2022年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論重點(diǎn)歸納總結(jié)帶紅色標(biāo)記

1、1 ,會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位,反映監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的 一種經(jīng)濟(jì)治理工作,以供應(yīng)財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)；2,會(huì)計(jì)的基本職能包括會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督；進(jìn)行的審查；3,會(huì)計(jì)假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體,連續(xù)經(jīng)營(yíng),會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量；4 ,會(huì)計(jì)主體與法律主體并非對(duì)等的概念；一般而言,凡是 法人單 位必為會(huì)計(jì)主體,但會(huì)計(jì)主體不愿定是法人；23 ,會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn),負(fù)債,全部者權(quán)益,收入,費(fèi)用和利潤(rùn)；資產(chǎn)特點(diǎn)有：過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的；由企業(yè) 擁有或控 制的）；預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的；負(fù)債特點(diǎn)：由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)而承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)；負(fù)債的 清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；能夠用貨幣精確計(jì)量或合理

2、估量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,一般有精確的受款人和償付期限；全部者權(quán)益按構(gòu)成不同可以分為：實(shí)收資本或股本,資本公積,盈余公積和未支配利潤(rùn)；盈余公積和未支配利潤(rùn)又稱(chēng)為留存收益；但全部者權(quán)益與企業(yè)特定的詳細(xì)的資產(chǎn)無(wú)直接關(guān)系；收入是從企業(yè)日常活動(dòng)中形成的,表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的削減,或兩者兼而有之,最終會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益的增加；但并非資產(chǎn)的增 加或負(fù)債的削減而引起的全部者權(quán)益的增加都是企業(yè)的收入；（例如: 投資）；費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)所發(fā)生的,表現(xiàn)為：企業(yè)資產(chǎn)的削減或負(fù) 債的增加；最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)全部者權(quán)益削減；但并非全部資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加而引起的全部者權(quán)益削減都意味著企業(yè)發(fā)生了費(fèi)第 1 頁(yè),共 17 頁(yè)用；

3、（舉例:抽回投資）；利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)表現(xiàn)為全部者權(quán)益的增加,而虧損的發(fā)生就表現(xiàn)為 全部者權(quán)益的削減；33 ,會(huì)計(jì)等最基本的會(huì)計(jì)等式為： “ 資產(chǎn)= 負(fù)債+ 全部者權(quán)益 ”；它 實(shí)際上反映了企業(yè)資金的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài),故也稱(chēng)為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式；它是會(huì)計(jì)的最基本等式,也是復(fù)式記賬法,試算平穩(wěn)和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)；會(huì)計(jì)的其次等式是： “收入費(fèi)用= 利潤(rùn) ” 它實(shí)際上反映了企業(yè)資金的確定運(yùn)動(dòng)狀態(tài),故也稱(chēng)為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式；其次章 會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)1 ,會(huì)計(jì)科目是依據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容作進(jìn)一步分類(lèi)核算的項(xiàng)目；按供應(yīng)和核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi),可以分為總分 類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目；按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)（即反映的

4、會(huì)計(jì)要 素）不同可以分為資產(chǎn)類(lèi),負(fù)債類(lèi),全部者權(quán)益類(lèi),成本類(lèi)和損益 類(lèi)；3 ,總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目之間的關(guān)系是：明細(xì)科目對(duì)總分類(lèi) 科目作進(jìn)一步分類(lèi),供應(yīng)更詳細(xì),更詳細(xì)會(huì)計(jì)信息的科目,它是反 映會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容的會(huì)計(jì)科目；總分類(lèi)科目由財(cái)政部 統(tǒng)一制定,而明細(xì)科目除會(huì)計(jì)制度規(guī)定的以外,企業(yè)可以依據(jù) 經(jīng)濟(jì) 治理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容 自行設(shè)置；5 ,設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原就是：就；合法性原就；相關(guān)性原就和有用性原賬戶(hù)按供應(yīng)指標(biāo)的詳細(xì)程度不同分類(lèi),可以分為：總分類(lèi)賬戶(hù)和明第 2 頁(yè),共 17 頁(yè)細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)兩類(lèi)；按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi),可以分為：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù),負(fù)債 類(lèi)賬戶(hù),全部者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù),成本類(lèi)賬戶(hù)和損益類(lèi)賬

5、戶(hù)；9 ,賬戶(hù)的那一方紀(jì)錄增加,那一方記錄削減,就取決于 帳戶(hù)的性 質(zhì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型；11 ,賬戶(hù)應(yīng)具備的內(nèi)容有：帳戶(hù)的名稱(chēng)即會(huì)計(jì)科目,日期和摘 要,增加方和削減方的金額及余額,憑證號(hào)數(shù)；12 ,通過(guò)賬戶(hù)記錄的金額可以供應(yīng)期初余額,本期增加發(fā)生額,本期削減發(fā)生額額和期末余額四個(gè)會(huì)計(jì)核算指標(biāo)；四個(gè)金額之間的關(guān) 系式是：期初余額+ 本期增加發(fā)生額本期削減發(fā)生額 = 期末余 額；稱(chēng)為四個(gè)金額要素；13 ,賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系是：聯(lián)系及區(qū)分：聯(lián)系:兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行的分類(lèi),一個(gè)是項(xiàng)目,名稱(chēng),一個(gè)是載體,方法,兩者反映的內(nèi)容是一樣的 ,性質(zhì)相同.沒(méi)有會(huì)計(jì)科目, 會(huì)計(jì)帳戶(hù)便失去了設(shè)置的依

6、據(jù) 的作用. ,沒(méi)有會(huì)計(jì)帳戶(hù),就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目區(qū)分:會(huì)計(jì)科目只能界定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生變化所涉及的項(xiàng)目 ,但并不能對(duì)其加以記錄,即沒(méi)有結(jié)構(gòu)和格式,而會(huì)計(jì)帳戶(hù)是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生變化及結(jié)果的載體,因此,是有結(jié)構(gòu)和格式的. 第三章 復(fù)式記賬法2 ,復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要以相等的金額, 在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶(hù)中進(jìn)行記錄的 記賬方法；第 3 頁(yè),共 17 頁(yè)4,世界上廣泛使用的記賬法是復(fù)式記賬法,我國(guó)于1993 年7 月1 日起,全部企業(yè)統(tǒng)一接受借貸記賬法；5,借貸記賬法起源于13 世紀(jì)的意大利；6,借貸記賬法是指以“ 借 ”,“ 貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法；資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的

7、結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)的增加記錄在賬戶(hù)的借方,資產(chǎn)的削減記錄在賬戶(hù)的貸方,賬戶(hù)的余額在借方；借方期末余額= 借方期初余 額+ 借方本期發(fā)生額 貸方本期發(fā)生額. 負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：負(fù)債的增加記錄在賬戶(hù)的貸方,負(fù)債的削減記錄在賬戶(hù)的借方,余額在貸方；貸方期末余額= 貸方期初余額+ 貸方 本期發(fā)生額 借方本期發(fā)生額全部者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)相同；收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：收入的增加記錄在賬戶(hù)的貸方,收入的削減記錄在賬戶(hù)的借方,期末無(wú)余額；費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：費(fèi)用的增加記錄在賬戶(hù)的 在賬戶(hù)的貸方,期末無(wú)余額借方,費(fèi)用的削減記錄12 ,收入類(lèi)賬戶(hù),費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)期末通常沒(méi)有余額,稱(chēng)為 虛賬戶(hù)；13 ,借貸記賬法的記賬為

8、：有借必有貸,借貸必相等；14 ,每一筆分錄應(yīng)包括的內(nèi)容：帳戶(hù)的名稱(chēng),即會(huì)計(jì)科目；記賬方向的符號(hào),即借方或貸方；記錄的金額；17 ,會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)格式：先借后貸,即借方在前,貸方在后；左右錯(cuò)開(kāi)；在一借多貸或一貸多借和多貸多借的 情形下,借方或貸方的文字要對(duì)齊,金額也應(yīng)對(duì)齊；第 4 頁(yè),共 17 頁(yè)總帳戶(hù)與明細(xì)帳戶(hù)平行登記要求做到： 期間相同；金額相等；第四章 會(huì)計(jì)憑證憑證相同；方向一樣；1 ,會(huì)計(jì)憑證,是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明,也是 登記賬簿的依據(jù)；2,會(huì)計(jì)憑證的作用：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),供應(yīng)記賬依據(jù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,強(qiáng)化內(nèi)部把握監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)把握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行；依據(jù)編制的 程序和用途不同,可以

9、分為原始憑證和記賬憑證；4,原始憑證又稱(chēng)單據(jù),是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的,用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情形的文字憑證,是最具有 法律效力的一種證明文件；6,原始憑證按取得的來(lái)源不同,可以分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證；外來(lái)原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 發(fā)生或完成時(shí),從單位或個(gè)人直接取得的原始憑證,（如：發(fā)票）外來(lái)原始憑證都是一次憑證,（如增值稅專(zhuān)用發(fā)票）；5 ,自制原始憑證,簡(jiǎn)稱(chēng)自制憑證,它是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員,在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的,僅供本單位 內(nèi)部使用的原始憑證；（常見(jiàn)的有收料單, 領(lǐng)料單 等）；8,白條（借條）不能算作會(huì)計(jì)憑證；9 ,依據(jù)填制手續(xù)及內(nèi)容不

10、同分類(lèi),可以分為：證和匯總憑證；一次憑證,累計(jì)憑第 5 頁(yè),共 17 頁(yè)12 ,原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證名稱(chēng)；填制原始憑證的日期；接受原始憑證的單位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容含數(shù)量單價(jià)金額等；填制單位簽章；有關(guān)人員簽章；憑證附件；10 ,原始憑證的填制要求：記錄要真實(shí)；內(nèi)容要完整；手續(xù) 要齊備；書(shū)寫(xiě)要清楚,規(guī)范；金額數(shù)字一律填寫(xiě)到角,分,無(wú)角,分的,寫(xiě)“ 00” 或符號(hào)“ ”,有角無(wú)分,分位寫(xiě)“ 0”,不得用符號(hào)“ ”；大寫(xiě)金額一律用楷書(shū)或行書(shū)字書(shū)寫(xiě)；大寫(xiě)金額前未印有“ 人民幣 ”字樣的,應(yīng)加寫(xiě)“ 人民幣 ”字,“人民幣” 字樣和金額之間不得留有空白；大寫(xiě)金額到元或角為止的,后面要寫(xiě)“ 整” 或“

11、正”字；編號(hào)要連續(xù)；不得涂改,刮擦,挖補(bǔ)；原始憑證金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi),不得在原始憑證上更正；填 制要準(zhǔn)時(shí)；11 ,原始憑證的審核內(nèi)容：正確性和準(zhǔn)時(shí)性審查；真實(shí)性,合法性,合理性,完整性,12 ,記賬憑證又稱(chēng)記賬憑單,是會(huì)計(jì)人員依據(jù) 審核無(wú)誤的原始憑證依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類(lèi),并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證；它是登記賬簿的直接依據(jù)；13 ,記賬憑證按內(nèi)容分類(lèi),可以分為： 轉(zhuǎn)帳憑證；14 ,收款憑證的作上角“借方科目”應(yīng)填寫(xiě)“ 收款憑證；付款憑證；庫(kù)存現(xiàn)金 ”或“ 銀行存款 ”科目；付款憑證的有上角“貸方科目”應(yīng)填寫(xiě)“ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 或“ 銀行存款 ”科目；CF: 轉(zhuǎn)賬憑

12、證的左上角沒(méi)有設(shè)置科目；第 6 頁(yè),共 17 頁(yè)15 ,對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互收付業(yè)務(wù),即從銀行提取現(xiàn)金和將現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),為了 只填制付款憑證；防止重復(fù)記賬或制證,按規(guī)定19 ,記賬憑證的基本內(nèi)容：記帳憑證的名稱(chēng)；填制記帳憑證的 日期；記帳憑證的編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記帳方向；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；記賬標(biāo)記；所附原始憑證張數(shù)；會(huì)計(jì)主管,記賬,審核,出納,制 單,等有關(guān)人員簽章；20 ,記賬憑證的編制基本要求中,記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)；除結(jié)賬和更正錯(cuò)帳的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必需附有 原始憑證；23 ,記賬憑證的審核內(nèi)容主要有：

13、內(nèi)容是否真實(shí)；項(xiàng)目是否齊 全；科目是否正確；金額是否正確；書(shū)寫(xiě)是否正確；24 ,原始憑證與記賬憑證的區(qū)分：填制人員不同；填制依據(jù)不 同；填制方式不同；發(fā)揮作用不同；第五章 會(huì)計(jì)賬簿 1 ,會(huì)計(jì)賬簿是指由確定格式帳頁(yè)組成的,以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面,系統(tǒng),連續(xù)的紀(jì)錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍；2 ,設(shè)置和登記賬簿的意義：第一,供應(yīng)系統(tǒng),完整的 會(huì)計(jì)核算資料；其次,有效發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能；第三,編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)；第四,進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù)；第 7 頁(yè),共 17 頁(yè)3 ,會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù)間的關(guān)系：帳戶(hù)存在于會(huì)計(jì)帳簿之中,賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶(hù)的 存在形式和載體,沒(méi)有賬簿,帳戶(hù)就無(wú)法存在；4 ,

14、賬簿按用途分類(lèi)可以分為：序時(shí)賬簿,分類(lèi)賬簿和備查賬；序時(shí)賬,是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間的先后次序逐日逐筆進(jìn)行登 記的賬簿,可以用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情形,稱(chēng)為 一般日記 賬；也可以用來(lái)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情形,稱(chēng)為特種日記賬；在我國(guó),大多數(shù)單位一般只設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；6 ,分類(lèi)賬簿是又分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬；總分類(lèi)賬是依據(jù)總 賬科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù),用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),供應(yīng)資產(chǎn),負(fù)債,全部者權(quán)益,收入,費(fèi)用和利潤(rùn)等總括資料的分類(lèi)賬簿；明細(xì)分類(lèi)賬是依據(jù)二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù),用來(lái)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供比較詳細(xì)的核算資料的分類(lèi)賬簿；8 ,備查賬是用來(lái)記錄某些在序時(shí)賬和分類(lèi)

15、賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿；它不是根 據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿,也沒(méi)有固定的格式（如租入固定資產(chǎn)登記 簿,托付加工材料登記簿等）；9 ,賬簿按賬頁(yè)格式分類(lèi),可以分為：兩欄式,三欄式,多欄式和數(shù)量金額式賬簿；訂本帳的優(yōu)點(diǎn)是可以防止帳頁(yè)散失,防止帳頁(yè)被抽 換.比較安全；其缺點(diǎn)是同一賬簿在同一時(shí)間間只能 由一人登記,不便于記賬人員分工記賬；適用于重要的具有統(tǒng)馭性的賬簿；活頁(yè)賬的優(yōu)缺點(diǎn)與訂本帳相反；其適用范疇：各種明細(xì)賬；卡片賬的優(yōu)缺第 8 頁(yè),共 17 頁(yè)點(diǎn)與活頁(yè)賬相同；在我國(guó),固定資產(chǎn)明細(xì)賬是用卡片賬；10 ,按外形特點(diǎn)分,可以分為：定本式賬簿,活頁(yè)式賬簿和卡

16、片式 賬簿賬；（請(qǐng)留意各種賬的適用范疇）；11 ,各種主要帳簿都應(yīng)具備的基本內(nèi)容：封面,扉頁(yè)和賬頁(yè)；12 ,賬頁(yè)的內(nèi)容應(yīng)包括：帳戶(hù)的名稱(chēng)；登記賬簿的日期欄； 記帳憑證的種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄；摘要欄；金額欄；總頁(yè)次和分戶(hù)頁(yè)次欄；12 ,賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)?空格,一般應(yīng)占格距的1/2 ；在登記賬簿時(shí)假如發(fā)生隔頁(yè),跳行應(yīng)當(dāng)將空行,空頁(yè) 劃線(xiàn)沖銷(xiāo)或注明”次行空白”此頁(yè)空白” 字樣,并由記賬人員 簽名或蓋章；13 ,沒(méi)有余額的賬戶(hù),應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“ 欄內(nèi)寫(xiě)“ 0”；平”字,并在余額14 ,各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；現(xiàn)金日記賬 和銀行存款日記賬必需接受定本式賬簿；17

17、,明細(xì)賬一般接受活頁(yè)式賬簿,也有的接受卡片式賬簿；明細(xì)賬 的格式主要有：三欄式只進(jìn)行金額核算的帳戶(hù),多欄式成本費(fèi)用 類(lèi)科目明細(xì)核算,數(shù)量金額式既要金額又要數(shù)量的帳戶(hù)和橫線(xiàn)登 記式材料選購(gòu)業(yè)務(wù),應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金等多種（請(qǐng)留意各種 明細(xì)賬的用途）；18 ,對(duì)賬就是核對(duì)賬目,對(duì)賬簿記錄的正確與否進(jìn)行核對(duì)工作；對(duì) 賬工作主要包括：賬證相符,賬賬相符,賬實(shí)核對(duì)；第 9 頁(yè),共 17 頁(yè)19 ,錯(cuò)帳的更正方法：劃線(xiàn)更正法法,紅字更正法,補(bǔ)充登記法；20 ,假如發(fā)覺(jué)賬簿記錄有錯(cuò)誤,而記帳憑證并無(wú)錯(cuò)誤,只是過(guò)賬時(shí)不慎,純屬于賬簿記錄中的文字或數(shù)字筆誤,應(yīng)使用劃線(xiàn)更正法；21 ,紅字沖銷(xiāo)法,適用于：第一,

18、在記賬憑證中應(yīng)借,應(yīng)貸會(huì)計(jì)科 目或金額有錯(cuò)誤,導(dǎo)致賬簿紀(jì)錄錯(cuò)誤,可以使用；其次,記賬憑證和賬簿紀(jì)錄中所記金額大于應(yīng)記金額,而應(yīng)借,應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤,可以使用；22 ,補(bǔ)充登記法,適用于記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額,而應(yīng)借,應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤24 ,總賬,日記賬和多數(shù)明細(xì)帳簿應(yīng)每年更換一次；25 ,年度終了后,會(huì)計(jì)賬簿可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管 1 年；？第六章 賬務(wù)處理程序？1 ,賬務(wù)處理程序也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式,是指會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)帳簿,會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式；2 ,目前,我國(guó)企業(yè),單位所接受的賬務(wù)處理程序主要有： 記帳憑證帳務(wù)處理程序；科目匯總表帳務(wù)處理程序；

19、匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序；各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)分,在于等級(jí)總分類(lèi)帳的程序和方法不同；3 ,記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),都要 依據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證,然后直接依據(jù)記帳憑證逐筆登記總分類(lèi)帳的一種賬務(wù)處理程序；這種賬務(wù)處理處理程序的一第 10 頁(yè),共 17 頁(yè)般程序：依據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；依據(jù)原始憑證或匯 總原始憑證,編制記賬憑證；依據(jù)收款憑證,付款憑證逐筆登記現(xiàn)金 日記賬和銀行存款日記賬；依據(jù)原始憑證,匯總原始憑證和記帳憑 證,登記各種明細(xì)分類(lèi)賬；依據(jù)記帳憑證逐筆登記總分類(lèi)帳；期 末,現(xiàn)金日記賬,銀行日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同總分類(lèi)帳的余額 核對(duì)相符；

20、期末,依據(jù)總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄 ,編制會(huì)計(jì)報(bào)表；這種賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：簡(jiǎn)潔明白,易于懂得,總賬可以較詳細(xì)的反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情形；其缺點(diǎn)是登記總分類(lèi)帳的工作 量較大；該處理程序適用于規(guī)模較小,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位；4 ,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是依據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證,定期依據(jù)記帳憑證分類(lèi)編制匯總收款憑證,匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證,再依據(jù)匯總記帳憑證登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序；6 ,匯總記賬憑證分為：匯總 憑證；收款憑證,匯總付款憑證,匯總轉(zhuǎn)帳7 ,匯總收款憑證是按庫(kù)存現(xiàn)金科目,銀行存款科目的借方分別設(shè) 置,按與設(shè)置科目對(duì)應(yīng)的貸方科目加以歸類(lèi),匯總填列一次,每月

21、編制一張；8 ,匯總付款憑證,是按庫(kù)存現(xiàn)金科目,銀行存款科目的貸方分別 設(shè)置；9,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,通常是按每一科目的貸方分別設(shè)置；10 ,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：依據(jù) 匯總記帳憑證月終第 11 頁(yè),共 17 頁(yè)一次登記總賬,可以克服記賬憑賬務(wù)處理程序登記總分類(lèi)賬工作量過(guò)大的缺點(diǎn),大大簡(jiǎn)化了登記總分類(lèi)帳的工作量,同時(shí)仍可以清楚 地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系,便于查對(duì)和分析帳目,從而也克服了科目匯總表帳務(wù)處理程序所存在的缺點(diǎn)；其缺點(diǎn)是：不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工,當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí),編制匯總轉(zhuǎn)帳憑證工作量較大；該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位；11 ,科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱(chēng)記帳

22、憑證匯總表帳務(wù)處理程序程 序,它是依據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表,再依據(jù)科目匯總表登 記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序；其主要特點(diǎn)是：定期將全部的記 帳憑證匯總編制成科目匯總表,然后依據(jù)科目匯總表登記總賬（要 會(huì)編制科目會(huì)總表）；（科目匯總表賬務(wù)處理程序與記賬憑證賬務(wù)處 理程序的區(qū)分）；12 ,科目匯總表處理程序優(yōu)點(diǎn)：其編制和使用較為簡(jiǎn)便,易學(xué)易做,依據(jù)科目匯總表登記總賬,可以大大削減登記總分類(lèi)帳的工作量,同時(shí)科目匯總表仍可以起到試算平穩(wěn)的作用；在科目匯總表和總賬 中,不反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系,不利于依據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈,不便于查對(duì)賬目；其適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多 的單位；第七章

23、 財(cái)產(chǎn)清查 1 ,財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金,實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或 核對(duì),確定其實(shí)存數(shù),查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一樣的一種方法；第 12 頁(yè),共 17 頁(yè)2,造成賬實(shí)不符的主要緣由有：在收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時(shí),由于計(jì)量,檢驗(yàn)不精確而發(fā)生品種,數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)；在憑證和賬簿中,顯現(xiàn) 漏記,重記,錯(cuò)記或運(yùn)算上的錯(cuò)誤；財(cái)產(chǎn)物資在保管過(guò)程中的自然損 耗；由于結(jié)算憑證傳遞不準(zhǔn)時(shí)而造成的未達(dá)賬項(xiàng)；由于治理不善或工作人員失職而發(fā)生了財(cái)產(chǎn)物資的損壞,變質(zhì)或短缺；由于不法分子的營(yíng)私舞弊,貪污盜竊而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)物資的缺失；由于自然災(zāi)難和意外造成的；3,財(cái)產(chǎn)清查,按清查的范疇分,可以分為：全面清查和局部清查；4 ,全面

24、清查的特點(diǎn)：可以精確地把握本單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資 ,貨幣資 金,債券債務(wù)等的真實(shí)情形,但全面清查內(nèi)容多,范疇廣,參加人員多, 花費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)；全面清查的對(duì)象：貨幣資金；財(cái)產(chǎn)物資；債權(quán)債務(wù)；全面清查一般適用于：年終決算前；單位撤銷(xiāo),合并或改 變隸屬關(guān)系前；開(kāi)展全面清產(chǎn)核資,資產(chǎn)評(píng)估等活動(dòng)單位主要負(fù) 責(zé)人調(diào)離工作前；5 ,局部清查的對(duì)象是流淌性較強(qiáng)的資產(chǎn)；一般包括現(xiàn)金,應(yīng) 于每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)；銀行存款,每月至少應(yīng)與銀行核對(duì)一次；存貨,年內(nèi)應(yīng)輪番盤(pán)點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對(duì)于各種寶貴物資,每月應(yīng)盤(pán)點(diǎn)一次；債權(quán)債務(wù),每年至少同對(duì)方核對(duì)一至兩次；6 ,按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分,可以分為：定期清查和不定期清查；定期請(qǐng)查的范

25、疇,可以是全面清查,也可以是局部清查；不定期清查 的范疇,可以是局部清查,也可以是全面清查；7,不定期清查一般適用于：更換財(cái)產(chǎn)物資,庫(kù)存現(xiàn)金保管人員；第 13 頁(yè),共 17 頁(yè)發(fā)生自然災(zāi)難或意外缺失；政府有關(guān)部門(mén)進(jìn)行的檢查；進(jìn)行 臨時(shí)性清產(chǎn)核資核資；8,企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前,應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn),核對(duì)債務(wù)；9 ,財(cái)產(chǎn)清查的一般程序有： 成立財(cái)產(chǎn)清查小組；組織清查人員學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)定,把握有關(guān)業(yè)務(wù)學(xué)問(wèn)；確定清查對(duì)象,范疇,明確清查任務(wù)；制定清查方案；清查時(shí)本著先清查數(shù)量,核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等,后認(rèn)定質(zhì)量的原就進(jìn)行；填制盤(pán)存清單；依據(jù)盤(pán)存清單填制實(shí)物,往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表；10 ,清查現(xiàn)金接受實(shí)地盤(pán)點(diǎn)

26、的方法,確定庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額,然后與 現(xiàn)金日記賬核對(duì)；盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金時(shí),出納必需在場(chǎng)；在清查過(guò)程中不能 用不具法律效力的借條,收據(jù)沖抵庫(kù)存現(xiàn)金；盤(pán)點(diǎn)后,應(yīng)依據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)結(jié)果,編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”,并由盤(pán)點(diǎn)人員和出納簽章；“ 庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”兼有“ 盤(pán)存單 ”和“實(shí)存賬存對(duì)比單” 的作用,是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證；11 ,銀行存款的清查是通過(guò)與開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)的方法；核對(duì)的內(nèi)容包括：收,付款金額,結(jié)算憑證的種類(lèi)和號(hào)數(shù),收入的來(lái)源,支出的用途,發(fā)生時(shí)間及存款的余額；12 ,未達(dá)賬項(xiàng)是指由于結(jié)算憑證傳遞在雙方之間時(shí)間差,而造成一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入帳的款項(xiàng)；未達(dá)賬

27、項(xiàng)有以下四種情形：企業(yè)已收入賬,銀行尚未收款入帳；企業(yè)已付入帳,銀行尚未付款入帳；銀行已收入賬,企業(yè)尚未收款入帳；銀行已付入帳,企業(yè)尚未付款入帳；第 14 頁(yè),共 17 頁(yè)13 ,如有未達(dá)賬項(xiàng),應(yīng)編制“ 銀行存款余額調(diào)劑表 ”進(jìn)行核對(duì),如果沒(méi)有錯(cuò)誤,調(diào)劑后雙方的賬面余額相等；15 ,銀行存款余額調(diào)劑表的編制主要接受余額調(diào)劑法進(jìn)行；余額調(diào)劑法,用公式表示：企業(yè)銀行存款日記賬余額+ 銀行已收入帳企 業(yè)尚未入賬的賬款- 銀行已付入帳企業(yè)尚未入賬的賬款 = 銀行對(duì)賬單余額+ 企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的款項(xiàng) 未入賬的款項(xiàng)；- 企業(yè)已付入帳銀行尚16 ,銀行存款余額調(diào)劑表只起對(duì)賬作用,不能作為調(diào)劑銀行存款

28、日 記賬帳面余額的憑證；調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際 可以動(dòng)用的存款數(shù)額；17 ,財(cái)產(chǎn)清查的一般方法是指清查財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量和金額的方法；18 ,實(shí)物的清查方法,一般接受實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法和技術(shù)推算法兩種；實(shí) 地盤(pán)點(diǎn)法適用于簡(jiǎn)潔清點(diǎn)或計(jì)量的財(cái)產(chǎn)物資,也適用于庫(kù)存現(xiàn)金等 貨幣資金的清查；而技術(shù)推算法就適用于大量成堆難以 逐一清點(diǎn)的 財(cái)產(chǎn)物資使用；19 ,往來(lái)款項(xiàng)的清查一般接受發(fā)函詢(xún)證的方法進(jìn)行核對(duì)；20 ,一般來(lái)說(shuō),財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈多是由于財(cái)務(wù)收發(fā)過(guò)程中的失誤造成的,流淌資產(chǎn)盤(pán)盈一般應(yīng)沖減治理費(fèi)用,固定資產(chǎn)盤(pán)盈一般應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè) 外收入；財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧時(shí),對(duì)于定額內(nèi)合理?yè)p耗等應(yīng)計(jì)治理費(fèi)用,由責(zé) 任賠償部分應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款；自然災(zāi)難等非正常缺失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè) 外支出；21,“清查結(jié)果報(bào)告表” ,“盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”均是編制記賬憑證的 原始第 15 頁(yè),共 17 頁(yè)憑證；4,實(shí)地盤(pán)存制：是指會(huì)計(jì)期末通過(guò)對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),以確定期末 存