會計基礎Microsoft Word 文檔

1、會計基礎首先會計是是做什么的的-就是記賬賬的，記增增加數(shù)和減減少數(shù)。其次是要往往哪里記呢呢-賬?。ㄙ~賬本）它是是有結構的的，日期、摘要、增增加減少和和總額，其其中增加減減少用借方方和貸方來來表示。再次就是記記賬方法-借貸記記賬法：以借貸二字字為記賬符符號，（沒沒有內在意意義）資產增加記記借方，次次產減少記記貸方（費費用同次產產）。負債增加記記貸方，減減少記借方方（收入同同負債）有借必有貸貸，借貸必必想等。復式記賬法法:對每一一項發(fā)生的的經濟業(yè)務務要以想等等的金額，同同時在兩個個或兩個以以上想聯(lián)系系的賬戶進進行登記就就叫復式記記賬法，借借貸記賬法法就是復式式記賬法的的一種。會計對像PP7-會會計

2、要素PP23-會計科目目P49-會計賬賬戶P555會計對像：指會計所所核算和監(jiān)監(jiān)督的內容容，即會計計容體，凡凡是特定主主體能夠以以貸幣表現(xiàn)現(xiàn)的經濟活活動都是會會計對你像像，+凡是是能引起或或導至價值值變動的事事項都是會會計對像。會計要素：根據(jù)交易易或事項的的經濟特征征所確定的的會計對像像的基本分分類，是會會計核算的的具體化，是是從會計的的角度描述述經濟活動動的基本要要素：資產產、負責、所有者權權益、收入入、費用和和利潤。其其中資 產產、負債、所有者權權益反映的的是企業(yè)的的賬務狀況況，收入、費用和利利潤反映的的是經營成成果。會計科目：對會計要要素的內容容進一步的的分類核算算，詳見PP52 科科目

3、分類與與要素并不不矛盾。會計賬戶：賬戶是根根據(jù)會計科科目設置的的，具有一一定格式用用以分類反反應會計要要素增減變變動情況其其結果的載載體。會計要素資產-流流動資產、長期投資資、固定資資產、無形形資 產、其它資產產。資產就是資資源，預期期會給企業(yè)業(yè)帶來經濟濟利益的資資源，企業(yè)業(yè)搖籃有或或控制的資資源，過去去交易或事事項所形成成的資源。擁有二字就就是所有者者權的意思思融資租憑：租金含利利息的租憑憑。融資租租入的一定定是企業(yè)的的資產。判斷題：凡凡是企業(yè)的的資產其所所有權一定定屬于企業(yè)業(yè)。 錯多選題：以以下哪些是是個業(yè)的資資產：BCCA經營租入入的固定資資產 B經經營租出的的固定資產產 C融資資租入的

4、固固定資產流動資產：可以在一一定內變現(xiàn)現(xiàn)或耗用的的資產，包包括：庫存存現(xiàn)金、銀銀行存款、交易性金金融資產。 貨幣資資金：庫存存現(xiàn)金、銀銀行存款、其它貨幣幣資金。 交易性性金融資產產：短期持持有的股票票、基金、債券都是是交易性金金融資產原原來叫短期期投資。應收及預付付款項：應應收賬款、其它應收收賬款、預預付賬款存貨等：原原材料，周周轉材料，庫庫存商品等等長期投資：除了交易易性金融資資產以外投投資都叫長長期投資。（持有時時間超過一一年的）股權：投資資以后占有有的股份可可分紅。（虧虧了就不分分紅）債權：借錢錢給企業(yè)，到到期還利息息，不可分分紅。固定資產：不是為了了賣，使用用年限超過過一年，單單位價值

5、較較高，房屋屋及建筑、機器設備備、運輸設設備、工具具等。單位價值：800以以上 大型型企業(yè) 22000以以上。 桌椅成批批購入算固固定資產，一一個桌子不不到5000不算固定定資產。例1 用現(xiàn)金金50000購電腦一一臺 （參照PP52） 123345677890-775度 借：固定資資產 50000 100，0000，0000，三位一一逗 貸貸：庫存想想金 50000 會計計分錄無形資產：沒有實物物形態(tài)，非非貨幣性長長期資產，包包括：專利利利權，非非起利技術術，商標權權，土地使使用權，特特許權。負債-流流動負債、長期負債債負債就是過過卻說的交交易或事項項所形成的的企業(yè)所承承擔預期會會導致經濟濟利

6、益流出出企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)時義務。流動負債：將在一年年內償還的的債務。 短期借借款、應會會票據(jù)、應應付賬款、預收賬款款、其它應應付款、應應付職工薪薪酬、應交交稅費、應應付股利、應付利息息等。 長期負債債：償還期期一上以上上的債務。長期借款款、應付債債券、長期期應付款等等。例2 從銀行行貸款10000000 一年期期，存入銀銀行。 借：銀銀行存款 100000000 貸貸：短期借借款 110000000 負債、所有者權權益、收入入 增加記記貸方所有者權益益：投資者在在企業(yè)資產產的剩余權權益，其余余額為資產產減負債的的余額。判斷題：所所有者權益益的確認與與計量，主主要依賴于于資產和負負債的確認認與計量。對

7、的例3 ABB合伙成立立了一家公公司，A投投入30萬萬現(xiàn)金，存存入銀行，BB投入一輛輛汽車作價價20萬 借：銀銀行存款 3000000 固定資資產 22000000 貸貸：實收資資本 55000000實收資本：國家資本本、法人資資本、個人人資本、外外商資本。資本公積：資本（或或股本）溢溢價，其它它資本公積積流存收益：盈余公積積、未分配配利潤小結：資產產、費用增增加記借，減減少記貸 負債、所有者權權益、收入入，增加記記貸，減少少記借資產=負債債+所有者者權益（反反映企業(yè)的的財務狀況況）收入：在 日?；顒觿?中形成成的會導致致所有者權權益增加與與年有者投投入資本無無關的，經經濟利益的的流入叫收收入

8、。 日?；罨顒樱轰N售售商品、提提供勞務、讓渡資產產使用權（出出租） 特征：1企業(yè)的的日常活動動中形成 22企業(yè)資產產的增另負負債的減少少 33所有者權權益的增加加多選題：以以下哪些屬屬于收入核核算的范圍圍：ABDD AA、銷售材材料 B、提提供咨詢服服務 C、出出售固定資資產（不是是售商品，不不歸日?；罨顒樱?DD、出租房房屋 E、罰罰款（不算算收入）例4銷銷售商品售售價1萬 收到款項項存入銀行行 借：銀銀行存款 100000 貸貸：主營業(yè)業(yè)務收入 100000 例4” 銷銷售商品售售價1萬 款未收回回 借：應應收賬款 100000 貸貸：主營業(yè)業(yè)務收入 100000說明：1、銷售商品品必需記

9、收收入的賬 2、收收入按售價價記賬 3、商商品銷售完完成，勞務務發(fā)生 記記賬作業(yè)：上網網查中石油油、中石化化 中期財財務報告 相比較。費用：費用用是指企業(yè)業(yè)在是?；罨顒铀l(fā)生生的，會導導致所有者者權益減少少的，與向向所有者權權益分配利利潤無關的的經濟利益益的流出。特征：1、日?；顒觿铀鶐淼牡?22、資產的的減少或負負債的增加加 33、最終會會導致企業(yè)業(yè)所有者權權益的減少少分類：費用用按其經濟濟用途不同同可以分為為“成產成本本和期間費費用”生產成本：直接材料料、直接人人工、制造造費用。期間費用：銷售費用用、管理費費用、財務務費用。 財務務費用：企企業(yè)為籌集集生產經營營所需資金金等所發(fā)生生的費用

10、，如如：利息凈凈支出、匯匯總手續(xù)費費例5 用支票支付付廣告費11萬（支票票是銀行存存款） 借：銷銷售費用 100000 貸貸：銀行存存款 1100000用現(xiàn)金5000買辦公公用品 借：管管理費用 5000 貸貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 5500現(xiàn)金支付業(yè)業(yè)務招待費費500 借：管管理費用 5000 貸貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 5500 利潤：企業(yè)業(yè)在一定會會計期間的的經營成果果 收入費用=利利潤 特征：利潤的現(xiàn)現(xiàn)實表現(xiàn)為為所有者權權益增加，而而虧損的發(fā)發(fā)生則表現(xiàn)現(xiàn)為所有者者權益的減減少。 內容：利利潤包括收收入減去費費用后的凈凈額，直接接記入當期期損益的利利得和損失失等。 小結：1、收入費用=利利潤（會計計等式）

11、反映企業(yè)業(yè)的經營成成果，構成成“利潤表” 22、利潤由由兩部分構構成：一，收收入減費用用后的凈額額 二，記記入當期損損益的利得得和損失例 P443華明明公司033年初的各各科目余額額表如P443 11-1 20033年發(fā)生如如下經濟業(yè)業(yè)務1、華明公公司從銀行行提取現(xiàn)金金2萬備用用 借：庫庫存現(xiàn)金 200000 資產類類 貸貸：銀行存存款 2200000 資產類類2、從銀行行借款4萬萬（一年期期）歸還所所欠貸款 借：應應付賬款 400000 負債類類 貸貸：短期借借款 4400000 負債類類3、從盈余余公積中拿拿出1.22萬轉增實實收資本 借：盈盈余公積 120000 所有者者權益類 貸貸：實

12、收資資本 1120000 所有者者權益類4、一位投投資者投入入貨幣資金金1000000 存存入銀行 借：銀銀行存款 1000000 資產類類 貸貸：實收資資本 11000000 所有者者權益類5、從銀行行借款100萬 1年年期存入銀銀行 借：銀銀行存款 1000000 資產類類 貸貸：短期借借款 11000000 負債類類6、用銀行行存款5萬萬退還給投投資者 以以減少其投投資 借：實收資本本 500000 所有者者權益類 貸：銀行行存款 500000 資產類類7、用銀行行存款3萬萬 歸還短短期借款 借：短短期借款 300000 負債類類 貸貸：銀行存存款 3300000 資產類類8、用投資資者

13、投入的的10萬直直接歸還借借款 借：短短期借款 1000000 負債類類 貸貸：實收資資本 11000000 所有者者權益類作業(yè)P455 912題 看P552 科目目表第五節(jié) 應應收款項的的減值一 概念： 企業(yè)應應收款項的的可收回金金額，如果果低于其賬賬面價值時時,即為應收收款項減值值。 例 應收款款10萬（有有收不回來來的可能） 預預計會拿回回9萬（33年后） 有損失 8850000（現(xiàn)值）折折現(xiàn) 若155000拿拿不回來則則 借：資資產減值損損失 155000 貸：壞帳準準備 155000二 會記處處理 1 計提壞賬賬準備 拿不回來來的應收款款項 借：資資產減值損損失 貸：計提壞壞賬準備（

14、資資產類） 2 發(fā)生壞賬賬/確認壞壞賬 借借：壞賬準準備 貸：應收賬賬款 3 壞賬又回回收 借借：銀行存存款 貨：應收賬款款 例111-8 P2115 1 20088年末應收收款的余額額是40萬萬 3 20099年末應該該計提的壞壞賬準備 60*55%+80000 如果有借借方應該加加上 借：資產產減值損失失 380000 貨：壞賬賬準備 3380000 說明：登帳后壞壞賬準備的的余額為貸貸方300000 4 22010年年某日 收收到09年年已經轉消消的壞賬1150000存入銀銀行1 恢復 儲應收賬賬款 銀存存150000 貨：壞壞賬準備 應收155000說明：登錄錄后換張準準備的余額額為貸

15、方44500005 20110年某日日又核銷換換張240000 核實實注銷（又又發(fā)壞賬2240000） 借：壞壞賬準備 244000 貨：應應收款張 244000 說明登登錄后余額額為 貨方方2100002010年年末 應收收賬款的余余額為500萬（到年年末就得）2010年年末應計提提的壞賬準準備 500萬*5%2010年年末應該計計提的換張張準備=440萬*55%-211000=-10000 借 壞賬準備備10000 （沖沖掉） 貸：資產減值值損失10000 （沖沖掉） P2144P21151 經過核核查應申責責任人 賠賠償50000 非正正常損失 40000 定額額內合理損損耗10000

16、借：其他他應收款 貨：待處處理財產損損益1萬非常損失計計營業(yè)外支支出定額內合理理損耗計管管理費用第12章 存貨 存貨盤應沖沖減管理費費用盤虧應由別別人償還合理 經營營理費用非正常 營營業(yè)外支出出概述 1 概念及范范圍（種類類） 2 確認條件件第三節(jié) 1 分類 2 會計處理理 （接實實際成本） 一 材料料收發(fā)憑證證二 核算 在在途物質 1 材料收入入核算 借 原原材料、在在途物質 + 應交交程費-應應交增值（進進項） 貨 銀銀行存款、應付票據(jù)據(jù) 銀行匯匯票 是其其他貨幣的的資金 其他貨貨幣資金、應付賬款款 商品匯匯票是應付付票據(jù)第四節(jié) 存存貨的清查查 例1 （盤營） 1 其其日財產清清查 盤營營

17、原料1000公斤 單價100元 原因因待查 借借 原材料料 10000 貨貨 待處理理財產損益益 10000 2 經過過核實 盤盤營材料屬屬于計量工工具不準送送或做相關關處理 借 待處理財財產損益 貨 管理費用用 存貨盤盤管沖減管管理費用 存現(xiàn)現(xiàn)計入營業(yè)業(yè)外收支 某日財產產清查 盤盤方材料 10000公斤單位位10元 原因待定定 借 待處理理財產損益益 100000 貨 原材料 100000 第2節(jié) 存貨的計計量方法 一 初始始計量 例 單選 某某企業(yè)為一一般納稅人人 外購材材料 10000公斤斤 單位110元 增增值稅 1170000 運雜費費 3000 運輸途途中合理損損10公斤斤 入庫前

18、前挑選費用用50 該該存貨的采采購成本（入入賬價值） A 122050 B 100250 C 100350 D 100450 借 原材料 100000 應交交稅 贈（進）11700 貨 銀行行存款 1117000例 多選 外購存款款的成本目目標 A 價款 BB 相關稅稅費 C 運輸途中中合理損耗耗用于生產的的固定資產產的購價它它的增值稅稅可抵扣 不計成本本 借 固固定資產、在建工程程 應交交稅費增（進） 貨銀存 一切切的合理必必要的支出出都叫成本本 可抵扣扣的不叫成成本 例 甲企企業(yè)接受已已企業(yè)的設設備一臺原原值10萬萬 以提折折舊 4萬萬 投資合合同確認的的價值5萬萬 借 固定定資產 550

19、0000 貨 實收收資本 5500000例 甲企業(yè)業(yè)20099 12月月 購入一一臺生產用用設備 成成本10萬萬 預計使使用年限55年 預計計凈殘值率率4%分別按平均均年限限法法 雙倍余余額樣減法法 年數(shù)總總和法 計計算千年的的折舊額1 平均年年限法 年折舊額額=（原值值-原值*凈值率）/預計年限限 10萬萬-40000/5 （110萬-110萬*44%）/33=192200 2 年折折舊率=（年年折舊額/原值）*100% 3 雙倍倍余額遞減減法 2/年限 例 1 某某日財產清清理現(xiàn)金長長款原因待待值 借 庫存存現(xiàn)金 1100 貨 待處處理財產損損益（來源源）1000 2 情況 11 經結核核

20、該長款為為應支付給給A公司的的款項 （其其他應付款款） 借 待處處理財產損損益 貨 營業(yè)業(yè)外收入例2 1某某日財產清清查 現(xiàn)金金短款500 原因待待查 借 財財產損益 50 貨 現(xiàn)現(xiàn)金 500 22 情況況1經過核核實 短款款為出納造造成 應由由期賠償 （其他應應收款） 借 其他應收收款 500 貨 待處理財財產損益 50 情況2 經核實愿愿意無法查查明 做相相應處理（管管理費用） 借 管理費用用 50 貨 待處理財財產損益 50判斷 短款款記管理費費用項目金額項目金額銀行對賬余余額加 企業(yè)已已收銀行未未知數(shù)減 企業(yè)已已付銀行未未知數(shù)53000039001900企業(yè)銀行存存款項目記記帳余額加

21、銀行已已收企業(yè)未未知數(shù)減 銀行已已付企業(yè)未未知數(shù)5130004100400調整后余額額550000調整后余額額550000 1劃撥 借 其他貨幣幣資金 貨 銀行存款款 2 使用結算算（買東西西結算） 借 有關賬戶戶（如原材材料） 貨 其他貨幣幣資金 3 轉回 借 銀行行存款 貨 其他他貨幣金第十章 交交易性金融融資產一 概述 （一） 概念 （二）賬賬戶設置交易性金融融資產 公公允價值變變動 短期期持有的例例如股票基基金為了近近期出售而而持有的資資產 損益益分2類 收入 費費用公允價值變變動損益 手藝增增加記貨方方 損失失記借方投資收益 2類 收收益貨方 損失記借借方二 賬務處處理P 2201

22、例例 10-11 購入股股票 借 交易易性金融資資產成本 300000000 貨 其他他貨幣資金金存儲投資資款 3000000002 支付手手續(xù)費 借 投資資收益 110000 貨 其其他貨幣資資金存儲投投資數(shù) 110000二 按照取取得時的公公允價值作作為其初始始確認金額額及購買價價格做齊入入賬價值 特助1 取得得時支付的的交易費用用（續(xù)費傭傭金 印花花稅等）計計入投資收收益（當期期損益） 20110 6 30 該該股票的市市場價為331000000借 交易金金資產公允價值值變動10000000貨 公允價價值變動損損益1000000 20110 122 31 該股票的的公允價值值為 3007

23、00000 借 公允允價值變動動損益 3300000 貨 交易易性金融資資產公允價價值變動3300000例 10-3 出售股股票 20011年11余額9號號 以每股股6.222元的價格格出售全部部股票 款款項存入銀銀行 借 銀行行存款 331100000 貨 交易易性金融資資產 成本 330000000 公允價值值變動投資收益 400000 最后將將公允價值值變動損益益結轉到投投資收益 （結轉貸貸公允價值值變動損益益的投資收收益7萬） 借 公允允價值變動動收益 7700000 貨 投資資收益 7700000說明 出售售后賺了 11萬元元 4萬+7萬 本項投資資的收益為為 11萬萬1萬11千（手

24、續(xù)續(xù)費）=9990000第十一章 應收收及預付款款項第一節(jié) 應收賬款款核算內容概念：1、銷售商品品、材料22、提供勞勞務說明：多選選題，不要要與其他應應收款的核核算內容搞搞混 詳見見P2122入賬價值 包括：1、價款款 22、增值稅稅 33、代購貸貸方預付的的各種款項項，也包括括在應收賬賬款里。二、財務處處理 例11 、122月5日銷銷售商品給給A公司售售價1萬，增增值稅17700，價價稅和記1117000款項尚未未收回。說明增值稅稅：銷售貨貨物，提供供加工修理理修配勞務務，進口貨貨物要交增增值稅。（增增值稅從買買方收取）借：應收賬賬款 A公公司 117000 貸：主主營業(yè)務收收入 11000

25、00 應繳稅稅費-應繳增值值稅(銷項項稅X) 170002 、122.10，收收回A公司司所欠貸款款借：銀行存存款 111700、 貸：應收賬款款 111700 例212，5銷銷售商品給給A公司價價款1萬，增增值稅17700.現(xiàn)現(xiàn)金代墊運運費3000，款未收收回借：應收賬賬款 AA 公司司 120000 貸：主營業(yè)務務收入 100000 應交交稅費 應應交增（稅稅項）17700 貸 庫存現(xiàn)金金 3000例3 某銷銷售商品 10000件 單位位10元 由于數(shù)量量較多給予予對方100%的折扣扣 增值稅稅稅率177% 款未未收回 90000*117%=11530 借應收賬賬款 90000+11530

26、+105330 貸 祝營營業(yè)務收入入 90000 應交交稅款應交稅費費 （增值值）（銷項項稅）15530第2節(jié) 應收票據(jù)據(jù)例 11-3第3節(jié) 節(jié)節(jié)側付賬款款一 核算內內容 根據(jù)據(jù)合同預先先討論 核算 購買 借借 原材料料 100000 應應交 增 進項稅 17000 貸貸 銀行存存款 111700第4節(jié) 核核算內容 多選 簡簡答賬務處理 P213 例 111-6 考考題預付差旅費費 10000借 其他應應收款 -張力力 10000貸 庫存現(xiàn)現(xiàn)金10000例 117 管理理部門張力力出差歸來來 報銷9980 借 管理費費用 9880庫存現(xiàn)金 20貸 固定資產概念：（不不是為出售售，以持有有為目地

27、的的） 1、為生生產商品、提供勞務務、出租或或經營管理理而持有的的 2、使用用壽命超過過一個會計計年度。確認條件 判斷題題：在實務務中如何固固定資產的的經濟利益益是否很可可能流入企企業(yè)，主要要依據(jù)與該該固定資產產 所有權權相關的風風險和報酬酬是否轉移移給了企業(yè)業(yè)。 固定資資產的各組組成部分具具有不同使使用者以不不同方式為為企業(yè)提供供經濟利益益，適用不不同折舊率率 或折舊舊方法的，應應當分別將將名組成部部分確認為為單項固定定資產。分類 1、按按經濟用途途分類：可可分為生產產經營用固固定資產和和非生產經經營用固定定資產 2、按按使用情況況分類：可可分為使用用中的固定定資產、未未使用的固固定資產和和不需用的的固定資產產。 3、按按所有權分分類：可分分為自有固固定資產和和租入固定定資產。 4、綜綜合分類：按固定資資 產的經經濟用和合合用情況和和綜合分類類，可以把把企業(yè)的固固定資產劃劃分為七大大類： 1、生產經營營用固定資資產 2、非生產經經營用固定定資產 3、租出固定定資產 4、不需用固固定資產 5、未使用宏宏富資產 6、土地 7、融資租入入固定資產產 核核算時的會會計科目取得的核算算外購：借：應交稅稅費-應交增值值稅（進項項稅） 借：在途途物資/-應交交稅費-應交增增值稅（進進） 貸：銀行存款款 貸：、