會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試講義

1、會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格考試試講義第一章 總總論一、會(huì)計(jì)的的生產(chǎn)和發(fā)發(fā)展1、會(huì)計(jì)是是人類社會(huì)會(huì)發(fā)展到一一定歷史階階段的產(chǎn)物物，它是隨隨著社會(huì)生生產(chǎn)的發(fā)展展和經(jīng)濟(jì)管管理的要求求而產(chǎn)生、發(fā)展并不不斷完善起起來的。2、孟子子正義中中會(huì)計(jì)原始始含義概況況：“零星算之之為計(jì)，總總合算之為為會(huì)?！?、我國歷歷史上的“四柱清冊(cè)冊(cè)”，“龍門賬”，“天地合賬賬”是中式會(huì)會(huì)計(jì)發(fā)展的的里程碑。4、14994年意大大利數(shù)學(xué)家家盧卡柏喬喬利的算算術(shù)、幾何何比及比例例概要一一書系統(tǒng)介介紹了當(dāng)時(shí)時(shí)在威尼斯斯最通行、最進(jìn)步的的借貸復(fù)式式記賬法，是是借貸復(fù)式式記賬法理理論形成的的重要標(biāo)志志，是現(xiàn)代代會(huì)計(jì)的開開始，柏喬喬利被尊為為“現(xiàn)代會(huì)

2、計(jì)計(jì)之父”。5、經(jīng)濟(jì)愈愈發(fā)達(dá)，會(huì)會(huì)計(jì)愈重要要。二、會(huì)計(jì)的的概念會(huì)計(jì)是以貨貨幣為主要要計(jì)量單位位，反映（核核算）和監(jiān)監(jiān)督一個(gè)單單位經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)的一種種經(jīng)濟(jì)管理理工作。（主要特特征） （職能能） （對(duì)對(duì)象） （本質(zhì)）會(huì)計(jì)有財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)-對(duì)外外會(huì)計(jì)、事事后會(huì)計(jì) 管理會(huì)會(huì)計(jì)-對(duì)內(nèi)會(huì)會(huì)計(jì)、事先先會(huì)計(jì)三、會(huì)計(jì)的的職能-會(huì)會(huì)計(jì)在管理理中的功能能1、最基本本的職能-核核算。以貨貨幣為主要要計(jì)量單位位，通過確確認(rèn)、記錄錄、計(jì)算、報(bào)告等對(duì)對(duì)特定主體體的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)進(jìn)行記記賬、算賬賬、報(bào)賬，為為各方提供供會(huì)計(jì)信息息的功能。2、基本職職能-核算、監(jiān)督（對(duì)對(duì)特定主體體的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)的合法法性、合理理性進(jìn)行審審查）3、職能-核算

3、算、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、決決策、控制制、評(píng)價(jià)（是是發(fā)展了的的職能）等等。四、會(huì)計(jì)的的對(duì)象1、一般對(duì)對(duì)象-資金運(yùn)運(yùn)動(dòng)。貨幣幣資金、儲(chǔ)儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金金、產(chǎn)品資資金、貨幣幣資金。2、具體對(duì)對(duì)象-會(huì)計(jì)要要素。資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)權(quán)益；收入入、費(fèi)用、利潤。五、會(huì)計(jì)基基本假設(shè)1、會(huì)計(jì)主主體-界定了了會(huì)計(jì)核算算的空間范范圍。即會(huì)會(huì)計(jì)為之服服務(wù)的特定定單位。會(huì)會(huì)計(jì)記賬的的立場(chǎng)。 會(huì)會(huì)計(jì)主體與與法律主體體并非對(duì)等等概念，法法律主體必必然是會(huì)計(jì)計(jì)主體，會(huì)會(huì)計(jì)主體不不一定是法法律主體。2、持續(xù)經(jīng)經(jīng)營-假設(shè)在在可以預(yù)見見的未來企企業(yè)不會(huì)破破產(chǎn)。3、會(huì)計(jì)分分期-界定了了會(huì)計(jì)核算算的時(shí)間范范圍。按公公歷起訖年年月界定會(huì)會(huì)計(jì)

4、起訖年年月。有了會(huì)計(jì)計(jì)分期，產(chǎn)產(chǎn)生了收付付實(shí)現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生生制。4、貨幣計(jì)計(jì)量-以人民民幣為記賬賬本位幣（報(bào)報(bào)表貨幣），幣幣值穩(wěn)定。六、會(huì)計(jì)核核算基礎(chǔ)1、收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制-以現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款的實(shí)實(shí)際收、付付來確認(rèn)收收入、費(fèi)用用的歸屬期期。2、權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制-以權(quán)權(quán)利、責(zé)任任的實(shí)際發(fā)發(fā)生來確認(rèn)認(rèn)收入、費(fèi)費(fèi)用的歸屬屬期。與現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款的實(shí)實(shí)際收、付付沒有關(guān)系系。七、會(huì)計(jì)要要素、會(huì)計(jì)計(jì)等式1、會(huì)計(jì)要要素（1）靜態(tài)態(tài)要素-資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)責(zé)、所有者權(quán)權(quán)益 資資產(chǎn)-企業(yè)過過去的交易易或事項(xiàng)形形成的、并并由企業(yè)擁擁有或者控控制的、預(yù)預(yù)期會(huì)給企企業(yè) （現(xiàn)現(xiàn)時(shí)性） （所有性性區(qū)分經(jīng)營營租賃、融融資租賃）來帶經(jīng)濟(jì)利

5、利益的資源。（有用性） （本質(zhì)質(zhì)） 資資產(chǎn)按其流流動(dòng)性（變變現(xiàn)能力）不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)。 負(fù)負(fù)債-企業(yè)過過去的交易易或事項(xiàng)形形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利利益流出企企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 負(fù)負(fù)債的本質(zhì)質(zhì)是債務(wù)，具具有現(xiàn)時(shí)性性，償還性性。按其流流動(dòng)性（償償還期限）不同，分為流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債。 所所有者權(quán)益益（凈資產(chǎn)產(chǎn)）-企業(yè)資資產(chǎn)扣除負(fù)負(fù)債后由所所有者享有有的剩余權(quán)權(quán)益。包括，投入入資本、直接計(jì)入入所有者權(quán)權(quán)益的利得得和損失、留存收益益。（實(shí)收資資本） (貸資資本公積、借資本公公積) （盈余余公積、未未分配利潤潤）（2）動(dòng)態(tài)態(tài)要素-收入入、費(fèi)用、利潤 收收入-由日常活活動(dòng)形成的的、會(huì)導(dǎo)致致

6、所有者權(quán)權(quán)益增加的的、與所有有者投入資資本無關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利 （主營營業(yè)務(wù)收入入、其他業(yè)業(yè)務(wù)收入）益的流入。 費(fèi)用-由日日常活動(dòng)形形成的、會(huì)會(huì)導(dǎo)致所有有者權(quán)益減減少的、與與所有者分分配利潤無無關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì) （營業(yè)業(yè)成本、期期間費(fèi)用-財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用用、銷售費(fèi)費(fèi)用）利益的流出出。 利利潤-一定會(huì)會(huì)計(jì)期間的的經(jīng)營成果果。包括：營業(yè)業(yè)利潤=（主營業(yè)務(wù)務(wù)收入+其其他業(yè)務(wù)收收入）-（主營業(yè)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)務(wù)成本）-營業(yè)營業(yè)收入入 營業(yè)業(yè)成本稅金及附加加-（財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用+管管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用用）等。期間費(fèi)用用 利潤總總額=營業(yè)業(yè)利潤-（營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）營業(yè)外收收支凈額 凈利潤潤=利潤總總額-所得得稅

7、費(fèi)用2、會(huì)計(jì)等等式 基基本等式(靜態(tài)等式)：資產(chǎn)=負(fù)債+所所有者權(quán)益益 （是設(shè)設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬賬法、試算算平衡、編編制資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的理理論依據(jù)） 第第二等式（動(dòng)態(tài)等式）：收入-費(fèi)用=利潤 （是編制利潤表的理論依據(jù)） 會(huì)會(huì)計(jì)結(jié)賬之之前的等式：資產(chǎn)=負(fù)負(fù)債+所有有者權(quán)益+收入-費(fèi)費(fèi)用資產(chǎn)=負(fù)負(fù)債+所有有者權(quán)益+利潤3、經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)等式的影影響：資產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)權(quán)益（1）等式式二邊等額額同增；（2）等式式二邊等額額同減；（3）等式式左邊等額額增減；（4）等式式右邊等額額增減。八、會(huì)計(jì)要要素的計(jì)量量歷史成本（取取得成本-購買買材料、固固定資產(chǎn)等等用）、重重置成本（盤盤盈固定資資產(chǎn)用）、可

8、變現(xiàn)凈凈值、現(xiàn)值值、公允價(jià)價(jià)值（交易易性金融資資產(chǎn)、投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)等中適度度、謹(jǐn)慎有有條件是用用）。第二章 會(huì)會(huì)計(jì)核算的的具體內(nèi)容容與一般要要求一、會(huì)計(jì)核核算的具體體內(nèi)容1、款項(xiàng)和和有價(jià)證券券的收付款項(xiàng)-庫存現(xiàn)金金、銀行存存款、其他他貨幣資金金（銀行本本票存款、銀行匯票票存款、信信用證存款款等）有價(jià)證券-國庫庫券、股票票、企業(yè)債債券。2、財(cái)物的的收發(fā)、增增減和使用用（財(cái)物要要具有實(shí)物物形態(tài)）3、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)發(fā)生和結(jié)算算（債權(quán)是是應(yīng)收等資資產(chǎn)、債務(wù)務(wù)是應(yīng)付等等負(fù)債）4、資本的的增減（資資本是所有有者投入的的資本）5、收入、支出、費(fèi)費(fèi)用、成本本的計(jì)算6、財(cái)務(wù)成成果的計(jì)算算和處理（包包括例的計(jì)計(jì)

9、算、所得得稅的計(jì)算算、利潤分分配或虧損損彌補(bǔ)）7、其他。二、會(huì)計(jì)核核算的一般般要求1、明確會(huì)會(huì)計(jì)核算的的方法-設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)科目和和賬戶、復(fù)復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)計(jì)憑證、登登記賬簿、成本計(jì)算算、財(cái)產(chǎn)清清查、編制制會(huì)計(jì)報(bào)表表。2、真實(shí)性性。3、依法建建賬。4、建立會(huì)會(huì)計(jì)檔案管管理。5、會(huì)計(jì)記記錄文字應(yīng)應(yīng)用中文。第三章 會(huì)會(huì)計(jì)科目和和賬戶一、會(huì)計(jì)科科目-是對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)要素具體體分類核算算的項(xiàng)目。 分分類：按內(nèi)內(nèi)容分-資產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益益、成本、損益共同同等五類。 按按詳細(xì)程度度分-總賬（一一級(jí)）科目目；明細(xì)科科目：子目目（二級(jí)）、細(xì)目（三三級(jí)） 設(shè)設(shè)置原則：合法、相相關(guān)、實(shí)用用。二、賬戶-根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)科目

10、目開設(shè)，具具有一定結(jié)結(jié)構(gòu)、用來來反映會(huì)計(jì)計(jì)要素增減減變動(dòng)情況況及其結(jié)果果的載體。分類同會(huì)會(huì)計(jì)科目分分類。 賬賬戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)：賬戶名名稱、期初初余額（方方向由賬戶戶性質(zhì)定）、本期發(fā)生生額（賬戶戶性質(zhì)、業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容定定）、期末末余額（=期初余額額+本期增增加-本期期減少）三、會(huì)計(jì)科科目和賬戶戶的關(guān)系1、聯(lián)系：二者口徑徑一致、性性質(zhì)相同。2、區(qū)別：會(huì)計(jì)科目目在先，賬賬戶在后；會(huì)計(jì)科目目只有名稱稱無結(jié)構(gòu)，賬賬戶有結(jié)構(gòu)構(gòu)。附：會(huì)計(jì)科科目表：（一）資產(chǎn)產(chǎn)類：借+貸-庫存現(xiàn)金-現(xiàn)鈔鈔銀行存款-轉(zhuǎn)賬賬、支票等等應(yīng)收票據(jù)-收到到商業(yè)承兌兌匯票、銀銀行承兌匯匯票應(yīng)收賬款-賒銷銷其他應(yīng)收款款-出出差借款等等在途物資-采

11、購購材料時(shí)原材料-驗(yàn)收入入庫的材料料庫存商品-完成成生產(chǎn)過程程入庫待售售的產(chǎn)品固定資產(chǎn)-廠房房、機(jī)器設(shè)設(shè)備、運(yùn)輸輸工具等無形資產(chǎn)-專利利權(quán)、商標(biāo)標(biāo)權(quán)等（二）負(fù)債債類：借-貸+短期借款-向銀銀行借，一一年內(nèi)還的的借款應(yīng)付票據(jù)-開出出商業(yè)承兌兌匯票、銀銀行承兌匯匯票應(yīng)付賬款-賒購購應(yīng)付職工薪薪酬-應(yīng)付的工工資、福利利等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交交的增值稅稅、營業(yè)稅稅、消費(fèi)稅稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅稅、教育費(fèi)費(fèi)附加等應(yīng)付利息-短期期借款應(yīng)計(jì)計(jì)的利息長期借款-向銀銀行借，超超過一年還還的借款（三）所有有者權(quán)益類類：借-貸貸+實(shí)收資本-投資資者投入盈余公積-凈利利潤中提取取的（四）成本本類：借+貸-生產(chǎn)成本-生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品

12、消耗耗的材料、人工等制造費(fèi)用-車間間的一般消消耗（五）損益益類：1、益類：借-貸+ 主營業(yè)務(wù)收收入-銷售產(chǎn)品品的收入其他業(yè)務(wù)收收入-銷售材料料的收入、出租的租租金收入營業(yè)外收入入-接接受捐贈(zèng)、收罰款等等2、損類：借+貸-主營業(yè)務(wù)成成本-結(jié)轉(zhuǎn)已售售產(chǎn)品的成成本其他業(yè)務(wù)成成本-結(jié)轉(zhuǎn)已售售材料的成成本營業(yè)外支出出-對(duì)對(duì)外捐贈(zèng)、被罰款等等營業(yè)稅金及及附加-銷售過過程中的營營業(yè)稅、消消費(fèi)稅、城城市維護(hù)建建設(shè)稅、教教育費(fèi)附加加等管理費(fèi)用-廠部部行政管理理的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-籌集集資金中的的利息等銷售費(fèi)用-銷售售中的廣告告費(fèi)、運(yùn)雜雜費(fèi)等所得稅費(fèi)用用-所所得稅第四章復(fù)式式記賬一、復(fù)式記記賬概念：對(duì)每每項(xiàng)業(yè)務(wù)以以相

13、等的金金額在相互互聯(lián)系的二二個(gè)、二個(gè)個(gè)以上的賬賬戶中記錄錄的一種記記賬方法。特點(diǎn)：因?yàn)闉椤耙韵嗟鹊牡慕痤~記”-便于試算算平衡；因?yàn)椤岸€(gè)個(gè)、二個(gè)以以上的賬戶戶中記錄”-可可以反映業(yè)業(yè)務(wù)的來龍龍去脈。二、借貸記記賬法（以以借、貸為為記賬符號(hào)號(hào)的一種復(fù)復(fù)式記賬法法）1、理論依依據(jù)-資產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)權(quán)益2、記賬符符號(hào)-借、貸3、賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)-資產(chǎn)、成本、損損類賬戶借借+，貸- 負(fù)債、所有者權(quán)權(quán)益、益類類賬戶借-，貸+4、記賬規(guī)規(guī)則-有借必必有貸，借借貸必相等等。5、試算平平衡-發(fā)生額額平衡；余余額平衡。 試算平平衡中注意意問題：不不平衡肯定定有錯(cuò)，平平衡不一定定肯定正確確（如漏記記、重記、記錯(cuò)科

14、目目通過試算算平衡的發(fā)發(fā)現(xiàn)不了的的。三、會(huì)計(jì)分分錄：有方方向（借、貸），科科目，金額額等三要素素。四、借貸記記賬法的應(yīng)應(yīng)用（一）籌集集資金的核核算1、接受投投資A初始投資資 借：銀行存款款（固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)等） 貸：實(shí)收資本本B追加投資資 借：銀行存款款（固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)等）（公允價(jià)）借（貸）：資本公積積 貸：實(shí)收資本本 （份份額=注冊(cè)冊(cè)資本*出出資比例）2、向銀行行借款A(yù)借生產(chǎn)周周轉(zhuǎn)貸款（一一年內(nèi)）借入：借：銀行存款款 貸貸：短期借借款（本金金）按月計(jì)利息息：借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)應(yīng)付利息（本本月應(yīng)計(jì)利利息）c、按季付付利息：借借：應(yīng)付利利息（本季季應(yīng)付利息息） 貸：銀銀行存款d

15、、到期：還本 借借：短期借借款（本金金）貸：銀行行存款付未付利利息 借：應(yīng)付利息息（未付利利息）貸：銀行行存款B、借基本本建設(shè)貸款款（超過一一年）a、借入：借：銀行行存款 貸貸：長期借借款（本金）按年計(jì)利息息：借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用（竣竣工后的利利息） 在建建工程（竣竣工前的利利息） 貸：長長期借款（本本年應(yīng)計(jì)的的利息）c、到期還還本付息：借：長期期借款（本本金+利息息）貸：銀行行存款（二）生產(chǎn)產(chǎn)供應(yīng)（采采購）的核核算采購原材料料的計(jì)價(jià)=買價(jià)（商商業(yè)折扣直直接扣，現(xiàn)現(xiàn)金折扣總總價(jià)計(jì)）+入庫前的的挑選整理理費(fèi)+運(yùn)雜雜費(fèi)（或運(yùn)運(yùn)費(fèi)的933%+雜費(fèi)費(fèi)）+合理理損耗+相相關(guān)稅費(fèi)（如如關(guān)稅）采購固定資資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

16、價(jià)=買價(jià)（商商業(yè)折扣直直接扣，現(xiàn)現(xiàn)金折扣總總價(jià)計(jì)）+運(yùn)雜費(fèi)+可以資本本化的利息息1、采購原原材料時(shí) 借：在途物資資-*【買買價(jià)+運(yùn)雜雜費(fèi)（或運(yùn)運(yùn)費(fèi)的933%+雜費(fèi)費(fèi)）】應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增增值稅-進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額（買買價(jià)*177%+運(yùn)費(fèi)費(fèi)的7%）貸：銀行行存款（應(yīng)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)據(jù)、預(yù)付賬賬款等）2、原材料料驗(yàn)收入庫庫 借借：原材料料-* 貸：在在途物資-*3、運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)分配：分分配率=總總的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)/總的重重量（或價(jià)價(jià)值） 某材材料應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)=分配率率*某材料料的重量（或或價(jià)值）附：發(fā)出存存貨成本的的計(jì)價(jià) （11）個(gè)別計(jì)計(jì)價(jià)法 （22）先進(jìn)先先出法：假假設(shè)先購進(jìn)進(jìn)的先發(fā)出出，與實(shí)物物運(yùn)動(dòng)無關(guān)

17、關(guān)。 （33）月末一一次加權(quán)平平均法：增增加存貨既既記數(shù)量又又記金額；發(fā)出存貨貨只記數(shù)量量；月末計(jì)計(jì)算加權(quán)平平均單價(jià)=（期初金金額+本期期增加金額額）/（期期初數(shù)量+本期增加加數(shù)量）；本期發(fā)出出存貨金額額=加權(quán)平平均單價(jià)*本期發(fā)出出數(shù)量 （44）移動(dòng)加加權(quán)平均法法：每增加加一次存貨貨計(jì)算一次次加權(quán)平均均單價(jià)；發(fā)發(fā)出存貨以以上次結(jié)存存單價(jià)計(jì)算算。（三）生產(chǎn)產(chǎn)過程的核核算1、領(lǐng)料 借：生產(chǎn)成本本（生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材材料） 制造費(fèi)費(fèi)用（車間間一般消耗耗領(lǐng)用材料料） 管理費(fèi)費(fèi)用（廠部部行政領(lǐng)用用材料） 貸：原原材料-*2、工薪 （1）結(jié)結(jié)算工薪 借：生產(chǎn)成本本（生產(chǎn)工工人的工薪薪） 制造費(fèi)用用（車間管管

18、理人員的的工薪） 管理費(fèi)用用（廠部行行政人員的的工薪） 貸：應(yīng)付付職工薪酬酬 （2）發(fā)發(fā)工薪 借：應(yīng)付職工工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金金（銀行存存款）3、計(jì)提折折舊 借：制造造費(fèi)用（車車間固定資資產(chǎn)計(jì)提的的折舊） 管理費(fèi)費(fèi)用（廠部部固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提的折折舊） 貸：累累計(jì)折舊4、相關(guān)問問題 （1）差旅旅費(fèi) 預(yù)借 借：其其他應(yīng)收款款 貸貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金（銀行行存款） 報(bào)銷 借：管理費(fèi)用用（制造費(fèi)費(fèi)用）（實(shí)實(shí)報(bào)數(shù)） 借（貸）：庫存現(xiàn)金金 貸：其他應(yīng)收收款（前借借數(shù)）（2）水電電、通訊、辦公費(fèi)等等 借：管管理費(fèi)用（制制造費(fèi)用） 貸貸：銀行存存款（庫存存現(xiàn)金等）5、制造費(fèi)費(fèi)用的歸集集分配 （1）歸集集-將制造造費(fèi)用

19、加總總（2）分配配 分配配率=總的的制造費(fèi)用用/生產(chǎn)工工人工資（或或工時(shí)） 某產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)擔(dān)的制造費(fèi)費(fèi)用=分配配率*某產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)工工人工資（或或工時(shí)） 借：生生產(chǎn)成本-* 貸：制造造費(fèi)用6、產(chǎn)品完完工入庫 （1）計(jì)計(jì)算完工產(chǎn)產(chǎn)品的成本本=期初在在產(chǎn)品的成成本+本期期發(fā)生的生生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)產(chǎn)品的成本本 （2）借借：庫存商商品-* 貸：生生產(chǎn)成本-*附：“制造造費(fèi)用”-企企業(yè)制造部部門為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品和提提供勞務(wù)而而發(fā)生的各各項(xiàng)間接費(fèi)用。 “管管理費(fèi)用”-企企業(yè)在籌建建期間發(fā)生生的開辦費(fèi)費(fèi)、咨詢費(fèi)費(fèi)、訴訟費(fèi)費(fèi)等。企業(yè)業(yè)生產(chǎn)部門門和行政管管理部門等等發(fā)生的固固定資產(chǎn)修修理費(fèi)等后后續(xù)支出也也計(jì)入此。（

20、四）銷售售過程的核核算1、產(chǎn)品銷銷售的核算算（1）出售售 借借：銀行存存款（庫存存現(xiàn)金、應(yīng)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)據(jù)、預(yù)收賬賬款等） 貸：主主營業(yè)務(wù)收收入（銷售售單價(jià)*數(shù)數(shù)量） 應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅-銷項(xiàng)稅額額（銷售單單價(jià)*數(shù)量量*17%）（2）同時(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已銷銷售產(chǎn)品的的成本 借借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本（工工廠單位成成本*數(shù)量量）貸：庫存存商品-*（3）銷售售應(yīng)計(jì)算的的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附附加等 借：營業(yè)稅金金及附加 貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交*稅 應(yīng)交教教育費(fèi)附加加（4）銷售售中的廣告告費(fèi)、運(yùn)雜雜費(fèi) 借：銷售售費(fèi)用 貸貸：銀行存存款（庫存存現(xiàn)金、應(yīng)應(yīng)付賬款等等）附：“銷售售費(fèi)用”-銷售

21、中的的廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等等，與專設(shè)設(shè)銷售機(jī)構(gòu)構(gòu)相關(guān)的固固定資產(chǎn)修修理費(fèi)等后后續(xù)支出也也計(jì)入此。2、材料銷銷售的核算算（1）出售售 借：銀銀行存款（庫庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款款、應(yīng)收票票據(jù)、預(yù)收收賬款等） 貸：其其他業(yè)務(wù)收收入（銷售售單價(jià)*數(shù)數(shù)量） 應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅-銷項(xiàng)稅額額（銷售單單價(jià)*數(shù)量量*17%）（2）同時(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已銷銷售材料的的成本 借借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本（工工廠單位成成本*數(shù)量量）貸：原材材料-*（3）銷售售應(yīng)計(jì)算的的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附附加等 借：營業(yè)稅金金及附加 貸：應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交*稅 應(yīng)交教教育費(fèi)附加加（4）銷售售中的廣告告費(fèi)、運(yùn)雜雜費(fèi) 借：銷售售費(fèi)

22、用 貸貸：銀行存存款（庫存存現(xiàn)金、應(yīng)應(yīng)付賬款等等）（五）財(cái)務(wù)務(wù)成果的核核算與分配配附：“營業(yè)業(yè)外收入”-內(nèi)容：非非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)（固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)）處處置（出售售）的利得，政政府補(bǔ)助、盤盈利得得（不含固固定資產(chǎn)盤盤盈）、捐捐贈(zèng)利得?！盃I業(yè)外支支出”-內(nèi)容：非非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)（固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)）處處置（出售售）的損失失，非常損損失、盤虧虧損失（含含固定資產(chǎn)產(chǎn)盤虧）、公益性性捐贈(zèng)支出出。財(cái)務(wù)成果形形成的核算算結(jié)轉(zhuǎn)益類賬賬戶 借借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（其其他業(yè)務(wù)收收入、營業(yè)業(yè)外收入等等）貸：本年年利潤（AA）(2) 結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)除所得得稅外損類類賬戶 借：本年年利潤（BB） 貸：主主營業(yè)務(wù)成成本（其他他業(yè)

23、務(wù)成本本、營業(yè)外外支出、營營業(yè)稅金及及附加、管管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用用、銷售費(fèi)費(fèi)用等）（3）計(jì)算算并結(jié)轉(zhuǎn)所所得稅 計(jì)算：借：所得得稅費(fèi)用【（AA-B）*25%】 貸貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交所所得稅結(jié)轉(zhuǎn)：借借：本年利利潤 貸貸“所得稅費(fèi)費(fèi)用（4）計(jì)算算出凈利潤潤=（A-B）-(A-B)*25%2、利潤分分配的核算算利潤分配的的程序：計(jì)計(jì)提法定盈盈余公積；計(jì)提任意意盈余公積積；向投資資者分配利利潤。計(jì)提法定盈盈余公積 借：利利潤分配-提取法定定盈余公積積（凈利潤潤*10%） 貸貸：盈余公公積-法定定盈余公積積（2）計(jì)提提法定盈余余公積 借：利潤潤分配-提提取任意盈盈余公積 貸貸：盈余公公積-任意意盈余公積積

24、（3）向投投資者分配配利潤 借：利潤潤分配-應(yīng)應(yīng)付現(xiàn)金股股利 貸貸：應(yīng)付股股利（4）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)“本年利潤潤” 借借：本年利利潤 貸：利利潤分配-未分配利利潤（5）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利潤分配配的去向 借：未未分配利潤潤 貸：利潤分配配-提取法法定盈余公公積利潤分配配-提取任任意盈余公公積利潤分配配-應(yīng)付現(xiàn)現(xiàn)金股利（6）計(jì)算算未分配利利潤，即“未分配利利潤”賬戶的余余額。第五章 會(huì)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑憑證的概念念和種類 概念：是記錄經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明明確經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任，作為為登記賬簿簿依據(jù)的書書面證明。 分類：分為原始始憑證和記記賬憑證。二、原始憑憑證概念：是經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生或完成成時(shí)填制或或取得的，記記錄證明經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)

25、發(fā)生完成情情況的書面面文字憑據(jù)據(jù)。種類：按來來源分-外來、自制 按填制制手續(xù)分-一次次、累計(jì)（限限額領(lǐng)料單單）、匯總總。 按格式式分-通用（增增值稅專用用發(fā)票等）、專用（只只在本單位位內(nèi)部用）。內(nèi)容：名稱稱；填制日日期（支票票的出票日日期填寫必必須中文大大寫，寫月月時(shí)，月為為壹、貳、壹拾的前前加零；日日為壹到玖玖、壹拾、貳拾、叁叁拾的前加加零；日為為拾壹到拾拾玖的前加加壹）接受受憑證單位位名稱；經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容；填制制單位簽章章；有關(guān)人人員簽簽章章；憑證附附件。填制要求：真實(shí)、完完整、完備備、書寫清清楚規(guī)范、編號(hào)連續(xù)續(xù)、不得涂涂改刮擦挖挖補(bǔ)、填制制要及時(shí)。審核：真實(shí)實(shí)性、合法法性、合理理性、完

26、整整性、正確確性、及時(shí)時(shí)性。三、記賬憑憑證概念：根據(jù)據(jù)是無誤的的原始憑證證、確定會(huì)會(huì)計(jì)分錄所所填制的會(huì)會(huì)計(jì)憑證。是登記賬賬簿的直接接依據(jù)。種類：按內(nèi)內(nèi)容分-收款憑憑證（經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)引引起現(xiàn)金銀銀行存款增增加的） 付付款憑證（經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)會(huì)引起現(xiàn)金金銀行存款款減少的）轉(zhuǎn)賬憑證證（經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)與現(xiàn)金金銀行存款款無關(guān)的）（特例：現(xiàn)金存銀銀行只填制制現(xiàn)金付款款憑證；從從銀行提現(xiàn)現(xiàn)金只填制制銀行存款款付款憑證證） （收款憑憑證、付款款憑證、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證多多是復(fù)式憑憑證，統(tǒng)稱稱叫專用憑憑證）按填制方方式分：單單式憑證、復(fù)式憑證證內(nèi)容：名稱稱、填制日日期（與原原始憑證上上的日期無無關(guān)，是實(shí)實(shí)際填制憑憑證的日期期

27、）、編號(hào)（專用用憑證按現(xiàn)現(xiàn)收、現(xiàn)付付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)分別連續(xù)續(xù)編號(hào)）、內(nèi)容摘要要、涉及的的會(huì)計(jì)科目目和記賬方方向、業(yè)務(wù)務(wù)的金額、記賬標(biāo)記記、所附原原始憑證張張數(shù)、有關(guān)關(guān)人員簽章章。填制要求：完整、連連續(xù)編號(hào)、書寫清楚楚規(guī)范、等等。審核：真實(shí)實(shí)、齊全、科目金額額書寫正確確等。四、會(huì)計(jì)憑憑證的傳遞遞和保管保管-定期裝訂訂成冊(cè)、加加貼封條等等。、第六章 會(huì)會(huì)計(jì)賬簿一、概念、分類概念-是由一定定格式的帳帳頁組成，以以會(huì)計(jì)憑證證為依據(jù)，全全面、系統(tǒng)統(tǒng)、連續(xù)的的記錄經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿簿冊(cè)。（賬賬簿是外在在形式，賬賬戶的真實(shí)實(shí)內(nèi)容；二二者是形式式和內(nèi)容的的關(guān)系）分類-按用途分分有：序時(shí)時(shí)賬（現(xiàn)金金日記賬、銀行

28、存款款日記賬）；分類賬（總賬、明細(xì)賬）；備查賬（輔助帳、表外賬）。 按格式式分有：三三欄式賬（日日記賬、總總賬、應(yīng)收收應(yīng)付等明明細(xì)賬用）；多欄欄式賬（制制造費(fèi)用、管理費(fèi)用用、生產(chǎn)成成本等明細(xì)細(xì)賬用）；數(shù)量金額額式賬（原原材料、庫庫存商品、固定資產(chǎn)產(chǎn)等明細(xì)賬賬用）。 按外表表分有：訂訂本式（日日記賬、總總賬用）；活頁式（原原材料、庫庫存商品、制造費(fèi)用用、管理費(fèi)費(fèi)用、生產(chǎn)產(chǎn)成本等明明細(xì)賬用）；卡片式（固定資產(chǎn)明細(xì)賬用）。二、登記賬賬簿的規(guī)則則數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚楚、登記及及時(shí)、字跡跡工整；書書寫文字、數(shù)字不要要寫滿格寫寫1/2格格；用藍(lán)黑黑墨水或碳碳素墨水書書寫；沖賬賬等用紅色色墨水書寫寫；按頁次次

29、順序登記記不跳行隔隔頁；帳頁頁記滿后要要辦理轉(zhuǎn)頁頁手續(xù)。三、日記賬賬的設(shè)置和和登記1、現(xiàn)金日日記賬的設(shè)設(shè)置和登記記設(shè)置-用三欄式式帳頁，訂訂本式賬簿簿。登記-由出納根根據(jù)現(xiàn)收、現(xiàn)付及部部分銀付憑憑證逐日逐逐筆順序登登記，并每每天結(jié)出余余額與庫存存的現(xiàn)金核核對(duì)。2、銀行存存款日記賬賬的設(shè)置和和登記設(shè)置-用三欄式式帳頁，訂訂本式賬簿簿。登記-由出納根根據(jù)銀收、銀付及部部分現(xiàn)付憑憑證逐日逐逐筆順序登登記，并每每天結(jié)出余余額。月底底與銀行對(duì)對(duì)賬單核對(duì)對(duì)。四、總賬的的設(shè)置和登登記設(shè)置-用三欄式式帳頁，訂訂本式賬簿簿。登記-可以根據(jù)據(jù)記賬憑證證、科目匯匯總表、匯匯總記賬憑憑證等登記記。五、明細(xì)賬賬的設(shè)置和

30、和登記 設(shè)設(shè)置-有三欄式式帳頁，訂訂本式賬簿簿。（主要要是只要核核算金額的的應(yīng)收應(yīng)付付等明細(xì)賬賬）數(shù)量金額額式賬頁，活活頁式賬簿簿。（主要要是既要核核算金額又又要核算數(shù)數(shù)量的原材材料、庫存存商品、固固定資產(chǎn)等等明細(xì)賬）多欄式帳帳頁，活頁頁式賬簿。（主要是要合合適其具體體構(gòu)成內(nèi)容容的制造費(fèi)費(fèi)用、管理理費(fèi)用、生生產(chǎn)成本等等明細(xì)賬） 登登記-根據(jù)記賬賬憑證、原原始憑證登登記。六、對(duì)賬1、賬證核核對(duì)-賬簿與記記賬憑證、原始憑證證核對(duì)。2、賬賬核核對(duì)-總賬借方方發(fā)生額與與總賬貸方方發(fā)生額核核對(duì)；總賬賬借方余額額與總賬貸貸方余額核核對(duì)；總賬賬與所屬明明細(xì)賬核對(duì)對(duì)；日記賬賬與其總賬賬核對(duì)；會(huì)會(huì)計(jì)部門明明細(xì)賬

31、與實(shí)實(shí)物保管部部門的明細(xì)細(xì)賬核對(duì)。 3、賬實(shí)核對(duì)對(duì)-現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬余額與實(shí)實(shí)存數(shù)核對(duì)對(duì)；銀行存存款日記賬賬與銀行對(duì)對(duì)賬單核對(duì)對(duì)；財(cái)產(chǎn)物物資明細(xì)賬賬與實(shí)有數(shù)數(shù)核對(duì)；債債權(quán)債務(wù)明明細(xì)賬與對(duì)對(duì)方賬面核核對(duì)等。七、錯(cuò)賬的的查找與更更正方法1、錯(cuò)賬的的查找-除2法法（借貸方方向記反） 除99法（多零零、少零、相臨二個(gè)個(gè)數(shù)顛倒）更正方法（1）劃線線更正法-記記賬憑證對(duì)對(duì)，只是登登記賬簿時(shí)時(shí)出錯(cuò)。（2）紅字字更正法-AA、記賬憑憑證上科目目錯(cuò)。更正正：先用紅紅字編同樣樣錯(cuò)的憑證證；再編正確的的憑證。B、記賬賬憑證上科科目對(duì)、方方向?qū)Γ恢皇墙痤~多多記。 更更正：用紅紅字沖差額額。（3）補(bǔ)充充登記法-記賬賬憑

32、證上科科目對(duì)、方方向?qū)?，只只是金額少少記。 更更正：補(bǔ)記記差額。八、會(huì)計(jì)賬賬簿的更換換和保管1、會(huì)計(jì)賬賬簿的更換換-通通常在新會(huì)會(huì)計(jì)年度建建賬時(shí)。總總賬、日記記賬和大部部分明細(xì)賬賬要求每年年更換一次次。變動(dòng)小小的明細(xì)賬賬、備查賬賬可以連續(xù)續(xù)使用。新新舊賬簿結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)余額，無無需編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄。2、會(huì)計(jì)賬賬簿的保管管-年年度終了結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下年，建建立新帳后后，由總賬賬會(huì)計(jì)統(tǒng)一一保管。暫暫由會(huì)計(jì)部部門保管一一年，期滿滿后，移交交檔案管理理部門附：總賬與與明細(xì)賬的的平行登記記總賬與明細(xì)細(xì)賬的關(guān)系系：總賬統(tǒng)統(tǒng)馭所屬明明細(xì)賬，明明細(xì)賬補(bǔ)充充說明總賬賬。平行登記：根據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)憑證先在在總賬中登登記，再在在明細(xì)賬中中

33、登記。要要求：依據(jù)據(jù)同；方 向同；金金額同；期期間同。第七章 賬賬務(wù)處理程程序一、概念和和種類概念-是指會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表表相結(jié)合的的方式。 內(nèi)容包包括：建立立憑證、賬賬簿、報(bào)表表組織體系系。（其核核心是賬簿簿組織）種類-記賬憑證證賬務(wù)處理理程序；科科目匯總表表賬務(wù)處理理程序；匯匯總記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序。二、記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序（是是最基本的的賬務(wù)處理理程序）特點(diǎn)：直接接根據(jù)記賬賬憑證登記記總賬。具體程序：1、根據(jù)據(jù)原始憑證證編制收、付、轉(zhuǎn)等等記賬憑證證； 2、根根據(jù)收、付付等記賬憑憑證登記現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬、銀行存存款日記賬賬； 3、根根據(jù)原始憑憑證、記賬賬憑證登記記明細(xì)賬

34、； 4、根根據(jù)記賬憑憑證登記總總賬； 5、日日記賬與總總賬，明細(xì)細(xì)賬與總賬賬核對(duì)； 6、根根據(jù)總賬和和明細(xì)賬編編制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。優(yōu)點(diǎn)：簡單單明了。缺點(diǎn)：登記記總賬的工工作量較大大。適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的的企業(yè)。三、科目匯匯總表賬務(wù)務(wù)處理程序序特點(diǎn)：定期期（3天、5天、110天、115天）根根據(jù)記賬憑憑證編制科科目匯總表表，再根據(jù)據(jù)科目匯總總表登記總總賬。具體程序：1、根據(jù)據(jù)原始憑證證編制收、付、轉(zhuǎn)等等記賬憑證證； 2、根根據(jù)收、付付等記賬憑憑證登記現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬、銀行存存款日記賬賬； 3、根根據(jù)原始憑憑證、記賬賬憑證登記記明細(xì)賬； 4、根根據(jù)記賬憑憑證編制科科目匯總表表；5、根據(jù)科科目匯總表

35、表登記總賬賬； 6、日日記賬與總總賬，明細(xì)細(xì)賬與總賬賬核對(duì)； 7、根根據(jù)總賬和和明細(xì)賬編編制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。優(yōu)點(diǎn)：簡化化總賬的登登記工作，可可以試算平平衡。缺點(diǎn)：賬戶戶的對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系不清。適用范圍：規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的的企業(yè)。附：科目匯匯總表編制制方法-按科目目借方、貸貸方分別加加總。四、匯總記記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序特點(diǎn)：定期期（3天、5天、110天、115天）根根據(jù)記賬憑憑證編制匯匯總記賬憑憑證，再根根據(jù)匯總記記賬憑證登登記總賬。具體程序：1、根據(jù)據(jù)原始憑證證編制收、付、轉(zhuǎn)等等記賬憑證證； 2、根根據(jù)收、付付等記賬憑憑證登記現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬、銀行存存款日記賬賬； 3、根根據(jù)原始憑憑證、記賬賬憑證登記記

36、明細(xì)賬； 4、根根據(jù)記賬憑憑證編制匯匯總記賬憑憑證；5、根據(jù)匯匯總記賬憑憑證登記總總賬； 6、日日記賬與總總賬，明細(xì)細(xì)賬與總賬賬核對(duì)； 7、根根據(jù)總賬和和明細(xì)賬編編制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。優(yōu)點(diǎn)：簡化化總賬的登登記工作，賬賬戶的對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系清楚楚。缺點(diǎn)：匯總總記賬憑證證編制較繁繁。適用范圍：規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的的企業(yè)。附：匯總記記賬憑證的的編制-按現(xiàn)現(xiàn)收、現(xiàn)付付、銀收、銀付分別別匯總；轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證以以貸方為準(zhǔn)準(zhǔn)匯總。五、三種賬賬務(wù)處理程程序的主要要區(qū)別-登記總總賬的依據(jù)據(jù)不同。第八章 財(cái)財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清清查的概念念和種類概念-通過對(duì)貨貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)、往來款款項(xiàng)（清查查的對(duì)象）的盤點(diǎn)或核對(duì)（清查的方法），確

37、定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符（清查的目的）的一種專門方法。種類-按范圍分分有全面清清查、局部部清查；（當(dāng)當(dāng)編年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告前前、單位撤撤銷分立合合并等、合合資聯(lián)營、清產(chǎn)核資資、單位主主要負(fù)責(zé)人人調(diào)離工作作等必須全全面清查）按時(shí)間分分有定期清清查（一般般在年末、季末、月月末）、不不定期清查查。二、財(cái)產(chǎn)盤盤存制度1、實(shí)地盤盤存制（以以存計(jì)耗）-平時(shí)時(shí)只記錄財(cái)財(cái)產(chǎn)物資的的增加數(shù)，期期末以實(shí)存存數(shù)倒擠減減少數(shù)。 盤點(diǎn)點(diǎn)的目的是是為了計(jì)算算減少數(shù)。 特點(diǎn)點(diǎn)：核算簡簡便，但不不科學(xué)。適適用價(jià)值低低、進(jìn)出頻頻繁的商品品。 本期期減少數(shù)=期初結(jié)存存數(shù)+本期期增加數(shù)-期末結(jié)存存數(shù)。2、永續(xù)盤盤存制（以

38、以耗計(jì)存）-隨時(shí)時(shí)記錄財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資的增增加數(shù)，減減少數(shù)，并并結(jié)出余額額。 盤點(diǎn)的目目的是為了了檢查賬實(shí)實(shí)是否一致致。 特點(diǎn)點(diǎn)：核算較較復(fù)雜，但但科學(xué)。適適用大多數(shù)數(shù)工業(yè)企業(yè)業(yè)。 期末末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存存數(shù)+本期期增加數(shù)-本期減少少數(shù)。三、財(cái)產(chǎn)清清查的方法法1、庫存現(xiàn)現(xiàn)金的清查查-用用實(shí)地盤點(diǎn)點(diǎn)（出納必必須在場(chǎng)，并并不能白條條抵庫，不不能用不具具有法律效效力的借條條、收據(jù)抵抵沖庫存現(xiàn)現(xiàn)金）；編編制“庫存現(xiàn)金金盤點(diǎn)報(bào)告告?！保ㄊ侵匾脑紤{憑證）。2、銀行存存款的清查查-定定期將銀行行存款日記記賬與銀行行對(duì)賬單核核對(duì)；找出出未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)（企業(yè)與與銀行一方方已記另一一方未記的的款項(xiàng)）；編制“銀行存款款

39、余額調(diào)節(jié)節(jié)表”（不能作作為記賬的的原始依據(jù)據(jù)）?！般y行存存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表”的編制方方法： 對(duì)銀行已已增，企業(yè)業(yè)未增的（企企業(yè)方補(bǔ)增增）對(duì)銀行已已減，企業(yè)業(yè)未減的（企企業(yè)方補(bǔ)減減）對(duì)企業(yè)已增增，銀行未未增的（銀銀行方補(bǔ)增增）對(duì)企業(yè)已已減，銀行行未減的（銀銀行方補(bǔ)減減）3、原材料料、庫存商商品、固定定資產(chǎn)等實(shí)實(shí)物的清查查-用用實(shí)地盤點(diǎn)點(diǎn)、技術(shù)推推算等方法法清查；編編制“實(shí)存賬存存對(duì)比表”（是重要要的報(bào)表和和原始憑證證）。4、應(yīng)收、應(yīng)付等往往來款項(xiàng)的的清查-一般采采用“發(fā)函詢證證的方法”核對(duì)。四、清查結(jié)結(jié)果的賬務(wù)務(wù)處理設(shè)置“待處處理財(cái)產(chǎn)損損益”賬戶（是是雙重性質(zhì)質(zhì)賬戶）會(huì)會(huì)計(jì)年度終終了該賬戶戶無余額

40、。1、如盤盈盈先做到賬實(shí)實(shí)一致 借：原材料、庫存商品品、庫存現(xiàn)現(xiàn)金貸：待處處理財(cái)產(chǎn)損損益或 借：固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：以前前年度損益益調(diào)整再根據(jù)處理理意見處理理 借借：待處理理財(cái)產(chǎn)損益益貸：管理理費(fèi)用（營營業(yè)外收入入）2、如盤虧虧先做到賬實(shí)實(shí)一致 借： 待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損益貸：原材材料、庫存存商品、庫庫存現(xiàn)金或 借：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損益累計(jì)折舊舊貸：固定定資產(chǎn)再根據(jù)處理理意見處理理 借借：管理費(fèi)費(fèi)用（營業(yè)業(yè)外收入、其他應(yīng)收收款） 貸：待處處理財(cái)產(chǎn)損損益第九章 財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告一、概述概念-根據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)賬簿等日日常核算資資料編制的的，用來總總括反映并并對(duì)外提供供的一定會(huì)會(huì)計(jì)日期財(cái)財(cái)務(wù)狀況（資資產(chǎn)負(fù)債表表）一定會(huì)會(huì)

41、計(jì)期間經(jīng)經(jīng)營成果（利利潤表）、現(xiàn)金流量量（現(xiàn)金流流量表）的的文件。構(gòu)成-資產(chǎn)負(fù)債債表、利潤潤表、現(xiàn)金金流量表、所有者權(quán)權(quán)益變動(dòng)表表、附注。分類-按反映的的內(nèi)容分靜靜態(tài)報(bào)表（資資產(chǎn)負(fù)債表表）、動(dòng)態(tài)態(tài)報(bào)表（利利潤表、現(xiàn)金流量量表）。按編報(bào)時(shí)時(shí)間分中期期報(bào)表（月月報(bào)、季報(bào)報(bào)、半年報(bào)報(bào)）、年度度報(bào)表。按報(bào)送對(duì)對(duì)象分內(nèi)部部報(bào)表（成成本報(bào)表）、外部報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）。按編制單單位分個(gè)別別報(bào)表、合合并報(bào)表。編制要求-真實(shí)實(shí)可靠、相相關(guān)可比、全面完整整、編報(bào)及及時(shí)、便于于理解。二、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表1、編制依依據(jù)：資產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)權(quán)益2、結(jié)構(gòu)格格式：有報(bào)報(bào)告式（英英國等少數(shù)數(shù)國家用） 賬戶戶式（中國國、美國等等大部分國國家用）賬戶