賠償金違約金稅務(wù)爭議處理

1、賠償金違務(wù)爭議處理稅1、方支付違。（是價外費用）A 公司B 公司房屋，總價 300 萬。合同約定付款期未支付。兩年后，A 公司支付300萬元房款，另支付違約金20萬元，是否需要列支？征稅，需要。2、銷售（出租）方支付違。（反方向違）A 公司將（租賃）給 B 公司，租賃期兩年，A 公司提前收回租賃房屋，向 B 公司支付違20 萬元，是否需要？不征收流轉(zhuǎn)稅，不。需要3、如果向個人支，是否需要交付違納個人所得稅？問題：取得地產(chǎn)企業(yè)違約賠償金是否繳個人所得稅國家稅務(wù)關(guān)于個人取得解除商品房合同違征收個人所得稅問題的（函2006865 號）規(guī)定：商品房過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭的合作關(guān)系，造成

2、購房人不能按合同約定辦妥按揭手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房合同而向購房人支付違。根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違收入，應(yīng)按照“其它所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，由支付違的房地產(chǎn)公司代扣代繳。永昌祥房地產(chǎn)公司在沒有規(guī)劃項目的情況下簽訂購房合同，至今由于樓盤尚未開工，永昌祥房地產(chǎn)公司不能履行合同，賠償給購房者個人的違約賠償金，不屬于函2006865 號文規(guī)定的應(yīng)按照“其它所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅的情況，在目前沒有相關(guān)規(guī)定征收前不應(yīng)該代扣個人所得稅。撿錢不征個稅，獲贈不征個稅。青島冠軍明卷煙廠案稅案訴昆省

3、地方稅務(wù)局關(guān)于個人取得合同違收入免征個人所得稅的皖地稅函1999119合肥市地方稅務(wù)局：你局關(guān)于個人所得稅政策問題的（合地稅二1999238號）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)如下：個人（自然人）因?qū)Ψ浇?jīng)濟合同而取得的違濟或，屬于經(jīng)損失的補償性收入，因此，對該項收入不征收個人所得稅。國家稅務(wù)關(guān)于個人取得專利賠償所得征收個人所得稅問題的(函2000257號20000424)省“三相組合式過壓保護器”專利的所有者專利權(quán)被，因其該項省電氣使用而取得的經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按照個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定，按“特使用費所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，由支付賠款的安徽省電氣代繳。代扣4，無法取得的賠償金可否在企業(yè)所得稅稅前扣

4、除？2010年06月28日:國家稅務(wù)納稅服務(wù)司答：企業(yè)所得稅定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該賠償金的支出如果是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。判決企業(yè)支付賠償金，因為沒有發(fā)生應(yīng)稅行為，所以無法開具，企文憑的書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。5、交通事故賠償支出應(yīng)如何在稅前扣除？答：在勞動保障等相關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)支付的賠償款允許稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的賠償款不得在稅前扣除，但經(jīng)勞動保障、人民等相關(guān)部門仲裁、調(diào)解、裁定等支出的賠償款允許在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供勞動保障、等部門相關(guān)證明，以及賠償款支付憑證

5、等資料。某企業(yè)由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，導(dǎo)致購貨方發(fā)生該受傷受傷，現(xiàn)已對作出賠償，所作出的賠償如何稅前列支？答：對此類賠償支出憑裁決書、調(diào)解書或者勞動等部門仲裁意見等稅前扣除， 如果有保險賠償?shù)?，?yīng)扣除保險賠償金額。支付非本企業(yè)人員的賠償金是否可以稅前扣除？問題內(nèi)容：我企業(yè) 2010 年 12月 5 日，臨時請兩名非企業(yè)職工，對一廠房進行修理施工，發(fā)生意外事故，造成一人經(jīng)縣勞動仲裁，確認(rèn)，屬于工傷事故，由我企業(yè)承擔(dān) 80%的賠償金即30萬元，請問該筆賠償金是否可 以 在 今 年 稅 前 扣除？回復(fù)意見：根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和

6、其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！蹦闫髽I(yè)工傷賠償屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出， 可以稅前扣除。（ 3 ） 國家稅務(wù)2011/01/106、企業(yè)出口貨物由于質(zhì)量問題，與外方協(xié)調(diào)后作扣款處理，此類損失如何申請稅前扣除？答：該支出屬于質(zhì)量賠款，按相關(guān)規(guī)定直接稅前扣除。7，企業(yè)支付賠償金、補償款未取得發(fā)票，是否在企業(yè)所得稅稅前扣除？答疑（2010年 12 月 27 日）問題內(nèi)容：我公司于2008年銷售一批設(shè)備，已開具。但今年我公司銷售的產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題，對方將出現(xiàn)質(zhì)量問題的設(shè)備退回我公司，同時要求我公司賠償因產(chǎn)品質(zhì)量問題給對方造成的損失元。3000萬請問： 我公司的3000 萬質(zhì)量賠款，可否在所得

7、稅稅前扣除？如可以扣除，進行賬務(wù)處理時后附什么原始憑證。需不需要對方給我公司開具？回復(fù)意見： 根據(jù)中民企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：“ 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出， 包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”因此，在經(jīng)濟交易行為中支付的違、賠償金允許在稅前扣除。由于該質(zhì)量賠款是由銷售方支付購貨方，不屬于繳納或營業(yè)稅的范圍，因此，不需要開具，但是入賬并稅前扣除應(yīng)具備必要的以證明該經(jīng)濟行為的真實性。營業(yè)稅條例細(xì)則第十九條：支付給境內(nèi)或者個人的款項，且該或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者的，以該開具的效憑證；征收范圍或者個人為合法有取得收入一方?jīng)]有繳納流轉(zhuǎn)稅義務(wù)的

8、，支付方無法取得，應(yīng)該允許以合同協(xié)議以及支付憑證在所得稅前扣除。8，售房因?qū)Ψ竭`約交易未成功，房開企業(yè)收取的違繳納營業(yè)稅？是否廣西地稅20110501：根據(jù)營業(yè)稅暫行條例第五條和營業(yè)稅實施細(xì)則第十三條的規(guī)定，取得違收入應(yīng)作為價外費用并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。價外費用并入營業(yè)額征收營業(yè)稅，是以提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)為前提的。如果因合同一方違約，最終沒有提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)而取得的違收入，不征收營業(yè)稅。9，低價購房的陷阱案，綠城舟案。山案，土地關(guān)于低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題財稅200713 號近日部分地區(qū)來文反映，一些企事業(yè)單位將自建住房以低于購置或

9、建造成本價格銷售給職工，對此是否征收個人所得稅希望予以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)對有關(guān)政策問題的處理明確如下：一、根據(jù)住房制度政策的有關(guān)規(guī)定，國家機關(guān)、企事業(yè)及其他組織（以下簡稱）在住房制度期間，按照所在地縣級以上人民規(guī)定的房改成本價格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價格低于房屋建造成本價格或市場價格而取得的差價收益，免征個人所得稅。二、除本通知第一條規(guī)定情形外， 根據(jù)中民個人所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。前款所稱差價部分，是指職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額。三、對職工取得的上述應(yīng)稅所得， 比照國家稅務(wù)關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題（發(fā)20059 號）規(guī)定的全年