淺析地方政府債務(wù)風(fēng)險審計預(yù)警系統(tǒng)

1、淺析地方政府債務(wù)風(fēng)險審計預(yù)警系統(tǒng)淺析地方政府債務(wù)風(fēng)險審計預(yù)警系統(tǒng)隨著城市化進程的加快，城市經(jīng)濟的開展，建立規(guī)模的晉級，地方政府對資金的需求也不斷增加。為滿足資金需求，各地方政府通過各種途徑，舉借大量債務(wù)，一方面有效緩解了城鎮(zhèn)根底設(shè)施建立和社會公共事業(yè)開展的資金需求，對促進經(jīng)濟和社會事業(yè)的協(xié)調(diào)開展起到了重要作用，但另一方面，隨著政府性債務(wù)規(guī)模的迅速擴大，政府財政收支壓力不斷加大，政府性債務(wù)風(fēng)險急劇加快并逐步顯現(xiàn)，審計的免疫系統(tǒng)功能，使其在地方政府債務(wù)風(fēng)險控制上的作用日益加大。地方政府債務(wù)審計預(yù)警系統(tǒng)就是地方各級政府審計機關(guān)針對地方政府債務(wù)存在的各種潛在風(fēng)險和危機現(xiàn)象，運用預(yù)警原理與方法構(gòu)建的融監(jiān)

2、測、預(yù)防和擺脫危機于一體的預(yù)警系統(tǒng)，使地方政府債務(wù)在合理風(fēng)險范圍內(nèi)，最大限度滿足政府的資金需求。一、地方政府債務(wù)現(xiàn)狀及形式二、地方政府債務(wù)審計的主要內(nèi)容一地方政府債務(wù)成因及管理現(xiàn)狀。地方政府債務(wù)成因千差萬別：地方政府缺乏骨干財源支撐，財政收入程度低，財政自我平衡難度大；根底設(shè)施建立、政府培植財源投入等客觀資金需求不斷超出財政承受范圍；指導(dǎo)干部非理性財政支出等。各地方政府對債務(wù)的管理也存在缺陷：未將債務(wù)納入預(yù)算執(zhí)行；未建立統(tǒng)一的政府債務(wù)管理制度；制定了詳細(xì)的管理方法卻執(zhí)行不力；各管理環(huán)節(jié)權(quán)責(zé)不清、職責(zé)履行不到位等。因此，在進展政府債務(wù)審計時，應(yīng)著重摸清政府債務(wù)成因、管理現(xiàn)狀，以識別可能存在的重大

3、風(fēng)險，分析是否存在因管理失控引發(fā)政府債務(wù)風(fēng)險的可能。二債務(wù)總體規(guī)模和構(gòu)造。核查政府債務(wù)規(guī)模和債務(wù)構(gòu)造是政府債務(wù)審計最根底，也是最重要的內(nèi)容。審計應(yīng)理解政府所有債務(wù)來源渠道、借款約定用途、債務(wù)總體構(gòu)成、借款期限、還本付息、借款擔(dān)保等方面情況。在此根底上，重點關(guān)注隱性債務(wù)和或有債務(wù)，確保信息的真實有效，進一步應(yīng)用各種分析工具，審查各種債務(wù)比例的合理性及風(fēng)險性，通過分析找出債務(wù)審計要點。三地方政府還債情況及償債才能。根據(jù)地方政府以前年度財政收支情況，預(yù)測將來地方經(jīng)濟開展程度、財政收支狀況，計算地方債務(wù)依存度、負(fù)債率、年度債務(wù)承擔(dān)程度以及年度償債率等指標(biāo)，分析地方政府年度償債規(guī)模、償債方式、資金來源以

4、及地方政府的償債才能和債務(wù)風(fēng)險。結(jié)合上述審計內(nèi)容，提出標(biāo)準(zhǔn)管理地方政府性債務(wù)、適時調(diào)整債務(wù)規(guī)模和構(gòu)造、加強債務(wù)風(fēng)險控制、有效化解債務(wù)風(fēng)險的建議。三、防范地方政府債務(wù)風(fēng)險的審計策略一轉(zhuǎn)變審計觀念，整合審計資源。我國地方政府債務(wù)存在時間長、統(tǒng)計資料根底薄弱、債務(wù)關(guān)系錯綜復(fù)雜等情況。而且，地方政府債務(wù)風(fēng)險與金融風(fēng)險之間具有互相浸透性和轉(zhuǎn)化性，在遇到金融危機或經(jīng)濟危機時，債務(wù)風(fēng)險往往最終會造成金融風(fēng)險，給地方經(jīng)濟造成嚴(yán)重?fù)p失。在這種情況下，必須轉(zhuǎn)變審計觀念，開拓債務(wù)審計視野，樹立財政審計大格局的理念，進一步整合審計資源，加強債務(wù)審計、金融審計和其他審計工作之間的協(xié)調(diào)，建立和完善相關(guān)審計信息共享機制，一

5、方面加強對從不同途徑獲得政府債務(wù)的監(jiān)控，另一方面加強金融機構(gòu)發(fā)放地方政府貸款的監(jiān)視，防止出現(xiàn)盲目放貸行為，保證信貸資金平安和金融機構(gòu)財務(wù)穩(wěn)健，防范金融風(fēng)險。二財政收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計和績效審計并舉。由于地方政府債務(wù)的來源、使用、管理以及歸還與地方財政收支、預(yù)算管理、政府指導(dǎo)干部以及資金使用效率、效果有很大關(guān)系，因此，審計部門應(yīng)將地方政府債務(wù)審計與財政收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計以及績效審計相結(jié)合。如在對財政支出進展審計時，應(yīng)對利用債務(wù)的工程建立的經(jīng)濟性、效率性和效果性進展審查，評估工程的經(jīng)營預(yù)期、盈利才能、持續(xù)還款才能和再融資才能以保障政府償債才能，降低政府債務(wù)風(fēng)險。同時，將政府債務(wù)審計發(fā)現(xiàn)的問題

6、、相關(guān)指標(biāo)、風(fēng)險狀況以及由此產(chǎn)生的債務(wù)風(fēng)險納入指導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的范疇，建立和完善政府舉債的責(zé)任追究機制，推動指導(dǎo)干部對地方政府債務(wù)的重視，加強其責(zé)任感，進一步明確各級政府應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)管理責(zé)任和歸還責(zé)任，在舉債決策前，進展債務(wù)風(fēng)險評估，使各級政府承擔(dān)制定舉債政策的風(fēng)險責(zé)任。三結(jié)合經(jīng)濟形勢，適時調(diào)整債務(wù)構(gòu)造。政府債務(wù)審計，應(yīng)結(jié)合國內(nèi)、國外經(jīng)濟形勢，判斷地方政府將來經(jīng)濟開展?fàn)顩r，在此根底上進展債務(wù)風(fēng)險預(yù)測，提出調(diào)整債務(wù)構(gòu)造、降低債務(wù)本錢和風(fēng)險的建議。四、建立地方政府債務(wù)風(fēng)險審計預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建行之有效的地方政府債務(wù)風(fēng)險審計預(yù)警系統(tǒng)是防范與化解地方政府債務(wù)風(fēng)險措施的重中之重。債務(wù)風(fēng)險審計預(yù)警系統(tǒng)，

7、能對政府債務(wù)相關(guān)信息，如舉債主體、數(shù)額、期限、資金的運用情況、歸還情況等政府濟活動進展跟蹤、監(jiān)控，及早發(fā)現(xiàn)政府債務(wù)危機信號，預(yù)測政府面臨的債務(wù)風(fēng)險，使政府能在債務(wù)危機初期及時采取有效措施，降低債務(wù)風(fēng)險。一系統(tǒng)構(gòu)建的目的、根本原那么及要素1、目的。根據(jù)地方政府債務(wù)現(xiàn)狀、債務(wù)構(gòu)造、來源等情況，構(gòu)建地方政府債務(wù)風(fēng)險審計預(yù)警系統(tǒng)和風(fēng)險防范化解機制，實現(xiàn)地方政府債務(wù)風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化和科學(xué)化。2、根本原那么。建立地方政府債務(wù)風(fēng)險審計預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)遵循以下原那么:一要符合中央政府關(guān)于債務(wù)風(fēng)險的有關(guān)規(guī)定；二要能及時有效識別與監(jiān)控各個層次的債務(wù)風(fēng)險；三是必須選擇有價值的風(fēng)險預(yù)警變量參數(shù)，設(shè)立準(zhǔn)確有效的預(yù)警信號

8、。3、要素。構(gòu)建審計預(yù)警系統(tǒng)主要有以下四個要素：一是風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，作為債務(wù)風(fēng)險程度判別的根本標(biāo)準(zhǔn)；二是動態(tài)監(jiān)控，根據(jù)地方政府經(jīng)濟形勢變化、政府債務(wù)規(guī)模程度變化等情況，對債務(wù)風(fēng)險實時評估；三是償債資金來源，確定將來償債資金來源，預(yù)測償債行為對財政資金的需求，形成長期、滾動的債務(wù)歸還預(yù)算；四是違約概率，確保政府在債務(wù)風(fēng)險降臨時能及時做出相應(yīng)措施，以降低影響。二地方政府債務(wù)風(fēng)險審計預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)成及控制流程債務(wù)風(fēng)險審計預(yù)警系統(tǒng)是對地方政府債務(wù)從借入、使用、管理直至歸還等各環(huán)節(jié)進展監(jiān)控的系統(tǒng)工程，不僅為風(fēng)險控制和失誤改正提供決策根據(jù)，還對各種監(jiān)控提供手段和工具，是集各種采集、測評、調(diào)節(jié)和控制行為為一體的綜合系統(tǒng)。對地方債務(wù)風(fēng)險進展審計預(yù)警，必需要系統(tǒng)安排預(yù)警施行方案，嚴(yán)格按照流程，明確施行風(fēng)險預(yù)警思路，層次清楚，以便對可能發(fā)生的風(fēng)險進展及時有效管理。風(fēng)險預(yù)警施行過程控制關(guān)系到地方政府債務(wù)風(fēng)險能否被及時發(fā)現(xiàn)并得到有效控制，從而關(guān)系到風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)最終目的的實現(xiàn)。1、地方政府債務(wù)風(fēng)險審計預(yù)警系統(tǒng)流程圖12、地方政府債務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的風(fēng)險戒備標(biāo)準(zhǔn)表1。在確定各指標(biāo)的臨界值時，主要基于以下原那么：第一，根據(jù)各變量在經(jīng)濟活動中的作用與性質(zhì)，以及各個時期政府所采取的宏觀調(diào)控政策和經(jīng)濟開展目的等情況來綜合考慮；第二，參考國內(nèi)外有關(guān)研究文獻。三建立嚴(yán)密完善的地方政府債務(wù)的審計預(yù)警信息系統(tǒng)，