安徽大學(xué)江淮學(xué)院《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》考試試卷(B卷)參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

1、安徽大學(xué)江淮學(xué)院 20122013學(xué)年第一學(xué)期高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試試卷（B卷）（閉/開(kāi)卷時(shí)間120分鐘）院/系 管理系 年級(jí)10 專業(yè) 會(huì)計(jì)2班 姓名 學(xué)號(hào)題號(hào)一一二四五六七總分得分、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共20分）1.某公司2007年利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%,根據(jù)2007年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元（2）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入40萬(wàn)元。假定該公司 2007年

2、1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。該公司 2007年度利潤(rùn)表中列示的所得稅費(fèi)用 為（）萬(wàn)元。某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%, “遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬(wàn)元。本年適用的所得稅稅率為 25%,本年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元，期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬(wàn)元。B. D.年1月1日，甲公司發(fā)行1000萬(wàn)股普通股（每股面值 1元，市價(jià)5元）作為合并對(duì)價(jià)取得乙企業(yè)100%的股權(quán)，涉及合并各方均受同一母公司最終控制，合并日乙企業(yè)賬面資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元，賬面負(fù)債總額為2000萬(wàn)元，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬

3、價(jià)值為（）萬(wàn)元。B5000 C. .3000. 2008年1月1日，甲公司發(fā)行1000萬(wàn)股普通股（每股面值 1元，市價(jià)5元）作為合并對(duì)價(jià)取得乙企業(yè)100%的股權(quán)，涉及合并各方均受同一母公司最終控制，合并日乙企業(yè)賬面資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元，賬面負(fù)債總額為2000萬(wàn)元，甲公司合并成本與長(zhǎng)期股權(quán)投資初始確認(rèn)金額的差額為（）萬(wàn)元。A.商譽(yù)3000 B.資本公積3000 C.未分配利潤(rùn)2000 D.資本公積2000.甲公司和乙公司為非同一控制下的兩個(gè)公司，2007年8月1日甲公司發(fā)行600萬(wàn)股普通股（每股面值 1元）作為對(duì)價(jià)取得乙公司60%的股權(quán)，普通股每股市價(jià)為元，同日乙企業(yè)賬面凈資產(chǎn)總額為1300萬(wàn)

4、元，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。2007年8月1日甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。. A公司于2010年7月1日以2 000萬(wàn)元取得B公司30%的股權(quán)，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。對(duì)所取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算，并于2010年確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益 200萬(wàn)元。2011年7月1日，A公司又斥資2 500萬(wàn)元取得B公司另外30%的股權(quán)。假定 A公司在取得B公司的長(zhǎng)期股權(quán) 投資后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。A公司和B公司在交易發(fā)生之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2011年7月1日A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為（）萬(wàn)元。.甲公司和

5、乙公司不屬于同一控制下的公司，適用的增值稅稅率均為17% 2010年1月1日，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備（2009年1月1日取得）投資取得乙公司所有者權(quán)益的60%,該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為 2000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 1 800萬(wàn)元，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3 100萬(wàn)元，公允價(jià)值為 3 500萬(wàn)元。2010年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的合并成本為（）萬(wàn)元。A. 1 860 B . 2140 C . 2340 D , 2 100.甲公司和乙公司同為 A集團(tuán)的子公司，2010年1月1日，甲公司以銀行存款 920萬(wàn)元取得乙公司所有 者權(quán)益的80%,同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 l 000萬(wàn)元，公允

6、價(jià)值為1 100萬(wàn)元。假定甲公司“資 本公積一一資本溢價(jià)”為 100萬(wàn)元，2010年1月1日，甲公司應(yīng)調(diào)減的留存收益為 （）萬(wàn)元。A. 100 B . 120 C . 0 D . 20.甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司 2008年1月1日投資1000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)，乙公司 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值 800萬(wàn)元，其差額為一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成，該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為400萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 200萬(wàn)元，尚可攤銷5年，無(wú)殘值。2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 200萬(wàn)元，所 有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，在2008年期末甲公司編制合并抵銷分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（）萬(wàn)元。C. 108

7、0D.1200.甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司 2007年1月1日投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)，乙公司 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，其差額為應(yīng)在 5年內(nèi)攤銷的無(wú)形資產(chǎn)，2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 100萬(wàn)元，2008年乙公司分配現(xiàn)金股利 60萬(wàn)元，2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 120萬(wàn)元， 所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，在2008年期末甲公司編制合并抵銷分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（）萬(wàn)元。A.720D. 600.甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司2007年1月1日投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司 80%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元

8、，其差額為應(yīng)在 5年內(nèi)攤銷的無(wú)形資產(chǎn)，2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 100萬(wàn)元，2008年乙公司分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，2008年乙公司又實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 120萬(wàn)元,資本公積增加100萬(wàn)元，所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，在2008年期末甲公司編制合并抵銷分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（）萬(wàn)元。.甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司 2007年1月1日投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，其差額為應(yīng)在 5年內(nèi)攤銷的無(wú)形資產(chǎn)，2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 100萬(wàn)元，所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，期初未分配利潤(rùn)為 0,在2007年期末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配

9、的抵銷分錄時(shí)，應(yīng)抵銷的投資收益是（）萬(wàn)元。13.甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2007年1月1日投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 400萬(wàn)元，其差額為應(yīng)在5年內(nèi)攤銷的無(wú)形資產(chǎn)，2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 100萬(wàn)元，所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，期初未分配利潤(rùn)為0,乙公司在2007年期末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配的抵銷分錄時(shí)，應(yīng)抵銷的期末未分配利潤(rùn)是（）萬(wàn)元。.甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2007年1月1日投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

10、為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 400萬(wàn)元，其差額為應(yīng)在5年內(nèi)攤銷的無(wú)形資產(chǎn)，2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，期初未分配利潤(rùn)為 0, 2008年分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，乙公司在2008年期末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配的抵銷 分錄時(shí)，應(yīng)抵銷的期初和期末未分配利潤(rùn)分別是（）萬(wàn)元。A 0, 120 B. 70 , 98, 108 D. 0 , 60.以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配的抵銷分錄表述不正確的是（）。A.抵銷母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算B.抵銷母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算，計(jì)算少數(shù)股東損益的凈利潤(rùn)不需調(diào)整C.抵銷

11、期末未分配利潤(rùn)按照期初和調(diào)整后的凈利潤(rùn)減去實(shí)際分配后的余額計(jì)算D.抵銷子公司利潤(rùn)分配有關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分配數(shù)計(jì)算16.甲公司本年2月10日從其擁有80 %股份的被投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備成本70萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，另付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬(wàn)元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用5年， 凈殘值為0。甲公司本年末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷此項(xiàng)業(yè)務(wù)形成的固定資產(chǎn)原價(jià)上未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)是（ ）。A .47萬(wàn)元B .50萬(wàn)元 C.33萬(wàn)元D .30萬(wàn)元.甲公司本年2月10日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備成本70萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，另付運(yùn)輸安裝

12、費(fèi)3萬(wàn)元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用5年， 凈殘值為0。甲公司本年末編制合并報(bào)表時(shí)涉及該業(yè)務(wù)所抵銷多計(jì)提的折舊金額是（）。A .5 萬(wàn)元B.萬(wàn)元C . 萬(wàn)元D .20 萬(wàn)元.甲股份有限公司于 2005年年初通過(guò)收購(gòu)股權(quán)成為B股份有限公司的母公司。2005年年末甲公司應(yīng)收 B公司賬款為150萬(wàn)元；2006年年末甲公司應(yīng)收 B公司賬款為450萬(wàn)元；2007年年末甲公司應(yīng)收 B公司賬 款為225萬(wàn)元，甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2%對(duì)此，編制2007年末合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄包括（）。A.借：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備9貸：未分配利潤(rùn)一年初

13、9C.借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失D.借：應(yīng)付賬款225貸：應(yīng)收賬款22519.甲公司和乙公司是同一母公司下兩個(gè)子公司的關(guān)系。2006年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為萬(wàn)元；2007年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為 225萬(wàn)元。甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例為2%對(duì)此，母公司編制2007年合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄包括（）。A.借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失B.借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失C.借：應(yīng)付賬款225貸：應(yīng)收賬款225D.借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備貸：未分配利潤(rùn)一年初公司和B公司是母子公司關(guān)系。2006年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款為100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為

14、 2%;2007年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款仍為100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例變更為 4%。對(duì)此，母公司編制2007 年合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄包括（）。A.借：應(yīng)彳賬款100貸：應(yīng)收賬款100B.借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備1貸：資產(chǎn)減值損失1C.借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備 2貸：未分配利潤(rùn)一年初 2D.借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備 2貸：資產(chǎn)減值損失2二、多項(xiàng)選擇題（每小題4分，共20分）|得分|.以下母公司合并報(bào)表處理正確的有（）。A.在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)B.母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)C

15、.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)D.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。E.報(bào)告期內(nèi)處置子公司均不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù).以下事項(xiàng)均發(fā)生在母子公司之間，其中屬于編制合并現(xiàn)金流表應(yīng)抵銷的項(xiàng)目有（）。A.以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金C.以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量E.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企

16、業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)能夠轉(zhuǎn)回B.與合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回C.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異.下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異 的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的， 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前

17、期間未確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債C.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得 額（或可抵扣虧損）”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確 認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得 額”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 5.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，以下關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的理解中正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并，既需要確認(rèn)被合并方原有商譽(yù)，又需要確認(rèn)新形成的商譽(yù)B.同一控制下企業(yè)合并，需要確認(rèn)被合

18、并方原有商譽(yù)C.同一控制下企業(yè)合并，不確認(rèn)新的商譽(yù)D.同一控制下企業(yè)合并，不確認(rèn)被合并方原有商譽(yù)E.同一控制下企業(yè)合并，需要確認(rèn)新的商譽(yù)得分三、判斷題題（每小題2分，共10分）1遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生期間適用的所得稅稅率計(jì)量，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不 要求折現(xiàn)。（）.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定 不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。0.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量。（）.可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額 的暫時(shí)性差異。（）

19、.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣 暫時(shí)性差異。（）四、計(jì)算題（本題20分） 得分甲公司2011年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)2000萬(wàn)元，所得稅率25%當(dāng)年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1、庫(kù)存商品年初和年末賬面余額分別為150萬(wàn)元和126萬(wàn)元，跌價(jià)準(zhǔn)備年初和年末賬面余額分別為42萬(wàn)元和20萬(wàn)元。2、銷售部門用的固定資產(chǎn)自 2009年初開(kāi)始折舊，原價(jià)100萬(wàn)元（稅法認(rèn)可），假定無(wú)殘值，直線法折舊， 折舊年限5年，2010年此設(shè)備可收回價(jià)值為 51萬(wàn)元，稅法采用10年直線法折舊。3、2011年甲公司開(kāi)始自行研制一項(xiàng)專利權(quán)，歷時(shí)6個(gè)月，會(huì)計(jì)采用5年期直線法攤銷。該專利權(quán)耗

20、費(fèi)300萬(wàn)元研究費(fèi)用，600萬(wàn)元開(kāi)發(fā)費(fèi)用。假定開(kāi)發(fā)費(fèi)用符合資本化條件。該專利權(quán)發(fā)生注冊(cè)、律師費(fèi)共計(jì)60萬(wàn)元，稅法直線法攤銷，但不承認(rèn)資本化。4、應(yīng)收賬款年初和年末賬面余額分別為200萬(wàn)元和300萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初和年末余額分別為60萬(wàn)元和75萬(wàn)元，稅法認(rèn)可的壞賬準(zhǔn)備提取比例為應(yīng)收賬款余額的5%要求：填表，計(jì)算2011年所得稅費(fèi)用，編制有關(guān)分錄項(xiàng)目年初口徑年末口徑差異類型差異變動(dòng)金額納稅調(diào)整賬面價(jià)值計(jì)稅價(jià)格差異賬面價(jià)值計(jì)稅價(jià)格差異庫(kù)存商品固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)收賬款五、業(yè)務(wù)題（本題30分）2010年A公司投資于B公司，占B公司表決權(quán)資本80% A公司所得稅稅率為 25%稅法規(guī)定計(jì)提的資產(chǎn)1%有關(guān)資料

21、減值損失不得稅前扣除。A、B公司均采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例如下:2010年A公司應(yīng)收賬款中對(duì)B公司應(yīng)收賬款為2000萬(wàn)元（含增值稅）；2011年A公司應(yīng)收賬款中對(duì)B公司應(yīng)收賬款為5000萬(wàn)元（含增值稅）；2012年A公司應(yīng)收賬款中對(duì)B公司應(yīng)收賬款為3000萬(wàn)元（含增值稅）；2010年A公司將成本為每件6萬(wàn)元的甲商品以每件 8萬(wàn)元價(jià)格向B公司銷售100件，B公司當(dāng)年全部為向外銷售，2010年12月31日甲商品每件可變現(xiàn)凈值為萬(wàn)元。2011年B公司對(duì)外銷售甲商品 40件;2011年12月31日庫(kù)存60件，甲商品每件可變現(xiàn)凈值為萬(wàn)元。要求：編制各年抵銷分錄。安徽大學(xué)江淮學(xué)院 2

22、0122013學(xué)年第 一 學(xué)期高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（B卷）考試試題參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共20分）1、A 2、B 3、C 14、D 5.、A 6.、B 7. C 8、D 9、A 10、B 11、C 12 、D 13、A 14、B 15、C 16、D 17、A 18、B 19、C 20、D二、多項(xiàng)選擇題（每小題4分，共20分）1、ACE 2、ABCD 3、BD 4、AC 5、BC三、判斷題題（每小題2分，共10分）1、N 2 、丫 3 、N 4、N 5 、N四、計(jì)算題（本題20分）項(xiàng)目年初口徑年末口徑差異類型差異變動(dòng)納稅調(diào)整金額賬面價(jià)值計(jì)稅價(jià)格差異賬面價(jià)值計(jì)稅價(jià)格差異庫(kù)存商品10

23、81504210612620轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異22調(diào)減固定資產(chǎn)518029347036新增PJ抵扣暫時(shí)性差異7調(diào)增無(wú)形資產(chǎn)00059454540新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異540調(diào)減應(yīng)收賬增PJ抵扣暫時(shí)性差異調(diào)增應(yīng)稅所得=2000-22+7-540+ X 50%-600X 150%=（2 分） TOC o 1-5 h z 應(yīng)交所得稅=X 25%=（2分）遞延所得稅負(fù)債=540 X 25%=135（2分）轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=（）X 25%=（2分）所得稅費(fèi)用=135+=（2分）借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債135遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅五、業(yè)務(wù)題（本題30分）20

24、10 年（1）將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷：借：應(yīng)付賬款 2 000 TOC o 1-5 h z 貸：應(yīng)收賬款 2 000（2分）（2）將內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵銷：借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備20 （2 000 X 1%）貸：資產(chǎn)減值損失20貸：應(yīng)收賬款 2 000（2分）（3）抵銷遞延所得稅資產(chǎn)借：所得稅費(fèi)用5 (20X25%) TOC o 1-5 h z 貸：遞延所得稅資產(chǎn)5(2分)2011 年(1)將本期內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷：借：應(yīng)付賬款5 000貸：應(yīng)收賬款5 000(2分)(2)將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵銷，同時(shí)調(diào)整本期初未分配利潤(rùn)的數(shù)額:借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備20貸：未分配利潤(rùn)一一年初20(2分)(3)將本期內(nèi)部應(yīng)收賬款沖銷的壞賬準(zhǔn)備予以抵銷：借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備