建筑施工企業(yè)財務(wù)及其相關(guān)業(yè)務(wù)計劃流程

1、 HYPERLINK / 更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講座+6020份資料國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料建筑施工企業(yè)財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程2009-09-01 06:21:26|分類： |標(biāo)簽：無 |字號大中小

2、訂閱 講明：1、企業(yè)性質(zhì)為建筑施工企業(yè)集團(tuán)，治理層次分為集團(tuán)公司、分公司、項目部三級。2、本流程設(shè)計目的要緊是讓財務(wù)部門相關(guān)人員了解本崗位工作內(nèi)容以及與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作聯(lián)系。3、本流程的設(shè)計依據(jù)是企業(yè)會計制度、公司內(nèi)部相關(guān)制度及規(guī)定，其中涉及稅金交納的部分內(nèi)容，具有該企業(yè)的特點，其他企業(yè)恐不具有參照意義。XX建筑施工企業(yè)財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程一、材料業(yè)務(wù)流程1、申購：每月初，由各工程項目部依照施工進(jìn)度估算每月需耗用的材料品種、規(guī)格、數(shù)量，向公司材料部提出申請。2、供應(yīng)商的選擇和評價：材料部依照供應(yīng)商的資質(zhì)、供應(yīng)能力、信譽等條件編制供應(yīng)商名冊，對達(dá)到要求的供應(yīng)商評出相應(yīng)等級，優(yōu)先選擇高等級的供應(yīng)商

3、，堅決杜絕不合格的供應(yīng)商參加投標(biāo)和供貨。按材料供應(yīng)商建立采購信息檔案，并對已驗收的材料做好相應(yīng)的標(biāo)識，保證各種材料的可追溯性。3、采購：材料部收到項目部提出的材料申請后，按照交易額的大小采取招標(biāo)、直接采購等方式，向在冊供應(yīng)商進(jìn)行詢價，按照同質(zhì)低價的原則決定供貨商和供貨數(shù)量。4、驗收：供應(yīng)商送貨至項目部，項目部材料保管員按照提出申請的材料品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量逐一核對無誤后，辦理入庫手續(xù)并在驗收單上簽字，同時報經(jīng)各項目部材料員簽字確認(rèn)。材料驗收單一式三聯(lián)，一聯(lián)留材料保管員處作為登記倉庫材料賬的依據(jù)，一聯(lián)交供應(yīng)商作為結(jié)賬憑據(jù)，一聯(lián)送公司財務(wù)部入賬。5、領(lǐng)用：項目部各班組，應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)施工進(jìn)度的材

4、料需用量領(lǐng)用，不得集中領(lǐng)用或領(lǐng)用與當(dāng)前施工不相符的材料。領(lǐng)用時，應(yīng)由倉庫保管員填制領(lǐng)料單，由領(lǐng)用班組簽字，同時應(yīng)報經(jīng)項目部負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，倉管員按領(lǐng)料單上的品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)料。.6、結(jié)存：每月月末（26日前），各項目部應(yīng)對庫存的各種材料（臨時對鋼筋、鋼材、水泥三種材料）進(jìn)行盤點，編制材料收發(fā)存月報表，填清結(jié)存材料的數(shù)量、單價、金額，經(jīng)盤點人員和倉管員簽字后于當(dāng)月29日前報送至公司財務(wù)部。7、庫存治理：材料倉庫應(yīng)按照庫存材料的品種、屬性分不采取有效的保管措施，以保證庫存物資的完好無損。材料倉庫應(yīng)建立庫存材料臺賬，嚴(yán)格按收料單、領(lǐng)料單登記，月末及時計算出各種材料的賬面結(jié)存數(shù)，定期盤點庫存。如有

5、差額，應(yīng)即使查找緣故，并按實際盤點數(shù)調(diào)整賬面數(shù)，做到賬實相符。8、廢舊物資的處理：9、檢查與督導(dǎo)：公司材料部對各項目部庫存材料的使用、治理負(fù)有檢查、督導(dǎo)的責(zé)任。材料部應(yīng)定期不定期地對各項目部庫存材料的治理進(jìn)行檢查，發(fā)覺問題及時予以指出。二、產(chǎn)值申報流程1、確認(rèn)形象進(jìn)度：每月月末由經(jīng)營部依照各在建工程的形象進(jìn)度計算出完工百分比。2、確認(rèn)當(dāng)月產(chǎn)值：經(jīng)營部按各在建工程的總造價乘以完工百分比，計算出當(dāng)月完工產(chǎn)值。3、申報產(chǎn)值：經(jīng)營部將各項目的當(dāng)月產(chǎn)值，報財務(wù)部入賬。4、財務(wù)部依照經(jīng)營部經(jīng)理簽字的產(chǎn)值確認(rèn)單，作為當(dāng)月收入入賬，同時確認(rèn)各在建工程相應(yīng)建設(shè)單位的應(yīng)收賬款。三、報表編制、報送流程1、結(jié)賬：各單

6、位總賬會計于每月末收入、成本、費用、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等相關(guān)業(yè)務(wù)處理完畢后，先對固定資產(chǎn)、工資等相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬，最后對總賬系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。2、報表編制：總賬會計按照集團(tuán)公司的要求，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表等9表及按季撰寫財務(wù)分析。3、分公司確認(rèn)：報表編制完成由分公司財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，報至分公司負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。4、上報：每月5號下午5：00前，各分公司財務(wù)部應(yīng)將經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認(rèn)后的上月報表的電子文件以電郵方式發(fā)至集團(tuán)財務(wù)部合并報表會計處。每月報表的正式文本以郵寄方式按月或按季度寄至集團(tuán)財務(wù)部。5、合并報表：合并報表會計在收到各單位會計報表后，應(yīng)對其先行復(fù)核，勾稽關(guān)系不

7、符的報表應(yīng)退回改正。合并報表會計按照規(guī)定的模板編制集團(tuán)合并會計報表，并于每月8日下午5：00前上報至集團(tuán)財務(wù)部經(jīng)理處。6、財務(wù)分析：集團(tuán)財務(wù)部經(jīng)理依照合并會計報表及各單位財務(wù)分析，撰寫集團(tuán)財務(wù)分析，并于每月10日下午下班前報集團(tuán)公司總會計師審核后上報集團(tuán)董事會。四、會計核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn)）流程1、差不多流程：憑證制單憑證審核記賬對賬其他系統(tǒng)結(jié)賬總賬系統(tǒng)結(jié)賬。2、支付社會保險費： 劃出社保費用時:借：應(yīng)付職工薪酬社會保險（公司繳付部分） 其他應(yīng)收款（或應(yīng)付款）職員保險（個人繳付部分) 內(nèi)部往來XX分公司（按全額） 貸：銀行存款發(fā)放工資時: 借：應(yīng)付職工薪酬（按未扣除社保費等金額）貸

8、：其他應(yīng)收款（或應(yīng)付款）職員保險（個人繳付部分） 銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）3、交納稅金：開具工程款發(fā)票時，在滬各分公司不做會計處理，上海辦事處作，借：應(yīng)收賬款建設(shè)單位貸：工程結(jié)算各項目在滬分公司收到辦事處按已交稅費金額開具的收據(jù)時，借：應(yīng)交稅費各稅種 貸：銀行存款（或內(nèi)部往來上海辦事處）4、固定資產(chǎn)：收到購進(jìn)單據(jù)在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)卡片”在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證月末計提折舊與總賬系統(tǒng)核對無誤對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。固定資產(chǎn)增加時，借：固定資產(chǎn)各部門 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）計提折舊時，借：治理費用折舊費（治理部門用） 工程施工項目部（生產(chǎn)用、項目部治理用） 貸：累計折舊

9、5、低值易耗品：對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目按九一攤銷法攤銷90%計入相關(guān)項目成本另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。購進(jìn)時，借：低值易耗品在庫具體名稱 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）領(lǐng)用時，借：低值易耗品在用具體名稱 貸：低值易耗品在庫具體名稱攤銷時，借：工程施工項目部辦公用品等科目治理費用低值易耗品攤銷貸：低值易耗品攤銷具體名稱如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額，6、庫存材料：項目部購進(jìn)要緊材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入原材料科目月末項目部進(jìn)行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交公司財務(wù)部成本會計處成本會計依照月末結(jié)

10、存數(shù)，倒扎出各項目部要緊材料實際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。7、臨時設(shè)施：對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時設(shè)施核算的，先計入臨時設(shè)施科目首次使用該臨時設(shè)施的項目部按總造價的60%計入該項目部成本第二次使用該臨時設(shè)施的項目部，按原總造價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設(shè)施而發(fā)生的成本計入該項目部成本。購進(jìn)臨時設(shè)施時：借：臨時設(shè)施具體臨時設(shè)施 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）進(jìn)項目部成本時：借：工程施工項目部臨時設(shè)施攤銷 貸：臨時設(shè)施攤銷8、計提工資、福利費：依照每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分不計算出治理人員、點工的當(dāng)月出勤總工日按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當(dāng)月應(yīng)計入成本、費用的工資和福

11、利費金額制作相關(guān)會計憑證。即：借：治理費用工資（或福利費） 工程施工項目部項目治理人職員資、點工工資、福利費貸：應(yīng)付職工薪酬治理人員、項目治理人員、臨時工工資、福利等9、確認(rèn)工程結(jié)算收入：每月末經(jīng)營部報來當(dāng)月產(chǎn)值確認(rèn)單總賬會計依照各項目產(chǎn)值確認(rèn)當(dāng)月各項目部的工程結(jié)算收入。即：與甲方確認(rèn)結(jié)算：借：應(yīng)收賬款建設(shè)單位 貸：工程結(jié)算各項目部期末完工百分比確認(rèn)收入與毛利借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工-合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入10、計提流轉(zhuǎn)稅金：依照每月末經(jīng)營部報來的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項應(yīng)繳稅費的比率，分項目計算出應(yīng)交稅費，即：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（各項目部） 貸：應(yīng)交稅費（各稅種）11、結(jié)轉(zhuǎn)損益：按當(dāng)月所

12、有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為，借：本年利潤 有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目 貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目 本年利潤12、完工項目工程施工與工程結(jié)算對沖借：工程結(jié)算各項目 貸：工程施工合同成本 合同毛利13、憑證審核：出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務(wù)部經(jīng)理審核。14、在月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實數(shù)，編制現(xiàn)金盤點表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時查找緣故進(jìn)行處理。15、記賬與結(jié)賬：憑證經(jīng)審核后進(jìn)行記賬，在記賬、對賬無誤以及其他系統(tǒng)均已結(jié)賬后，對總賬系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。16、數(shù)據(jù)備份：財務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)應(yīng)按公司規(guī)定定期進(jìn)行備份，備份工作由公司網(wǎng)絡(luò)治理員負(fù)責(zé)

13、。五、費用報銷流程 1、填制費用報銷單：費用經(jīng)手人員填制費用報銷單，并將原始單據(jù)按費用類不匯總填列，粘貼附后，并在報銷單上簽名。2、部門負(fù)責(zé)人審核：部門負(fù)責(zé)人對部門所屬人員經(jīng)手的費用簽署意見，同意報銷的經(jīng)審核無誤后簽名。3、公司總經(jīng)理審批：要緊審查費用報銷憑證是否真實、是否符合公司費用列支規(guī)定。4、財務(wù)部經(jīng)理審核：審核擬報銷費用票據(jù)是否真實、合法，是否符合財務(wù)制度規(guī)定。5、出納予以報銷：出納只能同意審批手續(xù)齊全、原始票據(jù)和費用報銷單記載一致、金額無誤的費用報銷憑證。6、制作出納憑證：出納依照已報銷的原始憑證及時制作現(xiàn)金、銀行憑證，做到科目運用正確，憑證處理及時，賬實核對日清月結(jié)。六、成本列支流

14、程：進(jìn)入成本的原始憑證分為收料單、分包工程單、材料倒扎表、項目部費用報銷單等。其差不多流程為：收到成本原始憑證檢查審批手續(xù)是否齊全、原始憑證是否真實合法、金額是否正確入賬。1、收料單：倉庫保管員驗收材料，開出收料單項目部材料員簽字成本會計入賬。即，借：原材料（或工程施工）貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商2、分包工程單：經(jīng)營部開具分包工程單成本會計依照分包工程單入賬。即，借：工程施工各項目部分包工程款貸：應(yīng)付賬款分包商3、材料倒扎表：項目部材料員盤點庫存材料，編制材料收發(fā)存月報表成本會計據(jù)以倒扎出庫存材料的數(shù)量金額，是賬面數(shù)與倉庫盤點數(shù)相符其差額為當(dāng)月實際耗用數(shù)，計入成本。即：借：工程施工各項目部材料費 貸：

15、原材料各倉庫材料類不4、項目部費用報銷單：按“費用報銷流程”辦理報銷手續(xù)出納將已報銷的成本出納憑證交成本會計處成本會計進(jìn)行制單。七、款項支付流程1、提出支付申請：由供應(yīng)商或請款部門填寫付款申請單，寫明請款事由、收款單位、付款金額，屬于應(yīng)付賬款的應(yīng)提供發(fā)票。2、業(yè)務(wù)部門簽署意見：屬于材料采購業(yè)務(wù)的應(yīng)由材料部材料員復(fù)核后報材料部經(jīng)理簽名同意；屬于費用性支出的應(yīng)由辦公室或其他使用部門負(fù)責(zé)人簽署意見。3、公司總經(jīng)理審批：要緊對擬支付款項按合同約定是否到期，采購價格是否合理等進(jìn)行審查，并簽署審批意見。4、財務(wù)部經(jīng)理審核：審核擬支付款項是否已到付款時刻，提供的發(fā)票是否真實合法，并依照資金打算安排款項支付的

16、時刻。5、辦理付款手續(xù)：請款人向出納提交審批手續(xù)齊備的付款申請，出納按照已審批金額開具票據(jù)付款。八、工資計發(fā)流程1、上報考勤：每月結(jié)束后第二個工作日，治理部門考勤表經(jīng)人力資源部經(jīng)理審核后，各項目部考勤表經(jīng)分公司分管副總審核后，提交財務(wù)部總賬會計處。2、計提工資：總賬會計按照經(jīng)審核的考勤表上記載的出勤工日，和公司規(guī)定的各類人員的工資計提標(biāo)準(zhǔn)計提工資、福利費，分不計入當(dāng)月相關(guān)成本和治理費用。3、編制工資計算表：總賬會計按照經(jīng)審核的考勤表記載的治理人員出勤工日，成本會計按照經(jīng)審核的考勤表記載的點工出勤工日，分不編制公司治理人員、項目治理人員、點工工資表，同時依照人力資源部提供的社會保險費扣繳清單，扣

17、發(fā)社會保險費個人負(fù)擔(dān)部分。4、工資表復(fù)核：由財務(wù)部指定人員對工資計算表的出勤工日、工資標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)扣款項及計算正確性等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。5、財務(wù)部經(jīng)理審核和總經(jīng)理審批：經(jīng)審批后，點工工資即可發(fā)放。6、編制打卡通知單：出納依照經(jīng)審批的工資表編制公司及項目治理人員銀行打卡通知單，寫明持卡職員姓名、身份證編號、實發(fā)工資金額等內(nèi)容。7、總經(jīng)理批準(zhǔn)發(fā)放：打卡通知單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，加蓋公司公章。8、工資發(fā)放：以銀行打卡方式發(fā)放的工資，由出納依照已審批的打卡通知單開具支票，到銀行辦理打卡手續(xù)；以現(xiàn)金方式發(fā)放的點工工資，由出納到各項目部發(fā)放。9、新職職員資發(fā)放：新職員（包括新入職和分公司間調(diào)動）辦理手續(xù)后，由人力資源

18、部向財務(wù)部提交新職職員資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)；財務(wù)部總帳會計依照考勤表記載的新職員出勤工日，計發(fā)工資。10、離職工資結(jié)算：人力資源部向財務(wù)部提交職員離職移交表，寫明工資結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、總出勤工日、應(yīng)扣發(fā)款項等內(nèi)容。財務(wù)部按照工資計發(fā)流程進(jìn)行離職工資結(jié)算。九、預(yù)算編制流程1、制定預(yù)算指標(biāo)：在預(yù)算期開始前，由集團(tuán)公司預(yù)算委員會制定預(yù)算指標(biāo)及相關(guān)的編制要求。2、預(yù)算報表體系的設(shè)計與審定：集團(tuán)公司財務(wù)部依照預(yù)算委員會制定的預(yù)算指標(biāo)，負(fù)責(zé)設(shè)計預(yù)算報表體系，經(jīng)報請預(yù)算委員會審定后下發(fā)各預(yù)算單位。3、預(yù)算成員單位預(yù)算的編制：由各分公司相關(guān)職能部門編制相關(guān)業(yè)務(wù)表格，分公司財務(wù)部門匯總后，編制分公司預(yù)算，經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認(rèn)后

19、上報集團(tuán)公司預(yù)算委員會辦公室。4、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審核：預(yù)算委員會辦公室在收到各分公司的預(yù)算報表后，先交由集團(tuán)材料部、集團(tuán)經(jīng)營部對預(yù)算報表的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及指標(biāo)進(jìn)行審核。5、匯總預(yù)算報表的編制：集團(tuán)財務(wù)部依照經(jīng)集團(tuán)相關(guān)業(yè)務(wù)部門審核無誤后的各分公司報表，匯總編制集團(tuán)總的預(yù)算報表，并上報預(yù)算委員會。6、預(yù)算報表的審定與批準(zhǔn)：預(yù)算委員會對集團(tuán)財務(wù)部上報的匯總預(yù)算報表進(jìn)行審定、批準(zhǔn)。并交由集團(tuán)財務(wù)部依照經(jīng)審定后的預(yù)算報表指標(biāo)起草相關(guān)文件，下達(dá)至各分公司。工企業(yè)會計核算及常用會計分錄（一）2009-12-19 22:26:37|分類： |標(biāo)簽：無 |字號大中小訂閱 XX建筑施工企業(yè)財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金的核算1

20、. 6月2日,企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金10000元,以備日常零星開支.應(yīng)作會計分錄:借:現(xiàn)金 10000 貸:銀行存款 100002. 6月4日,企業(yè)購買辦公用品一批,共計960元,以現(xiàn)金支付.應(yīng)作:借:治理費用 960貸:現(xiàn)金 9603. 6月5日企業(yè)處理一批廢舊材料,收到現(xiàn)今1200元借:現(xiàn)金 1200 貸:其他業(yè)務(wù)收入 12004. 6月8日,企業(yè)將超過庫存限額的現(xiàn)金10000元送存銀行借:銀行存款 10000貸:現(xiàn)金 10000施工企業(yè)會計-現(xiàn)金清查的核算某施工企業(yè)對庫存現(xiàn)金清查后,發(fā)覺帳款不符,現(xiàn)金短缺800元.后經(jīng)核查,短缺現(xiàn)金中有200元系出納員責(zé)任事故所致,應(yīng)由個人賠償;目前無法查明

21、緣故,經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷.(1)短缺緣故查明前:借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流淌資產(chǎn)損溢 800 貸:現(xiàn)金 800(2)短缺緣故查明后:借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(個人) 200治理費用-現(xiàn)金短缺 600 貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流淌資產(chǎn)損溢 800銀行存款的核算6月2日，企業(yè)收到發(fā)包單位銀行匯票一張，支付上月結(jié)算款200000元，當(dāng)日填制進(jìn)帳單入帳。借：銀行存款 200000貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收工程款 2000006月6日，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票一張，支付購買鋼材款10000借：物資采購-要緊材料（鋼材） 10000貸：銀行存款 100006月10日，企業(yè)對外銷售混凝土預(yù)制構(gòu)件一批，對方以轉(zhuǎn)帳支票支

22、付貨款5850元，當(dāng)日填制進(jìn)帳單入帳。借：銀行存款 5850貸：其他業(yè)務(wù)收入 58506月12日，企業(yè)收到銀行付款通知，支付到期的商業(yè)承兌匯票8000元借：應(yīng)付票據(jù) 8000 貸：銀行存款 8000其他貨幣資金的核算（一）外埠存款的核算某企業(yè)6月8日，電匯200000元到采購地銀行開立采購專戶。6月16日采購員交來供貨單位發(fā)票帳單等報銷憑證，報銷采購鋼材的貨款及運雜費187200元，采購專戶的剩余款項已退回企業(yè)存款戶。（1）匯出資金開立采購專戶時：借：其他貨幣資金-外埠存款 200000貸：銀行存款 200000（2）采購付款報銷時：借：物資采購-要緊材料 （鋼材）187200貸：其他貨幣資金

23、-外埠存款 187200（3）結(jié)束采購專戶余額轉(zhuǎn)回時：借：銀行存款 -外埠存款 12800貸：其他貨幣資金-外埠存款 12800二）銀行匯票存款的核算企業(yè)向開戶銀行提交“銀行匯票托付書”及30000元的轉(zhuǎn)帳支票辦理銀行匯票。辦妥后，持匯票向外地采購木材26910元，余款轉(zhuǎn)回企業(yè)存款戶。（1）取得匯票時，依照銀行蓋章退回的托付書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金-銀行匯票 30000貸：銀行存款 3000（2）報銷時，依照發(fā)票帳單等憑證：借：物資采購-要緊材料（木材） 26910貸：其他貨幣資金-銀行匯票 26910（3）余款轉(zhuǎn)回時，依照銀行轉(zhuǎn)來的匯票第四聯(lián)（多余款收帳通知）借：銀行存款 3090貸：其他

24、貨幣資金-銀行匯票 3090三）信用卡存款的核算企業(yè)向開戶銀行提交“信用卡申請書”以及2000元轉(zhuǎn)帳支票辦理信用卡。辦妥后，用信用卡支付購買大宗辦公用品18000元。以后又續(xù)現(xiàn)金20000元。（1）辦妥信用卡時，依照銀行退回的申請書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金-信用卡 2000貸：銀行存款 2000（2）報銷時，依照發(fā)票帳單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的憑證等：借：治理費用-辦公費 18000貸：其他貨幣資金-信用卡 18000（3）續(xù)存資金時，依照轉(zhuǎn)帳支票存根：借：其他貨幣資金-信用卡 20000貸：銀行存款 20000應(yīng)收帳款的核算某施工企業(yè)月終,向發(fā)包企業(yè)開出“工程結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價款600000元，

25、按合同規(guī)定，應(yīng)扣還預(yù)支工程款200000元、預(yù)收備料款100000元，余款發(fā)包單位通過銀行已用轉(zhuǎn)帳支票支付。（1）向發(fā)包單位辦理工程價款結(jié)算時借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）600000貸：工程結(jié)算 600000（2）按合同規(guī)定從結(jié)算工程價款中扣還預(yù)支工程款、備料款時借：預(yù)收帳款預(yù)收工程款 200000 預(yù)收備料款 100000貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000（3）收到轉(zhuǎn)帳支票，填制進(jìn)帳單入帳時：借：銀行存款 300000貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000某施工企業(yè)月初對外銷售預(yù)制構(gòu)件一批，貨款35100元，以銀行存款代墊運雜費1200元，貨已運達(dá)購貨單位，托付銀

26、行收款手續(xù)已辦妥。（1）開出銷售發(fā)票，確認(rèn)銷售收入時：借：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款（單位）36000貸：其他業(yè)務(wù)收入 35100 銀行存款 1200（2）收到貨款時：借：銀行存款 36300貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款（單位）36300預(yù)付帳款的核算“預(yù)付帳款”帳戶應(yīng)分不按“預(yù)付分包單位款”和“預(yù)付購貨款”兩個明細(xì)帳戶，并分不按分包單位和供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)付帳款不多的企業(yè)，也能夠?qū)㈩A(yù)付帳款直接記入“應(yīng)付帳款”帳戶的借方，不設(shè)置該帳戶。企業(yè)按預(yù)付分包單位工程款和備料款時，通過“預(yù)付帳款預(yù)付分包單位款”帳戶核算。若企業(yè)以撥付材料抵付預(yù)付備料款的結(jié)算價格與雙方協(xié)商的結(jié)算價格不一致，其差額應(yīng)

27、通過“工程施工合同成本（分包成本）”帳戶進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款或備料款，在結(jié)算已完工程價款時應(yīng)當(dāng)?shù)挚邸＠耗呈┕て髽I(yè)按合同規(guī)定，已要緊材料一批撥付給分包單位抵作備料款，其打算 成本60000元，材料成本差異率為2%，雙方協(xié)商作價為58000元；同時，以銀行存款預(yù)付分包單位工程款200000元。月末，企業(yè)與分包單位辦理價款結(jié)算，依照分包單位提出的“工程價款結(jié)算帳單”，應(yīng)結(jié)算工程價款350000元，扣除已預(yù)付的工程款200000元、備料款58000元，余款以銀行存款支付。（1）企業(yè)向分包單位撥付抵作備料款的材料時：借：預(yù)付帳款預(yù)付分包單位款（備料款）58000工程施工合同成本（分包成

28、本） 3200貸：原材料要緊材料 60000 材料成本差異要緊材料 1200（2）企業(yè)預(yù)付分包單位工程款時：借：預(yù)付帳款預(yù)付分包單位款（工程款）200000貸：銀行存款 200000（3）收到分包單位“工程價款結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價款時：借：工程施工合同成本 350000貸：預(yù)付帳款預(yù)付分包單位款（工程款）200000 預(yù)付分包單位款（備料款）58000 應(yīng)付帳款應(yīng)付工程款（分包單位） 92000（4）開出轉(zhuǎn)帳支票支付分包單位工程價款時：借：應(yīng)付帳款應(yīng)付工程款（分包單位） 92000貸：銀行存款 92000例：某施工企業(yè)依照購貨合同規(guī)定，預(yù)付建材公司鋼材款40000元。供應(yīng)單位發(fā)貨后，開來發(fā)票

29、帳單，列明鋼材價款46800元，代墊運雜費1300元。（1）按合同規(guī)定預(yù)付貨款時：借：預(yù)付帳款預(yù)付購貨款（建材公司） 40000貸：銀行存款 40000（2）依照供應(yīng)單位發(fā)票帳單所列金額：借：物資采購要緊材料（鋼材） 48100貸：預(yù)付帳款預(yù)付購貨款（建材公司）48100（3）補(bǔ)建材公司貨款時：借：預(yù)付帳款預(yù)付購貨款（建材公司）8100貸：銀行存款 8100其他應(yīng)收款的核算1.某施工企業(yè)向水泥廠購買水泥一批以銀行存款支付水泥紙袋押金3000元。借：其他應(yīng)收款存出保證金（水泥廠） 3000貸：銀行存款 30002.企業(yè)倉庫因火災(zāi)造成一批要緊材料毀損，經(jīng)保險公司確認(rèn)，應(yīng)賠償損失100000元。借：

30、其他應(yīng)收款保險公司 100000貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 1000003.企業(yè)某職工因損壞公物被企業(yè)罰款400元。借：其他應(yīng)收款職工 400貸：低值易耗品在用低值易耗品 400內(nèi)部往來的核算內(nèi)部往來是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個獨立核算的單位之間，或內(nèi)部獨立核算單位彼此之間，由于工程價款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等作業(yè)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫付、暫收的往來款項。應(yīng)注意的是，企業(yè)與內(nèi)部獨立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的上交下?lián)軜I(yè)務(wù)，企業(yè)可分不在“上級撥入資金”和“撥付所屬資金”帳戶中核算，而不在“內(nèi)部往來”帳戶中核算。1.企業(yè)與所屬單位之間的往來核算某工程有限公司第一公司（內(nèi)部獨立核

31、算單位）因辦理開工前期預(yù)備，向公司總部財務(wù)部借款100000元。（1）第一公司應(yīng)作會計分錄：借：銀行存款 100000貸：內(nèi)部往來公司總部 100000（2）公司總部應(yīng)作會計分錄借：內(nèi)部往來第一公司 100000貸：銀行存款 1000002.企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算，能夠通過企業(yè)（公司）集中核算，也可由個內(nèi)部單位直接核算，現(xiàn)將兩種方法分不介紹如下：第一種：通過公司集中結(jié)算即各單位之間的往來核算，都要作為各單位與公司之間的結(jié)算，通過公司辦理結(jié)算手續(xù)。例：某工程有限公司的機(jī)械化公司（內(nèi)部獨立核算）為一公司（內(nèi)部獨立核算）的甲工程提供機(jī)械作業(yè)服務(wù)，依照機(jī)械

32、化公司填制的“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知書”結(jié)算機(jī)械使用費6200元。公司各方應(yīng)作分錄：（1）機(jī)械化公司應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來公司總部 6200貸：其他業(yè)務(wù)收入 6200（2）公司總部應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來一公司 6200貸：內(nèi)部往來機(jī)械化公司 6200（3）第一公司應(yīng)作分錄借：工程施工合同成本甲工程 6200貸：內(nèi)部往來公司總部 6200第二種：各單位直接結(jié)算即各內(nèi)部獨立核算單位之間發(fā)生的日常結(jié)算業(yè)務(wù)，先在各單位之間進(jìn)行直接結(jié)算，月末再由企業(yè)（公司）組織各單位對帳后，轉(zhuǎn)入企業(yè)（公司）往來帳。例：仍以上例為例，假定機(jī)械化公司直接向一公司辦理結(jié)算。（1）機(jī)械化公司應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部往來 一公司 6200貸：其他業(yè)

33、務(wù)收入 6200（2）一公司應(yīng)作分錄：借：工程施工合同成本甲工程 6200貸：內(nèi)部往來機(jī)械化公司 6200月末，公司總部財務(wù)部組織內(nèi)部獨立核算單位集中對帳，各方將相互結(jié)算款項核對無誤后，依照各單位的內(nèi)部往來帳的余額匯總編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”，各方據(jù)以轉(zhuǎn)帳。本例月末依照編制的“內(nèi)部往來轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”各方應(yīng)作分錄：（1）機(jī)械化公司應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來公司財務(wù)部 6200貸：內(nèi)部往來 一公司 6200（2）一公司應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部往來機(jī)械化公司 6200 貸：內(nèi)部往來公司財務(wù)部 6200（3）公司總部應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部往來 一公司 6200貸：內(nèi)部往來機(jī)械化公司 6200備用金的核算備用金是指

34、企業(yè)撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位（職能部門、施工單位、車間等）備作差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。施工企業(yè) 必須建立和健全備用金的預(yù)借、使用和報銷制度，并指定專人負(fù)責(zé)治理，按照規(guī)定的用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪用他用。支付的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限辦理報銷手續(xù)，交回預(yù)額。前帳未清，不得接著支付?！皞溆媒稹睅魬?yīng)按備用金的領(lǐng)用單位或個人設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。依照備用金的治理制度，備用金的核算分為定額治理和非定額治理。1.定額治理。實行定額備用金制度的企業(yè)，關(guān)于領(lǐng)用的備用金，應(yīng)定期向財務(wù)部門報銷。財務(wù)部門依照報銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時，借記“治理費用”等帳戶，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”

35、帳戶，報銷數(shù)和撥付數(shù)都不再通過“其他應(yīng)收款”帳戶核算。例：企業(yè)物資供應(yīng)部門實行定額備用金制度，財會部門依照核定的備用金定額8000元，以現(xiàn)金撥付。借：備用金物資供應(yīng)部門 8000貸：現(xiàn)金 8000上述物資供應(yīng)部門報銷日常治理支出5600元借：治理費用 5600貸：現(xiàn)金 56002.非定額治理是為了滿足臨時需要而暫付給有關(guān)部門和個人的現(xiàn)金，使用后實報實銷。例：企業(yè)總務(wù)部門李江外出參加會議，預(yù)借差旅費3000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款李江 3000貸：現(xiàn)金 3000上述總務(wù)部門李江出差歸來，報銷差旅費2400元，退回現(xiàn)金600元。（1）借：治理費用 2400 貸：其他應(yīng)收款李江 2400（2）

36、借：現(xiàn)金 600 貸：其他應(yīng)收款李江 600應(yīng)收票據(jù)的核算（一）概念應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)采納商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。關(guān)于施工企業(yè)而言，應(yīng)收票據(jù)是指施工企業(yè)因結(jié)算工程價款以及對外銷售產(chǎn)品、材料而收到的商業(yè)匯票。（二）分類1.商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由付款人承兌的匯票，它能夠有收款人簽發(fā)，也能夠由付款人簽發(fā)，但必須由付款人承兌；銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人簽發(fā)，由開戶銀行承兌付款的票據(jù)。2.不帶息票據(jù)和帶息票據(jù).帶息票據(jù)指票面金額和票面利率并計算到期利息的票據(jù);不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期按票面額支付，票據(jù)上無利息規(guī)定。目前，我國的商業(yè)匯票差不多上

37、不帶息票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算計算貼現(xiàn)值的步驟：第一步，計算到期值 票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票面利息 =票據(jù)面值*（1+票面利率*票據(jù)期限）第二步，計算貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期第三步，計算貼現(xiàn)凈值 貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息計算票據(jù)到期日和到期值時應(yīng)注意：應(yīng)收票據(jù)的期限有按“天數(shù)”表示和按“月數(shù)”表示兩種。1.假如票據(jù)的期限按“天數(shù)”表示，應(yīng)從簽發(fā)日起按實際經(jīng)歷的天數(shù)來計算到期日。通常簽發(fā)日和到期日只能算一天（也確實是算頭不算尾或算尾不算頭）。與此同時，計算利息使用的利率，要換成日利率（年利率/360）如企業(yè)收到一張面值100000元的商業(yè)匯票,利率為9%,80天到期,票

38、據(jù)的簽發(fā)日為8月1日。票據(jù)的到期日計算如下：8月份算30天（31-1），9月份30天；尚有20天（80-30-30），因此到期日為10月20日。2.假如票據(jù)的期限按“月數(shù)”表示，應(yīng)以到期月份中與簽發(fā)日數(shù)相同的那一天為票據(jù)的到期日（也確實是對月對日）。與此同時，計算利息使用的利率要換成月利率（年利率/12）。如企業(yè)收到一張面值10000元的商業(yè)匯票，利率為9%，5月6日簽發(fā)，三個月到期，它的到期日為8月6日。（對月對日）假如是月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的最后一天為到期日。如2月28日簽發(fā)、一個月到期的商業(yè)匯票，其到期日為3月31日。3.帶息票據(jù)的到期值即為票據(jù)的面值與利息之和,不帶

39、息票據(jù)的到期值為票據(jù)的面值.貼現(xiàn)期的計算與票據(jù)到期日的計算應(yīng)一致.某企業(yè)有兩張6月10日簽發(fā)的票據(jù)，每張面值為10000元，期限為6個月，A票據(jù)不帶息、B票據(jù)帶息，年利率為6%。企業(yè)因資金緊張，于10月15日持票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%，求A、B兩張票據(jù)的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。票據(jù)的到期日：12月10日（對月對日）票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)=（10.1512.10）=17+13+9=56（天）A票據(jù)貼現(xiàn)息=10000*8%/360*56=124.44（元）貼現(xiàn)凈值=10000-124.44=9875.56（元）B票據(jù)到期值=10000*（1+6%/12*6）=10300（元）貼現(xiàn)息=10300*8%/360*

40、56=128.18（元）貼現(xiàn)凈值=10300-128.18=10171.82（元）應(yīng)收票據(jù)的核算（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算例：企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程價款結(jié)算，收到承兌期限為3個月的不帶息商業(yè)匯票一張，票面金額為100000元。（1）收到商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位） 100000貸：工程結(jié)算 100000（2）假設(shè)三個月到期后，收回票款借：銀行存款 100000貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000（3）假設(shè)三個月到期后，付款人無力付款借：應(yīng)收帳款應(yīng)收工程款（發(fā)包單位） 100000貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000（二）帶息應(yīng)收票據(jù)的核算某施工企業(yè)向建

41、筑公司出售預(yù)制構(gòu)件一批，收到該公司3月11日簽發(fā)的60天到期的商業(yè)承兌匯票一張，面值15000元，該票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為6%。（1）收到匯票時：借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15000貸：其他業(yè)務(wù)收入 15000（2）計提3月份帶息票據(jù)利息50元（15000*6%/360*20）借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）50貸：財務(wù)費用 50例：4月11日，企業(yè)因資金緊張，將建筑公司簽發(fā)的商業(yè)匯票送存銀行貼現(xiàn)，銀行按年利率8%扣除貼現(xiàn)息后，其款項已轉(zhuǎn)入企業(yè)存款戶。企業(yè)計算的貼現(xiàn)凈額及會計分錄如下：貼現(xiàn)日數(shù)：（4.115.10）=196（30-11）+10=29（天）到期值=1500*（

42、1+6%/360*60）=15150（元）貼現(xiàn)息=15150*8%/360*29=97.63（元）貼現(xiàn)凈額=15150-97.63=15052.37（元）借：銀行存款 15052.37貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15050 財務(wù)費用 2.37例：5月10日，建筑公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票到期，因?qū)Ψ綗o款支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退給企業(yè)，并從企業(yè)存款帳戶中扣回貼現(xiàn)款項。借：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款（某建筑公司） 15150貸：銀行存款 15150壞帳預(yù)備的核算（一）按余額百分比法計提壞帳預(yù)備的核算在余額百分比法下，施工企業(yè)首次計提壞帳預(yù)備時，應(yīng)按年末應(yīng)收款項余額的一定比例提取。提取時，應(yīng)借記“治

43、理費用”帳戶，貸記“壞帳預(yù)備”帳戶。需要指出的是，企業(yè)應(yīng)提取的壞帳預(yù)備數(shù)額是年末“壞帳預(yù)備”帳戶應(yīng)保留的余額，而“壞帳預(yù)備”帳戶的帳面余額未必等于這一數(shù)額。因此，只有首次計提壞帳預(yù)備時，才是按應(yīng)計提數(shù)入帳的，以后各年計提壞帳預(yù)備時，均使用“壞帳預(yù)備”帳戶的帳面余額與當(dāng)年可能的壞帳預(yù)備數(shù)額一致。例：某施工企業(yè)2000年末，應(yīng)收帳款余額為100000元，提取壞帳預(yù)備的比率為1%。2001年發(fā)生壞帳損失12000元，其中甲單位7000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收帳款余額為1600000元；2002年已轉(zhuǎn)銷的上年乙單位應(yīng)收帳款5000元又收回，年末應(yīng)收帳款余額為1400000元。（1）2000年末，

44、計提壞帳預(yù)備（假定“壞帳預(yù)備”帳戶無余額）時：應(yīng)提取壞帳預(yù)備=100000*1%=10000（元）借：治理費用計提的壞帳預(yù)備 10000貸：壞帳預(yù)備 10000（2）2001年轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的壞帳損失12000元時：借：壞帳預(yù)備 12000貸：應(yīng)收帳款甲單位 7000 乙單位 5000（3）2001年末，計提壞帳預(yù)備（壞帳預(yù)備借方余額2000元）時：應(yīng)提壞帳預(yù)備=1600000*1%=16000（元）實提壞帳預(yù)備=16000+2000=18000（元）借：治理費用計提壞帳預(yù)備 18000貸：壞帳預(yù)備 18000（4）2002年收回已轉(zhuǎn)銷的乙單位應(yīng)收帳款5000元，按實際收到的金額：借：應(yīng)收帳款乙單

45、位 5000貸：壞帳預(yù)備 5000同時：借：銀行存款 5000貸：應(yīng)收帳款乙單位 5000（5）2002年末，計提壞帳預(yù)備（壞帳預(yù)備貸方余額21000元）時：應(yīng)提壞帳預(yù)備=1400000*1%=14000 （元）實提壞帳預(yù)備=14000-21000=-7000（元）借：壞帳預(yù)備 7000貸：治理費用計提壞帳預(yù)備 7000按帳齡分析法計提壞帳預(yù)備的核算例：某施工企業(yè)年末應(yīng)收帳款余額為元，依照顧收帳款個明細(xì)帳中的有關(guān)帳齡資料，編制可能壞帳預(yù)備表如下：可能壞帳預(yù)備表帳齡金額可能壞帳率（）壞帳預(yù)備未過期.一年內(nèi)二年內(nèi)三年內(nèi)三年以上合計11500000170000依照表計算結(jié)果及“壞帳預(yù)備”帳戶年末余額

46、，作會計分錄如下：（）假定年末調(diào)整前“壞帳預(yù)備”帳戶貸方余額60000元實提壞帳預(yù)備=170000-60000=110000（元）借：治理費用計提壞帳預(yù)備 110000貸：壞帳預(yù)備 110000（2）假定年末調(diào)整前“壞帳預(yù)備”帳戶借方余額12000元實提壞帳預(yù)備=170000+12000=182000（元）借：治理費用計提壞帳預(yù)備 182000一、材料業(yè)務(wù)流程1、申購：每月初，由各工程項目部依照施工進(jìn)度估算每月需耗用的材料品種、規(guī)格、數(shù)量，向公司材料部提出申請。2、供應(yīng)商的選擇和評價：材料部依照供應(yīng)商的資質(zhì)、供應(yīng)能力、信譽等條件編制供應(yīng)商名冊，對達(dá)到要求的供應(yīng)商評出相應(yīng)等級，優(yōu)先選擇高等級的供

47、應(yīng)商，堅決杜絕不合格的供應(yīng)商參加投標(biāo)和供貨。按材料供應(yīng)商建立采購信息檔案，并對已驗收的材料做好相應(yīng)的標(biāo)識，保證各種材料的可追溯性。3、采購：材料部收到項目部提出的材料申請后，按照交易額的大小采取招標(biāo)、直接采購等方式，向在冊供應(yīng)商進(jìn)行詢價，按照同質(zhì)低價的原則決定供貨商和供貨數(shù)量。4、驗收：供應(yīng)商送貨至項目部，項目部材料保管員按照提出申請的材料品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量逐一核對無誤后，辦理入庫手續(xù)并在驗收單上簽字，同時報經(jīng)各項目部材料員簽字確認(rèn)。材料驗收單一式三聯(lián)，一聯(lián)留材料保管員處作為登記倉庫材料賬的依據(jù)，一聯(lián)交供應(yīng)商作為結(jié)賬憑據(jù)，一聯(lián)送公司財務(wù)部入賬。5、領(lǐng)用：項目部各班組，應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)施工進(jìn)度

48、的材料需用量領(lǐng)用，不得集中領(lǐng)用或領(lǐng)用與當(dāng)前施工不相符的材料。 領(lǐng)用時，應(yīng)由倉庫保管員填制領(lǐng)料單，由領(lǐng)用班組簽字，同時應(yīng)報經(jīng)項目部負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，倉管員按領(lǐng)料單上的品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)料。6、結(jié)存：每月月末（26日前），各項目部應(yīng)對庫存的各種材料（臨時對鋼筋、鋼材、水泥三種材料）進(jìn)行盤點，編制材料收發(fā)存月報表，填清結(jié)存材料的數(shù)量、單價、金額，經(jīng)盤點人員和倉管員簽字后于當(dāng)月29日前報送至公司財務(wù)部。7、庫存治理：材料倉庫應(yīng)按照庫存材料的品種、屬性分不采取有效的保管措施，以保證庫存物資的完好無損。 材料倉庫應(yīng)建立庫存材料臺賬，嚴(yán)格按收料單、領(lǐng)料單登記，月末及時計算出各種材料的賬面結(jié)存數(shù)，定期盤點庫存

49、。如有差額，應(yīng)即使查找緣故，并按實際盤點數(shù)調(diào)整賬面數(shù)，做到賬實相符。8、廢舊物資的處理：9、檢查與督導(dǎo)：公司材料部對各項目部庫存材料的使用、治理負(fù)有檢查、督導(dǎo)的責(zé)任。材料部應(yīng)定期不定期地對各項目部庫存材料的治理進(jìn)行檢查，發(fā)覺問題及時予以指出。二、產(chǎn)值申報流程1、確認(rèn)形象進(jìn)度：每月月末由經(jīng)營部依照各在建工程的形象進(jìn)度計算出完工百分比。2、確認(rèn)當(dāng)月產(chǎn)值：經(jīng)營部按各在建工程的總造價乘以完工百分比，計算出當(dāng)月完工產(chǎn)值。3、申報產(chǎn)值：經(jīng)營部將各項目的當(dāng)月產(chǎn)值，報財務(wù)部入賬。4、財務(wù)部依照經(jīng)營部經(jīng)理簽字的產(chǎn)值確認(rèn)單，作為當(dāng)月收入入賬，同時確認(rèn)各在建工程相應(yīng)建設(shè)單位的應(yīng)收賬款。三、報表編制、報送流程1、結(jié)賬

50、：各單位總賬會計于每月末收入、成本、費用、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等相關(guān)業(yè)務(wù)處理完畢后，先對固定資產(chǎn)、工資等相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬，最后對總賬系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。2、報表編制：總賬會計按照集團(tuán)公司的要求，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表等9表及按季撰寫財務(wù)分析。3、分公司確認(rèn)：報表編制完成由分公司財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，報至分公司負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。4、上報：每月5號下午5：00前，各分公司財務(wù)部應(yīng)將經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認(rèn)后的上月報表的電子文件以電郵方式發(fā)至集團(tuán)財務(wù)部合并報表會計處。每月報表的正式文本以郵寄方式按月或按季度寄至集團(tuán)財務(wù)部。5、合并報表：合并報表會計在收到各單位會計報表后，應(yīng)對其先行復(fù)核，勾稽

51、關(guān)系不符的報表應(yīng)退回改正。合并報表會計按照規(guī)定的模板編制集團(tuán)合并會計報表，并于每月8日下午5：00前上報至集團(tuán)財務(wù)部經(jīng)理處。6、財務(wù)分析：集團(tuán)財務(wù)部經(jīng)理依照合并會計報表及各單位財務(wù)分析，撰寫集團(tuán)財務(wù)分析，并于每月10日下午下班前報集團(tuán)公司總會計師審核后上報集團(tuán)董事會。四、會計核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn)）流程1、差不多流程：憑證制單憑證審核記賬對賬其他系統(tǒng)結(jié)賬總賬系統(tǒng)結(jié)賬。2、支付社會保險費：劃出社保費用時，借：治理費用職員保險（公司繳付部分） 其他應(yīng)收款職員保險（個人繳付部分） 內(nèi)部往來XX分公司（按全額） 貸：銀行存款發(fā)放工資時，借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費金額） 貸：其他應(yīng)收款職員保險（個人繳付部分） 銀行存款或現(xiàn)