貸：資本公公積補(bǔ)充充流動資本本企業(yè)收到到無償調(diào)入入的固定資資產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)（調(diào)出出單位帳面面值附加加費）貸：資本公公積無償償調(diào)入固定定資產(chǎn)企業(yè)無償償調(diào)出固定定資產(chǎn)借：資本公公積無償償調(diào)出固定定資產(chǎn)貸：固定資資產(chǎn)清理（該該科目借方方余額）關(guān)聯(lián)交易易差價借：資本公公積關(guān)聯(lián)聯(lián)交易差價價貸：資產(chǎn)科科目豁免的債債務(wù)借：應(yīng)付賬賬款、長期期借款等貸：資本公公積其他他資本公積積留存收益益（1）盈余余公積提取借：利潤分分配提取取盈余公積積提取任意意盈余公積積提取法定定公益金貸：盈余公公積法定定盈余公積積 盈盈余公積任意盈余余公積 盈余公積法定公益益金注：外商商投資企業(yè)業(yè)借：利潤

46、分分配提取取儲備基金金提取企業(yè)業(yè)發(fā)展基金金貸：盈余公公積儲備備基金 盈盈余公積企業(yè)發(fā)展展基金中外合作作企業(yè)，在在合作期內(nèi)內(nèi)以利潤歸歸還投資借：已歸還還投資（實實收資本減減項）貸：銀行存存款同時借：利潤分分配利潤潤歸還投資資貸：盈余公公積利潤潤歸還投資資使用i補(bǔ)虧（先先任意后法法定盈余公公積金）借：盈余公公積貸：利潤分分配其他他轉(zhuǎn)入注：外商商投資企業(yè)業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可可用儲備基基金補(bǔ)虧借：盈余公公積儲備備基金貸：利潤分分配其他他轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資資本借：盈余公公積貸：股本（股股票面值新增股數(shù)數(shù)）資本公積資本溢價價/股本溢溢價iii發(fā)放放現(xiàn)金股利利或利潤借：盈余公公積貸：應(yīng)付股股本法定公益益金用于集集體福利設(shè)

47、設(shè)施的處理理i固定資產(chǎn)產(chǎn)購入的處處理借：固定資資產(chǎn)貸：銀行存存款ii實際用用公益金支支付時借：盈余公公積法定定公益金貸：盈余公公積任意意盈余公積積iii處置置用公益金金購買的資資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回借：盈余公公積任意意盈余公積積貸：盈余公公積法定定公益金（2）未分分配利潤在年度終了了，由以下下兩項目結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)而形成成結(jié)轉(zhuǎn)本年年利潤（以以盈利為例例）借：本年利利潤貸：利潤分分配未分配利利潤結(jié)轉(zhuǎn)利潤潤分配各明明細(xì)項目借：利潤分分配未分配利利潤貸：利潤分分配提取取盈余公積積等明細(xì)項項目4.彌補(bǔ)虧虧損的核算算用稅前利利潤彌補(bǔ)（發(fā)發(fā)生虧損后后的五年內(nèi)內(nèi)）借：本年利利潤貸：利潤分分配未分配利利潤用稅后利利潤彌補(bǔ)（五五

48、年后）i計算交納納所得稅借：所得稅稅貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交所得得稅借：本年利利潤貸：所得稅稅ii結(jié)轉(zhuǎn)本本年利潤，彌彌補(bǔ)以前年年度虧損借：本年利利潤（扣除除當(dāng)年所得得稅）貸：利潤分分配未分配利利潤注：若稅后后利潤還不不夠彌補(bǔ)，可可用盈余公公積補(bǔ)虧， 第九章 收入、費用、利利潤1商品銷銷售收入（1）收入入無法確認(rèn)認(rèn)（如貨款款收回存在在不確定性性）i發(fā)出商品品時借：發(fā)出商商品/委托托代銷商品品/分期收收款發(fā)出商商品貸：庫存商商品同時，將增增值稅轉(zhuǎn)入入應(yīng)收賬款款借：應(yīng)收賬賬款企業(yè)（應(yīng)應(yīng)收銷項稅稅額）貸：應(yīng)交稅稅金增(銷)ii以后可可以確認(rèn)收收入時借：應(yīng)收賬賬款企業(yè)貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入iii結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本借：主營

49、業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商商品（2）代銷銷商品視同買斷斷方式的處處理A委托方（收收入為協(xié)議議價）的處處理i將商品交交給受托方方時借：委托代代銷商品（成成本價）貸：庫存商商品ii收到代代銷清單（按按協(xié)議價開開具）借：應(yīng)收賬賬款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（協(xié)協(xié)議價）應(yīng)交稅金增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本（成成本價）貸：委托代代銷商品iv收到款款項借：銀行存存款貸：應(yīng)收賬賬款企業(yè)B受托方（收收入為售價價-協(xié)議價價）處理i收到商品品借：受托代代銷商品（協(xié)協(xié)議價）貸：代銷商商品款ii實際銷銷售代銷商商品借：應(yīng)收賬賬款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（受受托方的售售價） 應(yīng)應(yīng)交稅金增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本（

50、協(xié)協(xié)議價）貸：受托代代銷商品借：代銷商商品款（協(xié)協(xié)議價）貸：應(yīng)付賬賬款iv按協(xié)議議價款項付付給委托方方借：應(yīng)付賬賬款（協(xié)議議價）應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：銀行存存款收取手續(xù)續(xù)費方式A委托方的的處理i將商品交交給受托方方時借：委托代代銷商品（成成本價）貸：庫存商商品ii收到代代銷清單借：應(yīng)收賬賬款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（協(xié)協(xié)議售價）應(yīng)交稅金增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本（成成本價）貸：委托代代銷商品iv支付手手續(xù)費時借：營業(yè)費費用（協(xié)議議售價*費率）貸：應(yīng)收賬賬款企業(yè)v收到款項項借：銀行存存款（扣除除手續(xù)費）貸：應(yīng)收賬賬款企業(yè)B受托方的的處理i收到商品品借：受托代代銷商品（協(xié)協(xié)議售價）貸：代銷商商品

51、款ii實際銷銷售代銷商商品（不確確認(rèn)收入）借：銀行存存款貸：應(yīng)付賬賬款（協(xié)議議售價）應(yīng)交稅金增銷借：應(yīng)交稅稅金增進(jìn)貸：應(yīng)付賬賬款借：代銷商商品款（協(xié)協(xié)議售價）貸：受托代代銷商品注：此方式式無須結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本時iii歸還還委托方貨貨款并計算算代銷手續(xù)續(xù)費借：應(yīng)付賬賬款（協(xié)議議售價進(jìn)進(jìn)項稅）貸： 主營營業(yè)務(wù)收入入/其他業(yè)業(yè)務(wù)收入（手手續(xù)費）銀銀行存款（3）銷售售折扣商業(yè)折扣扣（即數(shù)量量折扣）借：銀行存存款/應(yīng)收收賬款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入(實收金額額)現(xiàn)金折扣扣(總價法法)i銷售實現(xiàn)現(xiàn)時借：應(yīng)收賬賬款 117000貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（按按總價） 100000 應(yīng)應(yīng)交稅金增銷 17700 ii付款期期內(nèi)付款

52、(2/100,n/330)借：銀行存存款(總價價折扣額) 115500 財務(wù)費費用(折扣扣額=100000*2%) 200貸：應(yīng)收賬賬款 117000注：稅金不不能享受折折扣優(yōu)惠。iii付款款期外付款款借：銀行存存款（按總總價） 1117000貸：應(yīng)收賬賬款 111700（4）銷售售折讓（依依上例，假假設(shè)折讓率率為5）i銷售方尚尚未確認(rèn)收收入借：應(yīng)收賬賬款 111115貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（995*1100000） 95000應(yīng)交稅金增銷（955*17700）11615ii銷售方方已確認(rèn)收收入借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（55*100000） 500應(yīng)交稅金增銷（5%*17000） 885貸：應(yīng)收賬賬款

53、5885注：此時“應(yīng)交稅金金增銷”可用紅字字沖減（5）銷售售退回發(fā)生在收收入確認(rèn)之之前借：庫存商商品貸：發(fā)出商商品發(fā)生在收收入確認(rèn)之之后a沖減主營營業(yè)務(wù)收入入借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增銷貸：應(yīng)收賬賬款/銀行行存款財務(wù)費用（現(xiàn)現(xiàn)金折扣）b結(jié)轉(zhuǎn)退回回產(chǎn)品的成成本借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商商品注：若以前前的銷售商商品在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日至?xí)媹髨蟾媾鷾?zhǔn)日日之間發(fā)生生退回的。i現(xiàn)金折扣扣在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日及及之前發(fā)生生的借：以前年年度損益調(diào)調(diào)整（收入入現(xiàn)金折折扣）應(yīng)交稅金增銷貸：銀行存存款借：以前年年度損益調(diào)調(diào)整（結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的退回產(chǎn)產(chǎn)品成本）貸：庫存商商品借：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交所得稅貸：以前年年度損益調(diào)調(diào)整

54、借：利潤分分配貸：以前年年度損益調(diào)調(diào)整（該科科目余額）ii現(xiàn)金折折扣在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日之后發(fā)生生的，不須須沖減報告告年度的現(xiàn)現(xiàn)金折扣。借：以前年年度損益調(diào)調(diào)整（收入入）應(yīng)交稅金增銷貸：銀行存存款 財務(wù)費費用（現(xiàn)金金折扣）（6）分期期收款銷售售i發(fā)出商品品借：分期收收款發(fā)出商商品貸：庫存商商品ii按合同同規(guī)定每期期收到的貨貨款借：銀行存存款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（總總售款/期期數(shù)） 應(yīng)應(yīng)交稅金增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)每期銷售售成本借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本（總總成本/期期數(shù)）貸：分期收收款發(fā)出商商品（7）以舊舊換新的銷銷售，視同同購銷兩項項業(yè)務(wù)處理理（8）售后后回購售后回購本本質(zhì)上屬于于融資交易易，在售后后回購情況

55、況下，企業(yè)業(yè)不能確認(rèn)認(rèn)收入。若若回購價大大于原價的的差額相當(dāng)當(dāng)于融資費費用，應(yīng)在在計提時直直接計入當(dāng)當(dāng)期財務(wù)費費用，并在在回購時將將此差額沖沖回。例，20000年5月月1日，甲甲企業(yè)向乙乙企業(yè)銷售售一批商品品，成本為為80000元，售價價100000元，增增值稅17700元。協(xié)議規(guī)定定甲企業(yè)應(yīng)應(yīng)在20000年9月月30日購購回，回購購價為111000元元（不含稅稅），商品品已發(fā)出，貨貨款未收到到。i 5月11日發(fā)出商商品時：借：應(yīng)收賬賬款 111700貸：庫存商商品 80000應(yīng)交稅金增（銷） 17700待轉(zhuǎn)庫存商商品差價 20000ii由于回回購價大于于原價，因因而應(yīng)在銷銷售與回購購期間內(nèi)按

56、按期計提利利息費用（共共5期）借：財務(wù)費費用 200貸：待轉(zhuǎn)庫庫存商品差差價 2000iii9月月30日回回購時借：庫存商商品（物質(zhì)質(zhì)采購） 110000應(yīng)交稅金增（進(jìn)） 18870貸：應(yīng)付賬賬款 122870借：待轉(zhuǎn)庫庫存商品差差價 28800財務(wù)費用 2000貸：庫存商商品（物質(zhì)質(zhì)采購） 30000注：至此，庫庫存商品的的成本又回回到80000元。他他主要由兩兩部分的待待轉(zhuǎn)庫存商商品差價沖沖減而得：回購價-原售價，原原售價成成本價(9)“三三包”銷售政策策的處理例：甲公司司發(fā)出商品品40萬元元的家電產(chǎn)產(chǎn)品。貨款款未付，成成本30萬萬元，實行行“三包”，根據(jù)以以往經(jīng)驗估估計有5退貨，33需調(diào)

57、換換，2需需返修。i發(fā)出商品品時借：發(fā)出商商品 30貸：庫存商商品 300ii確認(rèn)收收入借：應(yīng)收賬賬款企業(yè) 381.177貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 388應(yīng)交稅金增(銷)380.177iii結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 300.955貸：發(fā)出商商品 3000.955注：“包修修”、“包換”不影響收收入的確認(rèn)認(rèn)，即發(fā)生生了“包修”、“包換”時，只是是增加了本本公司的維維修費用或或相關(guān)成本本；對另外外5的收收入，則在在退貨期滿滿時確認(rèn)。2提供勞務(wù)務(wù)收入實際發(fā)生生成本借：勞務(wù)成成本貸：銀行存存款、應(yīng)付付工資、原原材料確認(rèn)收入入（常用完完工百分比比法）借：應(yīng)收賬賬款、預(yù)收收賬款 貸貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

58、本（常用完完工百分比比法）借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成成本3讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)（略略）商品期貨業(yè)業(yè)務(wù)期貨會員員資格投資資取得基本本席位交納會員員資格費時時取得借：長期股股權(quán)投資期貨會員員資格投資資貸：銀行存存款申請退會會、轉(zhuǎn)讓或或被取消會會員資格,年末借：銀行存存款（實收收金額）貸：長期股股權(quán)投資期貨會員員資格投資資 期貨損益益取得基本本席位之外外的席位交納席位位占用費時時借：應(yīng)收席席位費貸：銀行存存款退還席位位時（不可可轉(zhuǎn)讓）借：銀行存存款貸：應(yīng)收席席位費支付年會會費企業(yè)交納年年會費時借：管理費費用期貨年會會費貸：銀行存存款商品期貨貨交易交納初始始或追加保保證金時借：期貨保保證金貸：銀行存存款

59、注：劃回保保證金時作作相反分錄錄提交質(zhì)押押品提交質(zhì)押押品劃入保保證金時借：期貨保保證金（實實際作價金金額）貸：其他應(yīng)應(yīng)付款質(zhì)押保證證金收到退還還的質(zhì)押品品借：其他應(yīng)應(yīng)付款質(zhì)押保證證金貸：期貨保保證金處置質(zhì)押押品（企業(yè)業(yè)不能及時時交納保證證金時）i質(zhì)押品為為國債借：其他應(yīng)應(yīng)付款質(zhì)押保證證金 期貨保保證金（差差額部分）貸：長期債債權(quán)投資短期投資資（國債賬賬面值） 投投資收益（處處置收入-國債賬面面值）ii質(zhì)押品品為倉單（視視同銷售）借：其他應(yīng)應(yīng)付款質(zhì)押保證證金 期貨保保證金（差差額部分）貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入（處處置收入）應(yīng)交稅金增銷（處置置收入*117%）同時結(jié)轉(zhuǎn)倉倉單成本借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出貸：物資

60、采采購開新倉、對沖平倉倉、實物交交割開新倉，因因在交易前前已交納了了一定數(shù)額額的保證金金，作為交交易的準(zhǔn)備備金，故可可不作會計計處理對沖平倉倉i實現(xiàn)平倉倉盈利時借：期貨保保證金（結(jié)結(jié)算日價-原價）貸：期貨損損益ii實現(xiàn)平平倉虧損作作相反分錄錄注：如平倉倉盈利是由由會員或客客戶違規(guī)而而強(qiáng)制平倉倉的，不劃劃歸會員或或客戶，平平倉虧損則則由客戶或或會員承擔(dān)擔(dān)；如因國國家政策變變化及連續(xù)續(xù)漲、跌停停板而強(qiáng)制制平倉的，其其平倉盈利利劃歸會員員或客戶所所有。實物交割割I(lǐng)對倉平?jīng)_沖，處理同同上II實物交交割i企業(yè)被確確認(rèn)為買方方借：物資采采購（實際際交割款）應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：期貨保保證金注：實際交交割款并不不