稅收學(xué)第11章資源課稅

1、第十一章 資源課稅第一節(jié) 資源課稅的性質(zhì)第二節(jié) 資源稅第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅第四節(jié) 耕地占用稅第一節(jié) 資源課稅的性質(zhì)一、資源課稅體系的建立和發(fā)展二、資源課稅的特點(diǎn)1.課稅公平。2.課稅范圍窄。3.從量定額、因地制宜。第一節(jié) 資源課稅的性質(zhì)三、資源課稅的作用1.以稅代費(fèi)，促進(jìn)資源的合理開發(fā)和利用。2.調(diào)節(jié)資源級差收入，促進(jìn)企業(yè)平等競爭。3.加強(qiáng)土地管理，保護(hù)土地資源。四、資源課稅的類型資源課稅按其課稅目的的不同，可分為一般資源稅和級差資源稅兩種類型。第二節(jié) 資源稅一、資源稅的特點(diǎn)我國現(xiàn)行資源稅有以下特點(diǎn)：1.對特定資源產(chǎn)品征稅，征稅范圍小。2.征稅目的主要在于調(diào)節(jié)級差收入。3.采用差別稅額，實(shí)行

2、從量定額征收。4.資源稅屬于中央和地方共享稅。第二節(jié) 資源稅二、資源稅的征稅范圍和稅目現(xiàn)行資源稅只對礦產(chǎn)品和鹽征收，稅目包括7大類三、資源稅的納稅人資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。第二節(jié) 資源稅四、資源稅的稅率五、資源稅的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)資源稅實(shí)行從量定額征收，計(jì)稅依據(jù)為納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售量或自用量，具體規(guī)定如下：1.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。2.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。第二節(jié) 資源稅（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算1.納稅人開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額銷售數(shù)量單位稅

3、額第二節(jié) 資源稅2.納稅人將開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品自用或捐贈(zèng)的，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額自用數(shù)量或捐贈(zèng)數(shù)量單位稅額3.收購未完稅產(chǎn)品，于收購環(huán)節(jié)代扣代繳資源稅，計(jì)算公式為：應(yīng)代扣代繳資源稅收購數(shù)量單位稅額第二節(jié) 資源稅六、資源稅的申報(bào)與繳納（一）資源稅的減免稅（二）資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（三）資源稅的納稅期限（四）資源稅的納稅地點(diǎn)第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅一、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅三、城

4、鎮(zhèn)土地使用稅的稅率四、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，土地面積計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為平方米。（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積(平方米)適用稅額第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅五、城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)與繳納（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（三）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限（四）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)（五）城鎮(zhèn)土地使用稅的征收機(jī)關(guān)第四節(jié) 耕地占用稅一、耕地占用稅的征稅對象耕地占用稅的征稅對象為耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。二、耕地占用稅的納稅人占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人第四節(jié) 耕地占用稅三、耕地占用稅的稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的