醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控規(guī)章制度

1、23/24財務(wù)內(nèi)部監(jiān)操縱度為了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部治理，促進(jìn)醫(yī)院的內(nèi)部會計操縱建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)督，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)秩序，依照中華人民共和國會計法、醫(yī)院財務(wù)制度、內(nèi)部會計操縱規(guī)范、中山大學(xué)醫(yī)院內(nèi)部會計操縱規(guī)范指南等法律法規(guī)，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點和治理要求，制定本制度。第一章總則第一條 本制度適用于中山大學(xué)附屬第二醫(yī)院（含院本部、南院區(qū)、南校區(qū)門診部）第二條 單位負(fù)責(zé)人對本單位建立健全及有效實施負(fù)責(zé)。第三條 內(nèi)部會計操縱的目標(biāo)：（一）規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為及會計行為，保證財務(wù)會計資料真實、完整，提高財務(wù)會計信息質(zhì)量。（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)覺和糾正錯誤及舞弊行為，愛護(hù)單位資產(chǎn)安全、完整。（三）確保國家有

2、關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第四條 內(nèi)部會計操縱應(yīng)當(dāng)遵循以下差不多原則：(一)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)、醫(yī)院會計制度及醫(yī)院各項規(guī)章制度等有關(guān)規(guī)定(二)應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及經(jīng)濟(jì)工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計操縱的權(quán)力。職員在處理業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴(yán)格按照內(nèi)操縱度進(jìn)行操作，任何個人都不得違反內(nèi)部會計操縱的規(guī)定。(三)應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及經(jīng)濟(jì)工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵操縱點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。(四)應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及經(jīng)濟(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、

3、相互制約、相互監(jiān)督。(五)正確處理成本與效益的關(guān)系，保證以合理的操縱成本達(dá)到最佳的操縱效果。(六)隨著外部環(huán)境的變化，單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和治理要求的提高，內(nèi)部會計操縱制度應(yīng)不斷修訂和完善。第五條 單位內(nèi)部的各級治理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。關(guān)于審批人超越范圍審批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。第六條 內(nèi)部操縱的內(nèi)容包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、采購與付款、提供醫(yī)療服務(wù)與收款、對外投資、工程項目、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計操縱。第七條 內(nèi)部會計操縱的方法要緊

4、包括：不相容職務(wù)相互分離操縱、授權(quán)批準(zhǔn)操縱、會計系統(tǒng)操縱、預(yù)算操縱、財產(chǎn)保全操縱、風(fēng)險操縱、內(nèi)部報告操縱、電子信息技術(shù)操縱等。第八條 不相容職務(wù)要緊包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。第九條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會計操縱的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會計操縱執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查、編寫內(nèi)部操縱治理建議書，確保內(nèi)部會計操縱的貫徹實施。第十條 醫(yī)院不定期聘請中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本單位內(nèi)部會計操縱的建立健全及有效實施進(jìn)行評價。第二章 貨幣資金第十一條 本內(nèi)操縱度所指的貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、其他貨幣資金及現(xiàn)金等價物。第十二條 崗位

5、分工及授權(quán)批準(zhǔn)（一）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得兼任醫(yī)院財務(wù)軟件的維護(hù)及治理工作。（二）不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程：1、空白支票由出納員負(fù)責(zé)保管。2、支票預(yù)留印鑒中：醫(yī)院財務(wù)專用章由報銷會計保管，法人私名章由出納員保管，財務(wù)負(fù)責(zé)人私名章由票據(jù)保管員保管。 3、空白發(fā)票與發(fā)票專用章應(yīng)分不由票據(jù)保管員、出納員保管。（三）醫(yī)院辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并依照醫(yī)院具體情況進(jìn)行崗位輪換。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。（四）審批人應(yīng)當(dāng)依照貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限

6、。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。關(guān)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。（五）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：1、支付申請。醫(yī)院有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提早向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。2、支付審批審批人依照其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。審批人及權(quán)限見財務(wù)開支與審批規(guī)定及醫(yī)院其他相關(guān)規(guī)定。3、支付復(fù)核。報銷會計應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支

7、付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計確實是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納辦理支付手續(xù)。4、辦理支付。出納應(yīng)當(dāng)依照復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（電腦記賬）。第十三條 現(xiàn)金的治理（一）財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定對現(xiàn)金庫存進(jìn)行治理，嚴(yán)格遵守上級財務(wù)部門或差不多戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日存入開戶銀行，不得坐支。（二）依照中國人民銀行現(xiàn)金治理暫行條例的規(guī)定，單位間的結(jié)算，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（三）收費員及出納可視不同情況，每天至少進(jìn)行一次現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實

8、際庫存相符，并編制現(xiàn)金日報表。如發(fā)覺不符，應(yīng)及時查明緣故，做出處理。（四）實行不定期的查庫制度，設(shè)立查庫單。經(jīng)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由兩名或兩名以上財務(wù)人員同時查庫。查庫要作出查庫記錄，由財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)并由查庫人員及出納同時簽字。（五）制定必要的安全防范措施，下班時將現(xiàn)金全部存入保險柜，抽屜內(nèi)不準(zhǔn)存放現(xiàn)金。第十四條 銀行存款的治理（一）財務(wù)部門開立賬戶應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行中國人民銀行支付結(jié)算方法的有關(guān)規(guī)定。財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶集中治理，定期對各銀行賬戶進(jìn)行清理整頓。（二）應(yīng)當(dāng)指定會計定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。若調(diào)節(jié)不符，應(yīng)及

9、時向財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)和會計主管匯報，以便查明緣故，及時處理。（三）出納關(guān)于領(lǐng)用的各種銀行票據(jù)必須登記，建立使用銀行支票、現(xiàn)金支票的登記簿。制證人員關(guān)于領(lǐng)用的各種銀行票據(jù)必須按該銀行票據(jù)的號碼順序制單，不同意出現(xiàn)跳號、短號等現(xiàn)象。（四）票據(jù)出納開具轉(zhuǎn)賬支票時應(yīng)將金額或限額、出票日期、收款人名稱、財務(wù)專用章，法人章等絕對應(yīng)記載事項填寫、蓋章齊全，并如實填寫用途。支票領(lǐng)用人員必須在支票存根和支票領(lǐng)用簿上簽字。（五）辦理轉(zhuǎn)賬支票的托付收款業(yè)務(wù)，必須由審核人員審核該支票的金額、出票日期，印鑒以及用途等是否符合中國人民銀行支付結(jié)算方法的有關(guān)規(guī)定，再交由出納人員開具相應(yīng)的收費票證，否則不予辦理。第十五條 票據(jù)及

10、有關(guān)印章的治理（一）財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的治理。財務(wù)專用章、法人章，收費專用章以及財務(wù)部門公章分不設(shè)專人保管。其中個人名章由本人或授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。（二）所有的收費票據(jù)必須與收費專用章分開保管；現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票以及所有的銀行空白憑證必須與財務(wù)專用章和法人章分開保管。出納人員不得兼任收費票據(jù)的保管工作。（三）為加強(qiáng)對各類收費票據(jù)的治理，財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專人對各類收費票證建立票證購買、使用輔助賬，詳細(xì)記錄領(lǐng)用票據(jù)具體人員、數(shù)量及每冊使用情況，每月至少清理一次，核對開出票據(jù)金額與賬面收入是否相符。如發(fā)覺不符，應(yīng)及時查明緣故，做出相應(yīng)的處理。（四）除財

11、務(wù)部門授權(quán)收款的科室、部門外，其余科室、部門不得自行購買收據(jù)收取款項。任何部門不得截留、少繳、漏繳、拖欠、挪用所收款項，必須將所收款全部及時上繳醫(yī)院財務(wù)賬戶。（五）所有已啟用的收費票證，不論是否用完，在每一個會計年度結(jié)束之前必須交回財務(wù)部門進(jìn)行驗收、核銷。第十六條 往來資金的治理（一）嚴(yán)格借出款治理，借出資金應(yīng)依照授權(quán)審批額度由財務(wù)科科長及主管財務(wù)院長（或授權(quán)人）審批。（二）所有辦理借款手續(xù)的經(jīng)手人均為借款歸還或發(fā)票取得的責(zé)任人（三）因公出差所借的差旅費，借款人應(yīng)在出差返回后10日內(nèi)辦理結(jié)算報銷，余款返回。前賬未清，后賬不借。（四）正常墊付的設(shè)備費、修繕費、業(yè)務(wù)費等應(yīng)收及預(yù)付款，在取得合法報銷

12、憑證后，應(yīng)及時清理轉(zhuǎn)賬，原則上不得跨會計年度結(jié)算。（五）財務(wù)部門應(yīng)至少每月一次對往來資金賬目進(jìn)行抽查。會計主管應(yīng)督促應(yīng)收及暫付款項的清理工作，關(guān)于金額大、賬齡長的應(yīng)收及預(yù)付款項要及時查明緣故，指定專人進(jìn)行清理，并提出處理方案。第十七條 外匯業(yè)務(wù)的治理財務(wù)科應(yīng)嚴(yán)格遵守中國人民銀行外匯治理暫行方法等各項法律、法規(guī)，依法辦理醫(yī)院的各項外匯業(yè)務(wù)。 第三章 實物資產(chǎn)第十八條 藥科、設(shè)備科、信息科、總務(wù)科分不對全院藥品、試劑；衛(wèi)生材料、醫(yī)療器械、醫(yī)療設(shè)備；信息配件；五金、百貨、辦公用品、家具、電器等的采購、保管、發(fā)出及報廢處置負(fù)責(zé)。第十九條 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)：（一）各類實物資產(chǎn)必須辦理入庫手續(xù)，且采購、

13、驗收、結(jié)算各環(huán)節(jié)應(yīng)分不設(shè)專人負(fù)責(zé)，不得由一人全部辦理；辦理入庫與領(lǐng)取使用人不得為同一個人；采購與使用原則上不應(yīng)為同一科室（主管實物資產(chǎn)部門除外）。（二）不同規(guī)模固定資產(chǎn)的增加或減少，必須取得不同級不的授權(quán)并經(jīng)審批；新增固定資產(chǎn)應(yīng)由使用科室提出申請，有關(guān)治理部門依照使用要求，分不編制購建打算，大中型項目還應(yīng)具備相應(yīng)的設(shè)計任務(wù)書、可行性研究報告、工程概算與施工預(yù)算書等必要的書面文件，報主管部門領(lǐng)導(dǎo)審批；固定資產(chǎn)的調(diào)出、出售、報廢、對外投資等，應(yīng)按規(guī)定的程序和手續(xù)，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，方能辦理。（三）新增固定資產(chǎn)交付使用，應(yīng)由有關(guān)部門對其數(shù)量、規(guī)格、名稱、出廠或建成日期。產(chǎn)品備件、原始價值、技術(shù)性能、

14、使用年限、新舊程度等進(jìn)行逐項驗收，同時填制固定資產(chǎn)領(lǐng)取清單，交財務(wù)科入賬，并在治理部門分不建立總賬和明細(xì)賬，在使用部門建立實物臺帳；固定資產(chǎn)的減少(報廢、出售、對外投資等)，應(yīng)由有關(guān)部門對其性能、新舊程度、成套性等進(jìn)行鑒定、評價。（四）對新增的固定資產(chǎn)，財務(wù)科應(yīng)依照設(shè)備治理部門和使用部門提供的資料，按照固定資產(chǎn)類不編號，在總分類賬和明細(xì)分類賬中進(jìn)行登記，治理部門、使用部門應(yīng)相應(yīng)建立明細(xì)分類賬和卡片，實現(xiàn)帳、卡相互制約；固定資產(chǎn)的減少，財務(wù)科、治理部門、使用部門應(yīng)依照有關(guān)憑證，對其數(shù)量、價值予以核銷。（五）定期盤點：對固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點，做到帳、卡、物相符；清查盤點，如發(fā)覺有盤盈、盤

15、虧和毀損等情況應(yīng)查明責(zé)任，按規(guī)定程序處理。第二十條 關(guān)于未辦理入庫手續(xù)的實物性資產(chǎn)，醫(yī)院財務(wù)部門有權(quán)不予辦理結(jié)算付款手續(xù)。第二十一條 第十八條所述及實物資產(chǎn)主管部門應(yīng)做好各類物資的庫存治理工作，每年至少盤點一次并與財務(wù)科核對，以保證賬賬相符、賬物相符。第二十二條 建立健全固定資產(chǎn)的出租、出借審批制度。因固定資產(chǎn)出租、出借而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)收入必須交財務(wù)部門。固定資產(chǎn)報廢按照中央國家機(jī)關(guān)國有資產(chǎn)處置治理方法（國管財2004196號）辦理有關(guān)調(diào)撥、報損、報廢等手續(xù)。固定資產(chǎn)報廢的殘值收入必須交財務(wù)部門。第四章 采購與付款第二十三條 關(guān)于上述實物資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，其采購依照本章規(guī)定處理。第二十四條 崗位分工

16、與授權(quán)批準(zhǔn)：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制、明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：（一）請購與審批。（二）詢價與確定供應(yīng)商。（三）采購合同的訂立與審計。（四）采購與驗收。（五）采購、驗收與相關(guān)會計記錄。（六）付款審批與付款執(zhí)行。不得由同一部門、科室或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。第二十五條 應(yīng)當(dāng)對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)操縱措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)依照采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定

17、，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理采購與付款業(yè)務(wù)。關(guān)于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。第二十六條 建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務(wù)等類型，確定主管部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算治理：預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)；關(guān)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)對需求部門提出的申請進(jìn)行審核后再行辦理請購手續(xù)。關(guān)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)當(dāng)報院

18、長審批。第二十七條 關(guān)于重要和專業(yè)、技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證，實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)峻損失。第二十八條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請購手續(xù)、采購訂單(或采購合同)、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。第二十九條 按照現(xiàn)金治理暫行條例、支付結(jié)算方法和內(nèi)部會計操縱規(guī)范貨幣資金(試行)等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。醫(yī)院財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行

19、嚴(yán)格審核。第三十條 建立退貨治理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、物資出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。第三十一條 對由于采購借支而形成的預(yù)付賬款應(yīng)依照授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行，經(jīng)辦人為交還預(yù)付款或取得發(fā)票的責(zé)任人。第三十二條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的治理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等治理應(yīng)付款項。已到期的應(yīng)付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。建立對采購與付款內(nèi)部操縱的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。醫(yī)院也應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明緣故，及時處理。第三十三條 監(jiān)管部門應(yīng)對采

20、購與付款內(nèi)部操縱監(jiān)督檢查的內(nèi)容要緊包括：（一）采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（二）采購與付款授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。（三）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的治理。重點審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時效性和合法性。（四）有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。第五章 提供醫(yī)療服務(wù)與收款第三十四條 建立醫(yī)療服務(wù)與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理提供醫(yī)療服務(wù)與收款

21、業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第三十五條 醫(yī)療服務(wù)的開單、操作、確認(rèn)科室和收款三項業(yè)務(wù)為不相容崗位。不得由同一部門或個人提供醫(yī)療服務(wù)與收款業(yè)務(wù)的全過程，即嚴(yán)禁提供治療等臨床和非臨床科室私下收取醫(yī)療費，所有醫(yī)療業(yè)務(wù)收入均應(yīng)通過收費處、住院處及出納部收取、蓋章確認(rèn)。第三十六條 醫(yī)院收費流程依照財務(wù)科具體規(guī)定。第三十七條 醫(yī)院建立減免醫(yī)療費用的制度，應(yīng)制定減免標(biāo)準(zhǔn)以及適用范圍，超出范圍的不同意未經(jīng)審批即減免醫(yī)療費用。第三十八條 技診、檢驗等化驗、治療的科室應(yīng)通過收費處蓋章確認(rèn)才能進(jìn)行醫(yī)療服務(wù)。住院病人的醫(yī)療服務(wù)，提供后應(yīng)立即確認(rèn)并作為按金的抵減項處理。第三十九條 醫(yī)院建立催交、追回欠交醫(yī)療費

22、用的制度，住院處每日以按金余額低于500元為標(biāo)準(zhǔn)，通過病人所在科室對該部分病人進(jìn)行催交，科室應(yīng)配合這項催交按金的工作。對符合減免費用的病人，應(yīng)經(jīng)審批后方可辦理減免手續(xù)；超出規(guī)定的減免醫(yī)療費用，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批。第四十條 醫(yī)院建立退回醫(yī)療費用的制度。因藥房缺藥病人要求退藥、因未同意檢驗、治療服務(wù)而要求退費等緣故，均應(yīng)通過沒有提供醫(yī)療服務(wù)的部門或科室簽章確認(rèn)且處方、檢驗、化驗、治療單據(jù)等齊全才能夠辦理退款手續(xù)。門診病人到門診退費專窗辦退款；住院病人則須通過財務(wù)科科長確認(rèn)方能退款。由于醫(yī)保病人存在結(jié)算問題，假如收費和退費期間跨期，確認(rèn)能夠退款后應(yīng)到財務(wù)科辦理退費手續(xù)。第四十一條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在開單和

23、提供醫(yī)療服務(wù)等相關(guān)部門設(shè)置記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的提供醫(yī)療服務(wù)登記制度，并加強(qiáng)開單與提供醫(yī)療服務(wù)的相互核對工作。第四十二條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金治理暫行條例、支付結(jié)算辦理和內(nèi)部會計操縱規(guī)范一貨幣資金(試行)等規(guī)定，及時辦理醫(yī)療業(yè)務(wù)收入收款。第四十三條 醫(yī)院應(yīng)將醫(yī)療收入及時入賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。收費員應(yīng)于每天規(guī)定時刻進(jìn)行日結(jié)，并依照日結(jié)報表上顯示的應(yīng)交款項繳納業(yè)務(wù)收入，收費處、住院處組長負(fù)責(zé)核對當(dāng)天款項后，填寫銀行送款單連同款項放置送款箱交銀行上門解款員。出納員于每天下午到收費處核對并收取收費員日結(jié)報表。若當(dāng)日現(xiàn)金余額較大，可預(yù)交收入。第四十四條 收費部門應(yīng)對收取的票據(jù)負(fù)責(zé)，對印鑒不清、逾

24、期等票面因素不規(guī)范的票據(jù)負(fù)有追換責(zé)任。第四十五條 住院處應(yīng)做好欠費病人登記工作，年度結(jié)算前做好病人欠費明細(xì)表，交財務(wù)科辦理欠費掛賬手續(xù)。病人出院按金余額依照病人需要，可轉(zhuǎn)作按金或退回。若轉(zhuǎn)作按金或未能退回的余款， 一年后仍未有病人認(rèn)領(lǐng)，則應(yīng)上繳財務(wù)科。財務(wù)科作往來掛賬手續(xù)。第四十六條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度出現(xiàn)病人欠費的科室應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促提供醫(yī)療服務(wù)部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。第四十七條 信息系統(tǒng)中應(yīng)能及時反映每位返院病人原欠費或已將余額轉(zhuǎn)按金的金額，及時反映每位病人的信用情況。第四十八條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期

25、與欠費病人通過核對欠費情況。如有不符，應(yīng)查明緣故，及時處理。第四十九條 提供醫(yī)療服務(wù)與收款內(nèi)部操縱監(jiān)督檢查的內(nèi)容要緊包括：（一）提供醫(yī)療服務(wù)與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在提供醫(yī)療服務(wù)與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（二）提供醫(yī)療服務(wù)與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（三）收款的治理情況。重點檢查醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的治理是否符合規(guī)定。（四）提供醫(yī)療服務(wù)退回的治理情況。重點檢查提供醫(yī)療服務(wù)退回手續(xù)是否齊全、退回物資是否及時入庫。第六章 對外投資第五十條 為了加強(qiáng)醫(yī)院對

26、外投資的內(nèi)部操縱，規(guī)范對外投資行為，防范對外投資風(fēng)險，保證對外投資的安全，提高對外投資的效益，制定對外投資的內(nèi)部會計操縱制度。第五十一條 對外投資不相容崗位至少包括：（一）對外投資項目可行性研究與評估。（二）對外投資的決策與執(zhí)行。（三）對外投資處置的審批與執(zhí)行。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第五十二條 醫(yī)院辦理對外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，掌握金 融、投資、財會、法律等方面的專業(yè)知識。 依照具體情況定期進(jìn)行崗位輪換。第五十三條 對外投資實行集體決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。嚴(yán)禁任何

27、個人擅自決定對外投資或者改變集體決策意見。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理對外投資業(yè)務(wù)。第五十四條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對外投資可行性研究、評估與決策環(huán)節(jié)的操縱，對投資建議的提出、可行性研究、評估、決策等作出明確規(guī)定，確保對外投資決策合法、科學(xué)、合理。第五十五條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)編制對外投資建議書，由相關(guān)部門或人員對投資建議項目進(jìn)行分析與論證，并對被投資單位資信情況進(jìn)行調(diào)查或?qū)嵉乜疾?。對外投資項目如有其他投資者的，應(yīng)依照情況對其他投資者的資信情況進(jìn)行了解或調(diào)查。第五十六條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)制定對外投資實施方案，明確出資時刻、金額、出資方式及責(zé)任人員等內(nèi)容。對外投資實施方案及方案的變更，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位最高決策機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審

28、查批準(zhǔn)。對外引投資業(yè)務(wù)需要簽訂合同的，應(yīng)當(dāng)征詢單位法律顧問或相關(guān)專家的意見，并經(jīng)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后簽訂。第五十七條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)指定專門的部門或人員對投資項目進(jìn)行跟蹤治理，掌握被投資單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，定期組織對外投資質(zhì)量分析，發(fā)覺異常情況，應(yīng)及時向有關(guān)部門和人員報告，并采取相應(yīng)措施。醫(yī)院可依照需求和有關(guān)規(guī)定向被投資單位派出董事、監(jiān)事、財務(wù)或其他治理人員。第五十八條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對派駐被投資單位的有關(guān)人員建立適時報告、業(yè)績考評與輪崗制度。第五十九條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收益的操縱，對外投資獵取的利息、股利以及其他收益，均應(yīng)納入單位會計核算體系，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。第六十條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對外投資有關(guān)權(quán)益

29、證書的治理，指定專門部門或人員保管權(quán)益證書，建立詳細(xì)的記錄。未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸權(quán)益證書。財會部門應(yīng)定期和不定期地與相關(guān)治理部門和人員清點核對有關(guān)權(quán)益證書。第六十一條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期和不定期地與被投資單位核對有關(guān)投資賬目，保證對外投資的安全、完整。第六十二條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對外投資處置環(huán)節(jié)的操縱，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的決策和授權(quán)批準(zhǔn)程序作出明確規(guī)定。第六十三條 對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷應(yīng)當(dāng)實行集體決策，并履行相關(guān)審批手續(xù)。對應(yīng)收回的對外投資資產(chǎn)，要及時足額收取。轉(zhuǎn)讓對外投資應(yīng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格，并報授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)，必要時，可托付具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。核銷對外投資，應(yīng)取得因被投資單位破產(chǎn)等緣故不能收回投資的法律文書和證明文件。第六十四條 醫(yī)院財會部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核與對外投資處置有關(guān)的審批文件、會議記錄、資產(chǎn)回收清單等相關(guān)資料，并按照規(guī)定及時進(jìn)行對外投資處置的會計處理，確保資產(chǎn)處置真實、合法。第六十五條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立對外投資內(nèi)部操縱的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職