2022年會計碩士精華要點整理歸納

1、學習好資料 歡迎下載 會計碩士精華要點整理歸納 .貨幣資金應收項目 1,存放銀行的存款,假如因銀行破產發(fā)生缺失,應將缺失計入 “營業(yè)外支出 ”； 2,票據到期日,依據 “算尾不算頭 ”的慣例； 3,應收票據貼現要把握書中的公式,強調： 1 到期價值可懂得為本加息,如為不帶息,就為本 面值 ； 2 貼現息的運算基礎是票據到期價值,而不是面值； 3做分錄時,收到的貼現所得金額計入銀行存款,轉平應收票據的賬面價值,差額就 計入財務費用 4,應收賬款涉及現金折扣時,應按總價法核算；在運算折扣金額時,在考試中要看清 要求；在實際中,一般是按含稅折扣； 5,壞賬預備的核算要留意： 1計提壞賬預備的基數是應

2、收賬款和其他應收款；應收票據到期未收回,轉入應收賬 款后可計提壞賬預備；預付賬款不符合其性質,轉入其他應收款后,可計提壞賬預備； 2 壞賬預備的計提方法,余額百分比法使用較多,賬齡分析法較精確；例 9 說明白壞 賬預備如何計提,如何沖銷,如何補提,如何轉回,確定要搞透；其他七大預備比照著做, 可提高學習效率； .存貨 存貨的期末計價 2022 試題單項,今年仍會出挑選 估量銷售費用 相關稅金 1,可變現凈值 =存貨估量售價 至完工估量將發(fā)生的成本 存貨跌價預備應按單個項目來計提, 變現凈值 數量繁多, 單價較低的存貨可按存貨類別計量成本與可 2,可變現凈值中估量售價的確定： 為執(zhí)行銷售合同或勞

3、務合同而持有的存貨,以合同價作為可變現凈值的計量基礎 假如持有存貨多于銷售合同定購數量,超出部分應按一般售價作為計量的基礎； 沒有合同商定的存貨可變現凈值以一般銷售價或原材料的市場價作為計量基礎 3,材料存貨的期末計量 對于用于生產而持有的材料等 好好懂得,其生產的產品的計量基礎的變化 A ,假如生產產成品的可變現凈值估量高于成本,就該材料應當按成本計量； B,假如材料價格的下降,說明生產產成品的可變現凈值估量低于成本,就該材料應當 按可變現凈值計量； 對于用于出售的材料等,需將成本與依據材料估量售價確定的可變現凈值相比； 例 1： 第 1 頁,共 5 頁學習好資料 歡迎下載 1） A 庫存商

4、品或材料 預備出售,市場價 12,合同價 15,成本 10,估量稅費 6； A 庫 存 100 個,但已定合同的有 50 個； A 可變現凈值 =15-6 50+12-650=750帳面價值 1000 2）B 材料或半成品 為生產 C庫存商品 的主要原料, B 的成本 20,生產 C 仍要投入 30； 現 B 的市場價 15, 1C 的市場價 482C 的市場價 55假設不發(fā)生其他銷售稅費 1B 可變 現凈值 =48-30=18 2B 可變現凈值；由于 5520+30 ,所以不計提跌價預備； 如當期 c 的合 同價 49,定貨量 100,c 無庫存 B 有 2001 B 可變現凈值 =49-3

5、0100+48-30100=3700 B 的帳面價值 =4000 2 B 可變現凈值 =49-30100+20100=3900B 的帳面價值 =4000 如 B, C 均有庫存,就把 費,完工成本； 3,取得存貨： 按實際成本核算 留意 1, 2,結合；做題中應考慮其他銷售稅 1）購入 以原材料為例 ：買價加運輸費 1-7% ,運雜費,裝卸費,保險費,包裝費, 運輸途中合理損耗 計入實際入庫材料成本 規(guī)定應計入存貨成本的稅金及其他費用； 2）自制 入賬價值 =實際支出 實際入庫量 2022 年題 ,入庫前挑選整理費和按 3）托付加工物資：按實際耗用的原材料,半成品成本以及加工費,運雜費,保險費

6、, 和按規(guī)定計入成本的稅金入賬 四,發(fā)出存貨的計價方法 六,存貨的簡化核算方法 -方案成 本法 本月材料成本差異率 =月初成本差異 +本月收入材料的成本差異 / 月初結存材料的計 劃成本 +本月收入材料的方案成本 100%本月發(fā)出材料應負擔差異 =發(fā)出材料的方案成本 材料成本差異率 發(fā)生時 購入時 超支額記在材料成本差異的借方 + ,節(jié)約額記在貸方； 轉 出時 發(fā)出時 一律從貸方轉出,轉出超支額用藍字,轉出節(jié)約額用紅字 - ； 因自然災難或意外事故造成的缺失經批準應計入 “營業(yè)外支出 ”；其他計入 “治理費 用”多 次考過挑選題,分析存貨盤盈,盤虧的緣由及處理 .投 資 一 ,長期股權投資接受

7、成本法核算時,主要把握兩句話： 假如沒有分派現金股利,就不確認投資收益； 資成本或計入投資收益； 假如分派現金股利, 有兩個去向：沖減投 應沖減初始投資成本的金額 = 投資后累計現金股利 -投資后至上年底累計凈損益 持股比例 -已沖減的初始投資成本 應確認的投資收益 =當年獲得的現金股利 -應沖減初始投資成本的金額 種交種交種交 留意： 如被投資單位當期未分派股利,即使 資權益和復原初始投資成本； “應沖減初始投資成本 ”為負數,也不確認當期投 二 ,長期股權投資接受權益法核算,又是相當重要的出題點： 1,投資時,初始投資成本和新的投資成本確定,主要是股權投資差額的運算,攤銷和 賬務處理； 2

8、,持有期間權益確認：一是被投資單位實現凈損益的處理,二是凈損益以外的其他所 有者權益的變動處理,它們的確認過程和賬務處理差異很大； 第 2 頁,共 5 頁學習好資料 歡迎下載 1 被投資單位實現凈損益的處理,要留意以下幾個問題 A. 一般情形下,被投資單位當年實現的凈利潤,投資企業(yè)應按持股比例運算應享有的 份額,確認投資收益； B. 被投資單位當年發(fā)生的凈虧損,投資企業(yè)應按持股比例運算確認投資缺失；但應以 投資賬面價值減記至零為限,未確認的缺失通過備查賬登記； C.投資企業(yè)在確認投資收益時,應以取得被投資單位股權后發(fā)生的凈損益為基礎運算 應享有的份額； D.假如年度內投資的持股比例發(fā)生變化,應

9、當分段運算應享有的份額；這里要特別注 意,分段運算必需以權益法核算為前提；如 2022 年 1 月 1 日甲公司投資于乙公司,占乙公 司 10%的股份,接受成本法核算； 2022 年 7 月 1 日又進行了投資,持股比例上升為 50% , 由成本法改為權益法核算； 2022 年 10 月 1 日再次投資,持股比例上升到 70%；在甲公司計 算 2022 年應確認的投資收益時, 只能是被投資單位在 7 月至 12 月即權益法核算時所實現的 利潤, 投資單位所擁有的份額； 前半年被投資單位實現的利潤, 在由成本法改成權益法時進 行了追溯調整,計入到了投資成本中； E.投資企業(yè)在確認投資收益時,假如

10、被投資單位實現的凈利潤中包括了法規(guī)規(guī)定的不 屬于投資企業(yè)的凈利潤, 應按扣除不能由投資企業(yè)享有的凈利潤的部分之后的金額運算； 例 如外商投資企業(yè)依據章程規(guī)定轉作職工福利及嘉獎基金； 2 凈損益以外的其他全部者權益的變動處理 被投資單位凈損益以外的其他全部者權 益的變動, 主要包括接受捐贈, 企業(yè)中途增資擴股引起的資本溢價, 接受外幣資本投資引起 的外幣資本折算差額,專項撥款轉入和關聯交易差價形成等 益法核算時,應按享有的份額,確認計入資產和權益； 考試出題點 ,投資企業(yè)接受權 3,被投資企業(yè)因會計政策變更, 重大會計差錯更正而調整前期留存收益 包括盈余公積 和未支配利潤 ,投資企業(yè)應按相關期間

11、的持股比例運算調整留存收益,反映在長期股權投 資的 “損益調整 ”中；假如被投資企業(yè)調整前期資本公積的, 投資企業(yè)也應調整相關期間的資 產和權益,反映在長期股權投資的 “股權投資預備 ”中； 今年綜合題出題點4,假如被投資企業(yè)的會計政策變更,重大會計差錯更正發(fā)生在投資前,并將累積影響 數調整投資前的留存收益的,投資企業(yè)應相應調整股權投資差額； 今年綜合題出題點 a. 調 整 投 資 時 的股權 投 資 差 額 ： 借 ：長期 股 權 投 資 乙 公 司 股 權 投 資 差 額26800067 萬 *40% 貸：長期股權投資 乙公司 投資成本 268000 由于 2022 年末乙公 司凈資產削減

12、 67 萬元, 甲公司所擁有的份額削減了 268000 元,在初始投資成本固定的情形 下,股權投資差額增加 268000 元,假設股權投資差額按 10 年攤銷 b.調整 2022 年,2022 年股權投資差額的攤銷額 借：利潤支配 未支配利潤 原投資 收益 5360026.8 萬 /10*2 貸：長期股權投資 乙公司 股權投資差額 53600 c.調減盈余公積 借：盈余公積 8040 53600*15% 貸：利潤支配 未支配利潤 8040 5. 投資企業(yè)對被投資單位的持股比例增加, 由成本法改為權益法核算的, 按追溯調整后長期股 權投資的賬面價值加上追加投資成本作為初始投資成本； 今年綜合題出

13、題點 例題 ： A 公司 1996 年至 1999 年長期股權投資業(yè)務資料如下： 第 3 頁,共 5 頁學習好資料 歡迎下載 1, A 公司 1996 年 1 月 1 日以設備對 B 公司進行投資,該設備原值 120 萬元,已計提 折舊 30 萬元,評估價 100 萬元,擁有 B 公司 15%的股權； B 公司接受投資時全部者權益總 額為 1000 萬元； A 公司和 B 公司所得稅率均為 33%；估量投資年限為 4 年； 2, 1996 年 B 公司 4 月份宣告支配 95 年的利潤 150 萬元； 5 月份以銀行存款支付；當 年實現利潤 240 萬元； 3,1997 年 B 公司 4 月份

14、宣告支配利潤 200 萬元； 5 月份以銀行存款支付；當年實現利 潤 270 萬元 其中 16 月份為 160 萬元 ；同年 7 月 1 日 A 公司以貨幣資金追加投資 200 萬 元 增資擴股 ,累計擁有 B 公司 30%的股權；股權投資差額攤銷 4 年 A 公司各年的會計處 理如下： 1996 年 1 月 1 日投資時： 借：長期股權投資 B 公司 其它股權投資 90 萬元 累 計折舊 30 萬元 貸：固定資產 120 萬 1996 年 4 月 B 公司宣告分派利潤 借：應收股利 B 公司 元 萬元 150*0.15 貸：長期股權投資 B 公司 其它股權投資 萬元 1996 年 5 月收到

15、分 派的利潤時 借：銀行存款 萬元 貸：應收股利 B 公司 萬元 1997 年 4 月 B 公司宣告分派利潤 應沖減的投資成本 =150+200-240 15%-22.50=-6 萬元 應確認的投資 收益 =20015%-6=36 萬元 借：長期股權投資 B 公司 其它股權投資 6 萬元 應收股 利 B 公司 30 萬元 貸：投資收益 股權投資收益 36 萬元 1997 年 5 月收到分派的利 潤時 借：銀行存款 30 萬元 貸：應收股利 B 公司 30 萬元 1997 年追加投資時,應先 對追加投資前的投資進行追溯調整： 1996 年投資時的股權投資差額 =90-100015%=-60 萬

16、元 1996 年 1 月 1 日至 1997 年 6 月 30 日的投資收益差異 年 1 月 1 日至 1997 年 6 月 30 日應攤銷的股權投資差額 =240+160 15%-36=24 萬元 1996 =-6041.5=-22.50萬元 成本法 改為權益法時的累積影響數 =24-22.50=46.50 萬元 借：長期股權投資 B 公司 投資成 本73.5+60 133.50 萬元 B 公司 損益調整 240+16015%-36 萬元 貸：長期股 權投資 B 公司 其它股權投 資 90-22.50+673.50 萬元 利潤支配 未支配 利潤 160*0.15+60/4*1.5 46.50

17、 萬元 長期股權投資 B 公司 股權投資差額 60-22.50 37.50 萬 元 借：長期股權投資 -B 公司 投資成本 133.5 貸：長期股權投資 -B 公司 其它股權投資 90-22.5+6 長期股權投資 -B 公司 股權投資差額 60 借：長期股權投資 -B 公司 損益調整 24 160*0.15 長期股權投資 -B 公司 股權投資差額 22.5 60/4*1.5 貸：利潤支配 -未支配利潤 46.5 1997 年 7 月 1 日追加投資時： 借：長期股權投資 B 公司 投資成本 200 萬元 貸： 銀 行 存 款 200 萬 元 再 次 投 資 的 股 權 投 資 差 額 =200

18、-1000-150+240-200+16015%-20030%=-17.50萬元 可以這么懂得： 主要區(qū)分是追加 投 資 是 屬 于 增 資 擴 股 , 被 投 資 單 位 的 股 東 權 益 發(fā) 生 變 化 , 與 購 買 股 票 有 差 別 ； 借：長期股權投資 B 公司 投資成本 萬元 貸：長期股權投資 B 公司 股權投資差額 萬元 成本法改為權益法時的投資成本 =133.50+24+217.50=375 萬元 投資后 A 公 司應享有 B 公司的全部者權益總額 =1000-150+240-200+160+200 30% =375 萬元 1997 年 7 至 12 月實現利潤 110 萬元 借：長期股權投資 B 公司 損益調整 33 萬元 貸：投資收益 股權投資收益 33 萬元 同時應攤銷的股權投資差額 投資 B 公司 股權投資差額 11 萬元 =37.50+17.504-1.50.5=11 萬元 借：長期股權 貸：投資收益 股權投資收益 11 萬元 第 4 頁,共 5 頁學習好資料 歡迎下載 三 ,長期債權投資 1溢折價的確定和攤銷 溢價或折價 =全部價款 相關稅費 應計利息 債券面值 直線法攤銷：每期攤銷額相等 實際利率法攤銷： 溢價購入：債券賬面價值逐期削減,債券賬