《企業(yè)內部控制學》相關練習題

1、企業(yè)內部部控制學練習題一、單項選選擇題1、下列職職務中屬于于相容職務務的是（ B ）A、現(xiàn)金日日記賬的登登記與總賬賬的登記 BB、現(xiàn)金的的收付與保保管C、出納與與銀行存款款余額調節(jié)節(jié)表的編制制 D、出納與收收支授權2、在貨幣幣資金支出出的控制程程序中，“付款憑證證”正確的的流向應為為（ D）A. 出納部門銀行業(yè)務部門銀行 B. 會計部門業(yè)務部門出納部門會計部門 C. 出納部門會計部門業(yè)務部門出納部門 D. 業(yè)務部門會計部門出納部門會計部門2庫存現(xiàn)現(xiàn)金的盤點點制度不包包括（B ）A. 會會計人員的的日常實地地盤點 BB. 檢查查現(xiàn)金收付付業(yè)務的合合理、合法法性C. 出納人員員的日常盤盤點 D.

2、填寫“庫存現(xiàn)金金清查盤點點報告”3若企業(yè)業(yè)的銀行存存款收付業(yè)業(yè)務較少，則則企業(yè)與銀銀行對賬的的頻率至少少是（ BB）。A. 每日一一次 B. 每月一一次C. 每季度一一次 D. 每年一一次4、檢查人人員對現(xiàn)金金盤點時，發(fā)發(fā)現(xiàn)有一張張未經批準準的借款條條，這說明明是（ B ）問問題。A、坐支現(xiàn)現(xiàn)金 B、白白條抵庫 C、挪挪用現(xiàn)金 DD、借出現(xiàn)現(xiàn)金5從事采采購業(yè)務的的崗位不應應當（ D ）A、簽訂采采購合同 B、詢詢價 C、選擇供應應商 D、驗收貨物物6下列不不屬于進貨貨業(yè)務所涉涉及的憑證證的是（CC ）A. 詢/報報價單 BB. 訂貨貨單C. 發(fā)貨單 D. 收收貨單7、采購與與付款業(yè)務務不相容崗

3、崗位不包括括（ D ）A、請購與與審批 B、采購購與驗收 C、付款與與登記支出出日記賬 D、驗驗收與相關關會計記錄錄8、降低采采購成本，防防止相關人人員在采購購業(yè)務中吃吃回扣的最最有效控制制措施是（ D ）A、詢價采采購 BB、按需采采購 C、驗收收控制 D、定定點采購9在送貨貨制下，填填制一式四四聯(lián)的收貨貨單并留存存第一聯(lián)的的部門是( B )A. 供貨單位位 BB. 收貨貨企業(yè)采購購部門 C. 收貨企業(yè)業(yè)倉庫 DD. 收貨貨企業(yè)財務務部門9.控制整整個銷售與與收款業(yè)務務的主要憑憑證是（ D）A、發(fā)運憑憑證 B、客客戶訂單 C、銷售發(fā)票票 D、銷銷售單10、銷售售部門主要要負責處理理（ BB

4、）A、發(fā)運貨貨物 BB、回收貨貨款 CC、記錄銷銷售款項 D、催催收貨款10.對哪哪些未加控控制就容易易產生錯弊弊的業(yè)務環(huán)環(huán)節(jié)，就稱稱為（ C ）A、控制點點 B、控制環(huán)節(jié)節(jié) C、關關鍵控制點點 D、特殊控制制點11、正確確的授權審審批是銷貨貨業(yè)務中重重要的內部部控制措施施。以下四四個關鍵點點上的審批批程序中，（ ）的目的是防止因審批人決策失誤而造成嚴重損失。 A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經正確批準 B、非經正當審批，不得發(fā)出實物 C、銷售價格、條件、運費、折扣必須經過審批 D、審批應在授權范圍內進行，不得超越審批權限 答案:D解析:AB的目的在于防止向虛構的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)財產遭

5、受損失，C的目的在于保證銷貨業(yè)務按照定價政策規(guī)定的價格開票收款。12、審批批人應在授授權范圍內內審批，不不得越權，經經辦人應在在職責范圍圍內，按審審批意見辦辦理工程項項目業(yè)務。對于審批批人超越授授權范圍審審批的工程程項目業(yè)務務，經辦人人有權( ) 。 A暫緩緩辦理，并并向審批人人建議糾正正 BB先按審審批人意見見辦理，井井向上級部部門報告 C先按按審批人意意見辦理，并并向審批人人的上級授授權部門報報告 D拒拒絕辦理，并并及時向審審批人的上上級授權部部門報告 答案：A13、企業(yè)應當當建立工程程項目決策策環(huán)節(jié)的控控制制度，對對( )以及項項目決策程程序做出明明確規(guī)定，確確保項目決決策科學、合理。

6、A初步設計計、開工報報告的編制制 BB項目建建議書、初初步設計的的編制 C可行行性研究報報告、開工工報告的編編制 DD項目建建議書和可可行性研究究報告編制制 答案案： D114、某公公司是一家家工業(yè)制造造企業(yè)，22007年年公司決定定強化內部部控制，根根據(jù)業(yè)務循循環(huán)設置了了不同的內內部控制。在銷售與與收款循環(huán)環(huán)內部控制制中，先后后發(fā)現(xiàn)以下下可能存在在疑義的地地方。作為為該公司總總會計師要要作出正確確判斷。為為了降低開開具賬單過過程中出現(xiàn)現(xiàn)遺漏、重重復、錯誤誤計價或其其他出錯的的風險，在在以下所列列內部控制制中，效果果最差的是是（ ）。 AA、依據(jù)已已授權批準準的商品價價目表編制制銷售發(fā)票票 B

7、、定定期向顧客客寄送對賬賬單，并要要求顧客將將任何例外外情況直接接向指定的的未涉及銷銷售業(yè)務的的會計主管管報告 CC、獨立檢檢查銷售發(fā)發(fā)票計價和和計算的正正確性 DD、將裝運運憑證上商商品的數(shù)量量與相應銷銷售發(fā)票上上的商品數(shù)數(shù)量進行比比較 答案案:B 解析:對賬單對對的是“賬賬”，本題題問的是“票”。115、對憑憑證預先連連續(xù)編號，在在防止多記記或少記銷銷售業(yè)務，即即在保證管管理當局對對銷售業(yè)務務的存在或或發(fā)生認定定、完整性性認定方面面是十分有有效的。但但連續(xù)編號號能否發(fā)揮揮其作用，最最直接地取取決于（ ）這這樣的后續(xù)續(xù)措施。 A、由獨獨立人員每每月定期寄寄送顧客對對賬單 BB、填制各各種憑證

8、的的人員必須須簽名、蓋蓋章 C、定期清點點憑證的張張數(shù)并與憑憑證號碼對對照 D、對對憑證妥善善保管，限限制無關人人員接近 答案:CC 解解析:連續(xù)續(xù)編號，重重在編號的的“連續(xù)性性”，即“無間隙性性”，這種種特點使得得憑證既不不能“外加加”，又無無法“抽走走”，但究究竟有無“外加”或或“抽走”，只有清清點憑證，并并與編號的的數(shù)量與范范圍核對才才能發(fā)現(xiàn)。16、單單位配備保保險柜給出出納管理現(xiàn)現(xiàn)金，這種種控制方法法是（ ） A、授權批批準控制 B、會會計系統(tǒng)控控制 CC、財產保保全控制 D、風風險控制 E、崗位分工工控制答案：C17、單位位應當（ ），編制銀銀行存款余余額調節(jié)表表，使銀行行存款賬面面

9、余額與銀銀行對賬單單相符。A、指定專專人定期核核對賬戶，每每月至少核核對一次 BB、指定專專人定期核核對賬戶，每每年至少核核對一次 C、指指定出納定定期每月核核對 DD、由會計計每年核對對一次 答案：A二、多項選選擇題1內部控控制的方法法包括（ ABBCDE ）A. 授權批準準控制 BB. 會計計系統(tǒng)控制制 C. 預算控控制 D. 財產保保全控制EE內部報報告控制2.出納人人員能夠同同時負責的的工作有（ ADDE ）AA. 貨幣幣資金的收收付 B. 貨幣資資金收付的的批準C. 會計檔檔案的保管D. 編編制記賬憑憑證E. 現(xiàn)金日記記賬的登記記3. 采采購業(yè)務內內部控制制制度的內容容包括（ ABC

10、DD ）AA. 職務務分離制度度 B. 存貨采購購的請購單單控制制度度C. 訂訂貨控制制制度D. 貨物驗收收控制制度度E. 收收款與對賬賬控制制度度4. 投投資業(yè)務內內部控制制制度主要有有（ ABCDDE）A職務分離離制度 BB投資核核算控制制制度C投投資計劃編編制制度DD投資計計劃審批制制度E財財務分析制制度5. 企業(yè)進貨貨業(yè)務的環(huán)環(huán)節(jié)主要有有（ABCCE ）AA. 詢價價、報價 B. 簽簽訂采購合合同后訂貨貨C. 企企業(yè)信譽調調查 D. 開具發(fā)發(fā)票E. 接收貨物物并付款6.企業(yè)銷銷售業(yè)務中中的發(fā)票控控制制度主主要包括（ ABD） A.指定定專人負責責發(fā)票的保保管與使用用 B.領領用發(fā)票時時

11、應注明所所領用發(fā)票票的起訖號號碼 C.企業(yè)與稅稅務部門定定期核對發(fā)發(fā)票 D.發(fā)票必須須以實際業(yè)業(yè)務為依據(jù)據(jù)如實填列列 E.企企業(yè)將其采采購定單與與銷售發(fā)票票相核對7.銷售與與收款業(yè)務務常見的錯錯弊有（ ABCDD）A、發(fā)貨控控制不當 B、授信信不當 CC、折扣錯錯誤 DD、費用失失控8.實物控控制主要通通過（ ABC ）來實實現(xiàn)A、限制非非授權人員員接近單位位的資產 B、采取取有效的防防范措施 C、實行永永續(xù)盤存制制的盤存方方法 DD、實行定定期盤點措措施9、銷售與與收款業(yè)務務不相容崗崗位包括（ AABCD ）A、開具發(fā)發(fā)票崗位與與發(fā)票審核核崗位 B、應應收賬款記記錄崗位與與收款崗位位C、接受

12、客客戶訂單崗崗位與付款款條件的核核準崗位 D、折扣扣的給予崗崗位與審批批崗位10、某公公司有關銷銷售業(yè)務的的內部控制制中有如下下規(guī)定，其其中有缺陷陷的規(guī)定是是（ ）。BB CA銷售、發(fā)貨、收收款業(yè)務分分別由不同同的人員負負責 B訂立銷銷售合同前前指定專人人張三就與與銷售合同同相關的事事宜與客戶戶談判 C張三將將與客戶的的談判結果果向主管李李四匯報，經經批準后簽簽訂銷售合合同 D銷售人人員王五不不得接觸銷銷售現(xiàn)款，銷銷售審批人人員不得發(fā)發(fā)貨 答案: B C 解析析:談判人員員不得少于于兩人；談談判人員不不得訂立銷銷售合同。11、下下列屬于固固定資產內內部控制弱弱點的是（ ）。A購買設設備的付款款

13、支票未經經會計主管管簽章B設備通通常在所估估計使用壽壽命即將結結束時才重重置固定資資產C所有設設備的購買買均由使用用設備的部部門自行辦辦理D出售已已提足折舊舊的設備時時，將所得得價款貸記記其他業(yè)務務收入答案案: A CC12、下列列選項中屬屬于特殊授授權的業(yè)務務是（ ）A制訂產產品售價表表 BB限額內內顧客賒銷的批批準權C企業(yè)的的并購 D債債券或股票票的上市發(fā)發(fā)行答案: C D13、工程程項目業(yè)務務不相容的的職務一般般包括( )。 A項目目建議、可可行性研究究與項目決決策 B預預算的編制制與審核 C工程程財務會計計與出納 DD項目實實施與價款款支付 答案：AA B DD 解析：工程項目目業(yè)務不

14、相相容職務包包括：項目建議議、可行性性研究與項項目決策概預算編編制與審核核，項目實施施與價款支支付，竣工決算算與竣工審審計。14、內部部控制評價價的總體要要求包括（ ）內容A、健全性性 B、合理理性 C、操作性 D、有有效性 答答案：ABBD15 、下下列各項中中，違背有有關貨幣資資金內部控控制要求的的有（ ）A、采購人人員超過授授權限額采采購原材料料 B、未經經授權的機機構或人員員直接接觸觸企業(yè)資金金C、出納納人員長期期保管辦理理付款業(yè)務務所使用的的全部印章章D、出納納人員兼任任會計檔案案保管工作作和債權債債務登記工工作E、主主管財務的的副總經理理授權財務務部經理辦辦理資金支支付業(yè)務 答答案

15、：BCCD16、單位位辦理貨幣幣資金支付付業(yè)務至少少要按照（ ）規(guī)規(guī)定的程序序辦理 A、支付申申請 B、支付審批批 C、支支付復核 DD、辦理支支付 答案：AABCD17、單位位負責人的的（ ）不不得擔任本本單位會計計機構的負負責人和出出納人員A、兒女 B、 兄兄妹 C、夫夫或妻 D、父母 答案案：ABCCD18、各單單位辦理相相關業(yè)務的的不相容崗崗位至少包包括（ ）A、采購與與付款業(yè)務務的采購與與驗收 BB、工程項項目業(yè)務的的概預算編編制與審核核C、擔保業(yè)業(yè)務的評估估與審批 DD、對外投投資的決策策與執(zhí)行 答答案：ABBCD19、單位位負責人對對本單位內內部控制的的（）負責責。A、建立 BB

16、、健全 CC、有效實實施 DD、監(jiān)督檢檢查 答案：ABC20、單位位內部會計計監(jiān)督制度度應當符合合下列要求求（ ）。A、記賬人人員與經濟濟業(yè)務事項項和會計事事項的審批批人員、經經辦人員、財物保管管人員的職職責權限應應當明確，并并相互分離離、相互制制約B、重大對對外投資、資產處置置、資金調調度和其他他重要經濟濟業(yè)務事項項的決策和和執(zhí)行的相相互監(jiān)督、相互制約約程序應當當明確C、財產清清查的范圍圍、期限和和組織程序序應當明確確 D、單位負負責人應當當保證會計計機構、會會計人員依依法履行職職責E、對會計計資料定期期進行內部部審計的辦辦法和程序序應當明確確 答案：AABCE21、內部部控制的目目標包括（

17、 ）A、促進實實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略 B、促進提高高經營管理理效果效率率C、促進提提高信息報報告質量 DD、促進維維護資產安安全完整E、防錯糾糾弊 答案案：ABCCD22、內部部控制要素素包括（ ）A、控制環(huán)環(huán)境 B、風險險評估過程程 C、信息息系統(tǒng)與溝溝通 D、控制制活動E、對控制制的監(jiān)督 答案：ABCDDE23、企業(yè)業(yè)內部控制制的目標主主要包括：（BDEE ）A、財務報報告的及時時性 B、財務報告告的可靠性性 C、 審計報告告的可靠性性D、經營的的效率和效效果 E、在經營活活動中不違違反法律法法規(guī)的要求求三、判斷題題：1內部控控制是一個個動態(tài)的的的概念，今今后仍會繼繼續(xù)發(fā)生變變化。（）2內部控控制

18、就是為為了防止貪貪污舞弊。（）3內部控控制越嚴越越好。（）4. 不相相容職務是是指不同部部門分管的的職務。（）5. 內部部控制要素素可以分為為控制環(huán)境境.會計系系統(tǒng)和控制制程序。內內部審計是是控制程序序的重要組組成部分。（）6. 保證證財務報告告的真實可可靠是內部部控制的第第一目標。（ ）7. 出納納員登記現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款日記記賬的同時時登記固定定資產卡片片。（ ）8. 在財財務收支和和企業(yè)的經經濟活動尚尚未發(fā)生之前前進行的控控制是職能能部門控制制（）9. 內部部控制以企企業(yè)規(guī)章制制度作為主主要的管理理對象（）10. 重重要開支要要求兩個人人或兩個部部門同時簽簽字，或者者部門之間間相互簽字字

19、是體制牽牽制（ ）四、名詞解解釋1. 內部部控制 22. 內部部控制要素素 3. 不相容容職務 4.控制制活動 5. 內部部控制整體體框架 66. 企業(yè)業(yè)風險管理理框架 7.內部環(huán)環(huán)境 8.風險險評估 9. 信息與與溝通 110.內部部監(jiān)督11.日常常監(jiān)督 12.專專項監(jiān)督五、簡答題題1.簡述控控制環(huán)境的的要素 2.簡述內內控環(huán)境中中的組織結結構的主要要作用3.企業(yè)在在風險評估估過程中應應考慮哪些些可能產生生風險的事事項和情形形？4.控制措措施包括哪哪些方面？5.貨幣資資金循環(huán)有有哪些控制制要點？6.對貨幣幣資金循環(huán)環(huán)主要采取取哪些控制制方法？7.銷售與與收款循環(huán)環(huán)有哪些控控制要點？8.對銷售

20、售與收款循循環(huán)主要采采取哪些控控制方法？9.采購與與付款循環(huán)環(huán)有哪些控控制要點？10.對采采購與付款款循環(huán)主要要采取哪些些控制方法法？11.內部部控制的發(fā)發(fā)展歷程包包括哪幾個個階段？12. 企企業(yè)建立與與實施內部部控制，應應當遵循哪哪些原則？13. 內內部控制的的目標包括括哪些方面面？14. 內內部控制的的主體是什什么？15.內部部控制的客客體是什么么？16. 我我國企業(yè)內內部控制規(guī)規(guī)范包括哪哪些方面？17. 企企業(yè)識別內內部風險，應應當關注哪哪些因素？18. 企企業(yè)識別外外部風險，應應當關注哪哪些因素？19. 銷銷售與收款款循環(huán)內部部控制的目目標包括哪哪些方面？20、采購購與付款循循環(huán)內部控

21、控制的目標標包括哪些些方面？21. 采采購與付款款循環(huán)會存存在哪些業(yè)業(yè)務風險？22. 貨貨幣資金循循環(huán)內部控控制的目標標包括哪些些方面？23. 銷銷售與收款款循環(huán)會存存在哪些業(yè)業(yè)務風險？24. 貨貨幣資金循循環(huán)會存在在哪些業(yè)務務風險？25. 內內部控制的的局限性具具體包括哪哪幾個方面面？六、案例分分析題案例一：某某公司車間間廠長李某某于20008年年底底攜款1550余萬元元出逃。著著150余余萬元主要要包括該公公司發(fā)給車車間管理人人員和工人人的年終獎獎金（500余萬元），以以及該車間間廠長20008年7712月月代收的車車間職工集集資購房款款100萬萬元（私下下收取，沒沒有開具相相關單據(jù)）。據(jù)

22、悉，三三年前，該該車間廠長長李某在其其他公司擔擔任辦公室室主任期間間，發(fā)生挪挪用公款220萬元的的違法問題題。要求：請分析說說明該公司司在貨幣資資金控制中中存在的問問題，以及及正確的做法法。1、辦辦理貨幣資資金業(yè)務的的李某曾經有過過違法的行行為。有效效的內部控控制要求有有機會接觸觸貨幣資金金的人人員員應當具備備良好的職職業(yè)道德，忠忠于職守，廉廉潔奉公，遵遵紀守法，這這樣才能保保證貨幣資資金的安全全和完整。2、該公公司職工工工資應當由由出納人員員負責發(fā)放放，不應當當由車間廠廠長代為發(fā)發(fā)放，貨幣幣資金業(yè)務務的崗位責責任沒有得得到落實。公司應當當建立貨幣幣資金業(yè)務務的崗位責責任制，明明確相關部部門和

23、崗位位的職責權權限，確保保辦理貨幣幣資金業(yè)務務的不相容容崗位相互互分離、制制約和監(jiān)督督。3、該該公司職工工的獎金使使用現(xiàn)金發(fā)發(fā)放，沒有有使用職工工的銀行個個人賬戶進進行轉賬結結算，從而而為這起攜攜款逃跑案案提供了機機會。公司司應當根據(jù)據(jù)現(xiàn)金管管理暫行條例的規(guī)定，結結合本企業(yè)業(yè)的實際情情況，確定定本企業(yè)現(xiàn)現(xiàn)金的開支支范圍。盡盡可能減少少接觸貨幣幣資金的人人和機會，保保證貨幣資資金的安全全、完整。4.該公公司職工集集資房款采采用分散收收取的方式式，既沒有有單位負責責人書面授授權批準，也也沒有規(guī)定定上繳的時時限，更沒沒有使用單單位的統(tǒng)一一票據(jù)收款款，致使大大量集資款款滯留于車車間廠長等等有關人員員手

24、中，從從而為上述述攜款逃跑跑案又一次次提供了機機會，為了了保證貨幣幣資金的安安全、完整整，必須盡盡可能使用用集中收款款方式，嚴嚴格限制并并控制分散散收款方式式。分散收收款應經單單位負責人人書面授權權批準，只只能限于小小額零星收收款，并且且必須限期期及時送交交單位出納納員；單位位出納員應應及時追繳繳分散收取取的款項；分散收款款員應使用用向單位票票據(jù)保管員員申領的票票據(jù)收款；單位出納納員在收取取款項時，應應認真的核核對已開出出票據(jù)的數(shù)數(shù)量和金額額于上繳寬寬限是否相相符，確保保足額收繳繳；單位出出納員收繳繳款項后，應應給分散收收款員開具具收據(jù)，分分散收款員員應認真登登記和保管管收據(jù)。55、沒有有有效

25、的內部部控制監(jiān)督督檢查制度度，很難確確保被發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的為題能能夠及時得得到更正和和解決。企企業(yè)應當建建立對貨幣幣資金業(yè)務務的監(jiān)督檢檢查制度，明明確監(jiān)督檢檢查機構或或人員的職職責權限，定定期或不定定期地進行行檢查。對對監(jiān)督檢查查過程中發(fā)發(fā)現(xiàn)的貨幣幣資金內部部控制中的的薄弱環(huán)節(jié)節(jié)，應當及及時采取措措施，加以以糾正和完完善。案例二：上上海新華工工業(yè)有限公公司20008年5月月20日在在例行對賬賬檢查時，發(fā)發(fā)現(xiàn)5月115日銷售售飼料添添加劑過程程中，出現(xiàn)現(xiàn)了銷售調調撥單及銷銷售單真實實但財務專專用章和增增值稅專用用發(fā)票偽造造的現(xiàn)象，結結果公司的的價值1550萬元的的30噸產產品被騙走走。20008年5月月

26、30日，新新華公司查查明了該事事故的原因因，具體情情況如下：、（1）某某人假冒公公司老客戶戶的名義，到到公司銷售售部門開具具了真實的的產品銷售售挑撥單，使使用偽造的的財務專用用章及增值值稅專用發(fā)發(fā)票，私蓋蓋印章，然然后到銷售售部門蓋銷銷售章，最最后到儲存存?zhèn)}庫提貨貨，導致事事故發(fā)生。（2）利利用財務部部門、銷售售部門、倉倉儲部門在不不同的辦公公地點辦公公地弊端，進進過長期的的預謀，使使用假牌照照的報廢車車作案。騙騙過了公司司財務部門門收款開發(fā)發(fā)票關、銷銷售部門對對接關、儲儲運部門發(fā)發(fā)貨核對關關，保衛(wèi)科科車輛出入入口驗收關關、公司門門衛(wèi)查證關關。要求：請分析說說明該公司司在銷售和和收款循環(huán)環(huán)中內

27、部控控制的缺陷陷。1、由于新新華公司業(yè)業(yè)務量大，以以及從來沒沒有出現(xiàn)過過類似事故故的僥幸心心理，主觀觀上麻痹大大意，財務務部、銷售售部、儲運運部和保衛(wèi)衛(wèi)部沒有建建立緊密結結合的防范范措施和監(jiān)監(jiān)管網絡，存存在嚴重漏漏洞 22、印鑒管管理失控。財務印鑒鑒于銷售印印鑒缺乏防防偽措施，使使用掌管存存在漏洞，在在加蓋印鑒鑒時沒能得得到有力的的監(jiān)控。33、物流反反饋信息系系統(tǒng)失靈，對對賬不及時時。若銷售售、財務能能夠實施時時時對賬，集集中辦公，就就會及早發(fā)發(fā)現(xiàn)問題，嚴嚴防各種漏漏洞。4.銷售人員員及發(fā)貨人人員對增值值稅專用發(fā)發(fā)票和印章章方面的知知識缺乏，缺缺乏鑒別能能力。良好好的內部控控制要求相相關人員應

28、應熟悉科學學的發(fā)票鑒鑒別方法，具具有發(fā)票鑒鑒別能力。5.憑證證單據(jù)檢查查工作不得得力。6、發(fā)現(xiàn)問題題不及時，追追查問題不不及時。在在事故發(fā)生生五天后，才才發(fā)現(xiàn)該事事故，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)事故十日日后，此事事才得到證證實。案例例三：某國國有大型集集團公司為為切實提升升管理水平平和風險防防范能力，于于20099年12月226日召開開了由集團團領導班子子成員參加加的內部控控制高層會會議，討論論通過了關關于集團內內部控制建建設和實施施的決議。由有關人人員的發(fā)言言要點如下下：-總經理劉劉某：（11）加強內內部控制建建設十分重重要，可以以杜絕財務務欺詐、串串通舞弊、違法違紀紀等現(xiàn)象的的發(fā)生，這這是關系到到集團可持持續(xù)

29、發(fā)展的的重要舉措措；（2）集集團公司內內部控制建建設應當抓抓住重點，尤尤其要注重重加強對控控制環(huán)境、風險評估估、控制活活動等內控控要素方面面的建設，企企業(yè)文化方方面對內部部控制影響響較小，可可不必投入太多多人力、物物力。-常務副副總經理張張某：企業(yè)業(yè)生產經營過過程中面臨臨著各種各各樣風險，這這些風險能能否被準確確識別并得以有有效控制，是是衡量內部部控制質量量和效果的的重要標準準。建議重重點關注集集團內部各各種風險的的識別，找找出風險控控制點，據(jù)據(jù)此設計相相應的控制制措施，來來自集團外外部的風險險不是內部部控制所要要解決的問問題，可不不必過多關關注。在內內部控制建建設與實施施過程中，對對于那些可

30、可能給企業(yè)業(yè)帶來重大大經濟損失失的風險事事項，應采采取一切必必要措施予予以回避。-總總會計師李李某：由于于集團公司司是基于行行政劃轉的的原因而組組建的，母母、子公司司內部連接接紐帶脆弱弱，子公司司各行其是是的現(xiàn)象比比較嚴重。建議集團團公司加強強對子公司司重大決策策權的控制制，包括籌籌資權、對對外投資權權、對外擔擔保權、重重大資本性性支出決策策權等，對子子公司重大大決策應當當實行集團團公司總經經理審批制制。-協(xié)管人事事的副總經經理周某：集團公司司可以從完完善人事選選聘和培訓訓政策入手手，健全內內部控制。（1）建建議子公司司的總經理理和總會計計師由集團團統(tǒng)一任命命，直接對對集團公司司董事會負負責。

31、（22）注重加加強內部控控制知識的的教育培訓訓。中層以以上干部每每年必須完完成一定學學時的內部部控制培訓訓任務；其其他基層員員工仍應以以崗位技能能培訓為主主，沒有必必要專門組組織內部控控制培訓。-董董事長吳某某：（1）思思想必須統(tǒng)統(tǒng)一。對集集團公司而而言，追求求的是利潤潤最大化。一切制度度安排都要要將利潤最最大化作為為唯一目標標，包括內內部控制。（2）組組織要嚴密。我建議由由總會計師師李某全權權負責建立立健全和有有效實施集集團內部控控制，我和和總經理全全力支持和和配合。（33）監(jiān)督要要到位。應應當成立履履行內部控控制監(jiān)督檢檢查職能的的專門機構構，直接對對集團公司司總經理負負責，定期期或不定期期

32、對內部控控制執(zhí)行情情況進行檢檢查評價，不不斷完善集集團公司內內部控制。要求：從從企業(yè)內部部控制理論論和方法角角度，指出出總經理劉劉某、常務務副總經理理張某、總總會計師李李某、協(xié)管管人事的副副總經理周周某以及董董事長吳某某在會議發(fā)發(fā)言中的觀觀點有何不不當之處，并并分別簡要要說明理由由?！靠偨浝韯⒛常海?1）認為內內部控制可可以杜絕財財務欺詐、串通舞弊弊、違法違紀等等現(xiàn)象發(fā)生生的觀點不不恰當。理理由：內部部控制由于于其固有的的局限性以以及處于成成本效益的的考慮，只只能合理保保證有關目目標的實現(xiàn)現(xiàn)，不能完完全杜絕上上述現(xiàn)象的的發(fā)生。（22）企業(yè)文文化對內部部控制影響響較小的觀觀點不恰當當。理由：企

33、業(yè)文化化是內部控控制環(huán)境的的重要組成部分，良良好的企業(yè)業(yè)文化可以以促進內部部控制機制制的有效運運作。常務副總總張某：認認為外部風風險不是內內部控制問問題的觀點點不恰當。理由：內內部控制所所稱風險識識別不僅包包括內部風風險，還包包括外部風風險。對可可能給企業(yè)業(yè)帶來重要要經濟損失失的風險事事項一律予予以回避的的觀點不恰恰當。理由由：除風險險回避外，企企業(yè)還可以以選擇風險承擔擔、風險降降低和風險險分擔等風風險應對策策略。所以以，企業(yè)應應根據(jù)自身身的具體情情況，選擇擇適當?shù)膽獞獙Σ呗浴?總總會計師李李某：有有關子公司司重大決策策權限的授授權批準控控制不恰當當。理由：不符合內內部控制有有關規(guī)定，重重大決

34、策應應實行集體體決策制度度，不應由由總經理一一人審批。協(xié)管人人事的副總總經理周某某：由集團團任命的子子公司總經經理和總會會計師直接接對集團董董事會負責責的觀點不不恰當。理理由：子公公司總經理理和總會計計師應由子子公司董事事會任命并并對其負責責，接受集集團公司董董事會的監(jiān)監(jiān)督。只對對中層以上上員工進行行內部控制制知識培訓訓的觀點不不恰當理由由：內部控控制是全員員參與的一個管管理過程，只只有全體員員工都掌握握了內部控控制的知識識和理念，才才能真正促促進內部控控制的有效效實施。董事長長吳某：以以利潤最大大化作為內內部控制的的唯一目標標的觀點不不恰當。理由：內內部控制的的目標不僅僅包括經營營目標，還還

35、包括戰(zhàn)略略目標、報報告目標。資產目標標和合規(guī)目目標。由總總會計師全全權負責建建立健全和和有效實施施集團內部部控制的觀觀點不恰當當。理由：董事事會應對建建立健全和和有效執(zhí)行行內部控制制負總責。履行內控控監(jiān)督檢查查職能的專專門機構直直接對總經經理負責的的觀點不恰恰當。 理由：履履行內控監(jiān)監(jiān)督檢查職職能的專門門機構應當當對董事會會或審計委委員會負責責。案例四：AABC股份份有限公司司（以下簡簡稱ABCC公司）是是生產經營營電子產品品的大型工工業(yè)企業(yè)，為為加強內部部控制制度度建設，聘聘請甲會計計師事務所所在年報審審計時對公公司銷售與與收款、采采購與付款款、存貨、貨幣資金金方面的相相關內部控控制制度的的

36、設計進行行評價，并并對其健全全性和有效效性進行檢檢查與評價價。檢查中中發(fā)現(xiàn)以下下問題：銷銷售與收款款控制。（11）接受客客戶訂單后后，有銷售售部門的AA支援根據(jù)據(jù)訂單編制制銷售單，交交給審批賒賒銷的同部部門B職員員，B職員員在職權范范圍內進行行審批，如如果超過職職權范圍內內的賒銷業(yè)業(yè)務，全部部交給銷售售部門經理理進行審批批。（2）CC職員在核核對商品裝裝運憑證和和相應的經經批準的銷銷售單后，開開具銷售發(fā)發(fā)票。具體體程序為：根據(jù)已授授權批準的的商品價目目表填寫銷銷售發(fā)票的的價單，根根據(jù)商品裝裝運憑證上上的數(shù)量填填寫銷售發(fā)發(fā)票的數(shù)量量；銷售發(fā)發(fā)票的其中中一聯(lián)交財財務部門DD職員據(jù)以以登記與銷銷售業(yè)

37、務相相關的總賬賬和明細賬賬。（3）開開具賬單部部門在收到到發(fā)運單并并與銷售單單核對無誤誤后，編制制預先連續(xù)續(xù)編號的銷銷售發(fā)票，并并將其連同同發(fā)運單和和銷售單及及時送交會會計部門。會計部門門在核對無無誤后確認認銷售收入入并登記應應收賬款賬賬簿。會計計部門定期期向客戶催催收款項并并寄送對賬賬單，對客客戶提出的的異議進行行專門追查查。（4）公公司的應收收賬款賬齡齡分析由專專門的“應應收賬款賬賬齡分析計計算機系統(tǒng)統(tǒng)“完成，該系統(tǒng)統(tǒng)由獨立的的信息部門門負責維護護管理。會會計部門相相關人員負負責在系統(tǒng)統(tǒng)中及時錄錄入所有與與應收賬款款交易相關關的基礎數(shù)數(shù)據(jù)。為了了便于及時時更正錄入入的基礎數(shù)數(shù)據(jù)可能存存在的

38、差錯錯，信息部部門擁有修修改基礎數(shù)數(shù)據(jù)的權限限。2.、采購與付付款控制（11）采購部部受到經批批準的請購購單后，由由其職員EE進行詢價價并確定供供應商，再再由其職員員F負責編編制和發(fā)出出預先連續(xù)續(xù)編號的訂訂購單。訂訂購單一式式四聯(lián)，經經被授權的的采購人員員簽字后，分分別送交供供應商、負負責驗收的的部門、提提交請購單單的部門和和負責采購購業(yè)務結算算的應付憑憑單部門。（2）驗驗收部門根根據(jù)訂單上上的要求對對所采購的的材料進行行驗收，完完成驗收后后，將原材材料交由倉倉庫人員存存入庫房，并并將已編制制好預先連連續(xù)編號的的驗收單交交倉庫人員員簽字確認認。驗收單單一式三聯(lián)聯(lián)，其中兩兩聯(lián)分送應應付憑單部部門

39、和倉庫庫，一聯(lián)留留存驗收部部門。對于于驗收過程程中發(fā)生的的異常情況況，負責驗驗收的部門門或人員應應在驗收完完畢后及時時通知有關關部門，并并作出處理理。（3）應應付憑單部部門核對供供應商發(fā)票票、驗收單單和訂購單單，并編制制預先連續(xù)續(xù)編號的付付款憑單。在付款憑憑單經被授授權人員批批準后，應應付憑單部部門將付款款憑單連同同供應商發(fā)發(fā)票及時送送交會計部部門，并將將未付款憑憑單副聯(lián)保保存在未付付款憑單檔檔案中。會會計部門收收到附供應應商發(fā)票的的付款憑單單后即及時時編制有有有關的記賬賬憑證，并并登記原材材料和應付付賬款賬簿簿。（4）應應付憑單部部門負責確確定尚未付付款憑單在在到期日付付款，并將將留存的未未

40、付款憑單單及其附件件根據(jù)授權權審批權限限送交審批批人審批。審批人審審批后，將將未付款憑憑單連同附附件交復核核人員符合合，然后交交財務出納納人員G。出納人員員G據(jù)此辦辦理支付手手續(xù)，登記記現(xiàn)金和銀銀行存款日日記賬，并并在每月末末編制銀行行存款余額額調節(jié)表，交交會計主管管審核。33.存貨控控制。（11）在發(fā)出出原材料過過程中，倉倉庫部門根根據(jù)生產部部門開出的的領料單發(fā)發(fā)出原材料料。領料單單必須列明明所需原材材料的數(shù)量量和種類，以以及領料部部門的名稱稱。領料單單可以一料料一單，也也可以多料料一單，通通常需一式式兩聯(lián)，倉倉庫部門發(fā)發(fā)出原材料料后，其中中一聯(lián)連同同原材料交交還領料部部門，一聯(lián)聯(lián)留倉庫部部

41、門據(jù)以登登記倉庫原原材料明細細賬。（22）會計部部門的成本本會計H根根據(jù)收到的的生產通知知單、領料料單、工時時記錄和產產成品入庫庫單等資料料，在月末末編制材料料費用、人人工費用和和制造費用用分配表，以以及完工產產品與在產產品成本分分配表，經經本部門的的復核人員員復核后，據(jù)據(jù)以核算成成本和登記記相關賬簿簿。（3）由由于公司存存貨中存在在單位價值值較大的生生產用關鍵鍵備件，所所以特別規(guī)規(guī)定，對于于該備件的的保管由倉倉庫保管人人員I專門門負責，備備件的調用用審批由公公司生產部部經理負責責，備件的的轉移由備備件使用車車間的J組組長負責。（4）公公司每三個個月定期對對全部存貨貨盤點一次次，編制盤盤點表。

42、會會計部門與與倉庫在核核對結存數(shù)數(shù)量后，向向管理層報報告差異情情況及形成成原因，并并在經批準準后進行相相應處理。4、貨幣幣資金控制制。（1）為為加強貨幣幣支付管理理，貨幣資資金支付審審批實行分分級管理辦辦法；單筆筆付會計金金額在100萬元一線線的，由財財務部經理理審批；單單筆付款金金額在100萬元以上上、50萬萬元以下的的，有財務務總監(jiān)審批批；單筆付付款金額在在50萬元元以上的，由由總經理審審批。（22）為了保保證庫存現(xiàn)現(xiàn)金賬面余余額與實際際庫存相符符，每月末末定期進行行現(xiàn)金盤點點，發(fā)現(xiàn)不不符，及時時查明原因因，作出處處理。（33）對于銀銀行預留印印鑒的管理理：財務專專用章由財財務主管保保管，

43、個人人名章應由由法定代表表人管理，法法定代表人人不在期間間，由財務務專管代為為保管。（4）財財務部門主主管人員為為ABC股股份有限公公司法定代代表人的同同學，出納納人員為財財務主管的的女兒。要要求：從內內部控制制制度角度，分分析、判斷斷并指出以以上內部控控制中存在在哪些薄弱弱環(huán)節(jié)，并并說明理由由。銷售與收收款控制（11）“如果果超過職權權范圍內的的賒銷業(yè)務務，全部交交給銷售部部門的經理理進行審批批“不恰當當”。對符符合賒銷條條件的客戶戶，應經審審批人批準準后方可辦辦理賒銷業(yè)業(yè)務；超過過銷售政策策和信用政政策規(guī)定的的賒銷業(yè)務務，應當實實行集體決決策審批。（2）“銷售發(fā)票票的其中一一聯(lián)交財務務部門

44、D職職員據(jù)以登登記與銷售售業(yè)務相關關的總賬和和明細賬”不恰當。登記總賬賬和明細賬賬屬于不相相容職務，應應當予以分分離。（33）“會計計部門定期期向顧客催催收款項并并寄送對賬賬單，對顧顧客提出的的異議進行行專門追查查”不恰當當。銷售部部門應當負負責應收賬賬款的催收收，財會部部門應當督督促銷售部部門加緊催催收。（44）“為了了便于及時時更正錄入入的基礎數(shù)數(shù)據(jù)可能存存在的差錯錯，信息部部門擁有修修改基礎數(shù)數(shù)據(jù)的權限限”不恰當當。如果信信息部門可可以更正使使用部門送送交的數(shù)據(jù)據(jù)資料，將將增加相關關數(shù)據(jù)資料料在使用部部門不知道道的情況下下被人為修修改的風險險，降低相相關數(shù)據(jù)分分析結果的的可能性。2、采購

45、購與付款控控制（1）“采購部收收到經批準準的請購單單后，由其其職員E進進行詢價并并確定供應應商”不恰恰當。詢價價與確定供供應商是不不相容的崗崗位，應當當予以分離離。（2）“對于驗收收過程中發(fā)發(fā)生的異常常情況，負負責驗收的的部門或人人員應在驗驗收完畢后后及時通知知有關部門門，并作出出處理”不不恰當。對對驗收過程程中發(fā)現(xiàn)的的異常情況況，負責驗驗收的部門門或人員應應當立即向向有關部門門報告；又又不安部門門應查明原原因，及時時處理。（33）“會計計部門收到到附供應商商發(fā)票的付付款憑單后后即及時編編制有關的的記賬憑證證，并登記記原材料和和應付賬款款賬簿“不不恰當。如如果會計部部門僅根據(jù)據(jù)付款憑單單、供應

46、商商發(fā)票記錄錄存貨和應應付賬款，而而不同時核核對驗收單單和訂購單單，會計部部門將無法法核查材料料采購的真真實性，從從而可能記記錄錯誤的的存貨數(shù)量量和金額。（4）“出納人員員G據(jù)此辦辦理支付手手續(xù)，登記記現(xiàn)金和銀銀行日記賬賬，并在每每月末編制制銀行存款款余額調節(jié)節(jié)表”不恰恰當。記錄錄銀行存款款收入支出出與編制銀銀行存款余余額調節(jié)表表是不相容容的崗位，應應當予以分分離。3、存貨控制制。（1）“（領料單單）通常要要一式兩聯(lián)聯(lián)一聯(lián)聯(lián)連同原材材料交還領領料部門，一一聯(lián)留倉庫庫部門”不不恰當。領領料單應當當一式三聯(lián)聯(lián)，一聯(lián)交交還領料部部門，其余余兩聯(lián)經倉倉庫登記材材料明細賬賬后，一聯(lián)聯(lián)宋送會計計部門進行行

47、材料收發(fā)發(fā)核算和成成本核算，一一聯(lián)由倉庫庫部門留存存。（2）沒沒有缺陷（33）“對于于該備件的的保管由倉倉庫保管人人員I專門門負責，備備件的調用用審批由公公司生產部部經理負責責，備件的的轉移由備備件使用車車間的J組組長負責”不恰當。對貴重物物品、生產產用關鍵備備件、精密密儀器、危危險品等重重要存貨，應應當采取額額外控制措措施，確保保重要存貨貨的保管、調用、轉轉移等經過過嚴格授權權批準，且且在同一環(huán)環(huán)節(jié)有兩人人或兩人以以上同時經經辦。（44）沒有缺缺陷。單位位應建立健健全存貨清清查盤點制制度，定期期或不定期期地對各類類存貨進行行實地清查查和盤點。4.貨幣幣資金控制制。（1）“單筆付款款金額在55

48、0萬元以以上的，由由總經理審審批”不恰恰當。單位位對于重要要貨幣資金金支付業(yè)務務，應當實實行集體決決策和審批批。因此，對對公司總經經理的貨幣幣資金支付付審批，也也應設定上上限，超過過設定審批批權限的，應應由通過集集體決策和和審批進行行“特殊授授權”，甚甚至由公司司董事會集集體決策和和審批，總總經理、董董事長等也也不能例外外。（2）“為了保證證庫存現(xiàn)金金賬面余額額與實際庫庫存相符，每每月末定期期進行現(xiàn)金金盤點”不不恰當。單單位應當定定期和不定定期進行現(xiàn)現(xiàn)金盤點，確確?，F(xiàn)金賬賬面余額與與實際庫存存相符。發(fā)發(fā)現(xiàn)不符，及及時查明原原因，作出出處理。（33）“個人人名章應由由法定代表表人管理，法法定代表

49、人人不在期間間，有財務務主管代為為管”不恰恰當。嚴禁禁一人保管管支付款項項所需的全全部印章。（4）“出納人員員為財務主主管的女兒兒”不恰當當。會計機機構負責人人的直系親親屬不得擔擔任本單位位出納人員員。案例5：練練習目的：內部控制制制度的內內容資料：國有企業(yè)業(yè)甲是某省省所在行業(yè)業(yè)中十強企企業(yè)，20002年營營業(yè)收入在在該省同行行業(yè)中排名名第二。企企業(yè)主管部部門發(fā)現(xiàn)，即即便如此，該該企業(yè)當年年還是發(fā)生生巨額虧損損。經過調調查發(fā)現(xiàn)，主主要原因是是企業(yè)成本本費用沒有有得到合理理控制。其其內部控制制情況如下下：為了鼓鼓勵銷售人人員盡可能能打開產品品銷路，實實行銷售費費用實報實實銷制度；2 .供供應部為

50、了了確保生產產消耗的需需要，在根根據(jù)經驗估估計正常持持有量的基基礎上增加加一倍原材材料庫存量量，由于該該類存貨市市場價格持持續(xù)走低，大大量超額庫庫存給企業(yè)業(yè)造成較大大負擔。33.生產工工人執(zhí)行計計時工資制制度，工人人認為多干干少干一個個樣，生產產積極性不不高，普遍遍存在怠工工等現(xiàn)象。針對主管管部門強化化成本費用用控制的要要求，總經經理決定試試行下列措措施；1.取消銷售售費用的實實報實銷制制度，試行行“基本工工資+獎金金”制度，獎獎金由總經經理根據(jù)員員工情況一一“紅包”形式不公公開發(fā)放。2.由車車間主任根根據(jù)生產消消耗情況提提出請購申申請，經過過總經理批批準后交采采購部門進進行采購。3.改計計時

51、工資為為計件工資資。半年后后發(fā)現(xiàn)，銷銷售部員工工怨聲載道道，銷售情情況時好時時壞；產品品質量下降降，產成品品庫存很大大。要求：說明家企企業(yè)原有內內部控制制制度和后來來試行的控控制制度中中分別存在在哪些問題題，應該如如何改進。分析與提示示：（1）原原有內部控控制制度中中存在的問問題有：銷銷售費用實實報實銷制制度造成銷銷售費用失失控，不利利于提高資資金的使用用效率。根根據(jù)經驗估估計存貨保保有量，并并加倍持有有原材料，不不符合對材材料采購成成本和儲存存成本進行行控制的要要求。單純純的計時工工資制度不不利于提高高工人的積積極性，容容易造成消消極怠工的的現(xiàn)象。（22）試行的的內部控制制制度存在在的問題有

52、有：“紅包”制度隨意意性太大，雖雖然銷售人人員報銷費費用失控現(xiàn)現(xiàn)象得以控控制，但企企業(yè)仍然不不能對銷售售費用進行行合理控制制，因為缺缺乏對總經經理發(fā)放獎獎金的約束束；同時這這種做法也也不利于加加強企業(yè)職職工的凝聚聚力。明確請購購、審批、采購、驗驗收的程序序和要求是是必要的，但但由車間主主任提出請請購申請并并不合適，應應由倉儲部部門提出更更加合適。計件工資資制度能夠夠激發(fā)工人人生產的積積極性，但但應該配套套實施嚴格格的產品質質量檢驗制制度，將計計件工資與與產品質量量掛鉤，在在增加產品品數(shù)量的同同時確保產產品質量不不降低。（33）甲企業(yè)業(yè)整體上存存在的問題題一直都是是缺乏對成成本費用進進行有效的的

53、預算控制制。由于缺缺乏預算控控制，原來來采購過量量，造成原原材料積壓壓；實施新新制度以后后，工人積積極性提高高了，同時時又由車間間決定是否否提出材料料請購申請請，因此導導致產量失失控，造成成單純追求求產品數(shù)量量而質量下下降。（44）正確的的做法是：根據(jù)企業(yè)業(yè)經營目標標和經營計計劃確定銷銷售目標，對對銷售部門門進行嚴格格的目標管管理和預算算控制，明明確規(guī)定部部門的責、權、利和和獎懲措施施。根據(jù)目標標銷售量由由倉儲部門門按照生產產要求和經經濟批量要要求，提出出請購申請請，經批準準后由采購購人員根據(jù)據(jù)批準情況況采購。不管采用用何種工資資制度，都都應該建立立人工成本本控制制度度，使人工工成本與產產品數(shù)

54、量、質量掛鉤鉤，嚴格按按照比準成成本系統(tǒng)的的要求控制制成本項目目，已實現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)經營營目標。案案例6練習習目的：貨貨幣資金的的控制資料：甲企業(yè)會會計和出納納分設，由由于會計工工作量大，財財務經理安安排由出納納負責登記記三大期間間費用賬戶戶，并且根根據(jù)規(guī)定，的的后款的同同時應為銷銷售部門開開具銷售票票。辦理付付款手續(xù)時時，直接根根據(jù)采購人人員提供的的發(fā)票辦理理支付手續(xù)續(xù)。在財務務部負責人人的授意下下，開立多多個結算賬賬戶，資金金緊張的時時候就從沒沒有金額的的賬戶給客客戶開支票票，暫時對對付對付。期末結賬賬以后，檢檢查人員經經常發(fā)現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金短款，原原因是大量量發(fā)票單據(jù)據(jù)沒有經過過有權批準準人員的批批準

55、，因此此沒有進行行賬務處理理。要求：說明甲企企業(yè)在貨幣幣資金管理理中存在的的問題，并并說明改進進意見。分析與提示示：（1）企企業(yè)安排出出納登記期期間費用的的做法違背背了不相容容崗位分離離的原則，出出納不應該該兼任稽核核、會計檔檔案的保管管和收入、支出、費費用、債權權債務賬目目的登記工工作。(22)基于同同樣的原因因，出納收收款并開具具銷售票的的做法容易易導致錯弊弊，開票和和收款應該該由不同人人完成。(3)付款款的程序不不對，在支支付貨款之之前應該經經過復核和和批準，如如果是貨到到付款，還還應該有檢檢驗合格的的單據(jù)。(4)結算算賬戶可以以根據(jù)需要要開設，但但是在余額額不足的賬賬戶開空頭頭支票的做

56、做法是錯誤誤的，不但但達不到融融資的目的的，而且效效果適得其其反。(55)期末現(xiàn)現(xiàn)金短款，本本質上是白白條抵庫，在在款項支付付前，一定定要由有權權批準的人人員批準方方可付款，而而且對當期期發(fā)生并已已經完成業(yè)業(yè)務應該及及時處理，使使賬實相符符。案例7練練習目的：貨幣資金金控制、銷銷售與收款款控制 資料：A公司是是一家服裝裝進出口公公司，該公公司的主要要顧客是本本地的B公公司。A公公司給B公公司一定的的信用結算算，但其他他顧客則需需要使用現(xiàn)現(xiàn)金或信用用卡結算。小張是AA公司的財財務總監(jiān)助助理，也是是公司的出出納員，負負責收取BB公司賬戶戶和信用卡卡賬戶的郵郵寄付款以以及柜臺上上收取的現(xiàn)現(xiàn)金和支票票

57、。小張?zhí)钐顚戙y行存存款單（并并將存款送送存銀行），劣劣列示所有有支票和貨貨幣清單，同同時還編制制每日現(xiàn)金金匯總表，列列示收到的的賬款金額額、B公司司賬戶的折折扣和貸記記應收賬款款的金額，另另外一個會會計人員利利用此表沖沖銷應收賬賬款，小張張也編制銀銀行余額調調節(jié)表。除除了獨立審審計人員外外，沒有人人審查現(xiàn)金金或銀行對對賬單。公公司總經經經理認為，值值得長期信信任的財務務總監(jiān)助理理的努力工工作就是他他們的“控控制”。小小張注冊了了一家與AA公司名稱稱非常相似似的服裝進進出口公司司C公司，也也在A公司司開戶的銀銀行開了一一個賬戶。A公司柜柜臺收到的的顧客的現(xiàn)現(xiàn)金和支票票，卻被存存入C公司司賬戶（沒

58、沒有一個顧顧客注意到到公司名稱稱和圖章的的差異，銀銀行也沒有有注意到）。小張將這這筆錢存放放一段時間間，賺取利利息，然后后小張簽發(fā)發(fā)C公司支支票轉入AA公司，同同時，再把把新的A公公司柜臺收收到的現(xiàn)金金和支票又又存入C公公司賬戶。此外，小小張可以在在收款時，決決定是否給給予客戶現(xiàn)現(xiàn)金折扣。因此，他他在給B公公司5%的的折扣時，卻卻在A公司司的記錄中中額外增加加了2%，即即公司登記記的給予BB公司的折折扣是7%，這樣，BB公司按照照5%折扣扣付款，而而C公司就就可以因為為額外的22%折扣而而少付一些些款項給AA公司。在在6年期間間，小張在在C公司保保存了平均均2000000元的的余額，賺賺取了7

59、00000元元的利息，而而這利息本本來應由AA公司獲取取。通過批批準“額外外”的折扣扣，小張從從10000萬元的銷銷售收入中中獲得2%，總共22000000元的收收益。要求求：你認為為A公司內內部控制上上才能在哪哪些缺點和和漏洞？并并提出改進進建議。分析與提示示：該公司司貨幣資金金收支業(yè)務務，銷售和和收款等業(yè)業(yè)務過程中中存在嚴重重的缺陷。(1)貨貨幣資金業(yè)業(yè)務中，沒沒有建立體體現(xiàn)不相容容職務分離離的原則的的控制措施施，財務總總監(jiān)助理和和出納職務務，具有監(jiān)監(jiān)督與審批批職能的崗崗位沒有分分離；出納納同時編制制銀行對賬賬單。(22)貨幣資資金業(yè)務的的核算中，沒沒有建立內內部稽核的的控制制度度。(3)

60、缺乏崗位位輪換制度度，在6年年時間內，小小張一直在在出納崗位位，只要堅堅持定期輪輪換制度，小小張的舞弊弊行為就很很輕易地被被揭露。(4)銷售售業(yè)務中，對對客戶銷售售折扣的批批準職能沒沒有和收款款職能分離離，造成小小張可以利利用身兼二二職進行舞舞弊。(55)對下屬屬的信任不不能取代必必要時內部部控制制度度的建立和和完善。案例8練習習目的：銷銷售與收款款控制資料料：某電池池廠主要生生產經營各各種規(guī)格的的電池。該該廠的銷售售是按銷售售合同進行行的，銷售售合同是由由銷售科按按照客戶的的購買要求求簽訂的，沒沒有規(guī)定賒賒銷的條件件和賒銷的的額度。當當生產車間間產品完工工后，由生生產車間填填制產成品品入庫單