08第六章增值稅法律制度-228603078

1、第三編 流轉(zhuǎn)稅法律制度流轉(zhuǎn)稅法律制度概述一流轉(zhuǎn)稅和流轉(zhuǎn)稅法法的概念流轉(zhuǎn)稅是以商品或者有有償服務(wù)的流轉(zhuǎn)額額作為計稅依據(jù)的的稅種，通常在商商品或者有償服務(wù)務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收收。流轉(zhuǎn)稅法，是指調(diào)整因因流轉(zhuǎn)稅的征管和和繳納而發(fā)生的社社會關(guān)系的法律規(guī)規(guī)范的總稱。二流轉(zhuǎn)稅的特征1稅源廣泛商品交換是社會發(fā)展的的源動力，是社會會財富增長的源泉泉。只要存在交換換，就存在稅源，交交換愈加頻繁稅源源就愈加廣泛。流流轉(zhuǎn)稅的征收為國國家財政來源提供供了堅實的基礎(chǔ)。但是，流轉(zhuǎn)稅有阻礙商商品經(jīng)濟發(fā)展的弊弊端。2是間接稅流轉(zhuǎn)稅一般為價內(nèi)稅，在在商品與服務(wù)的價價格中已經(jīng)包含了了稅金，納稅義務(wù)務(wù)人與稅負(fù)人分離離，不利于強化公公民的

2、納稅意識。流轉(zhuǎn)稅在商品和服務(wù)的的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收，征征收簡便、利于監(jiān)監(jiān)控，但存在重復(fù)復(fù)征稅現(xiàn)象，加重重了納稅人、稅負(fù)負(fù)人的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。3具有累退性累退性：如果一種稅收收的繳納使得納稅稅人所繳納的稅款款占其收入的比例例，窮人要高于富富人，那么這個稅稅種就具有累退性性。流轉(zhuǎn)稅一般不具備調(diào)節(jié)節(jié)社會收入公平的的功能，為中性稅稅，對經(jīng)濟資源的的配置干擾最小。為為最大限度地減少少流轉(zhuǎn)稅對經(jīng)濟的的干擾，流轉(zhuǎn)稅的的稅率一般比較低低。在發(fā)達(dá)國家，流轉(zhuǎn)稅占占稅收總額比重較較小，而發(fā)展中國國家流轉(zhuǎn)稅占水手手總額比重較大。例如：歐盟：增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率率14%-20%，基基本產(chǎn)品和勞務(wù)，包包括食品、公共運運輸、國內(nèi)能源和和書本

3、適用稅率為為4%-9%； HYPERLINK 插入資料2005年年稅收收入統(tǒng)計分分析表.xls 插入資料2005年年稅收收入統(tǒng)計分分析表.xls三流轉(zhuǎn)稅的分類 （一）依據(jù)計稅依據(jù)據(jù)分類 1以商品的價值總總額為計稅依據(jù)：營業(yè)稅、消費稅稅、關(guān)稅 2以商品在流轉(zhuǎn)環(huán)環(huán)節(jié)的增值額為計計稅依據(jù)：增值稅稅 （二）根據(jù)納稅環(huán)節(jié)節(jié)的多寡分類 1單環(huán)節(jié)繳納的商商品稅：消費稅、關(guān)稅 2多環(huán)節(jié)繳納的商商品稅：增值稅第六章 增值稅法律律制度第一節(jié) 增值稅法概概述一增值稅的概念和類類型1增值稅的概念增值稅是以法定增值額額為征稅對象的稅稅種。在商品的生產(chǎn)、交換、分配、消費過程程中會發(fā)生增值。增增值的原因是在商商品中凝結(jié)了勞

4、動動。其中，有物化化勞動，也有活勞勞動。按照馬克思政治經(jīng)濟學(xué)學(xué)理論：商品的價值=C+V+M增值額= V+M理論增值額：生產(chǎn)經(jīng)營營者因生產(chǎn)經(jīng)營活活動而創(chuàng)造的新價價值。增值額=銷售額-全部部費用增值額主要包括工資、利潤、利息、租租金、和其他屬于于增值性的費用。法定增值額：依據(jù)稅法法規(guī)定據(jù)以計算應(yīng)應(yīng)納指應(yīng)納增值稅稅的增值額。法定定增值額因國家制制定增值稅法的目目的有所差別，使使得法定增值額與與理論增值額出現(xiàn)現(xiàn)差異，從而出現(xiàn)現(xiàn)三種不同類型的的增值稅。實例：電影演員李秀明明的故事土豆；土豆淀粉； 土豆淀淀粉粉條； 土豆土土豆片。思考問題：為什么會產(chǎn)生增值？從從中體會增值稅設(shè)設(shè)計思想。2增值稅的類型消費型

5、增值稅：允許將將納稅期限內(nèi)當(dāng)期期購進(jìn)固定資產(chǎn)的的價值從當(dāng)期的銷銷售額中一次性全全部扣除（稅基只只包含消費，排除除了任何投資）。收入型增值稅：允許將將納稅期限內(nèi)當(dāng)期期購進(jìn)固定資產(chǎn)價價值的折舊部分從從當(dāng)期的銷售額中中扣除（允許將納納稅期限內(nèi)當(dāng)期購購進(jìn)固定資產(chǎn)價值值的折舊部分從當(dāng)當(dāng)期的銷售額中扣扣除）。生產(chǎn)型增值稅：不允許許將納稅期限內(nèi)當(dāng)當(dāng)期購進(jìn)固定資產(chǎn)產(chǎn)價值在當(dāng)期銷售售額中作任何扣除除（稅基中包含固固定資產(chǎn)和消費資資料。）振興東北老工業(yè)基地計計劃：增值稅轉(zhuǎn)型：“生產(chǎn)型型”“收入型” “消費型”二增值稅的產(chǎn)生和發(fā)發(fā)展1增值稅的設(shè)想最早早產(chǎn)生于美國和德德國其主導(dǎo)思想是減少重復(fù)復(fù)征稅，防止稅收收流失，最

6、大限度度地抵消流轉(zhuǎn)稅的的弊端。2法國最先采用增值值稅1936年嘗試用“生生產(chǎn)稅”代替營業(yè)稅，以以解決道道征收（重重復(fù)征稅）問題；1948年開始對生產(chǎn)產(chǎn)稅進(jìn)行改造，開開始具有增值稅的的特征；1954年，進(jìn)一步改改造生產(chǎn)稅，開始始征收增值稅。3中國在1979年年引進(jìn)增值稅在重復(fù)課稅嚴(yán)重的機器器機械行業(yè)、農(nóng)業(yè)業(yè)機械行業(yè)、日用用機械產(chǎn)品等行業(yè)業(yè)試行。1984年9月18日日國務(wù)院制定了中中華人民共和國增增值稅條例（草案案），于同年10月月1日起試行，財財政部頒發(fā)了實實施細(xì)則。增值稅的特點：“中性稅”課稅普遍收入穩(wěn)定及時防止重復(fù)征稅、稅上加加稅三增值稅的立法思想想和原則1普遍征收2中性、簡化3多環(huán)節(jié)、多次

7、征收收四增值稅的特點和作作用特點：1避免重復(fù)征稅2普遍征收3經(jīng)濟適應(yīng)性強4避免偷稅漏稅舉例：羊毛衫生產(chǎn)過程程和納稅環(huán)節(jié)示意意羊毛毛條毛線羊羊毛衫 HYPERLINK 08附件：增值稅納納稅過程舉例.doc 08附件：增值值稅納稅過程舉例例.doc作用：1有利資源配置增值稅為中性稅，不干干擾經(jīng)濟資源的配配置；2保障稅收穩(wěn)定增長長普遍征收，稅基廣；稅收隨消費增長而增加加；稅收不受生產(chǎn)環(huán)節(jié)的變變化影響；有效防止偷稅漏稅。3有利于國際貿(mào)易避免重復(fù)征稅，減低產(chǎn)產(chǎn)品價格，提高競競爭能力；便于計算出口退稅；進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，有利于于公平競爭；4具有交叉稽查功能能 HYPERLINK 插入資料/增值稅專專用發(fā)票內(nèi)

8、容.xls 插入資料增值值稅專用發(fā)票內(nèi)容容.xls HYPERLINK 插入資料/增值稅專專用發(fā)票票樣.doc 插入資料增值值稅專用發(fā)票票樣樣.doc第二節(jié) 增值稅法的的基本內(nèi)容 HYPERLINK 插入資料/流轉(zhuǎn)稅要素比較.xls 插入資料流轉(zhuǎn)稅要素素比較.xls一增值稅的征稅范圍圍在中華人民共和國境內(nèi)內(nèi)銷售貨物或者提提供加工、修理修修配勞務(wù)以及進(jìn)口口貨物的單位和個個人，為增值稅的的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人人)，應(yīng)當(dāng)依法繳納納增值稅。具體包括：1銷售貨物銷售貨物，指有償轉(zhuǎn)讓讓貨物的所有權(quán)。貨物，是指有形動產(chǎn)，包包括電力、熱力、氣體，不包括不不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)。2提供加工、修理修修配勞務(wù)是指

9、有償提供加工、修修理修配勞務(wù)。不不包括單位或個體體經(jīng)營者聘用的員員工為本單位或雇雇主提供加工、修修理、修配勞務(wù)。3進(jìn)口貨物4視同銷售貨物的行行為 HYPERLINK 08附錄：視同銷售貨物.doc 08附錄：視同同銷售貨物.doc中華人民共和國增值值稅暫行條例實施施細(xì)則：第四條 單位或個體體經(jīng)營者的下列行行為，視同銷售貨貨物：（一）將貨物交付他人人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩上以上機機構(gòu)并實行統(tǒng)一核核算的納稅人，將將貨物從一個機構(gòu)構(gòu)移送其他機構(gòu)用用于銷售，但相關(guān)關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或委托加加工的貨物用于非非應(yīng)稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加加工或購買的貨物物作為投

10、資，提供供給其他單位或個個體經(jīng)營者；（六）將自產(chǎn)、委托加加工或購買的貨物物分配給股東或投投資者；（七）將自產(chǎn)、委托加加工的貨物用于集集體福利或個人消消費；（八）將自產(chǎn)、委托加加工或購買的貨物物無償贈送他人。5混合銷售行為中華人民共和國增值值稅暫行條例實施施細(xì)則：第五條 一項銷售行行為如果既涉及貨貨物又涉及非應(yīng)稅稅勞務(wù)，為混合銷銷售行為。從事貨貨物的生產(chǎn)、批發(fā)發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個個體經(jīng)營者的混合合銷售行為，視為為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)當(dāng)征收增值稅；其其他單位和個人的的混合銷售行為，視視為銷售非應(yīng)稅勞勞務(wù)，不征收增值值稅。納稅人的銷售行為是否否屬于混合銷售行行為，由國家稅務(wù)務(wù)總局所屬征收機機關(guān)確

11、定。本條第一款所稱非應(yīng)稅稅勞務(wù)，是指屬于于應(yīng)繳營業(yè)稅的交交通運輸業(yè)、建筑筑業(yè)、金融保險業(yè)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅稅目征收范圍的勞勞務(wù)。本條第一款所稱從事貨貨物的生產(chǎn)、批發(fā)發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個個體經(jīng)營者，包括括以從事貨物的生生產(chǎn)、批發(fā)或零售售為主，并兼營非非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)業(yè)、企業(yè)性單位及及個體經(jīng)營者在內(nèi)內(nèi)。6混合勞務(wù)行為中華人民共和國增值值稅暫行條例實施施細(xì)則：第六條 納稅人兼營營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)應(yīng)分別核算貨物或或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額額。不分別核算或或者不能準(zhǔn)確核算算的，其非應(yīng)稅勞勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)一并征收收增值稅。納稅人兼營的非應(yīng)稅勞勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)

12、一并并征收增值稅，由由國家稅務(wù)總局所所屬征收機關(guān)確定定。7其他應(yīng)征增值稅的的行為不符合免征增值稅項目目的銷售行為。根據(jù)增值稅暫行條例例第十六條：下下列項目免征增值值稅：（一）農(nóng)業(yè)(是指種植植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)產(chǎn)業(yè))生產(chǎn)者(農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)者，包括從事事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位位和個人)銷售的的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(是指初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品，具體范圍由由國家稅務(wù)總局直直屬分局確定)；（二）避孕藥品和用具具；（三）古舊圖書(是指指向社會收購的古古書和舊書)；（四）直接用于科學(xué)研研究、科學(xué)試驗和和教學(xué)的進(jìn)口儀器器、設(shè)備；（五）外國政府、國際際組織無償援助的的進(jìn)口物資和設(shè)備備；（六）來料加工、來件件裝配和補償貿(mào)易易所需

13、進(jìn)口的設(shè)備備；（七）由殘疾人組織直直接進(jìn)口供殘疾人人專用的物品；（八）銷售的自己使用用過的物品(是指指游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽汽車以外的貨物)(自己使用過的的物品，是指其他他個人自己使用過過的物品)。8不征收增值稅的項項目：納稅人出口貨物，稅率率為零；但是，國國務(wù)院另有規(guī)定的的除外。二增值稅的納稅人1一般規(guī)定增值稅的納稅人為發(fā)生生納稅行為的單位位和個人。2一般納稅人與小規(guī)規(guī)模納稅人以納稅人的會計核算制制度是否健全和經(jīng)經(jīng)營規(guī)模的大小為為標(biāo)準(zhǔn)，將增值稅稅的納稅人分為：一般納稅人與小小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人 HYPERLINK /view/2494294.htm 增值稅暫行條例實施細(xì)細(xì)則第二十

14、八條對小小規(guī)模納稅人的界界定如下：（一）從事 HYPERLINK /view/313707.htm 貨物生產(chǎn)或或者提供 HYPERLINK /view/1357341.htm 應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的納稅人，以及及以從事貨物生產(chǎn)產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞勞務(wù)為主，并兼營營貨物批發(fā)或者零零售的納稅人，年年應(yīng)征增值稅銷售售額（以下簡稱應(yīng)應(yīng)稅銷售額）在50萬萬元以下（2009年年以后，含50萬萬；2009年以前前為100萬）。（二）除本條第一款第第（一）項規(guī)定以以外的納稅人， HYPERLINK /view/2494091.htm 年年應(yīng)稅銷售額在80萬萬元以下的（2009年年以前為180萬萬，2009年以以后為80萬）

15、。視同小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的的其他個人按小規(guī)規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅稅行為的企業(yè)可選選擇按小規(guī)模納稅稅人納稅。小規(guī)模納稅人按照簡易易辦法計算納稅，并并按照銷售額和規(guī)規(guī)定的稅率計算納納稅，不進(jìn)行稅款款抵扣。小規(guī)模納稅人會計核算算健全，能夠提供供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的的，經(jīng)主管稅務(wù)機機關(guān)批準(zhǔn)，可以不不視為小規(guī)模納稅稅人，依照增值稅稅條例有關(guān)規(guī)定計計算應(yīng)納稅額。適用于小規(guī)模納稅人的的增值稅的征收率率：1994年增值稅條例例施行：6%；自1998年7月1日起起，凡年應(yīng)稅銷售售額在萬元元以下的小規(guī)模商商業(yè)企業(yè)，無論財財務(wù)核算是否健全全，一律不得認(rèn)定定為增值稅一般納納

16、稅人，均應(yīng)按照照小規(guī)模納稅人的的規(guī)定征收增值稅稅，同時決定將商商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納納稅人的增值稅征征收率由調(diào)減減為。；自2009年1月1日起起，不劃分行業(yè)一一律征收3%。按簡易辦法征收增值稅稅的一般納稅人，增值值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。 按納稅人劃分稅率或征收率適用范圍一般納稅人基本稅率為17%銷售或進(jìn)口貨物、提供供應(yīng)稅勞務(wù)低稅率為13%銷售或進(jìn)口稅法所列舉舉的貨物零稅率納稅人出口貨物小規(guī)模納稅人征收率2009-1-1前商商業(yè)小規(guī)模納稅人人4%，其他小規(guī)規(guī)模納稅人6%2009-1-1變化化小規(guī)模納稅人征征收率不再劃分行行業(yè)，一律降至3%一般納稅人采用簡易辦辦法征稅也適用4%或或6%的征

17、收率思考：實行小規(guī)模納稅稅人制度的意義和和問題資料顯示，小規(guī)模納稅稅人的戶數(shù)占增值值稅納稅人總戶數(shù)數(shù)的比例過大，浙浙江省為83.6%，廣東東省為92%，四川省94.3%，全國國約為80%-90%。 “九五”期間浙江省省增值稅一般納稅稅人的平均稅負(fù)為為3.16%：其中中，工業(yè)為3.97%，商業(yè)業(yè)為1.05%;2000年廣東東省增值稅一般納納稅人的平均稅負(fù)負(fù)為3.45%，其中中，制造業(yè)為3.87%，采掘掘業(yè)為5.44%，批發(fā)發(fā)為1.13%，零售售為2.12%。營業(yè)稅的稅率一般為5%。三稅率1一般納稅人適用的的稅率(一)基本稅率納稅人銷售或者進(jìn)口貨貨物，除適用低稅稅率和零稅率的以以外，稅率為17%；

18、納稅人提供加工、修理理修配勞務(wù)，稅率率為17%。 (二)低稅率納稅人銷售或者進(jìn)口下下列貨物，稅率為為13%：（1）糧食、食用植物油；增值稅制度實行以后，又又?jǐn)U大到農(nóng)業(yè)產(chǎn)品品、經(jīng)簡單加工的的糧食制品；（2）自來水、暖氣、冷氣氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天天然氣、沼氣、居居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；增值稅制度實行后，又又?jǐn)U大到農(nóng)用水泵泵、農(nóng)用柴油機；金屬礦采選產(chǎn)品和非金金屬礦采選產(chǎn)品（原原油、人造原油、井鹽礦鹽除外，但但2009年以后后改為17%）；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨貨物。(三)納稅人出口貨物，稅率率為零；但是，國國務(wù)院另有規(guī)定的的除外。稅率的

19、調(diào)整，由國務(wù)院院決定。2小規(guī)模納稅人適用用的稅率小規(guī)模納稅人銷售貨物物或者應(yīng)稅勞務(wù)的的征收率目前一律律按照3%征收。3兼營不同稅率貨物物或應(yīng)稅勞務(wù)的稅稅率適用納稅人兼營不同稅率的的貨物或者應(yīng)稅勞勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核核算不同稅率貨物物或者應(yīng)稅勞務(wù)的的銷售額。未分別別核算銷售額的，從從高適用稅率。四增值稅應(yīng)納稅額的的計算1應(yīng)納稅額的計算除小規(guī)模納稅人外，納納稅人銷售貨物或或者提供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)當(dāng)期銷項稅額抵扣扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅稅額當(dāng)期進(jìn)項稅稅額因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)當(dāng)期進(jìn)項稅額不足足抵扣時，其不足足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下下期繼續(xù)抵扣。2銷項稅額的確定納稅人

20、銷售貨物或者應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷銷售額和規(guī)定的稅稅率計算并向購買買方收取的增值稅稅額，為銷項稅額額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額稅稅率（1）銷售額銷售額為納稅人銷售貨貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)向購買方收取的的全部價款和價外外費用，但是不包包括收取的銷項稅稅額。（2）銷售額的計算銷售額以人民幣計算。納納稅人以外匯結(jié)算算銷售額的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按外匯市場價格格折合成人民幣計計算。進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的的計算：組成計稅價格=關(guān)稅完完稅價格+關(guān)稅+消費稅一般納稅人銷售額的計計算：銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）3進(jìn)項稅額的確定進(jìn)項稅額=在增值稅扣扣稅憑證上注明的的增值稅額允許抵扣的進(jìn)項稅額：購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予予抵

21、扣的進(jìn)項稅額額，按照買價和10%的扣除率計計算。進(jìn)項稅額計計算公式：進(jìn)項稅額=買價扣除除率一般納稅人外購貨物和和銷售貨物支付的的運費7廢舊物資：10不得抵扣的進(jìn)項稅額：納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，未按照照規(guī)定取得并保存存增值稅扣稅憑證證，或者增值稅扣扣稅憑證上未按照照規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事事項的，其進(jìn)項稅稅額不得從銷項稅稅額中抵扣。下列項目的進(jìn)項稅額不不得從銷項稅額中中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)應(yīng)稅項目、免征增增值稅項目、集體體福利或者個人消消費的購進(jìn)貨物或或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購購進(jìn)貨物及相關(guān)的的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所所耗用的購進(jìn)貨物物或者應(yīng)稅勞務(wù)

22、；（四）國務(wù)院財政、稅稅務(wù)主管部門規(guī)定定的納稅人自用消消費品；（五）本條第（一）項項至第（四）項規(guī)規(guī)定的貨物的運輸輸費用和銷售免稅稅貨物的運輸費用用。4增值稅應(yīng)納稅額的的計算（1）應(yīng)納稅額=當(dāng)期期銷項稅額-當(dāng)期期進(jìn)項稅額（2）應(yīng)納稅額=組成成計價稅額稅率（3）應(yīng)納稅額=銷項項額稅率案例1：某增值稅納稅人為一般般納稅人，在某一一納稅期內(nèi)銷售鋼鋼材一批，開具的的專用發(fā)票上注明明的價款為100萬元；銷售售農(nóng)機一臺，開具具的專用發(fā)票上注注明的價款為16萬元；從其他他一般納稅人處購購買鋼材一批，買買價為60萬元。該納稅稅人當(dāng)期應(yīng)納增值值稅稅額為：應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅當(dāng)期銷售售額稅率應(yīng)納稅額=（10017%+1613%）-（6017%）=19.08-10.2=8.88（萬元）案例2：某增值稅納稅人為小規(guī)規(guī)模納稅人，在某某一納稅期內(nèi)銷售售鋼材一批，開具具的專用發(fā)票上注注明的價款為100萬元；銷售售農(nóng)機一臺，開具具的專用發(fā)票上注注明的價款為16萬元；從其他他一般納稅人處購購買鋼材一批，買買價為60萬元。該納稅稅人當(dāng)期應(yīng)納增值值稅稅額為：（100+16）3%=3.48（萬元）五增值稅的起征點和和減免規(guī)定1起征點納稅人銷售額未達(dá)到財財政部規(guī)定的增值值稅起征點的，免免征增值稅。增值稅起征點的適用范范圍只限于個人。增值稅起