北大荒虛構(gòu)收入案例

1、北大荒虛構(gòu)收入案例公司簡(jiǎn)介1998年注冊(cè)成立，2002年在上海證券交易所掛牌交易。截止2021年末，公司資產(chǎn)總額億元，擁有17家分公司、7家子公司、參股7家公司。其主營(yíng)業(yè)務(wù)包括4大類：土地發(fā)包業(yè)務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)、尿素業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)。圍繞虛假合同，虛增5125萬(wàn)利潤(rùn)北大荒的造假案發(fā)生在年，造假手法不復(fù)雜，就是在合同上做了些手腳，讓收入和利潤(rùn)虛增了。先看看造假前的假象是咋樣的！造假過(guò)程北大荒的此次造假，都是對(duì)應(yīng)農(nóng)產(chǎn)品再銷售業(yè)務(wù)，且都是借著子公司北大荒鑫亞完成的。在亞麻交易中，鑫亞通過(guò)進(jìn)步合同的銷售價(jià)格，虛增利潤(rùn)萬(wàn)。鑫亞為了抵沖一筆水稻銷售業(yè)務(wù)帶來(lái)的虧損，偽造合同，虛增利潤(rùn)3,524萬(wàn)。鑫亞年披

2、露的凈利為萬(wàn)，假設(shè)扣除虛增利潤(rùn)萬(wàn)后，其實(shí)際凈利潤(rùn)應(yīng)為萬(wàn)。財(cái)務(wù)異常信號(hào)凈利潤(rùn)由盈轉(zhuǎn)虧，大幅計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備監(jiān)管層又是從哪些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)異常的呢？財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常有幾大方面：營(yíng)收和利潤(rùn)大幅下滑存貨跌價(jià)準(zhǔn)備大幅度計(jì)提大額關(guān)聯(lián)資金拆借高管層變動(dòng)頻繁第一個(gè)信號(hào)，營(yíng)收和利潤(rùn)大幅下滑年-年，北大荒分別實(shí)現(xiàn)營(yíng)收133億、135億、93億；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)億、億、億。 營(yíng)收在年下滑幅度高達(dá)30.84%。而凈利潤(rùn)在年就出現(xiàn)了虧損，下滑幅度高達(dá)142%和100%。 影響凈利潤(rùn)虧損的重要因素是資產(chǎn)減值損失，特別是存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提。第二個(gè)信號(hào)，存貨跌價(jià)計(jì)提4個(gè)億。 一般來(lái)說(shuō)，虛增收入一定會(huì)有現(xiàn)金流入。除了虛構(gòu)貨幣資金外這招風(fēng)險(xiǎn)

3、大，更多的是在存貨、應(yīng)收賬款等資產(chǎn)類科目上下手。為了防止虛增的這筆錢表達(dá)在賬面上，就需要把錢花出去。例如，通過(guò)買買買，“購(gòu)入存貨，投入在建工程等等，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)到資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化。而對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，存貨、在建工程都很難核算，非常適宜掩人耳目。比方，藍(lán)田股份的存貨，是水面的鴨子、水里的魚、湖底的王八和蓮藕。年，北大荒的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提了億。年，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備又增加了億，較去年相比，幾乎是翻了一番。存貨跌價(jià)計(jì)提的異常，會(huì)計(jì)事務(wù)所也是暈了，于是對(duì)此出具了保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。第三個(gè)信號(hào)，是關(guān)聯(lián)資金拆借的黑洞。對(duì)此，北大荒準(zhǔn)備在年對(duì)這億計(jì)提億的壞賬準(zhǔn)備，對(duì)剩余局部計(jì)提億壞賬準(zhǔn)備。其中，由于借給北大荒“好心借給了喬仕房地產(chǎn)5億，到最后發(fā)現(xiàn)億不明去向，無(wú)奈計(jì)提了壞賬。資金拆借帶來(lái)的好處顯而易見(jiàn)。年，對(duì)非金融企業(yè)收取的資金占用費(fèi)高達(dá)億元，占當(dāng)期凈利潤(rùn)億的24.04%，以資金拆借賺取的暴利已構(gòu)成主要盈利來(lái)源。第四個(gè)信號(hào)，高管層的頻繁變動(dòng)。值得注意的是，上述巨額資金拆借，并沒(méi)有有效的決策程序，也未進(jìn)展披露，內(nèi)控制度存在重大缺陷。當(dāng)時(shí)，北大荒的獨(dú)立董事曾對(duì)此舉投反對(duì)票，但由于董事長(zhǎng)之位長(zhǎng)期缺位，董事會(huì)已癱瘓，公司被管理層控制。而董事和總經(jīng)理又因巨額資金拆借被卷入風(fēng)波，同時(shí)也被監(jiān)管層追責(zé)，最終解聘。北大荒在-年