2022年原材料保質(zhì)期管理規(guī)定

1、第PAGE12頁共NUMPAGES12頁2022年原材料保質(zhì)期管理規(guī)定一.總則1.集團公司下屬各公司(廠)每月為一生產(chǎn)核算期，各車間、倉庫在核算期內(nèi)按旬報賬，核算期末進行結(jié)賬。按旬報賬及期末結(jié)賬均應(yīng)于旬末或期末的第二天將有關(guān)報表及單據(jù)報送財務(wù)部門。遲報一天，罰款_元。2.倉庫保管員對產(chǎn)品、原(輔)材料出入庫應(yīng)按日記賬，做到“日清旬結(jié)”，按旬與車間核對，按月與會計核對并有書面記錄。3.倉庫應(yīng)按月與往來單位核對產(chǎn)品及原(輔)材料往來賬。_公司對外銷售產(chǎn)品和向外購進原(輔)材料，倉庫保管員要認(rèn)真做好過磅驗收工作，過磅時應(yīng)有_人以上監(jiān)磅并在相應(yīng)憑證上簽字。如在倉儲過程中無故發(fā)生差錯或短少，倉庫負責(zé)人應(yīng)

2、負全部責(zé)任。5.倉庫應(yīng)有專人對倉庫原始記錄的各種賬冊憑證做好裝訂保管工作，以便于存查核對。6.倉庫主要人員調(diào)離時應(yīng)辦理書面移交手續(xù)，移交時由各單位財務(wù)部門負責(zé)人負責(zé)稽核和監(jiān)交。7.由公司直接送貨的銷售業(yè)務(wù)及倉庫原(輔)材料出入庫，隨貨押運人員應(yīng)參加產(chǎn)品、材料出入庫和對方單位驗收時的過磅工作，出庫時隨貨押運人員因故不能到場，必須有_人以上監(jiān)磅證明。如驗收發(fā)生數(shù)量短少，月累計短少數(shù)量超_以上部份由責(zé)任人全額賠償，銷售部考核以月累計短少數(shù)量超_以上部份由責(zé)任人全額賠償。8.各單位財務(wù)部門應(yīng)定期或不定期對倉庫保管人員的出入庫正確率、記賬規(guī)范性和準(zhǔn)確性進行檢查，每發(fā)現(xiàn)一筆差錯罰款_元。9.各責(zé)任人如果不

3、能按照要求完成記賬、報賬工作，而且賬目混亂、錯誤頻繁，則財務(wù)部門可對其進行_元內(nèi)的罰款處理，對于確實不能勝任該項工作的，可建議人力資源部調(diào)換其工作崗位。_本規(guī)定未盡事宜，可與財務(wù)部門商討處理。二.原材料倉庫1.原材料倉庫物資管理內(nèi)容包括：各種原材料。倉庫保管員應(yīng)根據(jù)材料種類及領(lǐng)用頻率進行合理堆放，使之易入易出易清點。2.建立原(輔)材料明細賬和原(輔)材料來料登記臺賬，明細賬按原材料品種分賬頁設(shè)置，根據(jù)原(輔)材料入庫驗收單、原(輔)材料領(lǐng)用單登記所有入庫、出庫原材料的數(shù)量、單價和金額，并計算出結(jié)存;原材料倉庫每日按每批材料入庫數(shù)量登記原(輔)材料來料登記臺賬，成品倉庫應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品明細賬和產(chǎn)品出

4、入庫憑證編制產(chǎn)品收付存結(jié)報表、部門產(chǎn)品入庫匯總表，及時報送財務(wù)部門。等收到增值稅發(fā)票時做好登記核銷工作。3.原材料的購入必須辦理入庫手續(xù)，原材料的領(lǐng)用必須辦理出庫手續(xù)。4.原材料入庫須經(jīng)過檢驗員檢驗，檢驗合格，檢驗員在原(輔)材料入庫驗收單上簽字，倉庫保管員憑由檢驗員簽字的驗收入庫單，辦理入庫手續(xù)，同時做好數(shù)量驗收工作，以重量計算的要進行過磅，過磅時應(yīng)有_人以上監(jiān)磅并在磅碼單上簽字。5.原(輔)材料入庫驗收單填寫要完整、清晰，原材料單價的填寫，如果是增值稅發(fā)票，以不含稅價格計算，如果是其他票據(jù)，則以票面價格計算，如果當(dāng)時貨到票未到，則要求采購員報價或按以前同種材料價格暫作估價入賬，并在入庫單上

5、注明“估價”字樣。如果購買材料實際支付價小于票面價，則要以實際價開入庫單，品種較多的，可將差價分?jǐn)偨o每個品種。6.原(輔)材料入庫驗收單上簽名要完整，填寫好的入庫單不能有改動，如填寫錯誤，應(yīng)作廢重填。_部門領(lǐng)用原材料，持該部門負責(zé)人批示的工作聯(lián)系單到原材料倉庫辦理領(lǐng)料手續(xù)，(構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料由車間主任領(lǐng)取或固定某人領(lǐng)取時可不用聯(lián)系單。)倉庫保管員審核工作聯(lián)系單無誤后，填寫原(輔)材料領(lǐng)用單，經(jīng)領(lǐng)料人簽名后發(fā)料，發(fā)出材料的價格，采取加權(quán)平均法計價。將領(lǐng)料聯(lián)給領(lǐng)料人，財務(wù)記賬聯(lián)、結(jié)算聯(lián)單獨存放匯總，以存根聯(lián)登記明細賬。8.原材料倉庫應(yīng)根據(jù)所記原(輔)材料明細賬和原(輔)材料出入庫憑證，編制材料物

6、資收付存結(jié)報表、部門原材料領(lǐng)用匯總表，及時報送財務(wù)部門。三.五金倉庫1.五金倉庫管理內(nèi)容包括：備品備件、低值易耗品、勞保用品及收回的報廢低值易耗品等，倉庫保管員應(yīng)根據(jù)低值易耗品的使用頻率按類別分品種擺放，使之易入易出易清點。2.建立低值易耗品明細賬和低值易耗品入庫登記臺賬，明細賬按低值易耗品類別分品種規(guī)格分賬頁設(shè)置，根據(jù)原(輔)材料入庫驗收單、低值易耗品領(lǐng)用單登記所有入庫、出庫低值易耗品的數(shù)量、單價和金額，并計算出結(jié)存;五金倉庫按日對貨到票未到款項做好低值易耗品入庫登記臺賬的登記工作，詳細記錄收發(fā)日期、收發(fā)單位、原發(fā)數(shù)、實收數(shù)、差異數(shù)、責(zé)任人、入賬日期、入庫單號、發(fā)票號，在收到增值稅發(fā)票時，做

7、好登記核銷工作。3.低值易耗品購入應(yīng)辦理入庫手續(xù)，倉庫保管員要做好質(zhì)量數(shù)量驗收工作，并完整、清晰地填寫原(輔)材料入庫驗收單，低值易耗品單價的填寫與原材料單價填寫相同。4.低值易耗品的領(lǐng)用應(yīng)辦理出庫手續(xù)，各部門憑由部門負責(zé)人批示的工作聯(lián)系單到五金倉庫辦理領(lǐng)料手續(xù)，倉庫保管員審核工作聯(lián)系單無誤后，填寫低值易耗品領(lǐng)用單，經(jīng)領(lǐng)料人簽名后發(fā)料，發(fā)出低值易耗品的價格，采取加權(quán)平均法計價。有廢物回收價值的低值易耗品(如刀具、模具類、電動機漆包線等)，各部門憑損壞件領(lǐng)用。5.五金倉庫應(yīng)根據(jù)低值易耗品明細賬和低值易耗品的出入庫憑證編制材料、物資收付存結(jié)報表，部門低值易耗品領(lǐng)用匯總表，及時報送財務(wù)部門。四.成品

8、倉庫1.成品倉庫管理內(nèi)容包括：各道工序全部完工，可以出售和使用的產(chǎn)成品。2.建立產(chǎn)品明細賬和產(chǎn)品、材料運送登記表。按品種規(guī)格分賬頁登記明細賬，根據(jù)成品入庫單、倉庫發(fā)貨單、送貨單登記產(chǎn)品的入庫、出庫和結(jié)存數(shù)量;按日登記產(chǎn)品、材料運送登記表，根據(jù)倉庫發(fā)貨單、送貨單、產(chǎn)品出庫單記錄每筆業(yè)務(wù)產(chǎn)品發(fā)出數(shù)量和對方單位的實收數(shù)量，根據(jù)收賬時間做好按時核銷工作。3.產(chǎn)品入庫，倉庫保管員根據(jù)入庫數(shù)量開具產(chǎn)品入庫單，并以入庫單存根聯(lián)登記入賬，車間聯(lián)、銷售聯(lián)給入庫部門，記賬聯(lián)匯總上報財務(wù)部門。4.產(chǎn)品出庫，根據(jù)有關(guān)手續(xù)辦理出庫，如對外銷售，開具產(chǎn)品發(fā)貨單或送貨單，如屬公司內(nèi)部領(lǐng)出，則開具產(chǎn)品出庫單，記賬聯(lián)(或報財會

9、聯(lián))上報財務(wù)部門，倉庫以存根聯(lián)記賬。5.成品倉庫應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品明細賬和產(chǎn)品出入庫憑證編制產(chǎn)品收付存結(jié)報表、部門產(chǎn)品入庫匯總表，及時報送財務(wù)部門。五.車間1.各車間管理的主要內(nèi)容為：各種原(輔)材料的領(lǐng)用數(shù)量、耗用數(shù)量、外來加工材料、各種半成品的入庫出庫數(shù)量、產(chǎn)品的入庫數(shù)量。2.按現(xiàn)行機制各廠應(yīng)按實際情況建立原(輔)材料明細賬、外來加工材料明細賬、半成品明細賬、產(chǎn)品明細賬。各廠原(輔)材料明細賬記錄分車間班組的各種材料耗用數(shù)量及每個核算期末的剩余數(shù)量;外來加工材料明細賬按來料加工單位分品種記錄外來加材料的入庫出庫數(shù)量;半成品明細賬按品種規(guī)格記錄各種半成品的入庫數(shù)量及出庫數(shù)量;產(chǎn)品明細賬記錄分車間班組

10、的完工產(chǎn)品數(shù)量和出庫數(shù)量。3.根據(jù)向原(輔)材料倉庫領(lǐng)料的領(lǐng)料單領(lǐng)料聯(lián)登記領(lǐng)入數(shù)量(登記在收入欄)，每月_日下午生產(chǎn)結(jié)束后，部門財務(wù)人員應(yīng)與車間倉庫保管員(或核算員)對各車間剩余原材料、半成品和銅沫等回料進行盤點，并以實際盤存數(shù)量開具紅字領(lǐng)料單，作為當(dāng)月領(lǐng)料的減少，同時開具一張同樣數(shù)量的日期為_日的藍字領(lǐng)料單，作為下月領(lǐng)料。以正確計算當(dāng)月材料成本。_車間核算員應(yīng)根據(jù)車間倉庫原(輔)材料出入庫單編制車間原(輔)材料領(lǐng)用匯總表、低值易耗品領(lǐng)用匯總表、產(chǎn)品交庫匯總表及材料、物資收付存結(jié)報表，及時報送財務(wù)部門。原材料的簡介和種類簡介原材料即原料和材料。原料(rawmaterial)一般指來自礦業(yè)和農(nóng)業(yè)

11、、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的產(chǎn)品;材料(processedmaterial)一般指經(jīng)過一些加工的原料。原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，其品種、規(guī)格較多，為加強對原材料的管理和核算，需要對其進行科學(xué)的分類。種類原材料可分為：原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料。原材料按其存放地點可分三類：在途物資，庫存材料，委托加工物資。原材料的入賬處理明細分類的核算形式原材料明細分類核算的財務(wù)組織通常有兩種形式：第一種，“兩套帳”形式，其核算的工作量

12、較大，而且重復(fù)記賬;第二種，“一套帳”形式，亦稱“帳卡合一”。收入的賬務(wù)處理1)收到結(jié)算憑證的同時將材料驗收入庫;2)結(jié)算憑證先到、材料后入庫;3)材料先驗收入庫、結(jié)算憑證后到(分兩種，一種已知價款，一種未知價款)。1)借：原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)(一般納稅人要注意稅金)貸：銀行存款/預(yù)付賬款2)借：在途物資應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)(一般納稅人要注意稅金)貸：應(yīng)付賬款(銀行存款，預(yù)付賬款，應(yīng)付票據(jù)等)收到材料后借：原材料貸：在途物資3)此情況平時不處理只有在月末的時候處理第一種：不知價款的情況借：原材料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月初，做相反的會計分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款

13、暫估應(yīng)付賬款貸：原材料第二種：知道價款的情況借：原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：應(yīng)付賬款會計處理一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進行登記。二、本科目可按材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。三、原材料的主要賬務(wù)處理。(一)企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。(二)自

14、制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。(三)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。發(fā)出委托外單位加工的材料，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。采用計劃成本進行材料日常核算的，發(fā)出材料還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差

15、異，將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。采用實際成本進行材料日常核算的，發(fā)出材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別認(rèn)定法計算確定。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。計劃成本核算法優(yōu)點日常核算可以按實際成本計價核算，也可以按計劃成本計價核算。而對于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多且計劃成本資料較為健全、準(zhǔn)確的企業(yè)，一般都采用計劃成本進行材料收發(fā)核算。原材料采用計劃成本法核算，其優(yōu)點主要表現(xiàn)為：1)有利于考核采購部門的工作成績;2)有利于加強對存貨的管理和監(jiān)督;3)有利于考核耗用材料部門的工作成績;4)有利于簡化會計處理手續(xù)。采用計劃成本計價適用于：計劃成本資料核算比較健

16、全準(zhǔn)確，成本計劃管理核算有一定基礎(chǔ)。原材料按計劃成本核算的特點是：收發(fā)憑證按材料的計劃成本計價，原材料的總分類帳和明細分類帳均按計劃成本登記。原材料的實際成本與計劃成本的差異，通過“材料成本差異”科目核算，月份終了，將發(fā)出的原材料的計劃成本與材料成本差異調(diào)整為實際成本。流程其具體帳務(wù)處理可分為以下四方面：1、貨款金額已定，材料月末未驗收入庫。此種情況下只需按發(fā)票帳單的貨款和相應(yīng)的增值稅等作購入處理，不必計算材料成本差異。即：借：材料采購(實際成本)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款等在小規(guī)模納稅人下的增值稅計入物資采購成本，以下同。2、貨款金額已定，材料月末已驗收入

17、庫。此種情況下既要按發(fā)票帳單上的貨款和相應(yīng)的增值稅等作購入處理，同時又要計算材料成本差異。借：材料采購(實際成本)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款等同時作入庫處理：借：原材料(計劃成本)貸：材料采購(計劃成本)月底結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：借：材料采購貸：材料成本差異(節(jié)約差異)借：材料成本差異(超支差異)貸：材料采購或：入庫時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異借：原材料(計劃成本)借或貸：材料成本差異(超支記借方，節(jié)約記入貸方)貸：材料采購(實際成本)3、貨款金額到月末不確定，月末按計劃成本估價入帳，下月初用紅字沖減。表示，節(jié)約或貸方余額用“負號”表示;(3)發(fā)出材料承擔(dān)的成本差異，始終

18、計入材料成本差異的貸方，只不過超支差異用藍字，節(jié)約用紅字或_表示，最終計入到成本費用的材料還是實際成本。估價入賬的會計處理做法在日常核算中，有時會碰到外購的材料已運達，而發(fā)票賬單等憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)。這類業(yè)務(wù)收料在先，付款在后，一般短期內(nèi)，發(fā)票賬單等憑證即可到達。為簡化核算手續(xù)，對于月份內(nèi)發(fā)生的該項業(yè)務(wù)，可暫時不予進行總分類賬的處理，只將收到的材料在明細賬中登記;待月末時，如發(fā)票賬單等憑證仍未收到時，所有的教科書中和大部分企業(yè)的做法是：月末按材料的暫估價值，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款”科目;下月初用紅字編同樣的記賬憑證予以沖銷;收到發(fā)票賬單時，借記“原材料”

19、、“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目;付款時，借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“銀行存款”等科目。筆者對上述會計處理方法有不同看法。一、在實際工作中，企業(yè)一般是先給供應(yīng)商下采購訂單，并在采購訂單中注明材料的數(shù)量和單價(一般是含稅單價)，供應(yīng)商按企業(yè)采購i,T-的要求送貨。因此，材料按合同價格或計劃價格記賬，不能真實反映企業(yè)的資產(chǎn)和負債情況，給企業(yè)虛增資產(chǎn)留下了可操縱的空間。二、如果所訂購的材料被領(lǐng)用或已制成產(chǎn)成品并入庫或制成產(chǎn)成品并已銷售，其對應(yīng)的會計科目應(yīng)是“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”或“主營業(yè)務(wù)成本”，這時，借記“原材料”科目就與實際情況不符，造成賬面記錄與庫存材料

20、結(jié)存不符，會發(fā)生所謂的盤點盈虧。如果正好發(fā)生在進行年度財產(chǎn)清查的月份，并草率作為盤點盈虧進行處理，就會導(dǎo)致今后盤點時發(fā)生相反方向的盈虧。只有在這批材料未被領(lǐng)用仍存放在倉庫時，才適用“原材料”科目。三、采用實際成本法核算的企業(yè)，如材料發(fā)出采用加權(quán)平均法，估價入賬的原材料也參與了加權(quán)平均單價的計算，從而導(dǎo)致發(fā)出材料成本計算錯誤，進一步影響產(chǎn)品成本的計算，造成會計信息失真的連鎖反應(yīng)。四、采用計劃成本法進行存貨核算的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在月份終了時計算材料成本差異率，據(jù)以分配當(dāng)月形成的材料成本差異。月末暫估入賬的原材料，其本身的材料成本差異在暫估當(dāng)月并未體現(xiàn)出來，但卻參與了材料成本差異的分?jǐn)傆嬎?。待以后月份該批材料結(jié)算的發(fā)票賬單到達，其材料成本差異才登記入賬，并參加下月份耗用材料成本