對(duì)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的若干思考

1、 對(duì)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的若干思考摘要個(gè)人所得稅改革涉及千家萬(wàn)戶的切身利益，上調(diào)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是眾所矚目的焦點(diǎn)問(wèn)題，但在實(shí)踐中很多人對(duì)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的表述不夠準(zhǔn)確，甚至產(chǎn)生了歧義，必須為其正名；應(yīng)規(guī)范分項(xiàng)減除“費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”，與通貨膨脹率掛鉤，實(shí)行指數(shù)化調(diào)整；實(shí)現(xiàn)內(nèi)外統(tǒng)一的“費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”，使人人都能享受國(guó)民待遇。 關(guān)鍵詞個(gè)人所得稅；費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)；指數(shù)化 個(gè)人所得稅改革涉及千家萬(wàn)戶的切身利益，而我國(guó)目前的個(gè)人所得稅改革是小步慢進(jìn)的漸進(jìn)式改革，目的是為將來(lái)的根本性改革打下基礎(chǔ)，為全面改革贏得時(shí)間，而不是遷就高成本、低效率的征稅方式。在漸進(jìn)式的個(gè)人所得稅改革過(guò)程中，屢屢上調(diào)的個(gè)人

2、所得稅“費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”是眾所矚目的焦點(diǎn)，可謂“眾說(shuō)紛紜、百家爭(zhēng)鳴”。本文就個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。 一、個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是“免征額”，而不是“起征點(diǎn)” 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第六條第一款規(guī)定：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額，為應(yīng)納稅所得額”；第四款規(guī)定：“勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額”。這里的“二千元”、“八百元”、“四千元以上的，減除百分之二十”就是我們所說(shuō)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，用稅收術(shù)語(yǔ)說(shuō)就是“免征額”，而不是“起征點(diǎn)”。 免征額是

3、指課稅對(duì)象中免于征稅的金額，由于存在免征額，納稅人的計(jì)稅依據(jù)就會(huì)小于其課稅對(duì)象的數(shù)額，從而有利于降低其稅收負(fù)擔(dān)。lOcaLhOsT國(guó)家對(duì)免征額部分不征稅，而只對(duì)超過(guò)免征額的部分征稅。各國(guó)對(duì)個(gè)人課征的所得稅和財(cái)產(chǎn)稅一般都有免征額的規(guī)定，個(gè)人所得稅中的免征額有時(shí)又稱為生計(jì)扣除，它是納稅人為了維持本人與贍養(yǎng)對(duì)象的生存所必需的收入，這部分維持生計(jì)的收入從理論上說(shuō)不應(yīng)該被課稅，所以應(yīng)該從納稅人的收入額中扣除。 起征點(diǎn)，又稱“征稅起點(diǎn)”，是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就要按全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。因此，起征點(diǎn)是稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始征稅的最低界限。 起征點(diǎn)與免征額有相同點(diǎn)，即當(dāng)課稅對(duì)象小于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，都不予征稅。兩者也有不同點(diǎn)，即當(dāng)課稅對(duì)象大于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，采用起征點(diǎn)制度的要對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅；采用免征額制度的僅對(duì)課稅對(duì)象超過(guò)免征額部分征稅。在稅法中規(guī)定起征點(diǎn)和免征額都是對(duì)納稅人的一種照顧，但兩者照顧的側(cè)重點(diǎn)顯然不同，前者照顧的是低收入者，后者則是