內(nèi)部審計(jì)-內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則完整版-中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系 78【實(shí)惠】

1、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系 HYPERLINK :/ docin /mydoc-38781167-1.html HYPERLINK :/ docin /mydoc-25978360-1.html 這一頁空白沒用的，請掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁空白沒用的，請掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁空白沒用的，請掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁空白沒用的，請掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁空白沒用的，請掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁空白沒用的，請掠過閱讀吧，哈哈哈 HYPERLINK :/ docin /mydoc-38781167-1.html 精品文檔 HYPERLINK :/ docin /mydoc-25978360-1.html 主

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18、tml HYPERLINK :/ docin /mydoc-55441637-1.html HYPERLINK :/ docin /mydoc-55441797-1.html HYPERLINK :/ docin /mydoc-55441819-1.html HYPERLINK :/ docin /mydoc-55441855-1.html HYPERLINK :/ docin /mydoc-55441874-1.html 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范第一條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定。 第二條 內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益

19、和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。 第三條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。 第四條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。 第五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。 第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請有關(guān)專家協(xié)助。 第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。 第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料。 第九條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。 第十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，

20、妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。 第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般準(zhǔn)則 第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)

21、定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員。 第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。 第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。 第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。 第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。 第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。 第三章 作業(yè)準(zhǔn)則 第十條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的

22、問題。 第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)計(jì)劃，對審計(jì)工作做出合理安排。 第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)內(nèi)部審計(jì)通知書，并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。 第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計(jì)單位的情況，采用抽樣審計(jì)等方法，對其經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測試。 第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。 第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)積極利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下進(jìn)行審計(jì)，不應(yīng)改變審計(jì)計(jì)劃確定的目標(biāo)和范圍

23、。 第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過程及收集和評價(jià)的審計(jì)證據(jù)，記錄于審計(jì)工作底稿。 第四章 報(bào)告準(zhǔn)則 第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。 第十八條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審計(jì)目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見。 第十九條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，審計(jì)報(bào)告應(yīng)對其作出解釋和說明。 第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。 第二十一條 內(nèi)部審計(jì)人

24、員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì), 促進(jìn)被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)采取合理、有效的糾正措施。 第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)確定年度審計(jì)工作目標(biāo)，制定年度審計(jì)計(jì)劃，編制人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。 第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定和中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本組織的實(shí)際情況，制定審計(jì)工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。 第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評價(jià)其工作業(yè)績。 第二十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。 第六章 附 則 第二十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)

25、部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第二十七條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 1 號審計(jì)計(jì)劃第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員編制審計(jì)計(jì)劃，保證及時(shí)、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)計(jì)劃，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則 第四條 審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次： (一) 年度審計(jì)計(jì)劃是對年度的審計(jì)任務(wù)所

26、作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分； (二) 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程所作的綜合安排； (三) 審計(jì)方案是對具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計(jì)計(jì)劃層次的繁簡。 第五條 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下年度開始前編制完成，并報(bào)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下年度的工作；項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。在計(jì)劃執(zhí)行過程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ?jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充。 第七條 內(nèi)部審

27、計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。 第三章 年度審計(jì)計(jì)劃 第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的制定工作。 第九條 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： （一）內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)； （二）需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序； （三）各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源； （四）后續(xù)審計(jì)的必要安排。 第十條 在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源，以確定具體審計(jì)項(xiàng)目。 第十一條 在制定年度審計(jì)計(jì)劃前，應(yīng)了解以下情況，以評價(jià)各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度： （一） 組織的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點(diǎn)； （二） 嚴(yán)重影響相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同； （三） 相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量； （

28、四） 相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化； （五） 相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動(dòng)； （六） 其他與項(xiàng)目有關(guān)的重要情況。 第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序。 第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時(shí)間限制，合理安排所需的審計(jì)資源。 第四章 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案 第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)間安排，選派內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。 第十五條 在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的以下情況，以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃： （一） 經(jīng)營活動(dòng)概況； （二） 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況； （三）

29、 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料； （四） 重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄； （五） 上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況； （六） 上次外部審計(jì)的審計(jì)意見； （七） 其他與項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的重要情況。 第十六條 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： （一） 審計(jì)目的和審計(jì)范圍； （二） 重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估； （三） 審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配； （四） 對專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用； （五） 其他有關(guān)內(nèi)容。 第十七條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案。 第十八條 審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： （一） 具體審計(jì)目的； （二） 具體審計(jì)方法和程序； （三） 預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期； （四）

30、 其他有關(guān)內(nèi)容。 第十九條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案內(nèi)容的繁簡程度。 第五章 附 則 第二十條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第二十一條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行. 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 2 號審計(jì)通知書第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)通知書的編制與發(fā)送，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)通知書，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，通知被審計(jì)單位或個(gè)人接受審計(jì)的書面文件。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 審計(jì)通知書的編

31、制與發(fā)送 第四條 審計(jì)通知書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容： (一) 被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱； (二) 審計(jì)目的及審計(jì)范圍； (三) 審計(jì)時(shí)間； (四) 被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助； (五) 審計(jì)小組名單； (六) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。 第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)通知書。 第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。 第七條 審計(jì)通知書主送被審計(jì)單位，必要時(shí)可抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門。涉及組織內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)抄送被審計(jì)者本人。第三章 附 則 第八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解

32、釋。 第九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 3 號審計(jì)證據(jù)第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的獲取及處理，保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)獲取不同類型的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)包括下列幾種： （一）書面證據(jù)； （二）實(shí)物證據(jù)； （三）視聽電子證據(jù)； （四）口頭

33、證據(jù)； （五）環(huán)境證據(jù)。 第五條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。 (一) 充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議； (二) 相關(guān)性是指證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議； (三) 可靠性是指證據(jù)能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)。 第六條 審計(jì)項(xiàng)目的各級復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核。 第七條 內(nèi)部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素： （一） 適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā?（二） 合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。證據(jù)的充分性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平密切相關(guān)?？梢越邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量就越多。 （三） 成本與

34、效益的合理程度。獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)考慮取證成本與證據(jù)效益的對比。但對于重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由。 （四） 具體審計(jì)事項(xiàng)的重要程度。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面判斷具體審計(jì)事項(xiàng)的重要性，以做出獲取審計(jì)證據(jù)的決策。 第三章 審計(jì)證據(jù)的獲取與處理 第八條 內(nèi)部審計(jì)人員可以采用下列方法獲取審計(jì)證據(jù)： （一） 審核； （二） 觀察； （三） 監(jiān)盤； （四） 詢問； （五） 函證； （六） 計(jì)算； （七） 分析性復(fù)核。 第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。 第十條 內(nèi)部審計(jì)人員可聘請其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人士對審計(jì)項(xiàng)目

35、的某些特殊問題進(jìn)行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。 第十一條 對于被審計(jì)單位存有異議的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作進(jìn)一步核實(shí)。 第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。 第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)證據(jù)的分類、篩選和匯總工作，保證已獲取審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。 第十四條 在評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。 第四章 附 則 第十五條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十六條 本

36、準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 4 號審計(jì)工作底稿第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制和使用，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，以達(dá)到以下目的： （一） 為形成審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)； （二） 說明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度； （三） 為評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)； （四） 證實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計(jì)

37、準(zhǔn)則； （五） 為以后的審計(jì)工作提供參考； （六） 提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。 第五條 審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。 第六條 審計(jì)工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。 第七條 審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄： （一） 內(nèi)部審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄； （二） 審計(jì)程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄； （三） 獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄； （四） 其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。 第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分

38、級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。 第三章 審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核 第九條 審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)： （一） 被審計(jì)單位的名稱； （二） 審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期； （三） 審計(jì)程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄； （四） 審計(jì)結(jié)論； （五） 執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期； （六） 復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見； （七） 索引號及頁次； （八） 審計(jì)標(biāo)識與其他符號及其說明等。 第十條 審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識，但應(yīng)注明含義并保持前后一致。 第十一條 審計(jì)工作底稿應(yīng)注明索引編號和順序編號。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反

39、映，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號。 第十二條 審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人擔(dān)任。 第十三條 在審計(jì)作業(yè)中，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。 第十四條 如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。 第四章 審計(jì)工作底稿的整理與使用 第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時(shí)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。 第十六條 審計(jì)工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織內(nèi)部有關(guān)部門保管。 第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立工作底稿保密制度。如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的組織

40、或個(gè)人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進(jìn)行查閱的除外。 第五章 附 則 第十八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 5 號內(nèi)部控制審計(jì)第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員審查與評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)

41、活動(dòng)。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部控制審計(jì)的目的是合理地保證組織實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)： （一） 遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度； （二） 信息的真實(shí)、可靠； （三） 資產(chǎn)的安全、完整； （四） 經(jīng)濟(jì)有效地使用資源； （五） 提高經(jīng)營效率和效果。 第五條 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素。 第六條 控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容： （一） 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型； （二） 管理層的經(jīng)營理念； （三） 管理層倡導(dǎo)的組織文化； （四） 法人治理結(jié)構(gòu)； （五） 各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力； （六） 人力資源政策及其執(zhí)行。 第七條 風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下內(nèi)容： （一）

42、 識別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)； （二） 建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。 第八條 控制活動(dòng)主要包括以下內(nèi)容： （一） 所有經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)； （二） 不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離； （三） 有效控制憑證和記錄的真實(shí)性； （四） 資產(chǎn)和記錄的接近限制； （五） 獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。 第九條 信息與溝通主要包括以下內(nèi)容： （一） 及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息； （二） 保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行； （三） 保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。 第十條 監(jiān)督主要包括以下內(nèi)容： （一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督； （二）管理層對內(nèi)部控制的自我評估。 第十一條 建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行是組織高級管理層的責(zé)任。內(nèi)部控制目

43、標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于組織所有人員的參與。 第十二條 內(nèi)部控制是對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相對保證。由于人為錯(cuò)誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響，內(nèi)部控制可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。 第三章 內(nèi)部控制的審查與評價(jià) 第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，以評價(jià)被審計(jì)單位的控制環(huán)境。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： (一) 經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜程度； (二) 管理權(quán)限的集中程度； (三) 管理行為守則的健全性和有效性； (四) 管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度； (五) 組織文化的內(nèi)容及組織成員對此的理解與認(rèn)同； (六) 法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性； (七) 組織各階層人員的知識與技能； (八) 組織結(jié)構(gòu)

44、和職責(zé)劃分的合理性； (九) 重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力； (十) 員工聘用程序及培訓(xùn)制度； (十一) 員工業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制。 第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： （一） 可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素； （二） 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來的后果； （三） 對抗風(fēng)險(xiǎn)的能力； （四） 風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。 第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u價(jià)控制活動(dòng)的適當(dāng)性、合法 性、有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： (一) 控制活動(dòng)建立的適當(dāng)性； (二) 控制活動(dòng)對風(fēng)險(xiǎn)的識別和規(guī)避； (三) 控制活動(dòng)對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作

45、用； (四) 控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性。 第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價(jià)組織獲取及處理信息的能力。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： （一） 獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力； （二） 信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性； （三） 信息傳遞渠道的便捷與暢通； （四） 管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。 第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)部控制做出評價(jià)時(shí)，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 （一）內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)判斷組織已有標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)管理層報(bào)告； （二）如果管理層沒有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員在評價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，按照項(xiàng)目的性

46、質(zhì)和需要，既可以對全部控制要素進(jìn)行評價(jià)，也可以只對部分控制要素進(jìn)行評價(jià)。 第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員可以采用文字?jǐn)⑹觥⒄{(diào)查問卷、流程圖等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行描述和評價(jià)，并記錄于審計(jì)工作底稿中。 第四章 內(nèi)部控制審計(jì)的報(bào)告 第二十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審查和評價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定及對改善內(nèi)部控制的建議；并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見。 第二十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在必要時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審計(jì)。 第五章 附 則 第二十二條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第二十三條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第

47、 6 號舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員協(xié)助組織預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低組織風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來不正當(dāng)利益的行為。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則 第四條 組織管理層應(yīng)對舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任。建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的主要責(zé)任。 第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理關(guān)注組織內(nèi)部可能

48、發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助組織管理層預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為。 第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)在以下幾個(gè)方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎： （一） 具有預(yù)防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)； （二） 根據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計(jì)的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為； （三） 運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判斷，確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報(bào)告舞弊行為； （四） 發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告，提出進(jìn)一步檢查的建議。 第七條 內(nèi)部審計(jì)并非專為檢查舞弊而進(jìn)行。即使審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。

49、第八條 損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊行為： （一） 收受賄賂或回扣； （二） 將正常情況下可以使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人； （三） 貪污、挪用、盜竊組織資財(cái)； （四） 使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)； （五） 故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)； （六） 泄露組織的商業(yè)秘密； （七） 其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。 第九條 謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國家和其他組織或個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。有下列

50、情形之一者屬于此類舞弊： （一） 支付賄賂或回扣； （二） 出售不存在或不真實(shí)的資產(chǎn)； （三） 故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策； （四） 隱瞞或刪除應(yīng)對外披露的重要信息； （五） 從事違法違規(guī)的經(jīng)營活動(dòng)； （六） 偷逃稅款； （七） 其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。 第十條 組織應(yīng)作好舞弊檢查的保密工作。 第三章 舞弊的預(yù)防第十一條 舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度以內(nèi)。 第十二條 建立、健全組織的內(nèi)部控制并使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊的主要途徑。 第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在審查和評價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，

51、應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助組織預(yù)防舞弊： （一） 組織目標(biāo)的可行性； （二） 控制意識和態(tài)度的科學(xué)性； （三） 員工行為規(guī)范的合理性和有效性； （四） 經(jīng)營活動(dòng)授權(quán)制度的適當(dāng)性； （五） 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性； （六） 管理信息系統(tǒng)的有效性。 第十四條 除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會(huì)導(dǎo)致舞弊發(fā)生的下列情況： （一） 管理人員品質(zhì)不佳； （二） 管理人員遭受異常壓力； （三） 經(jīng)營活動(dòng)中存在異常交易事項(xiàng)； （四） 組織內(nèi)部個(gè)人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突； （五） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。 第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審查和評價(jià)內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象

52、或從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向組織適當(dāng)管理層報(bào)告，同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。 第四章 舞弊的檢查 第十六條 舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。 第十七條 舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計(jì)人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家實(shí)施。 第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行舞弊檢查： （一） 評估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)； （二） 對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨(dú)立性進(jìn)行評估； （三） 設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因； （四）

53、在舞弊檢查過程中與組織適當(dāng)管理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通； （五） 保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)組織或人員的合法權(quán)益。 第十九條 在舞弊檢查工作結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)評價(jià)查明的事實(shí)，以滿足下列要求： （一） 確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施； （二） 設(shè)計(jì)適當(dāng)程序，對組織未來檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)； （三） 使內(nèi)部審計(jì)人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。 第五章 舞弊的報(bào)告 第二十條 舞弊的報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員以書面或口頭形式向適當(dāng)管理層報(bào)告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。 第二十一條 在舞弊檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告： （一） 可以合理

54、確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查； （二） 舞弊行為已導(dǎo)致對外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)； （三） 發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。 第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。 （一） 報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施； （二） 若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告； （三） 若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯栴}，應(yīng)征求法律顧問的意見。 第六章 附 則 第二十三條

55、 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第二十四條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 7 號審計(jì)報(bào)告第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員編制和出具審計(jì)報(bào)告，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)報(bào)告，是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告。如有必要，內(nèi)

56、部審計(jì)人員可以在審計(jì)過程中提交期中報(bào)告，以便及時(shí)采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制。 第五條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。 (一) 審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng)； (二) 審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)； (三) 審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)、簡明扼要、易于理解； (四) 審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制，以便適時(shí)采取有效糾正措施； (五) 審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； (六) 審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)

57、水平。 第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全審計(jì)報(bào)告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。 第七條 審計(jì)報(bào)告是對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對保證。 第三章 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容 第八條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素： (一) 標(biāo)題； (二) 收件人； (三) 正文； (四) 附件： (五) 簽章； (六) 報(bào)告日期。 第九條 審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： (一) 審計(jì)概況：說明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容； (二) 審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對其做出解釋和說明； (三) 審計(jì)

58、結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評價(jià)； (四) 審計(jì)決定：針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見； (五) 審計(jì)建議：針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。 第十條 審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括對審計(jì)過程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容。 第四章 審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與分發(fā) 第十一條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，編制審計(jì)報(bào)告，并向被審計(jì)單位征求反饋意見。 第十二條 被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。 第十三條 審計(jì)報(bào)告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)連同被審計(jì)單位的反饋

59、意見及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。 第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將審計(jì)報(bào)告歸入審計(jì)檔案，妥善保存。 第五章 附 則 第十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十七條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 8 號后續(xù)審計(jì)第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作，保證審計(jì)的效果，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。 第三條 本準(zhǔn)

60、則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則 第四條 被審計(jì)單位管理層的責(zé)任是對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施。內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任是評價(jià)被審計(jì)單位管理層采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效。 第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，或與被審計(jì)單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計(jì)。 第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)適時(shí)安排后續(xù)審計(jì)工作，并把它作為年度審計(jì)計(jì)劃的一部分。 第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計(jì)單位管理層對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正措施，后續(xù)審計(jì)可以作為下次審計(jì)工作的一部分。 第八條 當(dāng)被審計(jì)單位基于成本或其他考慮，決定對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措