




版權說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權,請進行舉報或認領
文檔簡介
1、附件3:營業(yè)稅改征征增值稅試試點過渡政政策的規(guī)定定一、下列項項目免征增增值稅(一)托兒兒所、幼兒兒園提供的的保育和教教育服務。托兒所、幼幼兒園,是是指經(jīng)縣級級以上教育育部門審批批成立、取取得辦園許許可證的實實施0-66歲學前教教育的機構構,包括公公辦和民辦辦的托兒所所、幼兒園園、學前班班、幼兒班班、保育院院、幼兒院院。公辦托兒所所、幼兒園園免征增值值稅的收入入是指,在在省級財政政部門和價價格主管部部門審核報報省級人民民政府批準準的收費標標準以內(nèi)收收取的教育育費、保育育費。民辦托兒兒所、幼兒兒園免征增增值稅的收收入是指,在在報經(jīng)當?shù)氐赜嘘P部門門備案并公公示的收費費標準范圍圍內(nèi)收取的的教育費、保育
2、費。超過過規(guī)定收費費標準的收收費,以開開辦實驗班班、特色班班和興趣班班等為由另另外收取的的費用以及及與幼兒入入園掛鉤的的贊助費、支教費等等超過規(guī)定定范圍的收收入,不屬屬于免征增增值稅的收收入。(二)養(yǎng)老老機構提供供的養(yǎng)老服服務。養(yǎng)老機構,是是指依照民民政部養(yǎng)養(yǎng)老機構設設立許可辦辦法(民民政部令第第48號)設設立并依法法辦理登記記的為老年年人提供集集中居住和和照料服務務的各類養(yǎng)養(yǎng)老機構;養(yǎng)老服務務,是指上上述養(yǎng)老機機構按照民民政部養(yǎng)養(yǎng)老機構管管理辦法(民政部部令第499號)的規(guī)規(guī)定,為收收住的老年年人提供的的生活照料料、康復護護理、精神神慰藉、文文化娛樂等等服務。(三)殘疾疾人福利機機構提供的的
3、育養(yǎng)服務務。(四)婚姻姻介紹服務務。(五)殯葬葬服務。殯葬服務,是是指收費標標準由各地地價格主管管部門會同同有關部門門核定,或或者實行政政府指導價價管理的遺遺體接運(含含抬尸、消消毒)、遺遺體整容、遺體防腐腐、存放(含含冷藏)、火化、骨骨灰寄存、吊唁設施施設備租賃賃、墓穴租租賃及管理理等服務。(六)殘疾疾人員本人人為社會提提供的服務務。(七)醫(yī)療療機構提供供的醫(yī)療服服務。醫(yī)療機構,是是指依據(jù)國國務院醫(yī)醫(yī)療機構管管理條例(國務院院令第1449號)及及衛(wèi)生部醫(yī)療機構構管理條例例實施細則則(衛(wèi)生生部令第335號)的的規(guī)定,經(jīng)經(jīng)登記取得得醫(yī)療機機構執(zhí)業(yè)許許可證的的機構,以以及軍隊、武警部隊隊各級各類類
4、醫(yī)療機構構。具體包包括:各級各類類醫(yī)院、門門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)衛(wèi)生服務中中心(站)、急救中中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)衛(wèi)生院、護護理院(所)、療養(yǎng)院院、臨床檢檢驗中心,各各級政府及及有關部門門舉辦的衛(wèi)衛(wèi)生防疫站站(疾病控制制中心)、各種專??萍膊》婪乐握?所),各級政政府舉辦的的婦幼保健健所(站)、母嬰保保健機構、兒童保健健機構,各各級政府舉舉辦的血站站(血液中心心)等醫(yī)療機機構。本項所稱的的醫(yī)療服務務,是指醫(yī)醫(yī)療機構按按照不高于于地(市)級級以上價格格主管部門門會同同級級衛(wèi)生主管管部門及其其他相關部部門制定的的醫(yī)療服務務指導價格格(包括政政府指導價價和按照規(guī)規(guī)定由供需需雙方協(xié)商商確定的價價格等)為為就
5、醫(yī)者提提供全國國醫(yī)療服務務價格項目目規(guī)范所所列的各項項服務,以以及醫(yī)療機機構向社會會提供衛(wèi)生生防疫、衛(wèi)衛(wèi)生檢疫的的服務。(八)從事事學歷教育育的學校提提供的教育育服務。1.學歷教教育,是指指受教育者者經(jīng)過國家家教育考試試或者國家家規(guī)定的其其他入學方方式,進入入國家有關關部門批準準的學?;蚧蛘咂渌探逃龣C構學學習,獲得得國家承認認的學歷證證書的教育育形式。具具體包括:(1)初等等教育:普普通小學、成人小學學。(2)初級級中等教育育:普通初初中、職業(yè)業(yè)初中、成成人初中。(3)高級級中等教育育:普通高高中、成人人高中和中中等職業(yè)學學校(包括括普通中專專、成人中中專、職業(yè)業(yè)高中、技技工學校)。(4)高
6、等等教育:普普通本專科科、成人本本???、網(wǎng)網(wǎng)絡本專科科、研究生生(博士、碩士)、高等教育育自學考試試、高等教教育學歷文文憑考試。2.從事學學歷教育的的學校,是是指:(1)普通通學校。(2)經(jīng)地地(市)級以上人人民政府或或者同級政政府的教育育行政部門門批準成立立、國家承承認其學員員學歷的各各類學校。(3)經(jīng)省省級及以上上人力資源源社會保障障行政部門門批準成立立的技工學學校、高級級技工學校校。(4)經(jīng)省省級人民政政府批準成成立的技師師學院。上述學校均均包括符合合規(guī)定的從從事學歷教教育的民辦辦學校,但但不包括職職業(yè)培訓機機構等國家家不承認學學歷的教育育機構。3.提供教教育服務免免征增值稅稅的收入,是
7、是指對列入入規(guī)定招生生計劃的在在籍學生提提供學歷教教育服務取取得的收入入,具體包包括:經(jīng)有有關部門審審核批準并并按規(guī)定標標準收取的的學費、住住宿費、課課本費、作作業(yè)本費、考試報名名費收入,以以及學校食食堂提供餐餐飲服務取取得的伙食食費收入。除此之外外的收入,包包括學校以以各種名義義收取的贊贊助費、擇擇校費等,不不屬于免征征增值稅的的范圍。學校食堂是是指依照學校食堂堂與學生集集體用餐衛(wèi)衛(wèi)生管理規(guī)規(guī)定(教教育部令第第14號)管管理的學校校食堂。(九)學生生勤工儉學學提供的服服務。(十)農(nóng)業(yè)業(yè)機耕、排排灌、病蟲蟲害防治、植物保護護、農(nóng)牧保保險以及相相關技術培培訓業(yè)務,家家禽、牲畜畜、水生動動物的配種
8、種和疾病防防治。農(nóng)業(yè)機耕,是是指在農(nóng)業(yè)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使使用農(nóng)業(yè)機機械進行耕耕作(包括耕耘耘、種植、收割、脫脫粒、植物物保護等)的業(yè)務;排灌,是是指對農(nóng)田田進行灌溉溉或者排澇澇的業(yè)務;病蟲害防防治,是指指從事農(nóng)業(yè)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁漁業(yè)的病蟲蟲害測報和和防治的業(yè)業(yè)務;農(nóng)牧牧保險,是是指為種植植業(yè)、養(yǎng)殖殖業(yè)、牧業(yè)業(yè)種植和飼飼養(yǎng)的動植植物提供保保險的業(yè)務務;相關技技術培訓,是是指與農(nóng)業(yè)業(yè)機耕、排排灌、病蟲蟲害防治、植物保護護業(yè)務相關關以及為使使農(nóng)民獲得得農(nóng)牧保險險知識的技技術培訓業(yè)業(yè)務;家禽禽、牲畜、水生動物物的配種和和疾病防治治業(yè)務的免免稅范圍,包包括與該項項服務有關關的提供藥藥品和醫(yī)療療用具的業(yè)
9、業(yè)務。(十一)紀紀念館、博博物館、文文化館、文文物保護單單位管理機機構、美術術館、展覽覽館、書畫畫院、圖書書館在自己己的場所提提供文化體體育服務取取得的第一一道門票收收入。(十二)寺寺院、宮觀觀、清真寺寺和教堂舉舉辦文化、宗教活動動的門票收收入。(十三)行行政單位之之外的其他他單位收取取的符合試點實施施辦法第第十條規(guī)定定條件的政政府性基金金和行政事事業(yè)性收費費。(十四)個個人轉讓著著作權。(十五)個個人銷售自自建自用住住房。(十六)22018年年12月31日前,公公共租賃住住房經(jīng)營管管理單位出出租公共租租賃住房。公共租賃住住房,是指指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列列市人民政政府及新疆疆生產(chǎn)建
10、設設兵團批準準的公共租租賃住房發(fā)發(fā)展規(guī)劃和和年度計劃劃,并按照照關于加加快發(fā)展公公共租賃住住房的指導導意見(建建保2001087號)和和市、縣人人民政府制制定的具體體管理辦法法進行管理理的公共租租賃住房。(十七)臺臺灣航運公公司、航空空公司從事事海峽兩岸岸海上直航航、空中直直航業(yè)務在在大陸取得得的運輸收收入。臺灣航運公公司,是指指取得交通通運輸部頒頒發(fā)的“臺灣海峽峽兩岸間水水路運輸許許可證”且該許可可證上注明明的公司登登記地址在在臺灣的航航運公司。臺灣航空公公司,是指指取得中國國民用航空空局頒發(fā)的的“經(jīng)營許可可”或者依據(jù)據(jù)海峽兩兩岸空運協(xié)協(xié)議和海峽兩岸岸空運補充充協(xié)議規(guī)規(guī)定,批準準經(jīng)營兩岸岸旅
11、客、貨貨物和郵件件不定期(包包機)運輸輸業(yè)務,且且公司登記記地址在臺臺灣的航空空公司。(十八)納納稅人提供供的直接或或者間接國國際貨物運運輸代理服服務。1.納稅人人提供直接接或者間接接國際貨物物運輸代理理服務,向向委托方收收取的全部部國際貨物物運輸代理理服務收入入,以及向向國際運輸輸承運人支支付的國際際運輸費用用,必須通通過金融機機構進行結結算。2.納稅人人為大陸與與香港、澳澳門、臺灣灣地區(qū)之間間的貨物運運輸提供的的貨物運輸輸代理服務務參照國際際貨物運輸輸代理服務務有關規(guī)定定執(zhí)行。3.委托方方索取發(fā)票票的,納稅稅人應當就就國際貨物物運輸代理理服務收入入向委托方方全額開具具增值稅普普通發(fā)票。(十
12、九)以以下利息收收入。1.20116年12月31日前,金金融機構農(nóng)農(nóng)戶小額貸貸款。小額貸款,是是指單筆且且該農(nóng)戶貸貸款余額總總額在100萬元(含含本數(shù))以以下的貸款款。所稱農(nóng)戶,是是指長期(一一年以上)居居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)鎮(zhèn)(不包括括城關鎮(zhèn))行行政管理區(qū)區(qū)域內(nèi)的住住戶,還包包括長期居居住在城關關鎮(zhèn)所轄行行政村范圍圍內(nèi)的住戶戶和戶口不不在本地而而在本地居居住一年以以上的住戶戶,國有農(nóng)農(nóng)場的職工工和農(nóng)村個個體工商戶戶。位于鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包包括城關鎮(zhèn)鎮(zhèn))行政管管理區(qū)域內(nèi)內(nèi)和在城關關鎮(zhèn)所轄行行政村范圍圍內(nèi)的國有有經(jīng)濟的機機關、團體體、學校、企事業(yè)單單位的集體體戶;有本本地戶口,但但舉家外出出謀生一年年以上的住住戶
13、,無論論是否保留留承包耕地地均不屬于于農(nóng)戶。農(nóng)農(nóng)戶以戶為為統(tǒng)計單位位,既可以以從事農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營,也可以以從事非農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營。農(nóng)戶戶貸款的判判定應以貸貸款發(fā)放時時的承貸主主體是否屬屬于農(nóng)戶為為準。2.國家助助學貸款。3.國債、地方政府府債。4.人民銀銀行對金融融機構的貸貸款。5.住房公公積金管理理中心用住住房公積金金在指定的的委托銀行行發(fā)放的個個人住房貸貸款。6.外匯管管理部門在在從事國家家外匯儲備備經(jīng)營過程程中,委托金融融機構發(fā)放放的外匯貸貸款。7.統(tǒng)借統(tǒng)統(tǒng)還業(yè)務中中,企業(yè)集集團或企業(yè)業(yè)集團中的的核心企業(yè)業(yè)以及集團團所屬財務務公司按不不高于支付付給金融機機構的借款款利率水平平或者支付付
14、的債券票票面利率水水平,向企企業(yè)集團或或者集團內(nèi)內(nèi)下屬單位位收取的利利息。統(tǒng)借方向資資金使用單單位收取的的利息,高高于支付給給金融機構構借款利率率水平或者者支付的債債券票面利利率水平的的,應全額額繳納增值值稅。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)業(yè)務,是指指:(1)企業(yè)業(yè)集團或者者企業(yè)集團團中的核心心企業(yè)向金金融機構借借款或對外外發(fā)行債券券取得資金金后,將所所借資金分分撥給下屬屬單位(包包括獨立核核算單位和和非獨立核核算單位,下下同),并并向下屬單單位收取用用于歸還金金融機構或或債券購買買方本息的的業(yè)務。(2)企業(yè)業(yè)集團向金金融機構借借款或對外外發(fā)行債券券取得資金金后,由集集團所屬財財務公司與與企業(yè)集團團或者集團團內(nèi)下
15、屬單單位簽訂統(tǒng)統(tǒng)借統(tǒng)還貸貸款合同并并分撥資金金,并向企企業(yè)集團或或者集團內(nèi)內(nèi)下屬單位位收取本息息,再轉付付企業(yè)集團團,由企業(yè)業(yè)集團統(tǒng)一一歸還金融融機構或債債券購買方方的業(yè)務。(二十)被被撤銷金融融機構以貨貨物、不動動產(chǎn)、無形形資產(chǎn)、有有價證券、票據(jù)等財財產(chǎn)清償債債務。被撤銷金融融機構,是是指經(jīng)人民民銀行、銀銀監(jiān)會依法法決定撤銷銷的金融機機構及其分分設于各地地的分支機機構,包括括被依法撤撤銷的商業(yè)業(yè)銀行、信信托投資公公司、財務務公司、金金融租賃公公司、城市市信用社和和農(nóng)村信用用社。除另另有規(guī)定外外,被撤銷銷金融機構構所屬、附附屬企業(yè),不不享受被撤撤銷金融機機構增值稅稅免稅政策策。(二十一)保保險
16、公司開開辦的一年年期以上人人身保險產(chǎn)產(chǎn)品取得的的保費收入入。一年期以上上人身保險險,是指保保險期間為為一年期及及以上返還還本利的人人壽保險、養(yǎng)老年金金保險,以以及保險期期間為一年年期及以上上的健康保保險。人壽保險,是是指以人的的壽命為保保險標的的的人身保險險。養(yǎng)老年金保保險,是指指以養(yǎng)老保保障為目的的,以被保保險人生存存為給付保保險金條件件,并按約約定的時間間間隔分期期給付生存存保險金的的人身保險險。養(yǎng)老年年金保險應應當同時符符合下列條條件:1.保險合合同約定給給付被保險險人生存保保險金的年年齡不得小小于國家規(guī)規(guī)定的退休休年齡。2.相鄰兩兩次給付的的時間間隔隔不得超過過一年。健康保險,是是指以
17、因健健康原因導導致?lián)p失為為給付保險險金條件的的人身保險險。上述免稅政政策實行備備案管理,具具體備案管管理辦法按按照國家家稅務總局局關于一年年期以上返返還性人身身保險產(chǎn)品品免征營業(yè)業(yè)稅審批事事項取消后后有關管理理問題的公公告(國國家稅務總總局公告22015年年第65號)規(guī)規(guī)定執(zhí)行。(二十二)下下列金融商商品轉讓收收入。1.合格境境外投資者者(QFIII)委托境境內(nèi)公司在在我國從事事證券買賣賣業(yè)務。2.香港市市場投資者者(包括單單位和個人人)通過滬滬港通買賣賣上海證券券交易所上上市A股。3.對香港港市場投資資者(包括括單位和個個人)通過過基金互認認買賣內(nèi)地地基金份額額。4.證券投投資基金(封封閉式
18、證券券投資基金金,開放式式證券投資資基金)管管理人運用用基金買賣賣股票、債債券。5.個人從從事金融商商品轉讓業(yè)業(yè)務。(二十三)金金融同業(yè)往往來利息收收入。1.金融機機構與人民民銀行所發(fā)發(fā)生的資金金往來業(yè)務務。包括人人民銀行對對一般金融融機構貸款款,以及人人民銀行對對商業(yè)銀行行的再貼現(xiàn)現(xiàn)等。2.銀行 HYPERLINK /doc/7695238-7969333.html 聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)業(yè)務。同一一銀行系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)部不同同行、處之之間所發(fā)生生的資金賬賬務往來業(yè)業(yè)務。3.金融機機構間的資資金往來業(yè)業(yè)務。是指指經(jīng)人民銀銀行批準,進進入全國銀銀行間同業(yè)業(yè)拆借市場場的金融機機構之間通通過全國統(tǒng)統(tǒng)一的同業(yè)業(yè)拆借網(wǎng)
19、絡絡進行的短短期(一年以下下含一年)無擔保資資金融通行行為。4.金融機機構之間開開展的轉貼貼現(xiàn)業(yè)務。金融機構是是指:(1)銀行:包括人民民銀行、商商業(yè)銀行、政策性銀銀行。(2)信用合合作社。(3)證券公公司。(4)金融租租賃公司、證券基金金管理公司司、財務公公司、信托托投資公司司、證券投投資基金。(5)保險公公司。(6)其他經(jīng)經(jīng)人民銀行行、銀監(jiān)會會、證監(jiān)會會、保監(jiān)會會批準成立立且經(jīng)營金金融保險業(yè)業(yè)務的機構構等。(二十四)同同時符合下下列條件的的擔保機構構從事中小小企業(yè)信用用擔?;蛘哒咴贀I(yè)業(yè)務取得的的收入(不含信用用評級、咨咨詢、培訓訓等收入)3年內(nèi)免免征增值稅稅:1.已取得得監(jiān)管部門門頒發(fā)
20、的融融資性擔保保機構經(jīng)營營許可證,依依法登記注注冊為企(事)業(yè)法人,實實收資本超超過20000萬元。2.平均年年擔保費率率不超過銀銀行同期貸貸款基準利利率的500%。平均均年擔保費費率=本期擔保保費收入/(期初擔擔保余額+本期增加加擔保金額額)100%。3.連續(xù)合合規(guī)經(jīng)營22年以上,資資金主要用用于擔保業(yè)業(yè)務,具備備健全的內(nèi)內(nèi)部管理制制度和為中中小企業(yè)提提供擔保的的能力,經(jīng)經(jīng)營業(yè)績突突出,對受受保項目具具有完善的的事前評估估、事中監(jiān)監(jiān)控、事后后追償與處處置機制。4.為中小小企業(yè)提供供的累計擔擔保貸款額額占其兩年年累計擔保保業(yè)務總額額的80%以上,單單筆8000萬元以下下的累計擔擔保貸款額額占其
21、累計計擔保業(yè)務務總額的550%以上上。5.對單個個受保企業(yè)業(yè)提供的擔擔保余額不不超過擔保保機構實收收資本總額額的10%,且平均均單筆擔保保責任金額額最多不超超過30000萬元人人民幣。6.擔保責責任余額不不低于其凈凈資產(chǎn)的33倍,且代代償率不超超過2%。擔保機構免免征增值稅稅政策采取取備案管理理方式。符符合條件的的擔保機構構應到所在在地縣(市) HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=1001&ch=0&di=128&fv=19&is_app=0&jk=8153f5cc63b0be77&k=%B5%D8%B7%BD%CB
22、%B0%CE%F1%BE%D6&k0=%B5%D8%B7%BD%CB%B0%CE%F1%BE%D6&kdi0=0&luki=1&mcpm=0&n=10&p=baidu&q=shui5_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=77beb063ccf55381&ssp2=1&stid=9&t=tpclicked3_hc&td=1954196&tu=u1954196&u=http%3A%2F%2Fwww%2Eshui5%2Ecn%2Farticle%2Fe2%2F81569%2Ehtml&urlid=0 主管稅務務機關和同同級中小企企業(yè)管理部部門履行規(guī)規(guī)定的備案案手續(xù),自自完成備
23、案案手續(xù)之日日起,享受受3年免征增增值稅政策策。3年免稅期期滿后,符符合條件的的擔保機構構可按規(guī)定定程序辦理理備案手續(xù)續(xù)后繼續(xù)享享受該項政政策。具體備案管管理辦法按按照國家家稅務總局局關于中小小企業(yè)信用用擔保機構構免征營業(yè)業(yè)稅審批事事項取消后后有關管理理問題的公公告(國國家稅務總總局公告22015年年第69號)規(guī)規(guī)定執(zhí)行,其其中稅務機機關的備案案管理部門門統(tǒng)一調(diào)整整為縣(市市)級國家家稅務局。(二十五)國國家商品儲儲備管理單單位及其直直屬企業(yè)承承擔商品儲儲備任務,從從中央或者者地方財政政取得的利利息補貼收收入和價差差補貼收入入。國家商品儲儲備管理單單位及其直直屬企業(yè),是是指接受中中央、省、市、
24、縣四四級政府有有關部門(或者政府府指定管理理單位)委托,承承擔糧(含大豆)、食用油油、棉、糖糖、肉、鹽鹽(限于中央央儲備)等6種商品儲儲備任務,并并按有關政政策收儲、銷售上述述6種儲備商商品,取得得財政儲備備經(jīng)費或者者補貼的商商品儲備企企業(yè)。利息息補貼收入入,是指國國家商品儲儲備管理單單位及其直直屬企業(yè)因因承擔上述述商品儲備備任務從金金融機構貸貸款,并從從中央或者者地方財政政取得的用用于償還貸貸款利息的的貼息收入入。價差補補貼收入包包括銷售價價差補貼收收入和輪換換價差補貼貼收入。銷銷售價差補補貼收入,是是指按照中中央或者地地方政府指指令銷售上上述儲備商商品時,由由于銷售收收入小于庫庫存成本而而
25、從中央或或者地方財財政獲得的的全額價差差補貼收入入。輪換價價差補貼收收入,是指指根據(jù)要求求定期組織織政策性儲儲備商品輪輪換而從中中央或者地地方財政取取得的商品品新陳品質(zhì)質(zhì)價差補貼貼收入。(二十六)納納稅人提供供技術轉讓讓、技術開開發(fā)和與之之相關的技技術咨詢、技術服務務。1.技術轉轉讓、技術術開發(fā),是是指銷售售服務、無無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注注釋中“轉讓技術術”、“研發(fā)服務務”范圍內(nèi)的的業(yè)務活動動。技術咨咨詢,是指指就特定技技術項目提提供可行性性論證、技技術預測、專題技術術調(diào)查、分分析評價報報告等業(yè)務務活動。與技術轉讓讓、技術開開發(fā)相關的的技術咨詢詢、技術服服務,是指指轉讓方(或或者受托方方)根據(jù)技技
26、術轉讓或或者開發(fā)合合同的規(guī)定定,為幫助助受讓方(或或者委托方方)掌握所所轉讓(或或者委托開開發(fā))的技技術,而提提供的技術術咨詢、技技術服務業(yè)業(yè)務,且這這部分技術術咨詢、技技術服務的的價款與技技術轉讓或或者技術開開發(fā)的價款款應當在同同一張發(fā)票票上開具。2.備案程程序。試點點納稅人申申請免征增增值稅時,須須持技術轉轉讓、開發(fā)發(fā)的書面合合同,到納納稅人所在在地省級科科技主管部部門進行認認定,并持持有關的書書面合同和和科技主管管部門審核核意見證明明文件報主主管稅務機機關備查。(二十七)同同時符合下下列條件的的合同能源源管理服務務:1.節(jié)能服服務公司實實施合同能能源管理項項目相關技技術,應當當符合國家家
27、質(zhì)量監(jiān)督督檢驗檢疫疫總局和國國家標準化化管理委員員會發(fā)布的的合同能能源管理技技術通則(GB/T249915-22010)規(guī)規(guī)定的技術術要求。2.節(jié)能服服務公司與與用能企業(yè)業(yè)簽訂節(jié)能能效益分享享型合同,其其合同格式式和內(nèi)容,符符合中華華人民共和和國合同法法和合合同能源管管理技術通通則(GGB/T2249155-20110)等規(guī)規(guī)定。(二十八)2017年12月31日前,科普單位的門票收入,以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入??破諉挝?,是是指科技館館、自然博博物館,對對公眾開放放的天文館館(站、臺臺)、氣象臺臺(站)、地震臺臺(站),以及高高等院校、科研機構構對公眾開開放的科普普基地
28、??破栈顒?,是是指利用各各種傳媒以以淺顯的、讓公眾易易于理解、接受和參參與的方式式,向普通通大眾介紹紹自然科學學和社會科科學知識,推推廣科學技技術的應用用,倡導科科學方法,傳傳播科學思思想,弘揚揚科學精神神的活動。(二十九)政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位),舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。全部歸該學學校所有,是是指舉辦進進修班、培培訓班取得得的全部收收入進入該該學校統(tǒng)一一賬戶,并并納入預算算全額上繳繳財政專戶戶管理,同同時由該學學校對有關關票據(jù)進行行統(tǒng)一管理理和開具。舉辦進修班班、培訓班班取得的收收入進入該該學校下屬屬部門自行行開設賬戶戶的,不予予免
29、征增值值稅。(三十)政政府舉辦的的職業(yè)學校校設立的主主要為在校校學生提供供實習場所所、并由學學校出資自自辦、由學學校負責經(jīng)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入入歸學校所所有的企業(yè)業(yè),從事銷售服務務、無形資資產(chǎn)或者不不動產(chǎn)注釋釋中“現(xiàn)代服務務”(不含融融資租賃服服務、廣告告服務和其其他現(xiàn)代服服務)、“生活服務務”(不含文文化體育服服務、其他他生活服務務和桑拿、氧吧)業(yè)業(yè)務活動取取得的收入入。(三十一)家家政服務企企業(yè)由員工工制家政服服務員提供供家政服務務取得的收收入。家政服務企企業(yè),是指指在企業(yè)營營業(yè)執(zhí)照的的規(guī)定經(jīng)營營范圍中包包括家政服服務內(nèi)容的的企業(yè)。員工制家政政服務員,是是指同時符符合下列33個條件的的家政服
30、務務員:1.依法與與家政服務務企業(yè)簽訂訂半年及半半年以上的的勞動合同同或者服務務協(xié)議,且且在該企業(yè)業(yè)實際上崗崗工作。2.家政服服務企業(yè)為為其按月足足額繳納了了企業(yè)所在在地人民政政府根據(jù)國國家政策規(guī)規(guī)定的基本本養(yǎng)老保險險、基本醫(yī)醫(yī)療保險、工傷保險險、失業(yè)保保險等社會會保險。對對已享受新新型農(nóng)村養(yǎng)養(yǎng)老保險和和新型農(nóng)村村合作醫(yī)療療等社會保保險或者下下崗職工原原單位繼續(xù)續(xù)為其繳納納社會保險險的家政服服務員,如如果本人書書面提出不不再繳納企企業(yè)所在地地人民政府府根據(jù)國家家政策規(guī)定定的相應的的社會保險險,并出具具其所在鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原原單位開具具的已繳納納相關保險險的證明,可可視同家政政服務企業(yè)業(yè)已為其按按月
31、足額繳繳納了相應應的社會保保險。3.家政服服務企業(yè)通通過金融機機構向其實實際支付不不低于企業(yè)業(yè)所在地適適用的經(jīng)省省級人民政政府批準的的最低工資資標準的工工資。(三十二)福福利彩票、體育彩票票的發(fā)行收收入。(三十三)軍軍隊空余房房產(chǎn)租賃收收入。(三十四)為為了配合國國家住房制制度改革,企企業(yè)、行政政事業(yè)單位位按房改成成本價、標標準價出售售住房取得得的收入。(三十五)將將土地使用用權轉讓給給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)者用于農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。(三十六)涉涉及家庭財財產(chǎn)分割的的個人無償償轉讓不動動產(chǎn)、土地地使用權。家庭財產(chǎn)分分割,包括括下列情形形:離婚財財產(chǎn)分割;無償贈與與配偶、父父母、子女女、祖父母母、外祖父父母、孫子子
32、女、外孫孫子女、兄兄弟姐妹;無償贈與與對其承擔擔直接撫養(yǎng)養(yǎng)或者贍養(yǎng)養(yǎng)義務的撫撫養(yǎng)人或者者贍養(yǎng)人;房屋產(chǎn)權權所有人死死亡,法定定繼承人、遺囑繼承承人或者受受遺贈人依依法取得房房屋產(chǎn)權。(三十七)土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。(三十八)縣縣級以上地地方人民政政府或自然然資源行政政主管部門門出讓、轉轉讓或收回回自然資源源使用權(不不含土地使使用權)。(三十九)隨隨軍家屬就就業(yè)。1.為安置置隨軍家屬屬就業(yè)而新新開辦的企企業(yè),自領領取稅務登登記證之日日起,其提提供的應稅稅服務3年內(nèi)免征征增值稅。享受稅收優(yōu)優(yōu)惠政策的的企業(yè),隨隨軍家屬必必須占企業(yè)業(yè)總人數(shù)的的60%(含含
33、)以上,并并有軍(含含)以上政政治和后勤勤機關出具具的證明。2.從事個個體經(jīng)營的的隨軍家屬屬,自辦理理稅務登記記事項之日日起,其提提供的應稅稅服務3年內(nèi)免征征增值稅。隨軍家屬必必須有師以以上政治機機關出具的的可以表明明其身份的的證明。按照上述規(guī)規(guī)定,每一一名隨軍家家屬可以享享受一次免免稅政策。(四十)軍軍隊轉業(yè)干干部就業(yè)。1.從事個個體經(jīng)營的的軍隊轉業(yè)業(yè)干部,自自領取稅務務登記證之之日起,其其提供的應應稅服務33年內(nèi)免征征增值稅。2.為安置置自主擇業(yè)業(yè)的軍隊轉轉業(yè)干部就就業(yè)而新開開辦的企業(yè)業(yè),凡安置置自主擇業(yè)業(yè)的軍隊轉轉業(yè)干部占占企業(yè)總人人數(shù)60%(含)以以上的,自自領取稅務務登記證之之日起,
34、其其提供的應應稅服務33年內(nèi)免征征增值稅。享受上述優(yōu)優(yōu)惠政策的的自主擇業(yè)業(yè)的軍隊轉轉業(yè)干部必必須持有師師以上部隊隊頒發(fā)的轉轉業(yè)證件。二、增值稅稅即征即退退(一)一般般納稅人提提供管道運運輸服務,對對其增值稅稅實際稅負負超過3%的部分實實行增值稅稅即征即退退政策。(二)經(jīng)人人民銀行、銀監(jiān)會或或者商務部部批準從事事融資租賃賃業(yè)務的試試點納稅人人中的一般般納稅人,提提供有形動動產(chǎn)融資租租賃服務和和有形動產(chǎn)產(chǎn)融資性售售后回租服服務,對其其增值稅實實際稅負超超過3%的部分分實行增值值稅即征即即退政策。商務部授授權的省級級商務主管管部門和國國家經(jīng)濟技技術開發(fā)區(qū)區(qū)批準的從從事融資租租賃業(yè)務和和融資性售售后回
35、租業(yè)業(yè)務的試點點納稅人中中的一般納納稅人,22016年年5月1日后實收收資本達到到1.7億元元的,從達達到標準的的當月起按按照上述規(guī)規(guī)定執(zhí)行;20166年5月1日后實收收資本未達達到1.77億元但注注冊資本達達到1.77億元的,在在20166年7月31日前仍仍可按照上上述規(guī)定執(zhí)執(zhí)行,20016年8月1日后開展展的有形動動產(chǎn)融資租租賃業(yè)務和和有形動產(chǎn)產(chǎn)融資性售售后回租業(yè)業(yè)務不得按按照上述規(guī)規(guī)定執(zhí)行。(三)本規(guī)規(guī)定所稱增增值稅實際際稅負,是是指納稅人人當期提供供應稅服務務實際繳納納的增值稅稅額占納稅稅人當期提提供應稅服服務取得的的全部價款款和價外費費用的比例例。三、扣減增增值稅規(guī)定定(一)退役役士
36、兵創(chuàng)業(yè)業(yè)就業(yè)。1.對自主主就業(yè)退役役士兵從事事個體經(jīng)營營的,在33年內(nèi)按每每戶每年88000元元為限額依依次扣減其其當年實際際應繳納的的增值稅、城市維護護建設稅、教育費附附加、地方方教育附加加和個人所所得稅。限限額標準最最高可上浮浮20%,各各省、自治治區(qū)、直轄轄市人民政政府可根據(jù)據(jù)本地區(qū)實實際情況在在此幅度內(nèi)內(nèi)確定具體體限額標準準,并報財財政部和國國家稅務總總局備案。納稅人年度度應繳納稅稅款小于上上述扣減限限額的,以以其實際繳繳納的稅款款為限;大大于上述扣扣減限額的的,應以上上述扣減限限額為限。納稅人的的實際經(jīng)營營期不足一一年的,應應當以實際際月份換算算其減免稅稅限額。換換算公式為為:減免稅
37、稅限額=年度減免免稅限額12實際經(jīng)營營月數(shù)。納稅人人在享受稅稅收優(yōu)惠政政策的當月月,持中中國人民解解放軍義務務兵退出現(xiàn)現(xiàn)役證或或中國人人民解放軍軍士官退出出現(xiàn)役證以及稅務務機關要求求的相關材材料向主管管稅務機關關備案。2.對對商貿(mào)企業(yè)業(yè)、服務型型企業(yè)、勞勞動就業(yè)服服務企業(yè)中中的加工型型企業(yè)和街街道社區(qū)具具有加工性性質(zhì)的小型型企業(yè)實體體,在新增增加的崗位位中,當年年新招用自自主就業(yè)退退役士兵,與與其簽訂11年以上期期限勞動合合同并依法法繳納社會會保險費的的,在3年內(nèi)按實實際招用人人數(shù)予以定定額依次扣扣減增值稅稅、城市維維護建設稅稅、教育費費附加、地地方教育附附加和企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠。定額額標準為
38、每每人每年44000元元,最高可可上浮500%,各省省、自治區(qū)區(qū)、直轄市市人民政府府可根據(jù)本本地區(qū)實際際情況在此此幅度內(nèi)確確定具體定定額標準,并并報財政部部和國家稅稅務總局備備案。本條所所稱服務型型企業(yè)是指指從事銷銷售服務、無形資產(chǎn)產(chǎn)、不動產(chǎn)注注釋中“不動產(chǎn)租租賃服務”、“商務輔助助服務”(不含貨貨物運輸代代理和代理理報關服務務)、“生活服務務”(不含文文化體育服服務)范圍圍內(nèi)業(yè)務活活動的企業(yè)業(yè)以及按照照 HYPERLINK /article/db/71022.html 民辦非非企業(yè)單位位登記管理理暫行條例例( HYPERLINK /article/db/71022.html 國務院院令第25
39、51號)登記成成立的民辦辦非企業(yè)單單位。納稅人按企企業(yè)招用人人數(shù)和簽訂訂的勞動合合同時間核核定企業(yè)減減免稅總額額,在核定定減免稅總總額內(nèi)每月月依次扣減減增值稅、城市維護護建設稅、教育費附附加和地方方教育附加加。納稅人人實際應繳繳納的增值值稅、城市市維護建設設稅、教育育費附加和和地方教育育附加小于于核定減免免稅總額的的,以實際際應繳納的的增值稅、城市維護護建設稅、教育費附附加和地方方教育附加加為限;實實際應繳納納的增值稅稅、城市維維護建設稅稅、教育費費附加和地地方教育附附加大于核核定減免稅稅總額的,以以核定減免免稅總額為為限。納稅年年度終了,如如果企業(yè)實實際減免的的增值稅、城市維護護建設稅、教育
40、費附附加和地方方教育附加加小于核定定的減免稅稅總額,企企業(yè)在企業(yè)業(yè)所得稅匯匯算清繳時時扣減企業(yè)業(yè)所得稅。當年扣減減不足的,不不再結轉以以后年度扣扣減。計算公公式為:企企業(yè)減免稅稅總額=每名自主主就業(yè)退役役士兵本年年度在本企企業(yè)工作月月份12定額標準準。企業(yè)自自招用自主主就業(yè)退役役士兵的次次月起享受受稅收優(yōu)惠惠政策,并并于享受稅稅收優(yōu)惠政政策的當月月,持下列列材料向主主管稅務機機關備案:(1)新招招用自主就就業(yè)退役士士兵的中中國人民解解放軍義務務兵退出現(xiàn)現(xiàn)役證或或中國人人民解放軍軍士官退出出現(xiàn)役證。(2)企業(yè)業(yè)與新招用用自主就業(yè)業(yè)退役士兵兵簽訂的勞勞動合同(副副本),企企業(yè)為職工工繳納的社社會保
41、險費費記錄。(3)自主主就業(yè)退役役士兵本年年度在企業(yè)業(yè)工作時間間表。(4)主管管稅務機關關要求的其其他相關材材料。 33.上述所所稱自主就就業(yè)退役士士兵是指依依照退役役士兵安置置條例(國國務院、中中央軍委令令第6088號)的規(guī)規(guī)定退出現(xiàn)現(xiàn)役并按自自主就業(yè)方方式安置的的退役士兵兵。4.上述稅稅收優(yōu)惠政政策的執(zhí)行行期限為22016年年5月1日至20116年12月31日,納納稅人在22016年年12月31日未享享受滿3年的,可可繼續(xù)享受受至3年期滿為為止。按照財政政部 國家家稅務總局局 民政部部關于調(diào)整整完善扶持持自主就業(yè)業(yè)退役士兵兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)業(yè)有關稅收收政策的通通知(財財稅20014442號)規(guī)定享
42、受受營業(yè)稅優(yōu)優(yōu)惠政策的的納稅人,自自20166年5月11日起按照照上述規(guī)定定享受增值值稅優(yōu)惠政政策,在22016年年12月31日未享享受滿3年的,可可繼續(xù)享受受至3年期滿為為止。財政政部 國家稅務務總局關于于將鐵路運運輸和郵政政業(yè)納入營營業(yè)稅改征征增值稅試試點的通知知(財稅稅20113106號)附附件3第一條第第(十二)項項城鎮(zhèn)退役役士兵就業(yè)業(yè)免征增值值稅政策,自自20144年7月1日起停止止執(zhí)行。在在20144年6月30日未享享受滿3年的,可可繼續(xù)享受受至3年期滿為為止。(二)重點點群體創(chuàng)業(yè)業(yè)就業(yè)。 11.對持就業(yè)業(yè)創(chuàng)業(yè)證(注明“自主創(chuàng)業(yè)業(yè)稅收政策策”或“畢業(yè)年度度內(nèi)自主創(chuàng)創(chuàng)業(yè)稅收政政策”)
43、或20015年11月27日日前取得的的就業(yè)失失業(yè)登記證證(注明明“自主創(chuàng)業(yè)業(yè)稅收政策策”或附著高校畢業(yè)業(yè)生自主創(chuàng)創(chuàng)業(yè)證)的的人員從事事個體經(jīng)營營的,在33年內(nèi)按每每戶每年88000元元為限額依依次扣減其其當年實際際應繳納的的增值稅、城市維護護建設稅、教育費附附加、地方方教育附加加和個人所所得稅。限限額標準最最高可上浮浮20%,各各省、自治治區(qū)、直轄轄市人民政政府可根據(jù)據(jù)本地區(qū)實實際情況在在此幅度內(nèi)內(nèi)確定具體體限額標準準,并報財財政部和國國家稅務總總局備案。納稅人人年度應繳繳納稅款小小于上述扣扣減限額的的,以其實實際繳納的的稅款為限限;大于上上述扣減限限額的,應應以上述扣扣減限額為為限。上述人人
44、員是指:(1)在人人力資源社社會保障部部門公共就就業(yè)服務機機構登記失失業(yè)半年以以上的人員員。(2)零就就業(yè)家庭、享受城市市居民最低低生活保障障家庭勞動動年齡內(nèi)的的登記失業(yè)業(yè)人員。(3)畢業(yè)業(yè)年度內(nèi)高高校畢業(yè)生生。高校畢畢業(yè)生是指指實施高等等學歷教育育的普通高高等學校、成人高等等學校畢業(yè)業(yè)的學生;畢業(yè)年度度是指畢業(yè)業(yè)所在自然然年,即11月1日至12月31日。2.對對商貿(mào)企業(yè)業(yè)、服務型型企業(yè)、勞勞動就業(yè)服服務企業(yè)中中的加工型型企業(yè)和街街道社區(qū)具具有加工性性質(zhì)的小型型企業(yè)實體體,在新增增加的崗位位中,當年年新招用在在人力資源源社會保障障部門公共共就業(yè)服務務機構登記記失業(yè)半年以上且且持就業(yè)業(yè)創(chuàng)業(yè)證或2
45、0115年1月月27日前前取得的就業(yè)失業(yè)業(yè)登記證(注明“企業(yè)吸納納稅收政策策”)人員,與與其簽訂11年以上期期限勞動合合同并依法法繳納社會會保險費的的,在3年內(nèi)按實實際招用人人數(shù)予以定定額依次扣扣減增值稅稅、城市維維護建設稅稅、教育費費附加、地地方教育附附加和企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠。定額額標準為每每人每年44000元元,最高可可上浮300%,各省省、自治區(qū)區(qū)、直轄市市人民政府府可根據(jù)本本地區(qū)實際際情況在此此幅度內(nèi)確確定具體定定額標準,并并報財政部部和國家稅稅務總局備備案。按上述述標準計算算的稅收扣扣減額應在在企業(yè)當年年實際應繳繳納的增值值稅、城市市維護建設設稅、教育育費附加、地方教育育附加和企企業(yè)
46、所得稅稅稅額中扣扣減,當年年扣減不足足的,不得得結轉下年年使用。本條所所稱服務型型企業(yè)是指指從事銷銷售服務、無形資產(chǎn)產(chǎn)、不動產(chǎn)注注釋中“不動產(chǎn)租租賃服務”、“商務輔助助服務”(不含貨貨物運輸代代理和代理理報關服務務)、“生活服務務”(不含文文化體育服服務)范圍圍內(nèi)業(yè)務活活動的企業(yè)業(yè)以及按照照 HYPERLINK /article/db/71022.html 民辦非非企業(yè)單位位登記管理理暫行條例例( HYPERLINK /article/db/71022.html 國務院院令第2551號)登記成成立的民辦辦非企業(yè)單單位。3.享受上上述優(yōu)惠政政策的人員員按以下規(guī)規(guī)定申領就業(yè)創(chuàng)業(yè)業(yè)證:(1)按照照就業(yè)服服務與就業(yè)業(yè)管理規(guī)定定(勞動動和社會保保障部令第第28號)第第六十三條條的規(guī)定,在在法定勞動動年齡內(nèi),有有勞動能力力,有就業(yè)業(yè)要求,處處于無業(yè)狀狀態(tài)的城鎮(zhèn)鎮(zhèn)常住人員員,在公共共就業(yè)服務務機構進行行失業(yè)登記記,申領就業(yè)創(chuàng)業(yè)業(yè)證。其其中,農(nóng)村村進城務工工人員和其其他非本地地戶籍人員員在常住地地穩(wěn)定就業(yè)業(yè)滿6個月的,失失業(yè)后可以以在常住地地登記。(2)零就就業(yè)家庭憑憑社區(qū)出具具的證明,城城鎮(zhèn)低保家家庭憑低保保證明,在在公共就業(yè)業(yè)服務機構構登記失業(yè)業(yè),申領就業(yè)創(chuàng)業(yè)業(yè)證。(3)畢業(yè)業(yè)年度內(nèi)高高校畢
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預覽,若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責。
- 6. 下載文件中如有侵權或不適當內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 2025-2030中國香水市場經(jīng)營效益風險與未來投資運作模式報告
- 2025-2030中國飲食水行業(yè)市場發(fā)展趨勢與前景展望戰(zhàn)略研究報告
- 2025-2030中國餐飲行業(yè)發(fā)展分析及投資風險與戰(zhàn)略研究報告
- 2025-2030中國食用色素發(fā)展分析及發(fā)展趨勢與投資前景研究報告
- 細胞信號傳導過程解析試題及答案
- 2025-2030中國食品離心機行業(yè)市場發(fā)展趨勢與前景展望戰(zhàn)略研究報告
- 物流信息系統(tǒng)的基礎知識試題及答案
- 2025-2030中國食品和飲料工業(yè)自動化行業(yè)市場現(xiàn)狀供需分析及投資評估規(guī)劃分析研究報告
- 2025-2030中國飛針測試器行業(yè)市場發(fā)展趨勢與前景展望戰(zhàn)略研究報告
- 2024年預算員考試相關知識及答案
- 玩偶舞蹈主題課程設計
- 2025新人教版初中七年級數(shù)學下冊新教材《第八章 實數(shù)》大單元整體教學設計2022課標
- 房屋市政工程生產(chǎn)安全重大事故隱患排查表(2024版)
- DB43-T 3111-2024分布式光伏接入配電網(wǎng)技術導則改
- 房屋市政工程生產(chǎn)安全重大事故隱患判定標準(2024版)宣傳畫冊
- 《員工質(zhì)量意識培訓》課件
- 完整版物流商業(yè)中心裝飾裝修工程施工方案
- 國民經(jīng)濟行業(yè)分類和代碼表(電子版)
- 計算機三級網(wǎng)絡技術真題單選題100道及答案
- 結構化學:原子的結構和性質(zhì)
- 汽車維修行業(yè)的法規(guī)和政策
評論
0/150
提交評論