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文檔簡(jiǎn)介
1、對(duì)銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的幾點(diǎn)考慮關(guān)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的討論銀行業(yè)的開(kāi)放程度和開(kāi)放步驟,是我國(guó)參加t會(huì)談的重要內(nèi)容。隨著參加t的日益臨近,作為國(guó)際通用商業(yè)語(yǔ)言的會(huì)計(jì),銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的研究、制訂將對(duì)我國(guó)銀行業(yè)會(huì)計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)、開(kāi)展及銀行經(jīng)營(yíng)與國(guó)際接軌發(fā)揮重要的作用。一、制訂銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的必要性及其在整個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系中的定位銀行是一個(gè)重要的并具有影響力的經(jīng)營(yíng)部門(mén)。銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不同于其他類型的企業(yè),因此,對(duì)銀行業(yè)會(huì)計(jì)核算和報(bào)表的要求也不同,銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么是成認(rèn)銀行特珠需要的表現(xiàn)。按照我國(guó)會(huì)計(jì)界對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的研究,我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系由根本會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和詳細(xì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么組成。根本會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么主要規(guī)定會(huì)
2、計(jì)核算的根本原那么和一般要求,包括企業(yè)核算的根本前提、一般原那么、會(huì)計(jì)要素核算和會(huì)計(jì)報(bào)表編制的根本要求。詳細(xì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么以根本準(zhǔn)那么為根據(jù),對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)和報(bào)告事項(xiàng)作出詳細(xì)規(guī)定。參照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的制訂經(jīng)歷,我國(guó)詳細(xì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么可分為以下三類:1.通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么。即為各行業(yè)共同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算準(zhǔn)那么,如應(yīng)收、應(yīng)付款,存貨,投資,固定資產(chǎn)等。2.有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)那么。如資產(chǎn)負(fù)債表等,主要用來(lái)規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)及如何披露信息以及會(huì)計(jì)報(bào)表的根本格式等。3.有關(guān)特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)那么。所謂特殊業(yè)務(wù)是相對(duì)于通用業(yè)務(wù)而言,包括以下三個(gè)方面:一是各行業(yè)共有的特殊業(yè)務(wù),如外匯業(yè)務(wù),清算業(yè)務(wù)等;二是特殊行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么
3、,如銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)等;三是特殊組織會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么,如個(gè)人合伙企業(yè)等。從以上對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系的分類來(lái)看,筆者認(rèn)為銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么在我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系中的詳細(xì)定位是詳細(xì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么中的特殊行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么。銀行一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)要承受根本會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的指導(dǎo)和通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、報(bào)表會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的約束,至于銀行業(yè)特有的業(yè)務(wù),應(yīng)該承受銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的約束。二、制訂銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的根本要求銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么既涉及會(huì)計(jì)理論和方法,又影響銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和操作。銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么是銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)在理論上的概括,它往往表述為銀行會(huì)計(jì)工作所應(yīng)遵循的規(guī)那么或指南,是判別會(huì)計(jì)工作優(yōu)劣的準(zhǔn)繩。不過(guò),反映了正確的理論,
4、并不一定就是理想的標(biāo)準(zhǔn),理論上的可行性、環(huán)境的要求以及其他限制條件在制訂準(zhǔn)那么時(shí)也應(yīng)予以考慮。在制訂銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么時(shí)雖有大量的國(guó)際經(jīng)歷可供借鑒,但要立足于國(guó)內(nèi)環(huán)境,立足于我國(guó)有多年制訂全國(guó)銀行各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度的根底和多年來(lái)成功的理論經(jīng)歷,進(jìn)展廣泛的調(diào)查論證,并能預(yù)見(jiàn)到我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展,才富于前瞻性。我們對(duì)制訂的銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的根本要求是:在戰(zhàn)略高度上具有前瞻性,在理論研究上要具有高度概括性,在理論指導(dǎo)上要對(duì)銀行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提供哲學(xué)意義上“方法論的指導(dǎo)。三、制訂銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么應(yīng)注意協(xié)調(diào)的兩個(gè)關(guān)系1.與稅務(wù)部門(mén)關(guān)系在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷開(kāi)展的過(guò)程中,稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)成為銀行報(bào)表的主要使用者之一。因此
5、,會(huì)計(jì)報(bào)表在不防礙其他會(huì)計(jì)信息使用者的根底上,應(yīng)盡可能地滿足稅務(wù)部門(mén)的管理需要。同時(shí),銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么與我國(guó)現(xiàn)行稅收處理方法有許多不協(xié)調(diào)的地方。因此,在可能的情況下,銀行會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么提供的標(biāo)準(zhǔn)性規(guī)定也應(yīng)同時(shí)符合稅務(wù)部門(mén)的要求。2.與全國(guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的關(guān)系從理論上講,會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么與行業(yè)會(huì)計(jì)制度應(yīng)是替代關(guān)系,從國(guó)際慣例來(lái)講沒(méi)有并存的情況。會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么打破了所有制界限,適應(yīng)變化多端的市場(chǎng)環(huán)境;銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么并不是原銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的簡(jiǎn)單翻版或僅僅換個(gè)稱呼,而原來(lái)的銀行制度對(duì)所有會(huì)計(jì)行為都進(jìn)展了詳細(xì)規(guī)定,包治百??;銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么只是針對(duì)銀行特有業(yè)務(wù)進(jìn)展標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo),銀行一些普通會(huì)計(jì)行為并不是承受銀行業(yè)
6、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的指導(dǎo),而是承受所有根本準(zhǔn)那么和詳細(xì)準(zhǔn)那么指導(dǎo)。要建立良好的銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么與全國(guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的關(guān)系也需要時(shí)間。至于行業(yè)會(huì)計(jì)制度終究要存在多久,那么需要結(jié)合銀行業(yè)開(kāi)展進(jìn)程及各種實(shí)際情況作出判斷。四、銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制訂機(jī)構(gòu)及形式世界各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的制訂機(jī)構(gòu)無(wú)外乎官方和民間兩種性質(zhì),而民間性質(zhì)的準(zhǔn)那么制訂機(jī)構(gòu)也大多有官方的權(quán)威支持或直接來(lái)自法律的受權(quán),實(shí)際上也就具有了官方或半官方的性質(zhì)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么作為會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn),必須具有權(quán)威性和公認(rèn)性。權(quán)威性主要來(lái)自法律的支持,公認(rèn)性那么有賴于會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的科學(xué)合理性和環(huán)境適應(yīng)性。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部,制訂機(jī)構(gòu)也是財(cái)政部,因此銀行業(yè)會(huì)
7、計(jì)準(zhǔn)那么的主管機(jī)關(guān)應(yīng)是財(cái)政部。又由于銀行業(yè)是特殊行業(yè),銀行監(jiān)管機(jī)關(guān)按照法律的受權(quán),也有權(quán)對(duì)銀行業(yè)公布特別會(huì)計(jì)管理規(guī)定,因此銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部和人民銀行。筆者認(rèn)為,無(wú)論是人民銀行還是財(cái)政部,都沒(méi)有必要自己來(lái)制訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么,建議由財(cái)政部和人民銀行共同認(rèn)定或組建一個(gè)非官方機(jī)構(gòu)專門(mén)制訂銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么,并作為中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)的團(tuán)體成員單位。將銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的制訂權(quán)限交由一個(gè)根本上獨(dú)立人員獨(dú)立,財(cái)務(wù)獨(dú)立的民間機(jī)構(gòu),這是為了保證準(zhǔn)那么制訂機(jī)構(gòu)的客觀公正,不偏不倚,從而更好地保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的公認(rèn)性。公認(rèn)性是權(quán)威性的有力支持,缺乏公認(rèn)性的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么即使強(qiáng)迫執(zhí)行,其生命力也極其有限,而公認(rèn)
8、的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么自然具有一定程度的權(quán)威性。制訂銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么組織應(yīng)包括政府會(huì)計(jì)和銀行主管部門(mén)、會(huì)計(jì)界、稅務(wù)部門(mén)、銀行和證券管理及會(huì)計(jì)職業(yè)界等方面的專家、學(xué)者,使之具有較廣泛的代表性,其常設(shè)機(jī)構(gòu)可以中國(guó)金融會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)為依托并在其支持下展開(kāi)工作。該機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)章程、成立理事會(huì),確定良好的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么擬定程序。該機(jī)構(gòu)要針對(duì)目前銀行業(yè)會(huì)計(jì)理論研究明顯缺乏的狀況,特別注重我國(guó)銀行會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)研究,要將理論研究作為銀行會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制訂程序的組成部分。在擬定會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么草案時(shí),既要認(rèn)真總結(jié)我國(guó)銀行業(yè)多年來(lái)總結(jié)出的一些行之有效的工作經(jīng)歷,也要大膽引進(jìn)國(guó)際上目前一些比擬成熟的會(huì)計(jì)做法。擬定的銀行會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么草案,要經(jīng)過(guò)
9、一定的立項(xiàng)、調(diào)查、搜集和分析資料、草擬、征求意見(jiàn)和聽(tīng)證等程序,經(jīng)過(guò)屢次反復(fù)后,一個(gè)成熟的銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么就可以出臺(tái)了。五、銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的主要內(nèi)容銀行會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者關(guān)心銀行的變現(xiàn)才能和償債才能,并關(guān)心與資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),以及與資產(chǎn)負(fù)債表表外工程有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。銀行面臨著變現(xiàn)才能的風(fēng)險(xiǎn)以及由于匯率波動(dòng)、利率變動(dòng)、市場(chǎng)價(jià)格變化和對(duì)方破產(chǎn)引起的風(fēng)險(xiǎn)。銀行業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)盡可能反映這些風(fēng)險(xiǎn),并提供詳細(xì)說(shuō)明,以便使用者能更好地理解情況。銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么應(yīng)對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)采取確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告方式進(jìn)展規(guī)定,一般不涉及會(huì)計(jì)科目設(shè)置、使用和賬務(wù)處理問(wèn)題。囿于本人的認(rèn)知程度,我認(rèn)為我國(guó)銀行業(yè)會(huì)
10、計(jì)準(zhǔn)那么應(yīng)涵蓋以下一些內(nèi)容,但絕對(duì)不會(huì)僅僅只有以下內(nèi)容:1.關(guān)于損益表工程為了能使報(bào)表使用者評(píng)價(jià)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),銀行應(yīng)在損益表中分別報(bào)告收入和費(fèi)用的主要類別及金額。銀行損益表應(yīng)包括但不僅僅限于以下收入和費(fèi)用工程:1各項(xiàng)利息收入;2手續(xù)費(fèi)收入;3證券投資收入或損失;4其他經(jīng)營(yíng)收入;5存、借款利息支出;6貸款和其他資金損失;7管理費(fèi)用;8其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。在編制損益表時(shí)應(yīng)注意以下一些事項(xiàng):第一,收入和費(fèi)用工程不應(yīng)互相抵銷。因?yàn)榧偃鐚⑹找婧唾M(fèi)用工程相抵銷,那么將防礙使用者對(duì)銀行各項(xiàng)單項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果和特定種類的資產(chǎn)的收益作出評(píng)價(jià)。第二,對(duì)于因以下?tīng)I(yíng)業(yè)行為所產(chǎn)生的收入和損失應(yīng)該以凈額分別作為收入或損失納入
11、損益核算:a.交易證券的出售和賬面金額的變動(dòng);b.投資證券的出售;.外匯交易。2.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表工程銀行資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)按資產(chǎn)和負(fù)債性質(zhì)劃分和排列,并以一定的規(guī)律反映其相對(duì)的流動(dòng)性。銀行資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)包括但不限于以下資產(chǎn)和負(fù)債:a、資產(chǎn):現(xiàn)金與中央銀行的往來(lái)余額;國(guó)庫(kù)券和其他可向中央銀行再貼現(xiàn)的票據(jù);為交易目的而持有的政府證券和其他證券;向其他銀行投放的資金和對(duì)其他銀行的貸款;在貨幣市場(chǎng)投放的資金;對(duì)客戶的貸款;投資證券。b、負(fù)債:中央銀行借款;同業(yè)借款;各項(xiàng)存款;本票、金融債券和其他書(shū)面立據(jù)的負(fù)債;其他銀行存款;其他借入資金。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表工程的一些限定:第一,對(duì)銀行資產(chǎn)和負(fù)債按其流動(dòng)性的大致順序進(jìn)
12、展排列,并與資產(chǎn)和負(fù)債的歸還期大體一致。資產(chǎn)負(fù)債表列示的資產(chǎn)和負(fù)債的金額,不應(yīng)通過(guò)與其他負(fù)債或資產(chǎn)的沖減而抵銷。第二,假如交易證券和可流通投資證券的市場(chǎng)價(jià)值不同于財(cái)務(wù)報(bào)表的賬面金額,銀行應(yīng)反映證券的市場(chǎng)價(jià)值。第三,要區(qū)分交易證券、投資證券和其他投資。交易證券是為在短期內(nèi)重新出售而購(gòu)入和持有的可流通證券。投資證券是為獲得收益或資本增值目的而購(gòu)入和持有的證券,通常保存至到期日為止。第四,不應(yīng)將貸款等工程作為投資處理。3.關(guān)于或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)及衍生金融工具的使用銀行報(bào)表的使用各方需要理解銀行的或有事項(xiàng)和不可撤銷的承諾事項(xiàng),因?yàn)檫@些事項(xiàng)可能對(duì)銀行的變現(xiàn)才能和償債才能產(chǎn)生宏大影響,并有發(fā)生潛在損失的可
13、能性。銀行或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)主要包括以下工程:a.一般債務(wù)擔(dān)保、銀行承兌擔(dān)保;b.與某項(xiàng)交易有關(guān)的或有事項(xiàng),如保單和開(kāi)出信譽(yù)證等;.與利息和匯率有關(guān)的事項(xiàng),包括期權(quán)、期貨、認(rèn)股證、買(mǎi)賣(mài)特權(quán)、貨幣和利率掉期;d.其他承諾。對(duì)于一些承諾事項(xiàng),也可以借鑒一些國(guó)家經(jīng)歷,直接將承兌或保證業(yè)務(wù)納入表內(nèi)核算,即在資產(chǎn)負(fù)債表上,負(fù)債一邊設(shè)有承諾及擔(dān)保,資產(chǎn)一邊設(shè)有“客戶承諾和擔(dān)保負(fù)債及“承兌項(xiàng)下客戶負(fù)債。4.關(guān)于各項(xiàng)期限的記載方法及準(zhǔn)確運(yùn)用銀行是一個(gè)經(jīng)營(yíng)貨幣的特種企業(yè),主要依靠買(mǎi)賣(mài)貨幣時(shí)間差及利差贏得利潤(rùn),因此,在會(huì)計(jì)核算上,對(duì)各種存、借款及各項(xiàng)合同期限的記載方法都要有比擬明確的規(guī)定。銀行應(yīng)以當(dāng)前日至各種期限
14、到期日的剩余時(shí)間為根底,將資產(chǎn)和負(fù)債按相關(guān)歸還期進(jìn)展分類。分別按一定歸還期與利率對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)展合理的分類,并分別按對(duì)應(yīng)歸還期和利率將銀行資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)展有序配比和有控制地錯(cuò)開(kāi),對(duì)銀行頭寸的調(diào)控及資金籌措具有重要意義。對(duì)銀行來(lái)說(shuō),一直保持完全的配比是少見(jiàn)的,因?yàn)樗鶑氖碌臉I(yè)務(wù)往往是條件不確定或類型不同的。錯(cuò)開(kāi)狀態(tài)可能進(jìn)步獲利才能,但也可能增加損失的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)展這種分類還具有以下好處:可以準(zhǔn)確評(píng)價(jià)銀行的變現(xiàn)才能、受利率和匯率變動(dòng)的影響程度、銀行以何種本錢(qián)進(jìn)展負(fù)債到期的交換。對(duì)個(gè)別資產(chǎn)和負(fù)債按歸還期分類,如可劃分為一年內(nèi)或一年以上也可以更加細(xì)分。銀行對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債所采用的歸還期應(yīng)當(dāng)一致。這可以明確歸還期的
15、配比程度,以及相應(yīng)產(chǎn)生的銀行對(duì)其他變現(xiàn)資金來(lái)源的依賴程度。5.關(guān)于表外工程重要表外工程資料應(yīng)按地理區(qū)域、客戶或行業(yè)類別或其他風(fēng)險(xiǎn)情況來(lái)披露。這些情況可用以指明銀行資產(chǎn)和銀行可獲得的資金在變現(xiàn)中所包含的潛在風(fēng)險(xiǎn)。這些資料是按地理區(qū)域、客戶或行業(yè)類別或銀行詳細(xì)環(huán)境的其他風(fēng)險(xiǎn)的情況來(lái)反映??蛻糍Y料一般可按部門(mén)分類,如政府、公共機(jī)構(gòu)和工商企業(yè)。6.關(guān)于貸款呆帳及損失核銷銀行是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),即使是正常經(jīng)營(yíng),銀行貸款和其他信貸資金也肯定會(huì)有部分資金不能收回,銀行不可防止會(huì)遭受損失。銀行在對(duì)外報(bào)表時(shí),要附帶提供以下一些信息:第一,要確定不可收回的貸款確認(rèn)并予以核銷的詳細(xì)措施及相應(yīng)的會(huì)計(jì)方法;第二,要對(duì)貸款
16、損失及準(zhǔn)備金的變動(dòng)情況進(jìn)展明確說(shuō)明;第三,在資產(chǎn)負(fù)債表上要為日后貸款損失提取呆賬準(zhǔn)備的累計(jì)金額;銀行在進(jìn)展貸款呆賬核算時(shí)應(yīng)貫徹兩個(gè)原那么:一是貸款已被詳細(xì)認(rèn)定為呆賬后其損失金額應(yīng)全部確認(rèn)為費(fèi)用,并計(jì)入當(dāng)期本錢(qián),該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為貸款損失準(zhǔn)備抵減相應(yīng)種類的貸款賬面金額;二是貸款未詳細(xì)認(rèn)定為呆賬,但經(jīng)歷說(shuō)明在貸款中存在潛在損失,這些損失也應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用,但銀行對(duì)這些損失的評(píng)估方法應(yīng)前后保持一致。當(dāng)貸款不能收回時(shí),它們應(yīng)予以核銷,并沖減損失準(zhǔn)備。一般情況下,在完成一些必要審批程序,并且損失的金額是一個(gè)確定金額時(shí),它們才能予以核銷。在特殊情況下,例如,借款人在一個(gè)規(guī)定期限內(nèi)未償付任何利息或到期的本金,它們也可以及時(shí)進(jìn)展核銷。由于這種核銷方式銀行有一定的自主性,核銷期限的詳細(xì)時(shí)間不同,會(huì)導(dǎo)致貸款的總額和損失準(zhǔn)備的總額的意義有很大差異。因此,銀行應(yīng)該公布這些貸款核銷政策。7.關(guān)于應(yīng)收賬款及壞賬核銷銀行應(yīng)收賬款主要是應(yīng)收利息。銀行可以決定對(duì)一些貸款不計(jì)提應(yīng)收利息。例如,在借款人拖欠支付利息和本金超過(guò)一定期限如三個(gè)月的情況下。假如貸款已實(shí)際成為呆賬,即使拖欠本息期限未到達(dá)不計(jì)提應(yīng)收利息期限,銀行也可以決定不計(jì)提應(yīng)收利息。銀行應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說(shuō)明未計(jì)提利息的貸款的總額及確認(rèn)的時(shí)間基矗銀行應(yīng)建立確定
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