貸款業(yè)務的核算管理

1、 第四章 貸款業(yè)務的核算 貸款業(yè)務是商業(yè)銀行的主要資產業(yè)務，也是銀行資金運用的主要形式。 商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款，取得利息收入是主要的收入來源。 商業(yè)銀行發(fā)放貸款，必須兼顧安全性、流動性和盈利性的原則。4.1 貸款業(yè)務概述一、貸款業(yè)務的種類貸款種類按貸款的期限劃分按貸款的資金來源劃分 按貸款的安全保障性不同分 短期貸款中期貸款長期貸款自營貸款委托貸款抵壓貸款質押貸款保證貸款信用貸款票據(jù)貼現(xiàn)按償還方式劃分一次還清貸款分期償還貸款風險度正常關注次級可疑損失1、貸款按照發(fā)放人所承擔的責任劃分為自營貸款、委托貸款。自營貸款 貸款銀行以合法方式籌集的資金，自主發(fā)放的貸款，風險由貸款銀行承擔，并由貸款銀行收

2、回本金和利息的貸款。（一般不超過10年）委托貸款 指政府部門、企事業(yè)單位或個人等委托人提供資金，由貸款銀行（即受托人）根據(jù)受托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款。貸款銀行只收取手續(xù)費，不承擔貸款風險。（不得給委托人墊付資金）。2、按照期限分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。3、按照保證的方式分為信用貸款、擔保貸款（按照擔保法的規(guī)定發(fā)放的保證貸款、抵押貸款、質押貸款）、票據(jù)貼現(xiàn)貸款（一般不超過6個月）。4、按照貸款質量和風險，采用五級分類分為正常、關注、次級、可疑和損失貸款，后三類合稱為不良貸款。貸款風險分類的標準 正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷

3、疑貸款本息不能按時足額償還。關注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素。次級：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也可能會造成一定損失?？梢桑航杩钊藷o法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也肯定要造成較大損失。損失貸款采取可能的措施和一些必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，只能收回極少部分。 在實踐中一般以貸款對象為標準，把貸款分為流動資金貸款，固定資產貸款，消費貸款和其他貸款。 二、貸款業(yè)務的核算要求1、準確及時辦理各項貸款的核算手續(xù)。 2、加強對貸款業(yè)務核算過程的會計監(jiān)管。3、準確反映貸款數(shù)據(jù)，監(jiān)督信貸指

4、標。三、貸款流程一、貸款的申請：(1)申請書；(2)營業(yè)執(zhí)照副本；(3)法人代碼；(4)貸款證；(5)財務報表；(6)可行性報告；(7)法人代表證明書二、簽訂借款合同三、填寫借款借據(jù)第五聯(lián)送交信貸部門五為了便于核算，不同種類的貸款需要制定不同的核算方式。目前，銀行主要采取的有逐筆核算和商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)兩種方式。 逐筆核貸也稱定期貸款。它是由借款單位逐筆提出申請，簽訂合同，訂立借據(jù)，銀行信貸部門按批準的借款計劃逐筆審核，確定貸款金額及期限，到期一次劃分次收回的貸款。逐筆核貸的貸款按發(fā)放手續(xù)不同分為抵押貸款信用貸款 4.2 一般貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算原則：1、本息分別核算 發(fā)放貸款時，按實際的貸

5、款金額入賬。期末，應當按分別對貸款的本金和利息分別核算。2、自營貸款和委托貸款分別核算3、貸款發(fā)生減值時，應計提減值準備一、信用貸款業(yè)務的核算信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行和借款人之間簽有借款合同（即借據(jù)），由于信用貸款沒有實物或有價物作擔保，因而是銀行的高風險資產，商業(yè)銀行要在保證資產安全的前提下，審慎地發(fā)放信用貸款。 貸款由借款人逐筆申請，逐筆立據(jù)，銀行逐筆審批發(fā)放，約定期限，到期一次或分次收回的貸款。按貸款帳務處理不同，分為貸款轉入存款戶和貸款直接由貸款戶直接支付兩種?？颇吭O置 貸款（資產類）發(fā)放貸款收回貸款余額：尚未收回的貸款資產類科目。本科目核算銀行按規(guī)定發(fā)放的各種

6、客戶貸款。按照開款的類別、客戶分別對“本金”、“利息調整”、“已減值”等科目進行明細核算。 利息收入銀行確認的利息收入期末將余額轉入本年利潤，結轉后無余額1、發(fā)放貸款 借款單位申請這類貸款時，應填寫借款申請書，經銀行信貸部門同意后，應填制借款憑證（一式五聯(lián)），第一聯(lián)為借方傳票應加蓋借款單位公章及預留印鑒，第二聯(lián)為貸方傳票，第三聯(lián)為收賬通知，第三聯(lián)蓋章后退回借款單位第四聯(lián)為放款記錄，由信貸部門留存第五聯(lián)為到期卡，連同申請書經信貸部門審批蓋章后送會計部門，專夾保管。 會計部門經審核后，為借款單位開立貸款分戶賬，并將存款轉入借款單位存款賬戶。會計分錄如下： 借：貸款短期（或中長期）貸款單位貸款戶本金

7、 貸：吸收存款單位活期存款單位存款戶 建設銀行江北支行向杉杉公司發(fā)放短期貸款20萬元，當日轉入該公司的存款賬戶，期限一個月，合同月利率0.5%,根據(jù)以上資料進行會計處理： 發(fā)放貸款時：借：貸款短期貸款杉杉公司本金 200000 貸：吸收存款 -杉杉公司 200000 貸款到期前，銀行應通過信貸部門通知借款人還款，同時查驗借款人一般存款戶中有無資金償還貸款。若該賬戶內無足額資金償還貸款，應通知借款人以其基本賬戶的資金補充一般賬戶，以便到期歸還貸款。會計部門對保管的借據(jù)定期進行檢查，與貸款賬戶余額進行核對，保證帳據(jù)相符。 一般在貸款到期前第三天，由信貸部門通知借款人按期還款。收回貸款借款單位在歸還

8、貸款時，應填寫應填寫銀行統(tǒng)一印制的還款專用憑證（由一式四聯(lián)組成，第一聯(lián)為借方傳票，第二聯(lián)為貸方傳票，第三聯(lián)為借款人還款回單，第四聯(lián)為信貸報告）。也有的銀行要求借款人還款時以轉帳支票代替還款憑證。借款人若以還款憑證還款時，銀行收到后，經審查并與原保管的借據(jù)一二聯(lián)核對無誤后，以還款一二聯(lián)為借貸傳票辦理轉帳。會計部門收到還款憑證后，與原借款憑證核對相符即可辦理轉賬。 2 貸款收回的處理手續(xù)。貸款到期收回，體現(xiàn)按期歸還的信貸原則，是貸款業(yè)務核算的重要環(huán)節(jié)。 付 款 人全 稱 借 款 人全 稱 往來戶帳 號帳 號開戶銀行開戶銀行計劃還款日期 年 月 日還款次序第 次還款借款金額 人民幣（大寫）千百十萬千

9、百十元角分還款內容上述借款已從你單位往來帳戶內轉還 此致借款單位 （銀行蓋章） 年 月 日原借款憑證單位編號： 日期 年 月 日 原借款憑證銀行編號：備注410-0681774501中行上海分行信恒保溫瓶廠410-0681774501中行上海分行壹拾萬元正流動資金借款￥ 1 0 0 0 0 0 0 02008 12 222008 12 221（流動資金貸款）還款憑證（回單）信恒保溫瓶廠 借：吸收存款活期存款單位存款戶 貸：貸款短期（或中長期）貸款單位貸款戶本金 利息收入 借款人還款時，會計分錄為： 例：工商銀行和平支行收到人民商廈提交的還款憑證一張，金額90486元，審查無誤后予以轉帳。借：吸

10、收存款活期存款人民商廈 90486 貸：貸款短期貸款人民商廈 90000 貸：利息收入 486 客戶以支票歸還貸款的，銀行則以支票編制特種轉帳傳票三聯(lián)（一借二貸）以支票與特種貸方傳票進行帳務處理，另一特種轉帳貸方傳票為信貸報告，特種轉帳借方傳票連同借據(jù)第一聯(lián)退還借款人。會計分錄同上。 若還款人需要分次扣款的，應在借據(jù)上注明本次還款金額及日期后繼續(xù)保存，還款分錄與上相同。待最后一次清償完畢，再將借據(jù)退還借款人。 轉帳后，借款人一般存款賬戶即銷戶，將還款憑證第四聯(lián)轉信貸部門為信貸報告，借據(jù)副本為還款借方傳票附件，借據(jù)第一聯(lián)及還款第三聯(lián)憑證加蓋銀行業(yè)務公章后交借款人。 借款人若事先與銀行達成協(xié)議，于

11、貸款到期日由銀行主動辦理還款手續(xù)的，銀行則于貸款到期日找出借據(jù)一二聯(lián)，注明還款金額和日期后，編制一式四聯(lián)還款憑證，會計分錄及處理與以上相同。 抵押貸款是申請貸款企業(yè)提供物質財產作抵押品，由銀行按抵押品價值的一定比例計算發(fā)放的貸款。 根據(jù)擔保法規(guī)定，按擔保物是否移交債權人占有，分為抵押（不移交）和質押（移交），這里所述的抵押貸款，按銀行業(yè)習慣包括兩者。二、抵押貸款的核算 抵押貸款在到期時如無法償還，銀行有權處理抵押品，將抵押品拍賣或將抵押品作價以償還本息，因此，對于銀行來說，抵押貸款相比信用貸款安全性增強，風險性降低。 辦理抵押貸款的手續(xù)與信用貸款基本相同，只是借款人必須提供抵押品，在申請貸款時

12、填制抵押貸款申請書，銀行在審核貸款時必須對抵押品進行審核。1、抵押品的種類 一般來說，抵押品包括如下幾類： （1）貨物。如企業(yè)經營的商品。 （2）貨幣及有價證券。如存單、國庫券、股票等。 （3）房屋及設備。如住房、廠房、車輛及機器設備等。2、抵押品的審查 對于貸款人提供的抵押品，銀行應進行審查，抵押品應盡可能符合下列要求： （1）價格變動較少； （2）有市場，可隨時變賣； （3）變于保管； （4）容易識別、鑒定和估價。3、抵押率 銀行在確定抵押貸款額度時，要通過對借款人資產狀況、信譽及抵押物的種類及價格變化趨勢的分析，確定合理的抵押率。 抵押率=放款本息總額抵押物現(xiàn)值100% 按通常慣例，抵押

13、率為70%左右?？梢园凑诊L險的高低調整抵押率。4、抵押貸款發(fā)放的核算 銀行發(fā)放抵押貸款，應由借款人填交借款申請書，經信貸部門審批，簽訂抵押貸款合同，并辦理相應的抵押物登記保管手續(xù)，將抵押品清單和保險單作為借款合同附件，交會計部門登記保管。 銀行會計部門收到有關憑證后，記賬如下： 借：貸款抵押貸款借款人戶本金 貸：吸收存款活期存款存款人戶 另外，會計部門要對抵押品進行表外登記，收：待處理抵押品單位戶并應經常對代保管的抵押品進行檢查核對。 5、抵押貸款到期收回的核算 借款人在抵押貸款到期時須填交還款憑證，銀行會計部門根據(jù)還款憑證辦理轉賬手續(xù)，記賬如下： 借：吸收存款活期存款存款人戶 貸：貸款抵押貸

14、款借款人戶本金 利息收入抵押貸款利息收入戶 辦完還貸手續(xù)后，抵押品應交還抵押人并撤消抵押登記，同時應銷記表外科目。付出：待處理抵押品XX單位戶 6、借款人到期不能還款的核算 借款人到期不能還款，根據(jù)抵押貸款合同規(guī)定，銀行有權拍賣抵押品或以抵押品作價以償還貸款。（1）拍賣抵押品 如果拍賣所得的凈收入大于抵押貸款本息，其價款超過債權數(shù)額的部分歸抵押人所有，不足部分由債務人清償。 上述兩種情況會計分錄分別如下： 借：庫存現(xiàn)金（或其他資產科目） 貸：貸款抵押貸款借款人戶本金 應收利息 借款人戶 吸收存款活期存款 借款人戶（退還部分） 如拍賣凈收入小于抵押貸款本息， 則，借：庫存現(xiàn)金（或其他資產科目）

15、吸收存款活期存款借款人戶（不足部分） 貸：貸款抵押貸款借款人戶本金 應收利息 借款人戶 （2）如將抵押品作價轉入銀行自己的資產賬內，則會計分錄如下： 借：固定資產（按照應收貸款的本息和） 貸：貸款抵押貸款借款人戶本金 應收利息借款人戶 或：借：交易性金融資產股票（或債券） 貸：貸款抵押貸款借款人戶本金 應收利息借款人戶（不足部分）四、貸款損失賬準備金的核算 貸款損失準備是商業(yè)銀行為抵御貸款風險而提取的用于彌補銀行到期不能收回的貸款損失的準備金,用來應對未來對銀行資本的潛在需求,具有防范銀行信用風險與補充銀行資本的特性,是目前我國銀行監(jiān)管當局對商業(yè)銀行監(jiān)管的一個重點。 商業(yè)銀行應當按照謹慎性原則

16、, 在期末分析各項貸款的可回收性,并預計可能產生的貸款損失（未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與賬面價值的差額）,計提貸款損失準備。 提取范圍凡是商業(yè)銀行承擔風險的信貸資產都要按照規(guī)定提取準備金，具體包括：貸款（含抵押、質押、擔保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、擔保墊款、進出口押匯和拆出資金。銀行不承擔風險和還款責任的委托貸款和代理貸款不計提。賬戶 貸款損失準備（備抵賬戶）預計的貸款減值額1、已計提的減值的貸款又恢復2、確實無法收回，已經批準轉銷的貸款余額：已經計提但尚未轉銷的貸款損失準備本科目為資產類的備抵科目，按照資產的類別進行核算 資產減值損失（損益類）銀行貸款等資產發(fā)生的減值相關資產的價

17、值得以恢復的期末：余額轉入本年利潤賬戶，結轉后無余額本科目為損益類科目，核算銀行計提各項資產減值準備形成的損失?？砂锤黜椖棵骷毢怂?。減值貸款的處理：1、貸款發(fā)生減值的處理 期末經確認，貸款已經發(fā)生減值的，應按減計的金額 借：資產減值損失 貸：貸款損失準備同時將貸款本金及利息余額調整轉入“貸款已減值”借：貸款已減值 貸：貸款本金 例：農業(yè)銀行2006年1月1日向金德公司發(fā)放了100萬元貸款，期限2年，利息按年收取，年利率10%，2006年年底銀行對該筆貸款進行減值測試，預計現(xiàn)金流量現(xiàn)值為85萬元，即發(fā)生了減值15萬元。（假設實際利率和和合同利率相同） 貸款減值時： 借：資產減值損失 150000

18、 貸：貸款損失準備 150000同時 借：貸款已減值 1000000 貸： 貸款本金 1000000如果沒有發(fā)生減值，2006年12月31日，收到貸款利息時：借：應收利息 100000 貸：利息收入 100000借：吸收存款 100000 貸：應收利息 1000002、減值貸款的利息處理： 在資產負債表日按減值貸款的攤余成本和實際利息確定利息收入，利息收入是通過抵減貸款損失準備的方式確認的。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。 借：貸款損失準備 貸：利息收入同時，表外登記 收入：應收未收利息例如：上題中，2007年12月31日，農行貸款利息確認：85000010%=

19、85000（元）借：貸款損失準備 85000 貸：利息收入 85000同時，表外登記 收入：應收未收利息 100000如果已計提的貸款損失準備的貸款價值以后由得以恢復，應 借： 貸款損失準備 貸：資產減值損失3、貸款收回時：實際收到的金額，借記“吸收存款”，按貸款損失準備的余額借記“貸款損失準備”，貸款余額貸記“貸款已減值”，借貸方的差額貸記“資產減值損失”借：吸收存款（實際收到的金額） 貸款損失準備 （余額） 貸：資產減值損失 （差額） 貸款已減值例：2007年12月31日，農行收回貸款時：借：吸收存款 1100000（本利） 貸款損失準備 65000（余額） 貸：資產減值損失 165000

20、（差額） 貸款已減值 1000000（本金） 無法收回的貸款： 按管理權限報經批準后作為呆賬予以轉銷，借記“貸款損失準備”科目，貸記“貸款（已減值）。減少表外“應收未收利息”科目金額 。 借：貸款損失準備 貸：貸款已減值表外：付出：應收未收利息一般貸款業(yè)務的核算小結 貸款發(fā)放及收回的核算 1）貸款發(fā)放借：貸款本金（合同本金） 貸：吸收存款（實際支付金額） （或借）：貸款利息調整 2）未減值貸款處理（1）利息 （2）收回貸款借：應收利息（合同利率） 借：吸收存款 貸：利息收入（實際利率） 貸：應收利息 （或借）貸款利息調整 貸款本金 利息收入 3）減值貸款的處理（1）本金 借：貸款已減值 貸：貸

21、款本金 利息調整（2）利息（實際利率）借：貸款損失準備 貸：利息收入 （實際利率）（合同利率）收入：應收未收利息（合同利率）（3）減值貸款收回借：吸收存款 貸款損失準備 貸：貸款已減值 利息收入 資產減值損失同時：付出：應收未收利息貸款損失準備及貸款資產減值的處理1）計提借：資產減值損失 貸：貸款損失準備2）核銷借：貸款損失準備 貸：貸款已減值3）已轉銷的貸款又收回本金借：貸款已減值 貸：貸款損失準備實際收回：借：吸收存款 貸：貸款已減值 應收利息（表內應收利息） 利息收入（表外應收利息） 資產減值損失（差額）思考題工商銀行8月份放生下列貸款業(yè)務：1、8月2日，機床廠申請短期貸款100000元

22、，經信貸部門審查同意，于本日發(fā)放，轉入該廠存款賬戶。2、8月7日，服裝廠歸還2月7日的短期貸款100000元，月利率6%o，本息一并從其存款中支付。3、8月18日，百貨公司申請抵押貸款1200000元，審核后辦理4、8月31日，宏發(fā)貿易公司3年期貸款100000元發(fā)生減值20000元。貸款練習題寧波銀行2003年1月1日向澳柯瑪公司發(fā)放5年期5000萬元貸款。利率為10%，貸款利息每年末收取。2003年1月1日發(fā)放貸款：2003年年末收取利息：2008年末收回本利：假如2008澳柯瑪公司發(fā)生嚴重的財務困難，銀行認定該貸款發(fā)生了減值50萬元， 4.3 抵債資產的核算4.3.1抵債資產的含義 抵債

23、資產是指銀行等金融機構依法行使債權或擔保物權而受償于債務人、擔保人或第三人的實物資產或財產權利。4.3.2抵債資產的賬務處理1）取得 銀行取得抵債資產時，按其公允價值入賬：借：抵債資產 貸款損失準備 壞賬準備 營業(yè)外支出（差額） 貸：貸款（賬面余額） 應收利息 應交稅費 資產減值損失（差額）2）抵債資產保管期間取得的收入或發(fā)生的支出 銀行在保管抵債資產期間，如果取得收入或發(fā)生支出，進行如下處理：借：存放中央銀行款項（或庫存現(xiàn)金） 貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本 貸：存放中央銀行款項（或庫存現(xiàn)金）3）抵債資產的減值抵債資產發(fā)生減值時：借：資產減值損失 貸：抵債資產跌價準備 4）處置抵債資產的核

24、算 抵債資產如進行處置收回資金，應按照實際取得的收入入賬，收入與初始入賬成本的差額計入“營業(yè)外收入”或者“營業(yè)外支出”：借：存放中央銀行款項 抵債資產跌價準備 營業(yè)外支出（差額） 貸：抵債資產 應交稅費 營業(yè)外收入（差額）5）抵債資產轉為自用的核算 取得抵債資產后如轉為自用，應在辦妥相關手續(xù)后，按轉換日抵債資產的賬面余額，計入固定資產、長期股權投資等科目。已計提抵債資產跌價準備的，還應同時結轉跌價準備：借：固定資產（長期股權投資） 貸：抵債資產 4.4票據(jù)貼現(xiàn)貸款的核算 1概念：銀行以購買未到期銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票的方式向企業(yè)發(fā)放的間接貸款。 票據(jù)一經貼現(xiàn)便歸銀行所有，貼現(xiàn)銀行到期可憑票

25、直接向承兌人收取票款。出票日貼現(xiàn)日到期日匯票期限持票期貼現(xiàn)期 收 款 人全 稱 承兌申請人全 稱 帳 號帳 號開戶銀行開戶銀行 人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分匯款到期日 年 月 日備注：承兌協(xié)議編號交易合同號碼負責 經辦 簽發(fā)日期 年 月 日 第 號此聯(lián)簽發(fā)人存查天明塑料公司275-18674413工行普陀二支行工行靜安支行267-03012345信恒保溫瓶廠壹拾柒萬壹仟肆佰柒拾伍元貳角￥171475201999 1 164VI II 014910351998 12 16銀行填寫銀行承兌匯票（存根）2票據(jù)貼現(xiàn)的實質付款人持票人 銀行1、債權債務關系2、貼現(xiàn)，銀行持有票據(jù)3、債權債務關系轉移

26、持票人：未到期的票據(jù)向銀行貼付利息取得現(xiàn)款3票據(jù)貼現(xiàn)與一般貸款的不同之處：（1）當事人不同（ 2 ） 先收利息再放款（ 3 ） 風險低（ 4 ） 期限短（ 5 ） 可向央行再貼現(xiàn)或向同業(yè)轉貼現(xiàn)，迅速回籠資金4 貼現(xiàn)條件：（1）持票人必須是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人及其他組織；（2）持票人與出票人或直接前手之間有真實的商品交易關系；（3）提供增值稅專用發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件。5銀行受理貼現(xiàn)的核算持票人貼現(xiàn)時，應填制貼現(xiàn)申請書，在第一聯(lián)簽章后，連同匯票一起送交銀行，銀行信貸部門按照信貸制度和支付結算的規(guī)定審查，符合條件的，在貼現(xiàn)憑證上“銀行審批欄”簽注“同意”，有關人員簽章后送交會計部門。銀行

27、會計部門接到做成轉讓背書的匯票和貼現(xiàn)憑證后，審查匯票和貼現(xiàn)憑證，計算貼現(xiàn)利息。貼現(xiàn)利息=匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)（月貼現(xiàn)率30）實付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息的計算例如： 4月3日寧波市百貨公司出納持一張杭州百貨公司簽發(fā)的并經工行杭州市支行承兌的票面金額為50000元的銀行承兌匯票來申請貼現(xiàn)，該匯票簽發(fā)的日期為3月2日，期限三個月，經銀行審查批準，辦理貼現(xiàn)手續(xù)，并按月利率9%0。的貼現(xiàn)率扣收利息后將貼現(xiàn)款轉入該公司存款戶。貼現(xiàn)利息=5000060（天）（9%0 30 ) =900算頭不算尾第一聯(lián)作貼現(xiàn)付出傳票，記帳用第二聯(lián)作為商業(yè)企業(yè)存款的收入傳票第三聯(lián)作為貼現(xiàn)利息收入的傳票第四聯(lián)是給客戶的回單第五聯(lián)是會計部門按到期日保管會計賬戶 貼現(xiàn)資產（資產類）本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金。 企業(yè)（銀行）買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算。 本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進行明細核算。 辦理貼現(xiàn)票據(jù)到期實際收到的金額余額：銀行辦理的貼現(xiàn)融出的資金（1）企業(yè)辦理貼現(xiàn)時，借: 貼現(xiàn)資產貼現(xiàn) 面值 貸 :吸收存款 活期存 款 (實際支付的金額) 貼現(xiàn)資產貼現(xiàn)利息調整 差額 資產負債表日： 借：貼現(xiàn)資產貼現(xiàn)利息調整 貸：利息收入借：貼現(xiàn)資產 貼現(xiàn)面值 5