企業(yè)內(nèi)部會計掌握討論論文

1、企業(yè)內(nèi)部會計掌握討論論文企業(yè)內(nèi)部會計把握爭論論文篇1 【摘 要】內(nèi)部把握制度是社會進(jìn)展到確定階段的產(chǎn)物，它是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，而內(nèi)部會計把握則是內(nèi)部把握制度中的重中之重。本文從我國現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部會計把握的現(xiàn)狀動身，對存在的問題進(jìn)行了具體闡述，并分析了造成我國企業(yè)內(nèi)部會計把握失效的緣由，提出了強化與完善我國企業(yè)內(nèi)部會計把握的對策。 【關(guān)鍵詞】內(nèi)部會計把握;現(xiàn)狀;緣由;對策 文章編號：ISSN1006656X(2022)09-0011-03 隨著市場競爭日趨激烈，企業(yè)一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化;二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)是建立在內(nèi)部協(xié)

2、調(diào)性的基礎(chǔ)上，因此，加強內(nèi)部把握是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作，同時，也是企業(yè)能夠生存和進(jìn)展的保證。企業(yè)的內(nèi)部把握分為內(nèi)部會計把握和內(nèi)部管理把握。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，盡管把握目標(biāo)呈多元化進(jìn)展趨勢，但會計把握在內(nèi)部把握體系中仍是處于核心地位，把企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控目標(biāo)作為切入點，建立完善的企業(yè)效益監(jiān)控體系。 一、內(nèi)部會計把握的含義 會計理論界和實務(wù)界圍繞單位內(nèi)部會計把握的爭論很多，對內(nèi)部會計把握畢竟是（什么）也有種種談?wù)?。有的人認(rèn)為內(nèi)部會計把握就是內(nèi)部把握或內(nèi)部會計監(jiān)督;有的人則認(rèn)為內(nèi)部會計把握就是單位內(nèi)部制訂出來的一些與財務(wù)會計有關(guān)的文件、制度 ;還有人認(rèn)為內(nèi)部會計把握就是內(nèi)部成本把握、內(nèi)部資產(chǎn)（平安）性把握、內(nèi)

3、部責(zé)任把握等等。本文認(rèn)為：首先，內(nèi)部會計把握不等于內(nèi)部把握。內(nèi)部會計把握貫穿于內(nèi)部把握的全過程，但畢竟無法代替內(nèi)部把握的全部。內(nèi)部把握的范圍包括內(nèi)部會計把握和內(nèi)部管理把握。內(nèi)部會計把握只是內(nèi)部把握的重要組成部分，這在西方把握理論中早已成為不爭的事實。其次，內(nèi)部會計把握也不完全等同于內(nèi)部會計監(jiān)督。前者包括把握政策、標(biāo)準(zhǔn)或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、獎懲和矯正，以及把握環(huán)境的營造和愛惜等;后者主要是對既有政策、標(biāo)準(zhǔn)、程序執(zhí)行過程的監(jiān)控和信息反饋。明顯內(nèi)部會計把握包涵內(nèi)部會計監(jiān)督，內(nèi)部會計監(jiān)督是內(nèi)部會計把握的一個部分。再次，內(nèi)部會計把握實際上是在確定把握環(huán)境中，由內(nèi)部把握人(不僅僅局限于

4、財會人員)依據(jù)確定的理念和確定的程序?qū)挝坏闹匾?jīng)濟活動和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管的過程。其含義特別豐富：第一，它具有確定的目的性，即為實現(xiàn)某些特定的目標(biāo)愛惜財產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的正確、牢靠，提高效率，貫徹既定的管理方針等而實施;其次，它是一個“動態(tài)的過程”。即它隨單位內(nèi)、外部環(huán)境的變化而不斷完善，是一個不斷發(fā)覺問題、解決問題，發(fā)覺新的問題，解決新的問題的循環(huán)往復(fù)過程;第三，它不是“死”的文件、制度和規(guī)定，也不是某個大事(如成本把握、資產(chǎn)平安性把握等)或某種狀況，而是交織和融合于單位多項經(jīng)濟活動中的一連串行動;第四，它是一個充分體現(xiàn)人及人所具有的精神層面的事物，如管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、管理意識、企業(yè)文化、

5、道德素養(yǎng)和價值觀念等的把握過程。因此，正確理解把握上述含義，對于建立內(nèi)部會計把握制度，搞好內(nèi)部把握工作是特別有益的。 二、內(nèi)部會計把握的現(xiàn)狀 (一)管理當(dāng)局熟識不足，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出 目前我國理論界和實務(wù)界對內(nèi)部會計把握的理解不一，一部分對建立企業(yè)會計把握制度重視不夠，內(nèi)部會計把握制度殘缺不全。有些企業(yè)對內(nèi)部會計把握還存在很多誤會，認(rèn)為內(nèi)部會計把握就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度;有的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會計把握就是內(nèi)部成本把握、內(nèi)部監(jiān)督等;甚至有些企業(yè)還未意識到內(nèi)部會計把握的重要性。更為嚴(yán)峻的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體處理過程中，以強調(diào)靈敏性為由而不按規(guī)定程序辦理，已建立

6、的內(nèi)部會計把握制度成了“寫在紙上，貼在墻上”的一種形式，使內(nèi)部會計把握制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)峻性。 (二)內(nèi)部會計把握制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效 我國有些企業(yè)雖然也建立了相關(guān)的內(nèi)部會計把握制度，但從總體上來看，仍缺乏科學(xué)性與合理性。一是內(nèi)部會計把握制度組織不健全，把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強內(nèi)部會計把握制度。二是偏重事后把握。目前我國企業(yè)的內(nèi)部會計把握從總體上來看，基本上屬于以補救為主的事后把握。通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或予以懲處，導(dǎo)致內(nèi)控成本較高、收效甚微，使內(nèi)部會計把握失去效力。三是重錢財?shù)扔行钨Y源的把握，輕人員素養(yǎng)、信息等無形資源的把握，有些企業(yè)甚至仍存

7、在重錢輕物的現(xiàn)象，致使損失相當(dāng)嚴(yán)峻。 (三)內(nèi)部會計把握制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎懲力度不夠 內(nèi)部會計把握制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點代面，缺乏完整性和全面性;有的企業(yè)雖然也沒有一些獎懲制度，但制度的設(shè)計缺乏科學(xué)性與合理性，并且沒有完全制度化;執(zhí)行的好壞也缺乏一個獎懲有度的獎懲制度。加之無相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會計把握制度實施狀況的得力機構(gòu)，從而減弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計把握的自覺性和警覺性。 另外企業(yè)內(nèi)部會計把握的監(jiān)督體系不健全。多數(shù)股份公司的治理結(jié)構(gòu)不合理，“內(nèi)部人把握”現(xiàn)象嚴(yán)峻，監(jiān)事會形同虛設(shè);各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致各職能部門自成體

8、系、各自為政;多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到重視，已建立的內(nèi)部審計機構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用;有些企業(yè)甚至尚未建立內(nèi)部審計制度。 (四)會計監(jiān)督不力，財務(wù)把握存在漏洞 內(nèi)部會計管理制度是一項行之有效的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，也是企業(yè)內(nèi)部會計把握的重要組成部分。當(dāng)前我國會計工作中存在的假賬泛濫、信息失真、秩序混亂等問題較為嚴(yán)峻。有的企業(yè)沒有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符;有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，各職能部門私設(shè)“小金庫”，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴(yán)峻失控;有些單位會計人員賬外設(shè)賬、弄虛作假、篡改賬目、編造虛假會計報表，導(dǎo)致財務(wù)報告嚴(yán)峻失真，會計信息嚴(yán)峻失實;有的單位負(fù)責(zé)人私自對

9、外投資，收益不入賬，中飽私囊;有的企業(yè)甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。造成這些現(xiàn)象的緣由是多方面的，但內(nèi)部會計把握制度失控難逃其咎。 三、內(nèi)部會計把握失效的緣由 (一)對內(nèi)部會計把握的重要性熟識不足 我國內(nèi)部會計把握方面的法規(guī)建設(shè)剛剛啟動，還未完成一系列切實可行、高效有力的規(guī)范配套體系，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)經(jīng)營，忽視管理，甚至認(rèn)為內(nèi)部會計把握是多余的羈絆，熱衷個人權(quán)力威信，任意逾越制度約束，企業(yè)的重大決策、舉措都由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人說了算的現(xiàn)象比比皆是。 (二)內(nèi)部會計把握固有的局限 (1)成本限制。在設(shè)計、執(zhí)行內(nèi)部會計把握時，管理當(dāng)局必定要考慮有適當(dāng)?shù)某杀就度?，所以制度本身不行能完善無缺。

10、 (2)人為錯誤。即使是設(shè)計完善的內(nèi)部會計把握，也可能是因執(zhí)行人員的馬虎大意、精力分散、推斷失誤以及對指令的誤會而失效。如對方發(fā)票總金額計算錯誤未被發(fā)覺，發(fā)貨視為索要提貨單、簽發(fā)支票時未審查支付用途等等。 (3)串通舞弊。內(nèi)部會計把握可能因有關(guān)人員相互串通而失效。如執(zhí)行不相容職務(wù)的會計和出納相互勾結(jié)，選購人員與供貨單位串通，使內(nèi)部會計把握丟失防止發(fā)覺錯誤與舞弊的力氣。 (4)管理越權(quán)。內(nèi)部會計把握可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。例如：高級管理人員可能置內(nèi)部會計規(guī)章于不顧，凌駕于內(nèi)部會計把握之上。 (5)制度不適。內(nèi)部會計把握可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的轉(zhuǎn)變而減弱或失效。當(dāng)經(jīng)營環(huán)境或

11、業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，舊的制度不再適用，而新的制度尚未建立，這時內(nèi)部會計把握被減弱或失效。 (三)會計把握與會計監(jiān)督關(guān)系模糊 長時間來，會計監(jiān)督職能也被稱作是把握職能，還有認(rèn)為只有把握沒有監(jiān)督。把握常是事后補救為主的把握，而無事前、事中的相關(guān)把握;審計也是事后突擊審計，而缺乏常規(guī)審計與定期或不定期相結(jié)合的審計。由此形成了會計監(jiān)督與會計把握等同的理解。實際工作中往往造成只有監(jiān)督而沒有把握，或只有把握而沒有監(jiān)督的狀況。事實上減弱了會計監(jiān)督與會計把握以及二者的統(tǒng)一和制約關(guān)系，影響了會計監(jiān)督職能的全面發(fā)揮，也影響了內(nèi)部會計把握制度的規(guī)范和完善。 (四)內(nèi)部會計把握的執(zhí)行與監(jiān)督流于形式 有的單位制定了

12、一系列的內(nèi)部會計把握制度，但其執(zhí)行、監(jiān)督檢查流于形式，甚至內(nèi)部會計監(jiān)督制度本身不符合要求。有些單位記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員沒有很好的分別制約，存在出納兼復(fù)核、選購兼保管等現(xiàn)象;重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金處置、資金調(diào)度和（其他）重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行沒有很好的分別制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)、“決策”無民主的現(xiàn)象;財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序不明確;對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的方法和程序不明確。該設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)的不設(shè)，該配置專職或兼職內(nèi)審人員的不配置，有的企業(yè)雖也有一些獎懲制度，但制度的設(shè)計缺乏科學(xué)性和合理性，并沒有制度化;執(zhí)行的好壞也缺乏一個賞罰有

13、度的制度。 (五)對會計人員缺乏培育和教育 我國受方案經(jīng)濟影響較深，對會計人員管理體制和人才素養(yǎng)培育教育方面還不很重視。在管理方式上，由政府和企業(yè)雙重管理，用人政策未完全實行公開、公正、公正的競選、聘請、考核制度;在管理對象上，片面強調(diào)對行政機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位的會計人員管理;在人才培育方面也未嚴(yán)格執(zhí)行財政部規(guī)定的會計人員連續(xù)教育制度，對職業(yè)道德教育不夠重視、規(guī)范，會計人員選拔任用機制不健全。 四、強化企業(yè)內(nèi)部會計把握的對策 (一)營造良好的企業(yè)內(nèi)部會計把握環(huán)境 在內(nèi)部會計把握中，把握環(huán)境是最基本的構(gòu)成要素，而人又是把握環(huán)境中的重要因素。內(nèi)部把握是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是

14、內(nèi)部會計把握的主體，也是內(nèi)部會計把握的客體。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對人力資源的管理與把握。一是要嚴(yán)把用人關(guān)，對重要崗位人員的配備和管理人員的選用，應(yīng)全面考察其德、能、才、績等綜合素養(yǎng);二是要多層次、多方位加強崗位和在職員工的培訓(xùn)，切實提高員工的政治和業(yè)務(wù)素養(yǎng)，使其遵紀(jì)守法，精通業(yè)務(wù);三是要加強職業(yè)道德教育，使員工自覺遵守和執(zhí)行各項內(nèi)部把握制度，形成以自我把握為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部會計把握制約機制;四是對有些重要崗位實行定期或不定期的輪換制度，以便相互牽制、相互監(jiān)督。 (二)建立健全有效的企業(yè)內(nèi)部會計把握體系 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以會計法和內(nèi)部會計把握規(guī)范等法律法規(guī)為指導(dǎo)，以會計制度為依據(jù)，結(jié)合本行業(yè)或

15、部門的內(nèi)部會計把握規(guī)定，建立健全適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計把握體系。企業(yè)內(nèi)部會計把握體系，大致包括內(nèi)部會計把握制度、內(nèi)部制約機制和把握程序三個方面。建立健全企業(yè)內(nèi)部會計把握制度，是做好內(nèi)部會計把握的前提，是確保會計信息真實、完整的措施，是確保會計信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。因此，企業(yè)要依據(jù)會計法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)實際狀況，建立健全一整套比較嚴(yán)格的內(nèi)部會計把握制度。通過建立健全內(nèi)部會計把握制度，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)程、要求和職責(zé)，做到按章辦事，削減人為因素的影響，提高會計工作效率和質(zhì)量，防范經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計把握體系的過程中，要充分考慮內(nèi)部會計把握的制約機制。一是要設(shè)置科學(xué)合理

16、的內(nèi)部組織機構(gòu)，明確職責(zé)范圍，建立內(nèi)部牽制制度。二是要實行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制約制度。三是要嚴(yán)格考核與獎懲機制。依據(jù)企業(yè)狀況，建立考核內(nèi)容及評價科學(xué)合理的考核與獎懲機制，對執(zhí)行內(nèi)部會計把握制度較好的，應(yīng)賜予必要的精神嘉獎和物質(zhì)嘉獎，對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)賜予相應(yīng)行政處分和經(jīng)濟懲處，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效把握、制約的目的。 (三)建立健全企業(yè)內(nèi)部會計把握的監(jiān)督體系 依據(jù)內(nèi)部會計把握規(guī)范，企業(yè)是企業(yè)內(nèi)部會計把握的組織者、實施者和受檢者。由于企業(yè)內(nèi)部會計把握具有監(jiān)督的日常性與全過程的特點，必需建立健全企業(yè)內(nèi)部會計把握的監(jiān)督體系，確保內(nèi)部把握的貫徹落實并收到

17、實效。企業(yè)內(nèi)部會計把握的監(jiān)督體系應(yīng)當(dāng)由企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督體系和社會外部監(jiān)督體系。在一般狀況下，對企業(yè)內(nèi)部會計把握的檢查與評價是通過企業(yè)內(nèi)部審計來完成的，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)在制定企業(yè)內(nèi)部會計把握，管理內(nèi)部會計把握制度實施，評價管理企業(yè)內(nèi)部會計把握系統(tǒng)等方面發(fā)揮監(jiān)督作用。會計師事務(wù)所和審計師事務(wù)所在開展企業(yè)審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)著重加強對企業(yè)內(nèi)部把握制度的符合性測試，關(guān)懷企業(yè)建立和完善現(xiàn)在的制度，指出管理的漏洞，充分發(fā)揮注冊會計師、注冊審計師“經(jīng)濟警察”的作用。 (四)建立和完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu) 對于公司來說，公司治理結(jié)構(gòu)是核心，是聯(lián)系內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式和非正式的制度支配。現(xiàn)代公司依據(jù)權(quán)力機構(gòu)、決策機

18、構(gòu)、經(jīng)營機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)相互分別、相互制衡的原則，形成了由股東大會、董事會、經(jīng)理階層和監(jiān)事會組成的公司治理結(jié)構(gòu)，其基本目的是彌補各利害關(guān)系人在信息不對稱性、契約的不完全性和責(zé)任上的不對等性，以便使各利害關(guān)系人在權(quán)力、責(zé)任和利益上相互制衡，實現(xiàn)企業(yè)效率和公正的合理統(tǒng)一。在設(shè)計內(nèi)部會計把握制度的過程中：一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。組織機構(gòu)的設(shè)計不僅受企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模等的制約，而且還與各企業(yè)管理當(dāng)局的思想作風(fēng)、行為習(xí)慣和管理理念有關(guān)?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)依據(jù)公司法的要求，明確股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會之間權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于其進(jìn)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是實行權(quán)責(zé)明確

19、、管理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)整全部者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，并依據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營管理績效，建立一套行之有效的激勵機制，只有建立起合理的激勵與約束機制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營管理權(quán)，又能使其盡職盡責(zé)地履行對托付人的義務(wù)，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。三是要嚴(yán)格考核與獎懲制度。企業(yè)員工業(yè)績考核評價體系的設(shè)計要科學(xué)合理，不同的部門與崗位，其考核的內(nèi)容及評價的側(cè)重點應(yīng)有所不同。一般要依據(jù)經(jīng)理層、管理人員和一般員工分別設(shè)計。尤其是對經(jīng)理層考核評價指標(biāo)的設(shè)計，應(yīng)兼顧財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)。對于執(zhí)行內(nèi)部會計把握制度較好的，應(yīng)賜予必要的精神鼓舞和物質(zhì)嘉獎;對于違章甚至造成重大損失的，應(yīng)賜予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟懲處，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效把握的目的。 (五