《納稅籌劃》形考冊(cè)參考答案(中央電大)

1、納稅籌劃作作業(yè)一（第133章）學(xué)習(xí)小組討討論（從以以下兩類題題目中各任任選1題進(jìn)進(jìn)行討論）理解內(nèi)容如何理解納納稅籌劃基基本概念的的幾層涵義義？納稅籌劃產(chǎn)產(chǎn)生的主客客觀原因有有哪些？按照企業(yè)運(yùn)運(yùn)行或個(gè)人人理財(cái)過(guò)程程分類、納納稅籌劃如如何劃分？按照節(jié)稅原原理分類、納稅籌劃劃如何劃分分？納稅籌劃應(yīng)應(yīng)遵循哪些些原則？簡(jiǎn)要敘述納納稅籌劃的的步驟。納稅籌劃可可能遇到哪哪些形式的的風(fēng)險(xiǎn)？防范納稅籌籌劃風(fēng)險(xiǎn)的的方法包括括哪些？納稅人的納納稅籌劃主主要從哪些些角度切入入？計(jì)稅依據(jù)的的籌劃有哪哪些操作方方法？請(qǐng)舉舉例加以說(shuō)說(shuō)明。比例稅率與與累進(jìn)稅率率有何區(qū)別別？稅收籌籌劃的側(cè)重重點(diǎn)有何不不同？請(qǐng)舉例說(shuō)明明如何利用

2、用稅收優(yōu)惠惠政策進(jìn)行行稅收籌劃劃。所有的商品品都能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁嫁嗎？為什什么？稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌籌劃法能最最終降低應(yīng)應(yīng)納稅款嗎嗎？為什么么？簡(jiǎn)述增值稅稅一般納稅稅人與小規(guī)規(guī)模納稅人人身份選擇擇納稅籌劃劃的基本原原理。簡(jiǎn)述增值稅稅納稅人與與營(yíng)業(yè)稅納納稅人身份份選擇納稅稅籌劃方法法。銷項(xiàng)稅額籌籌劃的方法法有哪些？進(jìn)項(xiàng)稅額籌籌劃的方法法有哪些？增值稅稅收收優(yōu)惠政策策納稅籌劃劃方法有哪哪些？簡(jiǎn)述增值稅稅出口退稅稅納稅籌劃劃原理與方方法。應(yīng)用內(nèi)容找出你生活活中或工作作中直接節(jié)節(jié)稅和間接接節(jié)稅的案案例進(jìn)行分分析。納稅人、計(jì)計(jì)稅依據(jù)、稅率籌劃劃有哪些方方法？稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌籌劃的具體體方法。一般納稅人人與小規(guī)模模納稅人

3、身身份籌劃方方法的應(yīng)用用。增值稅納稅稅人與營(yíng)業(yè)業(yè)稅納稅人人的籌劃方方法的應(yīng)用用。增值稅稅收收優(yōu)惠政策策籌劃方法法的應(yīng)用。要求：按實(shí)有人數(shù)數(shù)分組討論論，每組不不超過(guò)100人，討論論時(shí)間為11課時(shí)當(dāng)堂認(rèn)真填填寫(xiě)討論記記錄表中的的每一項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容。教師按照參參與者的實(shí)實(shí)際表現(xiàn)，給給出成績(jī)。討論記錄表表姓名班 級(jí)地點(diǎn)時(shí) 間討論內(nèi)容理解內(nèi)容：納稅人的的籌劃主要要從哪些角角度切入？應(yīng)用內(nèi)容：增值稅納納稅人與營(yíng)營(yíng)業(yè)稅納稅稅人的籌劃劃方法的應(yīng)應(yīng)用發(fā)言提綱理解內(nèi)容：1.納稅人人的法律界界定2.納稅人人籌劃的基基本原理3.納稅人人籌劃的切切入角度主主要有哪些些應(yīng)用內(nèi)容：1.兼營(yíng)與與混合銷售售的概念2.混合銷銷售和兼營(yíng)

4、營(yíng)行為的納納稅籌劃原原理3.增值稅稅納稅人與與營(yíng)業(yè)稅納納稅人的籌籌劃方法體會(huì)通過(guò)對(duì)理解解內(nèi)容中問(wèn)問(wèn)題的討論論，大家對(duì)對(duì)納稅人的的法律界定定更加明晰晰。從而對(duì)對(duì)納稅人籌籌劃的原理理及切入角角度有了更更深刻的理理解，使以后在實(shí)實(shí)踐中的實(shí)實(shí)際籌劃有有了理論指指導(dǎo)。通過(guò)過(guò)討論和幾幾個(gè)案例分分析，大家家還認(rèn)識(shí)到到納稅籌劃劃是一門(mén)實(shí)實(shí)踐性很強(qiáng)強(qiáng)的課程。有些理論論上做得很很完美的籌籌劃放在現(xiàn)現(xiàn)實(shí)中不一一定行得通通，因?yàn)楝F(xiàn)現(xiàn)實(shí)情況千千差萬(wàn)別。因此要做成一個(gè)個(gè)好的籌劃劃需要很多多前提條件件，要建立立在對(duì)稅法法、企業(yè)情情況、外部部環(huán)境的充充分了解上上，而且要要具體問(wèn)題題具體分析析，需要籌籌劃人具有有非常高的的知識(shí)

5、水平和很強(qiáng)強(qiáng)的實(shí)踐能能力。通過(guò)對(duì)應(yīng)用用內(nèi)容中問(wèn)問(wèn)題的討論論，大家明明白了增值值稅納稅人人與營(yíng)業(yè)稅稅納稅人的的籌劃方法法是針對(duì)兼兼營(yíng)和混合合銷售行為為的。納稅稅人在進(jìn)行行籌劃時(shí)，主主要是對(duì)比比一下增值值稅和營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅負(fù)的的高低，然然后選擇低低稅負(fù)的稅稅種。而選選擇的主要要依據(jù)是增增值率的高高低。納稅稅人通過(guò)增增值率的計(jì)計(jì)算找出無(wú)無(wú)差別平衡衡點(diǎn)（利用用等式 ：增值稅稅稅率*增值值率/(11+增值稅稅稅率）營(yíng)業(yè)稅稅稅率)。如如果增值率率大于無(wú)差差別平衡點(diǎn)點(diǎn)的增值率率，則混合合銷售或兼兼營(yíng)行為繳繳納營(yíng)業(yè)稅稅有利于節(jié)節(jié)稅；如果果增值率少少于無(wú)差別別平衡點(diǎn)的的增值率，則則混合銷售售或兼營(yíng)行行為繳納增增值稅

6、有利利于節(jié)稅。這樣就為為增值稅納納稅人與營(yíng)營(yíng)業(yè)稅納稅稅人的籌劃劃找到了一一般的方法法。總結(jié)關(guān)于納稅人人的籌劃納稅人也稱稱納稅義務(wù)務(wù)人，是指指稅法規(guī)定定的直接負(fù)負(fù)有納稅義義務(wù)的單位位和個(gè)人，有有時(shí)也稱為為納稅主體體。納稅人籌劃劃的基本原原理：納稅稅人籌劃是是根據(jù)稅收收法律、法法規(guī)規(guī)定，合合理界定納納稅人身份份，或運(yùn)用用合法手段段轉(zhuǎn)換納稅稅人身份，使使自身承擔(dān)擔(dān)的稅收負(fù)負(fù)擔(dān)盡量減減少或降至至最低。納稅人籌劃劃方法簡(jiǎn)單單，易于操操作。關(guān)鍵鍵是準(zhǔn)確把把握納稅人人的內(nèi)涵和和外延，合合理確定納納稅人的范范圍。納稅人籌劃劃的切入角角度主要考考慮以下幾幾個(gè)方面：（1）企業(yè)業(yè)組織形式式的選擇（22）納稅人人的身

7、份的的轉(zhuǎn)變（33）避免直直接成為某某稅種的納納稅人 關(guān)于增值值稅納稅人人與營(yíng)業(yè)稅稅納稅人的的籌劃增值稅納稅稅人與營(yíng)業(yè)業(yè)稅納稅人人的籌劃涉涉及到混合合銷售和兼兼營(yíng)。混合合銷售是指指企業(yè)的同同銷售行為為既涉及增增值稅應(yīng)稅稅貨物又涉涉及營(yíng)業(yè)稅稅的應(yīng)稅勞勞務(wù)，而且且提供應(yīng)稅稅勞務(wù)的目目的是直接接為了銷售售這批貨物物做出的，兩兩者之間有有緊密相連連的從屬關(guān)關(guān)系。混合合銷售是針針對(duì)同一納納稅行為的的，增值稅稅應(yīng)稅貨物物和營(yíng)業(yè)稅稅應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)是合并定定價(jià)的，二二者不可分分開(kāi)核算。兼營(yíng)是指納納稅人既銷銷售增值稅稅的應(yīng)稅貨貨物或提供供增值稅應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，同同時(shí)還從事事?tīng)I(yíng)業(yè)稅的的應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)，并且這這兩項(xiàng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)間并

8、并無(wú)直接的的聯(lián)系和從從屬關(guān)系。混合銷售和和兼營(yíng)行為為的納稅籌籌劃原理：納稅人在在進(jìn)行籌劃劃時(shí)，主要要是對(duì)比一一下增值稅稅和營(yíng)業(yè)稅稅稅負(fù)的高高低，然后后選擇低稅稅負(fù)的稅種種。判斷增增值稅和營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)負(fù)的高低，可可采用下面面兩種方法法。 1.無(wú)無(wú)差別平衡衡點(diǎn)增值率率判別法 2.無(wú)無(wú)差別平衡衡點(diǎn)抵扣率率判別法增值稅納稅稅人與營(yíng)業(yè)業(yè)稅納稅人人的籌劃方方法：納稅稅人可以通通過(guò)控制應(yīng)應(yīng)稅貨物和和應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的所占比比例，來(lái)達(dá)達(dá)到選擇繳繳納低稅負(fù)負(fù)稅種的目目的。因?yàn)闉樵趯?shí)際經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中中，納稅人人的兼營(yíng)和和混合銷售售往往同時(shí)時(shí)進(jìn)行，納納稅人只要要使應(yīng)稅貨貨物的銷售售額能占到到總銷售額額的50以上，則則繳納增

9、值值稅；反之之若應(yīng)稅勞勞務(wù)占到總總銷售額的的50以以上，則繳繳納營(yíng)業(yè)稅稅。教師評(píng)語(yǔ)：成績(jī)_納稅籌劃作作業(yè)二（第466章）網(wǎng)上教學(xué)活活動(dòng)（利用用QQ群發(fā)發(fā)表意見(jiàn)或或參加網(wǎng)上上答疑輔導(dǎo)導(dǎo)等活動(dòng)均均可由教師師酌情給分分。從以下下兩類題目目中任選11題進(jìn)行討討論）理解內(nèi)容消費(fèi)稅計(jì)稅稅依據(jù)的法法律規(guī)定。消費(fèi)稅稅率率的籌劃思思路。消費(fèi)稅特殊殊條款的規(guī)規(guī)定。營(yíng)業(yè)稅納稅稅人的籌劃劃方法。不同行業(yè)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅稅依據(jù)的法法律規(guī)定。營(yíng)業(yè)稅稅率率的籌劃思思路。營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)優(yōu)惠政策。居民企業(yè)與與非居民企企業(yè)的稅收收政策。子公司與分分公司的稅稅收政策。企業(yè)所得稅稅應(yīng)納稅所所得額的確確定。企業(yè)所得稅稅稅率的籌籌劃。企業(yè)所得稅

10、稅優(yōu)惠政策策的規(guī)定。應(yīng)用內(nèi)容消費(fèi)稅納稅稅人的納稅稅籌劃方法法。如何通過(guò)選選擇合理銷銷售方式進(jìn)進(jìn)行消費(fèi)稅稅納稅籌劃劃？消費(fèi)稅稅率率的納稅籌籌劃原理及及方法。以應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品實(shí)物抵抵債的籌劃劃方法。以應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品入股投投資的籌劃劃方法。營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅稅依據(jù)的籌籌劃方法（服服務(wù)業(yè)、房房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)）營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠惠政策的籌籌劃方法。特定經(jīng)營(yíng)行行為籌劃的的思路與方方法。企業(yè)所得稅稅納稅人籌籌劃方法（個(gè)個(gè)人獨(dú)資企企業(yè)、合伙伙企業(yè)與公公司制企業(yè)業(yè)的選擇；子公司與與分公司的的選擇；私私營(yíng)企業(yè)和和個(gè)體工商商戶業(yè)戶的的選擇）。企業(yè)所得稅稅計(jì)稅依據(jù)據(jù)的籌劃方方法（收入入籌劃、費(fèi)費(fèi)用扣除項(xiàng)項(xiàng)目的籌劃劃、虧損彌彌補(bǔ)的籌

11、劃劃）。企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠政策策籌劃方法法（投資地地區(qū)選擇、投資方向向選擇）參加活動(dòng)記記錄表姓名班 級(jí)地點(diǎn)時(shí) 間討論內(nèi)容理解內(nèi)容：不同行業(yè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)計(jì)稅依據(jù)的的法律規(guī)定定 應(yīng)用內(nèi)容：如何通過(guò)過(guò)選擇合理理銷售方式式進(jìn)行消費(fèi)費(fèi)稅納稅籌籌劃？個(gè)人發(fā)言內(nèi)容理解內(nèi)容：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)計(jì)稅依據(jù)是是營(yíng)業(yè)額，營(yíng)營(yíng)業(yè)額為納納稅人提供供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)無(wú)形資產(chǎn)或或者銷售不不動(dòng)產(chǎn)向?qū)?duì)方收取的的全部?jī)r(jià)款款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用。價(jià)外外費(fèi)用包括括向?qū)Ψ绞帐杖〉氖掷m(xù)續(xù)費(fèi)、基金金、集資費(fèi)費(fèi)、代收款款項(xiàng)、代墊墊款項(xiàng)及其其他各種性性質(zhì)的價(jià)外外收費(fèi)。但但不包括同同時(shí)符合條條件的代收收政府性基基金或者行行政事業(yè)性性收費(fèi)。營(yíng)業(yè)稅所涵涵蓋的行業(yè)業(yè)較

12、多，各各行業(yè)均有有明顯的行行業(yè)業(yè)務(wù)特特征，營(yíng)營(yíng)業(yè)稅暫行行條例對(duì)對(duì)不同行業(yè)業(yè)計(jì)稅依據(jù)據(jù)的確定也也規(guī)定了不不同的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。因此，營(yíng)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅稅依據(jù)的納納稅籌劃應(yīng)應(yīng)根據(jù)稅法法規(guī)定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)作出安安排。應(yīng)用內(nèi)容：消費(fèi)稅是國(guó)國(guó)家對(duì)在我我國(guó)境內(nèi)生生產(chǎn)、委托托加工和進(jìn)進(jìn)口應(yīng)稅消消費(fèi)品的單單位和個(gè)人人所征收的的一種流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅，是實(shí)實(shí)行單一環(huán)環(huán)節(jié)征收的的價(jià)內(nèi)稅。國(guó)家征收收消費(fèi)稅的的目的在于于調(diào)節(jié)產(chǎn)品品結(jié)構(gòu)，引引導(dǎo)消費(fèi)方方向，保證證國(guó)家財(cái)政政收入。目目前，由于于國(guó)家對(duì)不不同的應(yīng)稅稅消費(fèi)品按按照不同的的稅率進(jìn)行行征收消費(fèi)費(fèi)稅的，這這樣，為納納稅人科學(xué)學(xué)合理地籌籌劃消費(fèi)稅稅提供了一一定的空間間。對(duì)于消消費(fèi)稅的籌籌劃，方法較

13、多，其中選選擇恰當(dāng)?shù)牡匿N售方式式進(jìn)行籌劃劃比如，分分期收款結(jié)結(jié)算方式銷銷售；賒銷銷；預(yù)收貨貨款結(jié)算方方式銷售，都都可以使企企業(yè)合理地地推遲納稅稅義務(wù)發(fā)生生的時(shí)間，從從而達(dá)到節(jié)節(jié)稅的目的的。參加活動(dòng)小結(jié)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅營(yíng)業(yè)稅的稅稅目與稅率率如下稅 目征 收 范 圍稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)5%四、郵電通信業(yè)郵政、電信以及與郵政、電信相關(guān)的業(yè)務(wù)3%五、文化體育業(yè)表演、播映、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所、展覽、培訓(xùn)、文學(xué)藝術(shù)科技講座、圖書(shū)資料借閱等業(yè)務(wù)、舉辦各

14、種體育比賽、為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所（非租賃方式）3%六、娛樂(lè)業(yè)歌廳、舞廳、卡啦OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝5%20%七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告及其他服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)5%九、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5%營(yíng)業(yè)稅雖然然涵蓋的行行業(yè)較多，不不同行業(yè)計(jì)計(jì)稅依據(jù)的的確定也規(guī)規(guī)定了不同同的標(biāo)準(zhǔn)。但籌劃可可以從以下下幾個(gè)方面面考慮：一一、營(yíng)業(yè)稅稅的納稅人人；二、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅稅依據(jù)；三三、營(yíng)業(yè)稅稅的稅率； 四、營(yíng)業(yè)業(yè)稅的優(yōu)惠惠政策關(guān)于消費(fèi)稅稅我國(guó)現(xiàn)行消消費(fèi)稅設(shè)置置14個(gè)稅

15、稅目，具體體包括：煙煙，酒及酒酒精，化妝妝品，貴重重首飾及珠珠寶玉石，鞭鞭炮焰火，成成品油，汽汽車(chē)輪胎，摩摩托車(chē)，小小汽車(chē)，高高爾夫球及及球具，高高檔手表，游游艇，木制制一次性筷筷子，實(shí)木木地板。消費(fèi)稅實(shí)行行從價(jià)定率率，從量定定額，或者者從價(jià)定率率和從量定定額復(fù)合計(jì)計(jì)稅（簡(jiǎn)稱稱復(fù)合計(jì)稅稅）的辦法法計(jì)算應(yīng)納納稅額，應(yīng)應(yīng)納稅額計(jì)計(jì)算公式：實(shí)行從價(jià)定定率辦法計(jì)計(jì)算的 應(yīng)納稅額額銷售額額*比例稅稅率實(shí)行從量定定額辦法計(jì)計(jì)算的 應(yīng)納稅額額銷售數(shù)數(shù)量*定額額稅率實(shí)行復(fù)合計(jì)計(jì)稅辦法計(jì)計(jì)算的 應(yīng)納稅額額銷售額額*比例稅稅率 + 銷售數(shù)量量*定額稅稅率銷售額為納納稅人銷售售應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)方收取的的全部?jī)r(jià)款

16、款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用一、納稅人人自產(chǎn)自用用的應(yīng)稅消消費(fèi)品按照納稅人人生產(chǎn)的同同類消費(fèi)品品的銷售價(jià)價(jià)格計(jì)算納納稅；沒(méi)有有同類消費(fèi)費(fèi)品銷售價(jià)價(jià)格的，按按照組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格計(jì)計(jì)算納稅。實(shí)行行從價(jià)定率率辦法計(jì)算算納稅的組組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格計(jì)算公公式：組成計(jì)稅稅價(jià)格=（成成本+利潤(rùn)潤(rùn)）（1-比比例稅率）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）（1-比例稅率） 二、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品按照受托方方的同類消消費(fèi)品的銷銷售價(jià)格計(jì)計(jì)算納稅；沒(méi)有同類類消費(fèi)品銷銷售價(jià)格的的，按照組組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格計(jì)算納納稅。實(shí)行從價(jià)價(jià)定率辦法法計(jì)算納稅稅的組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格計(jì)計(jì)算公式：組成成

17、計(jì)稅價(jià)格格=（材料料成本+加加工費(fèi)） （l-比比例稅率）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率）（1-比例稅率） 三、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品按照組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格計(jì)計(jì)算納稅。實(shí)行行從價(jià)定率率辦法計(jì)算算納稅的組組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格計(jì)算公公式：組成計(jì)稅稅價(jià)格=（關(guān)關(guān)稅完稅價(jià)價(jià)格+關(guān)稅稅） （1-消消費(fèi)稅比例例稅率）實(shí)行復(fù)復(fù)合計(jì)稅辦辦法計(jì)算納納稅的組成成計(jì)稅價(jià)格格計(jì)算公式式：組組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格=(關(guān)關(guān)稅完稅價(jià)價(jià)格+關(guān)稅稅+進(jìn)口數(shù)數(shù)量消費(fèi)稅定定額稅率）（1-消消費(fèi)稅比例例稅率）消費(fèi)稅的納納稅籌劃是是一項(xiàng)極其其復(fù)雜的籌籌劃工作，在在實(shí)際籌劃劃過(guò)程中，納納稅人

18、應(yīng)根根據(jù)產(chǎn)品的的生產(chǎn)方式式，本著穩(wěn)穩(wěn)健性原則則和企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)利益最最大化的原原則，在不不違反法律律、法規(guī)的的前提下，合合理巧妙地地安排自己己未來(lái)的納納稅事項(xiàng)，充充分利用國(guó)國(guó)家的稅收收優(yōu)惠政策策，多方面面尋求籌劃劃的突破口口，從而降降低自己的的稅負(fù)，實(shí)實(shí)現(xiàn)最大的的稅收利益益。教師評(píng)語(yǔ)：成績(jī)_納稅籌劃作作業(yè)三（第788章）課堂討論（由任課老師從從以下兩類類題目中各各任選1題題進(jìn)行討論論）理解內(nèi)容個(gè)人所得稅稅納稅人和和所得來(lái)源源地的法律律界定。個(gè)人所得稅稅征稅范圍圍、計(jì)稅依依據(jù)法律界界定。個(gè)人所得稅稅稅率形式式及標(biāo)準(zhǔn)。在中國(guó)境內(nèi)內(nèi)無(wú)住所個(gè)個(gè)人稅收優(yōu)優(yōu)惠的相關(guān)關(guān)規(guī)定。境外收入已已納稅款抵抵免規(guī)定。公益性

19、捐贈(zèng)贈(zèng)免稅規(guī)定定。如何理解土土地增值稅稅的籌劃原原理？資源稅籌劃劃方法。城鎮(zhèn)土地使使用稅籌劃劃方法。印花稅籌劃劃方法車(chē)船稅納稅稅籌劃方法法。車(chē)輛購(gòu)置稅稅納稅籌劃劃方法。契稅納稅籌籌劃方法應(yīng)用內(nèi)容個(gè)人所得稅稅納稅人的的籌劃方法法有哪些？個(gè)人所得稅稅計(jì)稅依據(jù)據(jù)籌劃方法法（應(yīng)稅收收入項(xiàng)目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換、工資資薪金均勻勻化、分項(xiàng)項(xiàng)計(jì)算、支支付次數(shù)確確定、所得得再投資、合理確定定費(fèi)用、年年終獎(jiǎng)等特特殊規(guī)定的的籌劃）個(gè)人所得稅稅稅率籌劃劃方法（高高邊際稅率率向低邊際際稅率轉(zhuǎn)換換、累進(jìn)稅稅率與比例例稅率轉(zhuǎn)換換）個(gè)人所得稅稅稅收優(yōu)惠惠政策籌劃劃方法。如何運(yùn)用土土地增值稅稅納稅籌劃劃方法解決決實(shí)際問(wèn)題題？房產(chǎn)稅納稅稅籌

20、劃方法法如何運(yùn)用用？討論記錄表表姓名班 級(jí)地點(diǎn)時(shí) 間討論內(nèi)容理解內(nèi)容：如何理解解土地增值值稅的籌劃劃原理 應(yīng)用內(nèi)容：個(gè)人所得得稅計(jì)稅依依據(jù)籌劃方方法（應(yīng)稅稅收入項(xiàng)目目轉(zhuǎn)換、工工資薪金均均勻化、分分項(xiàng)計(jì)算、支付次數(shù)數(shù)確定、所所得再投資資、合理確確定費(fèi)用、年終獎(jiǎng)等等特殊規(guī)定定的籌劃）發(fā)言提綱理解內(nèi)容：1.土地增增值稅的法法律界定2.土地增增值稅的特特點(diǎn)和計(jì)算算公式3.土地增增值稅的征征收方法4.土地增增值稅的常常用籌劃方方法應(yīng)用內(nèi)容：1.個(gè)人所所得稅的法法律界定2.個(gè)人所所得稅的征征收對(duì)象及及征收內(nèi)容容3.個(gè)人所所得稅的適適用稅率4.個(gè)人所所得稅的籌籌劃思路體會(huì)通過(guò)討論，使使大家明白白了土地增增值

21、稅的法法律界定：土地增值值稅是指轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土土地使用權(quán)權(quán)、地上的的建筑物及及其附著物物并取得收收入的單位位和 HYPERLINK /view/85269.htm 個(gè)人，以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所取得得的收入包包括 HYPERLINK /view/351307.htm 貨幣收收入、實(shí)物物收入和其其他收入為為 HYPERLINK /view/247978.htm 計(jì)稅依據(jù)據(jù)向國(guó)家繳繳納的一種種稅賦，不不包括以繼繼承、贈(zèng)與與方式無(wú)償償轉(zhuǎn)讓房地地產(chǎn)的行為為。特點(diǎn):（11）以轉(zhuǎn)讓讓房地產(chǎn)的的增值額為為計(jì)稅依據(jù)據(jù)（2）征征稅面比較較廣。 （3）實(shí)實(shí)行超率累累進(jìn)稅率。（4）實(shí)實(shí)行按次征征收。計(jì)算公式: 應(yīng)納稅稅額=增值值額

22、適用用稅率-扣扣除項(xiàng)目金金額速算算扣除系數(shù)數(shù)征收方法:土地增值值稅是以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)產(chǎn)取得的收收入，減除除法定扣除除項(xiàng)目金額額后的增值值額作為計(jì)計(jì)稅依據(jù)，并并按照四級(jí)級(jí)超率累進(jìn)進(jìn)稅率進(jìn)行行征收。 （1）增值值額未超過(guò)過(guò)扣除項(xiàng)目目金額500%部分，稅稅率為300%； （2）增值值額超過(guò)扣扣除項(xiàng)目金金額50%，未超過(guò)過(guò)扣除項(xiàng)目目金額1000%的部部分，稅率率為40%； （3）增值值額超過(guò)扣扣除項(xiàng)目金金額1000%，未超超過(guò)扣除項(xiàng)項(xiàng)目金額2200%的的部分，稅稅率為500%； （4）增值值額超過(guò)扣扣除項(xiàng)目金金額2000%的部分分，稅率為為60%。常用籌劃方方法：收入入分散籌劃劃法；費(fèi)用遷移移籌劃法；“

23、臨界點(diǎn)點(diǎn)”籌劃法法；費(fèi)用均分分籌劃法；利息支出籌籌劃法；建房方式式籌劃法其次使大家家明確了國(guó)國(guó)家設(shè)置土土地增值稅稅的重要原原則是：就就是要對(duì)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)產(chǎn)的過(guò)高收收益進(jìn)行調(diào)調(diào)節(jié)，增值值多的多征征，增值少少的少征，以以抑制投機(jī)機(jī)牟。取暴暴利行為，保保護(hù)正常從從事房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)者的合合理權(quán)益，促促進(jìn)房地產(chǎn)產(chǎn)市場(chǎng)的健健康順利發(fā)發(fā)展。這與與當(dāng)前國(guó)家家重拳出擊擊的一系列列房產(chǎn)新政政是相一致致的。同時(shí)時(shí)，學(xué)習(xí)土土地增值稅稅的籌劃也也為我們應(yīng)應(yīng)對(duì)目前的的全民房產(chǎn)產(chǎn)時(shí)代多了了一種方法法。通過(guò)討論，使使大家明白白了個(gè)人所所得稅的法法律界定：個(gè)人所得得稅的計(jì)稅稅依據(jù)是納納稅人取得得的應(yīng)納稅稅所得額。應(yīng)納稅所

24、所得額是個(gè)個(gè)人取得的的各項(xiàng)收入入減去稅法法規(guī)定的扣扣除項(xiàng)目或或扣除金額額后的余額額納稅對(duì)象: （一）居居民納稅義義務(wù)人 （二）非非居民納稅稅義務(wù)人征收內(nèi)容: 個(gè)人所得得稅分為境境內(nèi)所得和和境外所得得。主要包包括以下111項(xiàng)內(nèi)容容：1.工資資、薪金所所得 2.個(gè)體工商商戶的生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所所得3.對(duì)對(duì)企事業(yè)單單位的承包包經(jīng)營(yíng)、承承租經(jīng)營(yíng)所所得4.勞勞務(wù)報(bào)酬所所得5.稿稿酬所得66.特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)所所得7.利利息、股息息、紅利所所得8.財(cái)財(cái)產(chǎn)租賃所所得9.財(cái)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所所得10.偶然所得得11.其其他所得適用稅率: 1.工資資、薪金所所得，適用用9級(jí)超額額累進(jìn)稅率率，按月應(yīng)應(yīng)納稅所得得額計(jì)算征征稅。2.適用55級(jí)超額累累進(jìn)稅率。適用按年年計(jì)算、分分月預(yù)繳稅稅款的個(gè)體體工商戶的的生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得和和對(duì)企事業(yè)業(yè)單位的承承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)營(yíng)的全年應(yīng)應(yīng)納稅所得得額劃分級(jí)級(jí)距，最低低一級(jí)為55%，最高高一級(jí)為335%，共共5級(jí)。 3.比例稅稅率。對(duì)個(gè)個(gè)人的稿酬酬所得，勞勞務(wù)報(bào)酬所所得，特許許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)所得，利利息、股息息、紅利