增值稅考試試題庫(kù)

1、窗體頂端窗體底端| 【例題1】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的（ ），一次性退還納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。A15日內(nèi)B30日內(nèi)C第一個(gè)月內(nèi)D一個(gè)征期之內(nèi)【答案】C【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額?！纠}2】家具廠銷售物資30000元（不含稅）同時(shí)送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。A.5100元B.5270元C 5245.30元D.5621.36元【答案】C【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目交稅，該企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目是交納增值稅的項(xiàng)目，則單獨(dú)收取的運(yùn)費(fèi)看作企業(yè)價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)行價(jià)

2、稅分離，一并繳納增值稅。30000+1000（1+17%） 17%=5245.30（元）【例題3】下列出口物資，符合增值稅免稅并退稅政策的是（ ）A加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的物資。B對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的物資C屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)物資D外資企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有一般發(fā)票的出口物資【答案】B【解析】ACD屬于免稅不退稅的情況；B適用免稅并退稅的政策。一、單項(xiàng)選擇題1.某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎交門市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入77.22萬(wàn)元。（汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%）該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）。

3、A. 1.8萬(wàn)元B. 2.32萬(wàn)元C. 1.98萬(wàn)元D. 7.72萬(wàn)元2.應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻的講法不正確的有（ ）。A. 消費(fèi)稅的納稅期限分不為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度B. 納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照納稅人應(yīng)納稅額的大小分不核定C. 以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款D. 納稅人以1個(gè)月或以1 個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅3.某木制品公司2009年6月銷售給經(jīng)銷商甲實(shí)木地板（消費(fèi)稅率5%）100箱，銷售價(jià)為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類實(shí)木地板80箱，銷售價(jià)為1100元/箱；當(dāng)

4、月，還將20箱同類實(shí)木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。6月份該地板公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為（）。A. 10500元B.62700元C.62667元D.62400元4.某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2009年3月，領(lǐng)用上月外購(gòu)的地板接著加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)500箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬(wàn)元；已知上月外購(gòu)的500箱不含稅價(jià)300萬(wàn)元，取得專用發(fā)票，本月全部生產(chǎn)領(lǐng)用。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率5。）A.4B.4.2C.4.5D.55.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000

5、元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120000元。企業(yè)將收購(gòu)的糧食從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒。糧食白酒加工完畢，企業(yè)收回2噸糧食白酒時(shí)取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)45000元，加工的糧食白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。則受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為（ ）元。A.1.66B.4.2C.3.94D.3.996.某酒廠2009年2月銷售糧食白酒12 000斤，售價(jià)為5元斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，白酒的稅率為20，其它酒的稅

6、率為10）A.383 000B.378 550C.352 550D.391 2407.2009年3月，某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬(wàn)，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒(méi)有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率10%，則該批酒應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅合計(jì)為（ ）。A.8.80萬(wàn)B.8.56萬(wàn)C.7.91萬(wàn)D.8.20 萬(wàn)8.下列能夠扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是（）。A.外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油生產(chǎn)并銷售的潤(rùn)滑油B.外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)并銷售的小汽車C.外購(gòu)酒精生產(chǎn)并銷售的白酒D.外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)并銷售的化妝品9.某外貿(mào)公司2009年5月進(jìn)口卷煙100箱，每箱關(guān)稅的完稅價(jià)格20000元人

7、民幣；境內(nèi)報(bào)關(guān)地運(yùn)到單位，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1.7萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用等雜費(fèi)2.5萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅率為15%，則應(yīng)交進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅是（ ）萬(wàn)元。A. 99.23B. 126.28C. 189.41D. 190.9110.某外貿(mào)公司2009年7月，從某汽車生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)小汽車50輛用于出口，取得生產(chǎn)企業(yè)開具的專用發(fā)票，注明共計(jì)支付的價(jià)稅合計(jì)金額518.72萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用1.2萬(wàn)元，該批汽車車出口銷售時(shí)取得金額620.6萬(wàn)元。生產(chǎn)企業(yè)適用的增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率20%。外貿(mào)公司出口該批摩托車應(yīng)退的消費(fèi)稅是（ ）。A81.6萬(wàn)元B81.72萬(wàn)元C81.87萬(wàn)元D88.67萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)

8、當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎2.甲卷煙廠（位于市區(qū)）為增值稅一般納稅人，2008年12月從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)30000元，并實(shí)際向煙農(nóng)支付10的補(bǔ)貼；支付運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)500元，并取得了符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將購(gòu)買的煙葉直接運(yùn)往乙企業(yè)（位于縣城，增值稅一般納稅人）托付其加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)5000元、增值稅850元，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅；甲卷煙廠將收回的煙絲的20%直接銷售，取得不含稅銷售額350

9、00元，80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，本月銷售卷煙17箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷售額416500元；企業(yè)職工浴池領(lǐng)用從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)取得一般發(fā)票的勞保用品，成本8600元，領(lǐng)用從一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票和合法的運(yùn)輸發(fā)票的煤炭，成本34290元（包括買價(jià)30000元，運(yùn)輸成本2790元，裝卸費(fèi)1500元）。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（）。（A牌卷煙的不含增值稅調(diào)撥價(jià)為98元條，本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）A.甲卷煙廠本月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額4138元B.甲卷煙廠應(yīng)納增值稅75077.5元C.甲卷煙廠應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅175958.31元D.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17520.86元3.下列各項(xiàng)

10、中，不應(yīng)在收回托付加工品后征收消費(fèi)稅的有（ ）。A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售托付其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向托付方交貨時(shí)沒(méi)有代收代繳消費(fèi)稅款的B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回托付其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其托付加工的特制白酒，然而由于受托方以其名義購(gòu)買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.工業(yè)企業(yè)托付加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒4.關(guān)于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的是（ ）。A.改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾B.零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)

11、按銷售額全額征收消費(fèi)稅D.金銀首飾連同包裝物銷售的，不管包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不管會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅5.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻的講法正確的有（）。A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻為當(dāng)天B.某汽車廠采納托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.某汽車廠采納預(yù)收貨款方式結(jié)算，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻為預(yù)收貨款的當(dāng)天D.某化妝品廠銷售化妝品采納賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月25日，實(shí)際收到貨款為6月18日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻為6月份6.某酒廠生產(chǎn)的下列白酒，屬于按糧食白酒稅率征收消費(fèi)稅的有（）

12、。A.以外購(gòu)的不同品種的白酒勾兌的白酒B.用糧食、薯類等單種原料混合生產(chǎn)的白酒C.用甜菜為原料生產(chǎn)的白酒D.用山藥為原料生產(chǎn)的白酒7.依照消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于卷煙回購(gòu)政策的表述，正確的是（）。A.對(duì)既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又托付聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙一律不征消費(fèi)稅B.卷煙回購(gòu)企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙，符合稅法規(guī)定條件的，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，均不再征收消費(fèi)稅C.卷煙回購(gòu)企業(yè)在托付聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí)收回后不征收消費(fèi)稅，對(duì)卷煙回購(gòu)企業(yè)的限制條件有：提供給聯(lián)營(yíng)企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格D.卷煙回購(gòu)

13、企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)卷煙再銷售不征收消費(fèi)稅，對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的限制條件是聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅，否則回購(gòu)企業(yè)收回購(gòu)后需要并入自有卷煙一并繳納消費(fèi)稅8.某禮花廠生產(chǎn)各種鞭炮焰火，2008年12月，領(lǐng)用上月外購(gòu)的煙花接著加工成高檔煙花，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為1500萬(wàn)元；已知上月外購(gòu)的煙花不含稅價(jià)785萬(wàn)元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)80煙花。則下列陳述正確的是（）。A.煙花執(zhí)行比例稅率B.外購(gòu)煙花連續(xù)生產(chǎn)能夠全部抵扣已納消費(fèi)稅C.外購(gòu)煙花連續(xù)生產(chǎn)能夠按領(lǐng)用生產(chǎn)量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅D.外購(gòu)部分必須取得專用發(fā)票，否則已納消費(fèi)稅稅款不予抵扣9.關(guān)于零

14、售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的是（ ）。A.改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾B.零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾（不含鉆石及鉆石飾品）時(shí)征收C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅D.金銀首飾連同包裝物銷售的，不管包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不管會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅10.依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有（）。A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑

15、油三、計(jì)算題1.江南汽車制造廠為一般納稅人，生產(chǎn)制造和銷售小汽車。2009年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅102萬(wàn)元，專用發(fā)票通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；（2）托付建新加工廠加工汽車輪胎20件，托付合同注明成本為每件200元，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費(fèi)3000元，稅款510元（專用發(fā)票通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證）；收回后，有12件對(duì)外銷售，每件不含稅價(jià)格為300元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配；（3）本月制造一般小汽車150輛，其中10輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)自用，20輛償還貸款，其余全部銷售；（4）本月還特制5輛小汽車用于獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)企業(yè)做出專

16、門貢獻(xiàn)的技術(shù)人才。已知：一般小汽車不含稅銷售價(jià)格為每輛12萬(wàn)元，特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬(wàn)元，小汽車的成本利潤(rùn)率為8%，小汽車的適用消費(fèi)稅稅率為3%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%。要求：請(qǐng)依照上述資料，按照下列順序回答問(wèn)題：（1）加工廠代收代繳的消費(fèi)稅；（2）銷售汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅；（3）納稅人當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額；（4）納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。2.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款30000元。另支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)1000元、裝卸搬運(yùn)費(fèi)500元，并取得運(yùn)輸發(fā)票；（2）將購(gòu)買的煙直接運(yùn)往乙企業(yè)（位于縣城，增值稅一般納稅人）托付其

17、加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)5000元、增值稅850元，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅；（3）甲卷煙廠將收回的煙絲的20%直接銷售，取得不含稅銷售額35000元，80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，本月銷售卷煙17箱（標(biāo)準(zhǔn)箱）。取得不含稅銷售額416500元；（4）企業(yè)職工浴池領(lǐng)用從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)取得一般發(fā)票的勞保用品，成本8600元，領(lǐng)用從一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票和合法的運(yùn)輸發(fā)票的居民用煤炭制品，成本32360元（包括買價(jià)30000元，運(yùn)輸成本1860元，裝卸費(fèi)500元）。（A牌卷煙的不含增值稅調(diào)撥價(jià)為98元條，本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣，乙企業(yè)代收的消費(fèi)稅為17520.86元）

18、要求計(jì)算下列問(wèn)題：（1）甲企業(yè)購(gòu)買煙葉業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅；（）甲卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額；（3）甲卷煙廠本月應(yīng)納增值稅；（4）甲卷煙廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。四、綜合題1.北京市區(qū)的某大型百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2009年2月發(fā)生如下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)（題中的收入均為零售收入）：（1）食品商場(chǎng)銷售奶粉取得銷售收入73.71萬(wàn)元，銷售食用植物油取得銷售收入12.43萬(wàn)元。（2）珠寶首飾商場(chǎng)實(shí)現(xiàn)銷售收入共計(jì)353.69萬(wàn)元，具體收入情況如下：銷售純金銀首飾取得收入165.6萬(wàn)元，其中包括金銀首飾與其他飾品組成套裝禮品盒收入26.5萬(wàn)元；銷售鉑金首飾取得收入116.53萬(wàn)元；銷售珍寶首飾取得收入71.5

19、6萬(wàn)元。另將從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的成本為4萬(wàn)元的金銀鑲嵌首飾（無(wú)同類金銀鑲嵌首飾的市場(chǎng)售價(jià)）發(fā)給先進(jìn)工作者作為獎(jiǎng)勵(lì)（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。（3）家電商場(chǎng)以分期收款方式批發(fā)銷售一批進(jìn)口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額300萬(wàn)元，約定本月15日收回貨款的70%，剩余款項(xiàng)6月15日收回，商場(chǎng)本月15日收到約定款項(xiàng)后，按全額開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票；銷售微波爐350臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)585元；銷售其他電器取得銷售收入58.5萬(wàn)元。（4）銷售其他商品取得零售收入468萬(wàn)元。（5）商場(chǎng)品牌區(qū)受托代銷（符合稅法規(guī)定條件）小家電，按本月代銷零售收入的3%向托付方收取手續(xù)費(fèi)1.8萬(wàn)元。（6）因質(zhì)量問(wèn)題，上月銷售的兩臺(tái)空調(diào)被

20、顧客退貨，商場(chǎng)按原零售價(jià)2457元/臺(tái)給予退款后向廠家退貨（退貨手續(xù)符合規(guī)定），該空調(diào)不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格1800元/臺(tái)。（7）本月分期付款購(gòu)進(jìn)家電，合同規(guī)定：不含稅價(jià)款360萬(wàn)元，貨款分三個(gè)月等額支付，每月20日付款，每次按付款金額取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，若不按期足額付款，按未付貨款的5%支付違約金。由于本月商場(chǎng)資金緊張，20日僅支付部分款項(xiàng)，并按合同規(guī)定取得了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明銷售額80萬(wàn)元，另支付違約金2萬(wàn)元。（8）從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，到岸價(jià)格為65萬(wàn)美元，其中含境外運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)0.13萬(wàn)美元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金后海關(guān)放行，支付境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)0.3萬(wàn)元，取得運(yùn)

21、輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票。（9）購(gòu)進(jìn)日用品取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額60萬(wàn)元、增值稅稅額10.2萬(wàn)元。（10）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)覺(jué)，上月購(gòu)進(jìn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的玉米因治理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，無(wú)法銷售，按賬面成本25萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；（11）本月取得的抵扣憑證均在當(dāng)月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。依照以上資料回答下列問(wèn)題（匯率按1美元=8.2元人民幣計(jì)算，化妝品關(guān)稅稅率20%，金銀首飾的成本利潤(rùn)率為6）：（1）計(jì)算該商場(chǎng)本月應(yīng)納國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額；（2）計(jì)算該商場(chǎng)本月應(yīng)納國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額。2.北京市天威摩托車制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事摩托車的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售經(jīng)營(yíng)，另外還開辦非獨(dú)立核

22、算的摩托車俱樂(lè)部從事摩托車競(jìng)賽項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)。2009年1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元；專用發(fā)票差不多稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）期初庫(kù)存從國(guó)內(nèi)外購(gòu)已稅摩托車的買價(jià)127萬(wàn)元；本期國(guó)內(nèi)購(gòu)入外購(gòu)已稅摩托車取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)18萬(wàn)元，專用發(fā)票差不多稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；期末庫(kù)存國(guó)內(nèi)外購(gòu)已稅摩托車買價(jià)6萬(wàn)元。（3）本月銷售自產(chǎn)摩托車，單價(jià)每輛1.48萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款148萬(wàn)元，收取包裝費(fèi)11.17萬(wàn)元（開具一般發(fā)票）；另有過(guò)期不退的包裝物押金為2.34萬(wàn)元。（4）將自產(chǎn)摩托車50輛用于摩托車

23、俱樂(lè)部競(jìng)賽項(xiàng)目，成本35萬(wàn)元。（5）受托加工豪華（超級(jí)賽事使用）摩托車（小排量，消費(fèi)稅稅率為3）2輛，托付方提供材料成本10萬(wàn)元，收取加工費(fèi)5萬(wàn)元；受托加工摩托車（小排量，消費(fèi)稅稅率為3）2輛，托付方提供材料成本5萬(wàn)元，加工費(fèi)2萬(wàn)元，受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（6）托付B公司加工摩托車2輛，發(fā)出的材料成本2萬(wàn)元，支付的加工費(fèi)1萬(wàn)元，取得托付方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票（差不多稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證），貨已入庫(kù)。期初庫(kù)存托付加工收回的摩托車已納稅款4萬(wàn)元，期末庫(kù)存托付加工收回的摩托車已納稅款1萬(wàn)元。（7）將外購(gòu)和托付加工收回的摩托車一批，用于連續(xù)生產(chǎn)摩托車，全部銷售給某銷售公司價(jià)稅合計(jì)345萬(wàn)元，

24、約定分2期收款，首次支付價(jià)款的80%。（8）將自產(chǎn)摩托車銷售，取得含稅收入111.7萬(wàn)元。（9）月末進(jìn)口摩托車一批，關(guān)稅完稅價(jià)格50萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開具的完稅憑證。（10）本月摩托車俱樂(lè)部取得一次性會(huì)員活動(dòng)費(fèi)189萬(wàn)元，現(xiàn)場(chǎng)銷售各種餐飲取得收入89萬(wàn)元。外購(gòu)摩托車庫(kù)存減少數(shù)量均為接著生產(chǎn)摩托車。公司自產(chǎn)摩托車均為同一型號(hào)。除題目提示小排量稅率外，摩托車的消費(fèi)稅稅率為10。本題目中涉及物資及材料的增值稅率均為17。要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：（1）計(jì)算本期進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納的稅金；（2）計(jì)算本期銷售環(huán)節(jié)的增值稅銷項(xiàng)稅；（3）計(jì)算本期銷售環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅；（4）計(jì)算本期受托

25、加工應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；（5）計(jì)算本期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（6）計(jì)算本期受托加工應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加；（7）計(jì)算本期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（8）計(jì)算本期應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】C【答案解析】企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按門市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=77.22（1+17%）3%=1.98（萬(wàn)元）。2.【正確答案】D【答案解析】納稅人以1個(gè)月或以1 個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。3.【正確答案】A【答案解析】納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（100

26、1000+801100+201100）5%=10500（元）。4.【正確答案】D【答案解析】外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，能夠抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅400530055（萬(wàn)元）5.【正確答案】D【答案解析】從量稅220000.5100000.2（萬(wàn)元）酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅12（1-13%）4.50.2（1-20%）20%0.23.99（萬(wàn)元）。6.【正確答案】D【答案解析】適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)依照成套消費(fèi)品的銷售金額和應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。該企業(yè)12月份應(yīng)納消費(fèi)稅（12

27、0005+6 200）20+12 0000.5+6 00030020+6 00040.5=13 240+6 000+360 000+12 000391 240（元）7.【正確答案】A【答案解析】組成計(jì)稅價(jià)格=17（1+10%）+100020.510000（1-20% ）=23.5（萬(wàn)元），應(yīng)納消費(fèi)稅額= 23.520%+100020.510000=4.8（萬(wàn)元）。應(yīng)納增值稅額= 23.517%=4.0（萬(wàn)元）合計(jì)應(yīng)納稅額=4.8+4.0=8.80（萬(wàn)元）8.【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤是因?yàn)橥赓?gòu)的已稅汽車輪胎和小汽車不屬于同一稅目；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)樽?001年5月1日起，停止執(zhí)行外購(gòu)酒

28、精生產(chǎn)的白酒同意扣除外購(gòu)酒精已納的消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)橥赓?gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品和生產(chǎn)銷售的化妝品不屬于同一稅目。9.【正確答案】D【答案解析】每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格20000250（115%）0.6（130%）132.29（元）50元，適用稅率45%。進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（關(guān)稅的完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅定額稅）（1進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率）20000100（115%）100150（145%）4209090.91（元）420.91（萬(wàn)元），進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅420.9145%+10015010000190.91萬(wàn)元）。10.【正確答案】D【答案解析】應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=51

29、8.72（117%）20%=88.67（萬(wàn)元）二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】AC【答案解析】用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，不征消費(fèi)稅。輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費(fèi)稅，假如門市部差不多對(duì)外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。2.【正確答案】CD【答案解析】購(gòu)買煙葉可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)30000（1+10）（1+20）13%10007%5148+705218（元）加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅850（元）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅300001.11.2（113）+1000*（1-7%）+500+5000/（1-30%）*30%=17520.86（元）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額3000013%

30、2790（17%）7%4110（元）甲卷煙廠繳納的增值稅（41650035000）17%（52188504110）74797（元）甲卷煙廠應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅41650045%1715017520.8680%175958.31（元）3.【正確答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)樵撈髽I(yè)因?yàn)槭芡蟹經(jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅而必須補(bǔ)繳消費(fèi)稅。選項(xiàng)B正確因?yàn)槠髽I(yè)收回的差不多代收代繳的消費(fèi)稅的白酒再銷售時(shí)，不必再繳納消費(fèi)稅了。選項(xiàng)C正確是因?yàn)榇隧?xiàng)業(yè)務(wù)不屬于托付加工業(yè)務(wù)，因此托付方企業(yè)不繳納消費(fèi)稅，而應(yīng)由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D正確是因?yàn)閷⑼懈都庸な栈氐奶刂瓢拙七B續(xù)生產(chǎn)其他酒的，不繳納消費(fèi)稅。4.【

31、正確答案】ABCD5.【正確答案】AB【答案解析】納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)刻為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；納稅人采取賒銷結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)刻，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。6.【正確答案】AB【答案解析】糧食白酒、薯類白酒范圍的劃分原則為：（1）以單一酒基為原料生產(chǎn)的白酒，按其酒基屬于糧食類和薯類、其他類分不確定；（2）以不同種類的白酒勾兌的白酒，從高適用稅率，即適用糧食白酒的稅率。用甜菜為原料生產(chǎn)的白酒和山藥為原料生產(chǎn)的白酒，均按薯類白酒征稅。7.【正確答案】BD【答案解析】稅法規(guī)定，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不管是否加價(jià)，凡是符合下述條件的

32、，不再征收消費(fèi)稅；不符合下述條件的，則征收消費(fèi)稅?；刭?gòu)企業(yè)在托付聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供聯(lián)營(yíng)企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)差不多公示的計(jì)稅價(jià)格，聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅；回購(gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如不分開核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。8.【正確答案】AC【答案解析】外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)鞭炮焰火，能夠抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。關(guān)于抵扣消費(fèi)稅，稅法沒(méi)有限定必須取得專用發(fā)票。9.【正確答案】ACD【答案解析】零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征

33、收。10.【正確答案】ABD【答案解析】以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅三、計(jì)算題1.【正確答案】（1）加工廠代收代繳的消費(fèi)稅=（200203000）（1-3%）3%=216.49（元）（2）收回輪胎直接用于對(duì)外銷售，不需繳納消費(fèi)稅，用于小汽車裝配的輪胎因?yàn)橛糜诹瞬煌亩惸?，故不能夠抵扣已納消費(fèi)稅。（3）應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算：銷售一般小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=1501200003%=540000（元）特制汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=700005（18%）（1-3%）3%=11690.72（元）本月應(yīng)納消費(fèi)稅=54000011690.72=551690.72（元）（4）應(yīng)納增值稅的計(jì)算：當(dāng)月增值稅銷

34、項(xiàng)稅額=3001217700005（18%）（1-3%）17%=612306000066247.42=3 126 859.42 （元）當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1020000510=1020510（元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=3126859.42-1020510=2106349.42（元）2.【正確答案】（1）甲企業(yè)購(gòu)買煙葉業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅；甲企業(yè)購(gòu)買煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額+運(yùn)費(fèi)7%=（收購(gòu)金額+煙葉稅）13%10007%=30000（1+10%）+30000（1+10%）20%13%10007%=5148+70=5218（元）（2）甲卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)

35、稅稅額；甲企業(yè)購(gòu)買煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)= 5218（元）加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=500017%=850（元）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=3000013%1860（17%）7%=4040（元）甲卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=5218+850-4040=2028（元）（3）甲卷煙廠交納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=（41650035000）17%2028=74727（元）（4）甲卷煙廠應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=41650045%1715017520.8680%=175 958.31（元）四、綜合題1.【正確答案】業(yè)務(wù)1銷項(xiàng)稅額合計(jì)73.71（1+17）17+12.43（1+13）1312.14（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)2珠寶商場(chǎng)：銷項(xiàng)稅353.

36、691.1717%51.39（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅合計(jì)51.39（萬(wàn)元）4萬(wàn)元的金銀鑲嵌首飾（無(wú)同類金銀鑲嵌首飾的市場(chǎng)售價(jià)）發(fā)給先進(jìn)工作者作為獎(jiǎng)勵(lì)屬于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出項(xiàng)目，不視同銷售。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出417%0.68（萬(wàn)元）消費(fèi)稅（165.6116.53）1.175%4（16%）（15%）5%12.28（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)3家電商場(chǎng)銷項(xiàng)：家電銷項(xiàng)稅30017%51（萬(wàn)元）其他電器銷項(xiàng)稅（3505851000058.5）1.1717%11.48（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅合計(jì)5111.4862.48萬(wàn)元）業(yè)務(wù)4銷項(xiàng)稅4681.1717%68（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)5代銷的營(yíng)業(yè)稅1.85%0.09（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅1.8 0.03 1.170.178.7

37、2萬(wàn)元）業(yè)務(wù)6退貨：進(jìn)項(xiàng)稅1800217%612100000.06（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅24571.17217%10000714100000.07（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)7進(jìn)項(xiàng)稅8017%13.6（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)8進(jìn)口關(guān)稅658.220%106.6（萬(wàn)元）進(jìn)口消費(fèi)稅（658.2106.6）（130%）30%274.11（萬(wàn)元）進(jìn)口增值稅（658.2106.6）（130%）17%155.33（萬(wàn)元）運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅0.37%0.02（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)9進(jìn)項(xiàng)稅10.2（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)10進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出25（1-13）13%3.74（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅合計(jì)12.1451.3962.488.72680.07 202.66（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)13.615

38、5.330.0210.23.740.680.06174.67（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅202.66174.67 27.99（萬(wàn)元）本月應(yīng)納國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額為12.28萬(wàn)元。2.【正確答案】（1）本期進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納的稅金業(yè)務(wù)（9）：進(jìn)口關(guān)稅5020%10（萬(wàn)元）進(jìn)口增值稅（5010）（110%）17%11.33（萬(wàn)元）進(jìn)口消費(fèi)稅（5010）（110%）10%6.67（萬(wàn)元）進(jìn)口業(yè)務(wù)合計(jì)稅金1011.336.6728 （萬(wàn)元）（2）本期銷售環(huán)節(jié)的增值稅銷項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)（3）：銷項(xiàng)稅額148（11.172.34）（117%）17%27.12（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（4）：自用部分的銷項(xiàng)稅額501.4817%12.58（

39、萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（5）：銷項(xiàng)稅額（52）17%1.19（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（7）：銷項(xiàng)稅34580%（117%）17%40.10（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（8）：銷項(xiàng)稅111.7（117%）17%16.23（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅27.1212.581.1940.1016.2397.22 （萬(wàn)元）（3）銷售環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅額業(yè)務(wù)（1）：進(jìn)項(xiàng)稅額3017%5.1（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（2）：進(jìn)項(xiàng)稅額1817%3.06（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（6）：進(jìn)項(xiàng)稅1170.17（萬(wàn)元）上述業(yè)務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)5.13.060.1711.3319.66 （萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅97.2219.6677.56 （萬(wàn)元）（4）受托加工應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額業(yè)務(wù)（5）：受托加工摩

40、托車應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅。應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅（10552）（13%）3%0.68（萬(wàn)元）（5）本期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額外購(gòu)已稅摩托車接著生產(chǎn)摩托車能夠抵扣的消費(fèi)稅稅額（127186）10%13.9（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（3）：摩托車的消費(fèi)稅148（11.172.34）（117%）10%15.95（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（4）：自產(chǎn)自用摩托車視同銷售。自用部分的消費(fèi)稅501.4810%7.4（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（6）：本期摩托車能夠抵扣的已納消費(fèi)稅（21）（110%）10%413.33（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（7）：連續(xù)生產(chǎn)摩托車銷售應(yīng)納消費(fèi)稅34580%（117%）10%23.59（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（8）：消費(fèi)稅111.7（117%）10%9.55

41、（萬(wàn)元）以外購(gòu)或托付加工收回的摩托車為原料生產(chǎn)的摩托車能夠抵扣前一環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅15.957.423.599.5513.93.3339.26 （萬(wàn)元）（6）受托加工應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加代收代繳城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)0.68（73）0.068（萬(wàn)元）（7）本期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)（10）：摩托車運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅中的體育文化業(yè)，適用3%的營(yíng)業(yè)稅率，現(xiàn)場(chǎng)銷售餐飲屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售，一律按體育文化的營(yíng)業(yè)稅率征稅。營(yíng)業(yè)稅（18989）3%8.34 （萬(wàn)元）（8）本期應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加應(yīng)城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)（77.5639.268.34）（73）12.52參考答案：

42、一、 單項(xiàng)選擇題：B C D C C C B C C D C A 13D 14D 15B 16C 17B 18C(參見：關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知 國(guó)稅函2008251號(hào)） 19A 20B 二、 多項(xiàng)選擇題ABD AD AB ABCD BCD BC ABC ABCD ABCD AB AC ABD(參見關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收方法（試行）的通知國(guó)稅發(fā)200830號(hào)答案詳解見第頁(yè)) 三、 推斷題 四、 分析計(jì)算題（一）參考答案：（13分）一、收入總額2000萬(wàn)元；二、國(guó)庫(kù)券利息收入200萬(wàn)元為免稅收入；（1分）三、各項(xiàng)扣除審核情況： 1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際列支30萬(wàn)元，可按3060%=18

43、萬(wàn)元列支，但最高不得超過(guò)18000.5%=9萬(wàn)元，只能列支9萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30-9=21萬(wàn)元。（1分）2、職工福利費(fèi)實(shí)際列支28萬(wàn)元，可列支15014%=21萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額28-21=7萬(wàn)元。（1分）3、職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支5萬(wàn)元，可列支1502.5%=3.75萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5-3.751.25萬(wàn)元。（1分）4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支2萬(wàn)元，可列支1502%=3萬(wàn)元，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（1分）5、稅收滯納金10萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（1分）6、提取的各項(xiàng)預(yù)備金支出21萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（1分）以上各項(xiàng)扣除審核應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2

44、1+7+1.25+10+21=60.25萬(wàn)元。（1分）四、應(yīng)納稅所得額2000-200-1500+60.25=360.25萬(wàn)元。（1分）五、應(yīng)繳企業(yè)所得稅360.2525%=90.06萬(wàn)元。（1分）六、企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置并投入使用的環(huán)境愛(ài)護(hù)專用設(shè)備300萬(wàn)元，該專用設(shè)備的投資額的10%能夠從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免30010%=30萬(wàn)元。（2分）七、這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額實(shí)際為90.06-30=60.06萬(wàn)元。（1分） （二）參考答案：（18分）2008年利潤(rùn)總額3480-2600-50-（400+40+180）-20010（萬(wàn)元）（1.5分）銷售收入3480萬(wàn)元，銷售成本2600萬(wàn)元，稅金

45、及附加50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用400萬(wàn)元，廣告費(fèi)在限額扣除范圍內(nèi)（可列支348015%522萬(wàn)元200萬(wàn)元），（1.5分）財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，治理費(fèi)用180-17.6-18-2142.4 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)扣除（3480517.4小于3560%21）17.4，應(yīng)調(diào)增17.6萬(wàn)元（35-17.4）（1.5分）應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)先支出上年累計(jì)余額，本年實(shí)際支出的18萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增所得。（1.5分）工資及二項(xiàng)費(fèi)用：職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提準(zhǔn)確，超標(biāo)準(zhǔn)支出部分未在稅前列支，不阻礙應(yīng)納稅所得額；工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際撥付2萬(wàn)元，計(jì)提4萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增2萬(wàn)元 （2.5分）營(yíng)業(yè)外支出200-8.8-8183.2萬(wàn)元， 公益性捐增同意扣除1012%1.2

46、萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增8.8萬(wàn)元，（1.5分）非廣告性贊助支出應(yīng)調(diào)增8萬(wàn)元（1.5分）存貨盤虧損失稅前同意扣除（1.5分）該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所額10+17.6+18+2+8.8+8-2050%(研究開發(fā)費(fèi)用50%加計(jì)扣除)-30（彌補(bǔ)07年虧損）=24.4(萬(wàn)元)（3.5分）該企業(yè)2008年應(yīng)納所得稅額24.420%4.88（萬(wàn)元）（1分）該公司符合小型微利企業(yè)的三個(gè)條件。（0.5分）第一章企業(yè)所得稅差不多內(nèi)容概要稅法三要素納稅義務(wù)人居民納稅人非居民納稅人征稅對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得稅率25（還有10、15、25）應(yīng)納稅所得額計(jì)算收入總額一般、專門、不征稅、免稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目(5項(xiàng))成本：指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

47、成本費(fèi)用：指三項(xiàng)期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）稅金：指銷售稅金及附加（注：企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，差不多計(jì)入治理費(fèi)中扣除的，不再作銷售稅金單獨(dú)扣除。(2)增值稅為價(jià)外稅，不包含在收入中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。）損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中損失和其他損失扣除的其他支出準(zhǔn)予按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目（17項(xiàng)）工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。（2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。（3）除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)

48、主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。)利息費(fèi)用（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實(shí)扣除。（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。借款費(fèi)用（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。（2）企業(yè)為購(gòu)置、建筑同定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和通過(guò)l2個(gè)月以上的建筑才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建筑期間發(fā)生的合

49、理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。匯兌損失業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。應(yīng)納稅所得額計(jì)算收入總額一般、專門、不征稅、免稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目(5項(xiàng))成本：指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用：指三項(xiàng)期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）稅金：指銷售稅金及附加（注：企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，差不多計(jì)入治理費(fèi)中扣除的，不再作銷售稅金單獨(dú)扣除。(2)增值稅為價(jià)外稅，不包含在收入中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。）損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中損失和其他損失扣除的其他支出準(zhǔn)予按規(guī)定范

50、圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目（17項(xiàng)）工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。（2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。（3）除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。)利息費(fèi)用（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實(shí)扣除。（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過(guò)按照金融

51、企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。借款費(fèi)用（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。（2）企業(yè)為購(gòu)置、建筑同定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和通過(guò)l2個(gè)月以上的建筑才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建筑期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。匯兌損失業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（1）稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，

52、不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入l5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。（2）廣告費(fèi)條件：廣告是通過(guò)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；通過(guò)一定的媒體傳播。（3）企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。保險(xiǎn)費(fèi)租賃費(fèi)勞動(dòng)愛(ài)護(hù)費(fèi)公益性捐贈(zèng)支出公益性捐贈(zèng)（限額比例扣除）限額比例：12%限額標(biāo)準(zhǔn)：年度利潤(rùn)總額12%扣除方法：扣除限額與實(shí)際發(fā)生額中的較小者超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度非公益性捐贈(zèng)（不得扣除）納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，應(yīng)作納稅調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用資產(chǎn)損失（1）企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流淌資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅

53、務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除；（2）企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等緣故不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失起在所得稅前按規(guī)定扣除。其他項(xiàng)目不得扣除的項(xiàng)目1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅收滯納金。4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。5.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。6.贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。7.未經(jīng)核定的預(yù)備金支出。8.企業(yè)之間支付的治理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。虧損彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)生年度虧損的，能夠用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度所得不足彌補(bǔ)的，能夠逐年連續(xù)彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。要緊資產(chǎn)的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)稅務(wù)處理折舊的范圍1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；4.已足額提取折舊仍接著使用的固定資產(chǎn)；5.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；6.