淺談會計電算化信息系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建

1、淺談管帳電算化信息體系下企業(yè)內(nèi)部操縱的構(gòu)建內(nèi)部操縱制度作為企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)其謀劃管理目的，完成受托責(zé)任的一種本領(lǐng)，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控體系中起著舉足輕重的作用。創(chuàng)立和美滿內(nèi)部操縱制度對進(jìn)步企業(yè)管理程度、防范錯誤、杜絕舞弊以及庇護(hù)投資者的正當(dāng)權(quán)益并包管本錢市場的有用運(yùn)行具有緊張的意義。企業(yè)內(nèi)部操縱制度是權(quán)衡當(dāng)代企業(yè)管理程度的緊張標(biāo)記，管帳電算化是管帳事情生長的一定趨勢，管帳電算化信息體系環(huán)境下的內(nèi)部操縱是企業(yè)內(nèi)部操縱的特別情勢，管帳電算化信息體系的生長一定會給企業(yè)內(nèi)部操縱帶來新的題目和挑釁。一、管帳電算化對企業(yè)內(nèi)部操縱帶來的影響(一)企業(yè)內(nèi)部操縱情勢的變革電子盤算機(jī)不但具有高速、不變、便利、快捷的特

2、點(diǎn)，另有很強(qiáng)的邏輯斷定和邏輯闡發(fā)本領(lǐng)，如許就使得內(nèi)部操縱情勢在兩方面產(chǎn)生了變革：一方面手工管帳下的一些內(nèi)部操縱措施在電算化后失去了存在的需要性。管帳賬務(wù)的會合處置懲罰，使管帳部分一些傳統(tǒng)的人工操縱措施如體例科目匯總表、憑據(jù)匯總表等試算平衡的查抄，總賬、明細(xì)賬的查對等天然而然地消散了，取而代之的是盤算機(jī)的內(nèi)部操縱，如用友u8的試算平衡、對賬等；另一方面手工管帳下的一些內(nèi)部操縱措施，在電算化后直接改為由盤算機(jī)內(nèi)部主動操縱，如余額和產(chǎn)生額的平衡查抄。由此可見，電算化管帳除了“人這個實(shí)行操縱的主體外，更多的操縱要領(lǐng)重要是通過管帳軟件來實(shí)現(xiàn)的。因此，實(shí)驗(yàn)管帳電算化以后，內(nèi)部操縱也由手工條件下的單一人工操

3、縱轉(zhuǎn)為人工和步伐配合操縱。(二)企業(yè)內(nèi)部操縱范疇的變革傳統(tǒng)的內(nèi)部操縱重要針對生意業(yè)務(wù)處置懲罰。盤算機(jī)技能的引入，給管帳事情增長了新的內(nèi)容，也增長了新的操縱措施。由于體系創(chuàng)立和運(yùn)行的龐大性，使內(nèi)部操縱的范疇相應(yīng)擴(kuò)大，還包羅了傳統(tǒng)手工體系所沒有的操縱，如網(wǎng)絡(luò)體系寧靜的操縱，體系權(quán)限的操縱、修改步伐的操縱等以及磁盤內(nèi)管帳信息寧靜庇護(hù)、盤算機(jī)病毒防治、盤算機(jī)操縱管理、體系管理員、體系維護(hù)職員等的崗?fù)へ?zé)任制度等。(三)企業(yè)內(nèi)部操縱工具的變革由對人的操縱為主變化為對人、機(jī)操縱為主，在手工管帳體系中，內(nèi)部操縱的工具重要是管帳工具、事情環(huán)境、信息處置懲罰要領(lǐng)和處置懲罰步伐等。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生均記載于紙上，并

4、按管帳數(shù)據(jù)處置懲罰的差異歷程分為原始憑據(jù)、記賬憑據(jù)。管帳電算化后，管帳憑據(jù)變化為以文件記載情勢儲存在磁性介質(zhì)上，使管帳核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留陳跡。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上生意業(yè)務(wù)、無紙化生意業(yè)務(wù)等的推行，每一項生意業(yè)務(wù)在產(chǎn)生時，有于該項生意業(yè)務(wù)有關(guān)的信息可由業(yè)務(wù)職員直接輸入盤算機(jī)，并由盤算機(jī)主動記載、原先利用的每項生意業(yè)務(wù)的種種憑據(jù)、票據(jù)被部分地取消了，本來在核算歷程中舉行的種種需要的查對、考核等事情有相稱一部分變?yōu)橛杀P算機(jī)主動完成了。(四)存儲介質(zhì)的變革在手工管帳環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生均記載于紙上，并按管帳數(shù)據(jù)處置懲罰的差異歷程分為原始憑據(jù)、記賬憑據(jù)、管帳賬簿和管帳報表，它們以手工的紙質(zhì)情勢

5、形成管帳職員所認(rèn)識的管帳證據(jù)原件，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)假設(shè)被修改。那么輕易區(qū)分出修改的線索和陳跡，這也是傳統(tǒng)紙質(zhì)原件的一個根本特性。但是，電算化體系下本來紙質(zhì)的管帳數(shù)據(jù)被直接記載于磁盤或光盤上，是肉眼不成見，很輕易被刪除或竄改，由于在技能上對電子數(shù)據(jù)不法修改可以作到不留陳跡，如許就很難區(qū)分出哪一個是業(yè)務(wù)記載的“原件。別的，電磁介質(zhì)易受破壞，以是管帳信息也存在喪失或破壞的傷害。因此，在盤算機(jī)中怎樣使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)寧靜可靠，防范數(shù)據(jù)被不法修改是一個非常緊張的題目。(五)網(wǎng)絡(luò)化帶來的新題目比年來，隨著盤算機(jī)技能和網(wǎng)絡(luò)技能的生長，網(wǎng)絡(luò)化管帳信息體系的日趨普及，網(wǎng)絡(luò)的普及應(yīng)用在很大程度上補(bǔ)充了單機(jī)電算化

6、體系的不敷，這些無疑進(jìn)步了企業(yè)間或企業(yè)內(nèi)部各部分的信息一樣率，使企業(yè)在當(dāng)代競爭中占據(jù)時間上的上風(fēng)，但也對企業(yè)的內(nèi)部操縱提出新的要求。第一，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，已往以盤算機(jī)機(jī)房為中央的寧靜措施已不實(shí)用。第二，由于互聯(lián)網(wǎng)的開放特性，給一些非好心拜候者以可乘之機(jī)。第三，盤算機(jī)病毒的跋扈獗也為互聯(lián)網(wǎng)體系帶來更大的風(fēng)險。因此，網(wǎng)絡(luò)管帳體系的內(nèi)部操縱不但難度大、龐大，并且還要有種種操縱的先輩技能本領(lǐng)。綜上所述，實(shí)現(xiàn)管帳電算化后，很多手工管帳信息體系恒久積聚的傳統(tǒng)的、行之有用的內(nèi)部操縱方法已不克不及滿意管帳電算化的要求，這就迫使我們必需針對管帳事情的新變革、新環(huán)境創(chuàng)立和美滿管帳電算化信息體系的內(nèi)部操縱制度。二、電

7、算化管帳信息體系環(huán)境下的內(nèi)部操縱構(gòu)建管帳電算化后，操縱方法是人機(jī)結(jié)合，以盤算機(jī)操縱為主，操縱的要求越發(fā)嚴(yán)酷，操縱的內(nèi)容更為擴(kuò)大。下面就從以下幾個方面來討論怎樣增強(qiáng)內(nèi)部操縱：(一)管帳電算化信息體系的一樣平常操縱1.構(gòu)造操縱按照企業(yè)的范圍及管帳軟件的核算成效，設(shè)立軟件操縱員、電算主管員、體系管理員、體系維護(hù)員、檔案管理員等崗?fù)?，這些崗?fù)た梢砸蝗硕鄭?，也可以一崗多人，但必需作到不相容職?wù)的分散。不相容的職務(wù)重要有軟件開拓與軟件操縱、數(shù)據(jù)維護(hù)管理操縱與電算考核、數(shù)據(jù)錄入與考核記賬、體系操縱與體系檔案管理等，體系管理員給職務(wù)不相容的崗?fù)げ町惖牟倏v權(quán)限，通過創(chuàng)立健全各崗?fù)ぶg的內(nèi)操縱度，使差異崗?fù)ぁ⒉町?/p>

8、職務(wù)互相監(jiān)視、互相制約，從而到達(dá)防范管帳電算化舞弊、包管管帳信息真實(shí)的目的。2.硬件操縱硬件操縱也稱為事情環(huán)境操縱，是體系正常事情必不成少的條件條件，作為軟件依托的硬件裝備，其性能的凹凸、質(zhì)量的優(yōu)劣、處置懲罰本領(lǐng)的強(qiáng)弱，直接干系到管帳信息體系處置懲罰歷程的正確性和可靠性。3.軟件操縱在接納管帳軟件時，必需舉行嚴(yán)酷的查抄和測試，檢察該軟件是否具有容錯和糾錯本領(lǐng)，確定軟件的及格、合規(guī)。別的，企業(yè)謀劃運(yùn)動變革及謀劃環(huán)境變革，大概導(dǎo)致利用中軟件舉行修改，管帳電算化體系顛末一段時間利用也會出現(xiàn)一些必要舉行修改的地方。因此，要創(chuàng)立修改管帳核算軟件的審批和監(jiān)視制度。要留意的是，電算化體系操縱員不克不及到場管

9、帳軟件的修改，全部與軟件修改有關(guān)的記載都應(yīng)打印后存檔。4.數(shù)據(jù)操縱數(shù)據(jù)操縱重要是指對數(shù)據(jù)的寧靜操縱，數(shù)據(jù)的寧靜與否干系到財政信息的完備性和保密性。數(shù)據(jù)操縱的目的是要作到任何環(huán)境下數(shù)據(jù)都不喪失、不損毀、不泄漏、不被不法侵入。通常接納的操縱包羅打仗操縱、喪失數(shù)據(jù)的規(guī)復(fù)與重修等。5.網(wǎng)絡(luò)的寧靜操縱隨著網(wǎng)絡(luò)技能快速地生長，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)寧靜的操縱，網(wǎng)絡(luò)寧靜性指標(biāo)包羅數(shù)據(jù)保密、拜候操縱、身份識別等。(1)周界操縱它是通過對寧靜地區(qū)的周界實(shí)驗(yàn)操縱來到達(dá)庇護(hù)地區(qū)內(nèi)部體系的寧靜性目的。它是防范統(tǒng)統(tǒng)實(shí)驗(yàn)外來打擊措施的底子，重要內(nèi)容包羅：設(shè)置外部拜候地區(qū)，明白企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的界限，防范“黑客通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入體系；創(chuàng)立防

10、火墻，在內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)之間的界面上構(gòu)造庇護(hù)屏蔽，防范不法入侵、不法利用體系資源。(2)拜候操縱拜候包羅文件通報、電子郵件、網(wǎng)上管帳信息查詢等，由于互連網(wǎng)絡(luò)體系是一個全方位開放的體系，對社會群眾的網(wǎng)上舉動現(xiàn)實(shí)上是不成控的。因此，企業(yè)應(yīng)在網(wǎng)絡(luò)管帳體系外部拜候地區(qū)內(nèi)接納相應(yīng)防護(hù)措施。外部網(wǎng)絡(luò)的拜候操縱重要有：在網(wǎng)絡(luò)管帳體系中設(shè)置多重口令，對用戶的登岸名和口令的正當(dāng)性舉行查抄；公正設(shè)置網(wǎng)絡(luò)資源的屬主、屬性和拜候權(quán)限；對網(wǎng)絡(luò)舉行及時監(jiān)視，尋出并辦理網(wǎng)絡(luò)上的寧靜題目；審計與跟蹤，包羅對網(wǎng)絡(luò)資源的利用、網(wǎng)絡(luò)阻礙、體系記賬等方面的記載和闡發(fā)。(3)數(shù)據(jù)通訊操縱數(shù)據(jù)通訊操縱是企業(yè)為了防范數(shù)據(jù)在傳輸歷程中產(chǎn)生錯誤

11、、喪失、泄密等變亂而接納的內(nèi)部操縱措施，企業(yè)應(yīng)接納種種有用的本領(lǐng)來庇護(hù)數(shù)據(jù)在傳輸歷程中正確、寧靜、可靠。在體系的客戶端和辦事端之間傳輸?shù)娜繑?shù)據(jù)都舉行兩層加密包管數(shù)據(jù)的寧靜性，利用數(shù)字署名確保傳輸數(shù)據(jù)的保密性和完備性。(4)防病毒操縱在體系的運(yùn)行與維護(hù)歷程中應(yīng)高度器重盤算機(jī)病毒的防范及相應(yīng)的技能本領(lǐng)與措施?？梢越蛹{如下操縱措施：對不必要當(dāng)?shù)赜脖P和軟盤的事情站，只管接納無盤事情站；接納基于辦事器的網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件舉行及時監(jiān)控、追蹤病毒；在網(wǎng)絡(luò)辦事上接納防病毒卡或芯片等硬件；財政軟件可掛接或綁縛第三方反病毒軟件，增強(qiáng)軟件自身的防病毒本領(lǐng)；對外來軟件和傳輸?shù)臄?shù)據(jù)必需顛末病毒查抄；及時晉級本體系的防病毒產(chǎn)

12、物。(二)增強(qiáng)應(yīng)用步伐操縱1.輸入操縱電算化管帳體系的輸出質(zhì)量，重要取決于輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)性、正確性和完備性，因此必需嚴(yán)酷操縱輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在輸入操縱中應(yīng)對峙以盤算機(jī)步伐操縱為主，原那么上只管接納盤算機(jī)步伐操縱。2.數(shù)據(jù)處置懲罰操縱是指對盤算機(jī)體系舉行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處置懲罰運(yùn)動(數(shù)據(jù)驗(yàn)證、盤算、比力、歸并、排序、文件更新和維護(hù)、拜候、糾錯等等)舉行的操縱。處置懲罰操縱是通過盤算機(jī)步伐主動舉行的。重要有處置懲罰的流程操縱、數(shù)據(jù)修改操縱、數(shù)據(jù)有用性查驗(yàn)和步伐化處置懲罰有用性查驗(yàn)。3.輸出操縱管帳信息的輸出包羅查詢、打印和向軟盤輸出等情勢。內(nèi)容涉及種種管帳報表、日志賬、明細(xì)賬、總賬等。輸出操縱最緊張的

13、目的是包管種種輸出效果的真實(shí)性、完備性和準(zhǔn)確性。輸出操縱重要包羅：輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性操縱和輸出權(quán)限操縱。(三)增強(qiáng)檔案操縱檔案資料是管帳信息的根天性根據(jù)，也是校驗(yàn)電算化管帳信息的最原始、最可靠的資料，因此，作好管帳檔案事情是增強(qiáng)內(nèi)部操縱的本領(lǐng)之一。一要根據(jù)?管帳檔案管理措施?訂定單元內(nèi)部電算化管帳檔案管理制度，電算化管帳檔案別離存儲于紙質(zhì)和磁性介質(zhì)上，對此必需舉行分類保管，此中紙質(zhì)管帳檔案，如管帳憑據(jù)管帳賬簿和財政管帳陳訴等應(yīng)按照?管帳檔案管理措施?的劃定妥善保管，保管限期為15年或永世保存。磁性介質(zhì)管帳檔案應(yīng)以只讀方法保管并做雙份備份，并只管接納光盤存儲且別離存放；二要增強(qiáng)電算化管帳檔案的保密

14、措施。三是應(yīng)當(dāng)設(shè)置電算化管帳檔案管理崗?fù)?。各單元在設(shè)置管帳電算化事情崗?fù)r，應(yīng)設(shè)專職或兼職電算化管帳檔案管理職員。管帳電算化檔案一樣平常不得外借，因規(guī)復(fù)汗青數(shù)據(jù)借用時，要經(jīng)單元財政賣力人容許，管理相干的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必需具名記載，在規(guī)復(fù)汗青數(shù)據(jù)歷程中，操縱職員不得將電算化管帳檔案的內(nèi)容舉行不法刪除和修改，送還時還應(yīng)認(rèn)真查抄病毒，防范病毒熏染。因事情崗?fù)ふ{(diào)解而調(diào)換電算化管帳檔案管理員時，要管理移比武續(xù)并體例電算化管帳檔案移交清冊；四是要器重改進(jìn)電算化管帳檔案管理的環(huán)境。(四)增強(qiáng)內(nèi)部審計內(nèi)部審計既是公司、企業(yè)內(nèi)部操縱體系的緊張構(gòu)成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部管帳監(jiān)視的制度擺設(shè)。在管帳電算化中，由于是“人機(jī)對話的特別形態(tài)，因此對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴(yán)酷的要求：一是要對管帳資料按期舉行審計，電算化管帳賬務(wù)處置懲罰是否準(zhǔn)確，是否按照?管帳法?及有關(guān)執(zhí)法、法例的劃定，考核用度具名是否切合公司操縱制度，憑據(jù)附件是否范例完備；二是要檢察機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的同等性，如檢察賬冊內(nèi)容，做到賬表符合，對不當(dāng)或錯誤的賬表處置懲罰應(yīng)及時調(diào)解；三是要監(jiān)視數(shù)據(jù)保存方法的寧靜性、正當(dāng)性、防范產(chǎn)生不法修改汗青數(shù)據(jù)的征象；四是要對體系運(yùn)行各環(huán)節(jié)舉行檢察，防范存在缺點(diǎn)(五)增強(qiáng)對管帳電算化主干氣力的造就比年來