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文檔簡介
1、2022年注冊會(huì)計(jì)師考試-審計(jì)真題預(yù)測卷及答案解析43(總分:100.02,做題時(shí)間:180分鐘)一、一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù):25,分?jǐn)?shù):25.00)1. 注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施分析程序發(fā)現(xiàn),兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的毛利率相當(dāng)。但是,注冊會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審單位的了解,獲知在生產(chǎn)成本中占較大比例的原材料成本在相關(guān)期間內(nèi)上升,注冊會(huì)計(jì)師預(yù)期銷售成本也應(yīng)相應(yīng)上升,而毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。上述分析可能使注冊會(huì)計(jì)師得出結(jié)論_,應(yīng)對(duì)其給予足夠的重視。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.銷售成本可能存在重大檢查風(fēng)險(xiǎn)B.銷售成本可能存在重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.銷售成本可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.銷售成本可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)解析: 如果發(fā)現(xiàn)異?;蛭搭A(yù)期到
2、的關(guān)系,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮這些比較結(jié)果。上述分析可能使注冊會(huì)計(jì)師得出結(jié)論:銷售成本可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)對(duì)其給予足夠的重視。2. 以下與集團(tuán)項(xiàng)目組復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿相關(guān)的說法中,正確的是_。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿B.組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿均與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)C.集團(tuán)項(xiàng)目組在復(fù)核時(shí),通常關(guān)注的是與導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的審計(jì)工作底稿D.集團(tuán)項(xiàng)目組在復(fù)核時(shí),通常關(guān)注的是與確定組成部分重要性相關(guān)的審計(jì)工作底稿解析: 集團(tuán)項(xiàng)目組可能復(fù)核組成部分工作底稿,也可能不復(fù)核(A錯(cuò));組成部分工作底
3、稿的一部分可能與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)(B錯(cuò));組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定,并非由組成部分注冊會(huì)計(jì)師確定(D錯(cuò))。3. 確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí),注冊會(huì)計(jì)師不必考慮的是_。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的已更正錯(cuò)報(bào)的數(shù)量B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到投資者的期望C.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)的金額D.錯(cuò)報(bào)是否影響預(yù)期使用者基于財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)濟(jì)決策解析: D是重要性所要?jiǎng)澏ǖ慕缦?。明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性。4. 如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì),針對(duì)期初余額,注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序不恰當(dāng)?shù)氖莀。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.如果期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)計(jì)
4、劃中對(duì)期初余額安排專門的審計(jì)程序B.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債,注冊會(huì)計(jì)師可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)C.在未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤的情況下,注冊會(huì)計(jì)師可根據(jù)上期期末存貨盤點(diǎn)記錄及文件確定存貨的期初余額D.對(duì)期初固定資產(chǎn)原價(jià),注冊會(huì)計(jì)師可審核與形成這些固定資產(chǎn)相關(guān)的采購合同、原始發(fā)票、驗(yàn)收憑證等解析: 在未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí),注冊會(huì)計(jì)師可復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件并結(jié)合其他程序來確定存貨的期初余額。5. 下列關(guān)于相關(guān)職業(yè)道德要求的說法中,錯(cuò)誤的是_。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù),都應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求B.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求就是遵守職業(yè)道
5、德的基本原則C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能合理保證遵守相關(guān)職業(yè)道德要求,就無法保證業(yè)務(wù)質(zhì)量D.執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求以及獨(dú)立性要求解析: 會(huì)計(jì)師事務(wù)及其人員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求,這里所說的遵守相關(guān)職業(yè)道德要求,不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則,還包括遵守有關(guān)職業(yè)道德的具體規(guī)定。6. 關(guān)于違反法律法規(guī)行為對(duì)出具審計(jì)報(bào)告的影響的下列說法中,不正確的是_。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表
6、示意見的審計(jì)報(bào)告C.如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以評(píng)價(jià)是否存在或可能存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度,發(fā)表保留意見或無法表示意見D.如果由于審計(jì)范圍受到管理層或治理層以外的其他方面的限制而無法確定被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)意見的影響解析:考點(diǎn) 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮 如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告,選項(xiàng)B不正確。7. 下列各項(xiàng)中,對(duì)已完成審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作底稿歸檔期限的說法正確的是_
7、。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后六十天內(nèi)C.審計(jì)外勤結(jié)束日后六十天內(nèi)D.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后六十天內(nèi)解析: 選項(xiàng)A正確,審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。8. 關(guān)于評(píng)價(jià)和處理關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)說法中,不正確的是_。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露以及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表未實(shí)現(xiàn)公允反映B.注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)僅取決于所記錄的交易金額C.注冊會(huì)計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位是否已對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)
8、匯總和列報(bào),以使披露具有可理解性D.如果關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由以及交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響披露不清楚,或存在錯(cuò)報(bào),或者未適當(dāng)披露為理解關(guān)聯(lián)方交易所必需的關(guān)鍵條款、條件或其他要素,則表明管理層對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的披露可能不具有可理解性解析:考點(diǎn) 其他特殊項(xiàng)目的審計(jì) 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者而言,某項(xiàng)交易的重要程度,可能不僅取決于所記錄的交易金額,還取決于其他特定的相關(guān)因素,如關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì),選項(xiàng)B不正確。9. 下列各項(xiàng)中,屬于超出正常經(jīng)營過程的交易的是_。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.對(duì)外提供廠房租賃,按照市場價(jià)格收取對(duì)價(jià)B.折扣未顯示異常的銷售業(yè)務(wù)C.公司重組D.與公司法制健全的實(shí)體之間的交易解析: 選項(xiàng)A、B、D三
9、項(xiàng)都是正常經(jīng)營過程中的交易。10. 如果由第三方保管的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首選下列_審計(jì)程序,以獲取存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.對(duì)由第三方保管的存貨實(shí)施監(jiān)盤B.向第三方函證存貨的數(shù)量和狀況C.安排第三方所在地其他注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤D.檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件、記錄解析: 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施B或D的程序,因B的證據(jù)來自第三方且由注冊會(huì)計(jì)師直接獲取,所以首選B。A、C需要根據(jù)具體情況確定是否實(shí)施或追加。11. 下列各項(xiàng)中,不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是_。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.注冊會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)B.注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差
10、C.注冊會(huì)計(jì)師未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試D.注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況解析: 選項(xiàng)C導(dǎo)致的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)。12. 注冊會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿,應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論等。其中,有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是_。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題B.了解審計(jì)過程C.了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境D.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作解析:考點(diǎn) 審計(jì)工作底稿 有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士,是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn),并且對(duì)下列方面有合理了解的人士:(l)審計(jì)過程;(2)相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則
11、的規(guī)定;(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境;(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。13. 下列關(guān)于應(yīng)付賬款的說法中不正確的是_。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.任何情況,都不需要對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證B.注冊會(huì)計(jì)師可以將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較,分析波動(dòng)原因C.對(duì)于應(yīng)付賬款來說,在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大,甚至為零,但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人(發(fā)生額較大)應(yīng)作為重要函證對(duì)象D.注冊會(huì)計(jì)師可以結(jié)合存貨監(jiān)盤程序,檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料,檢查是否有大額料到單未到的情況,確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間解析:考點(diǎn) “函證應(yīng)付賬款” 一般情況下,并不必須
12、函證應(yīng)付賬款,這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款,況且注冊會(huì)計(jì)師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高,某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大,則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。14. 注冊會(huì)計(jì)師通過下列程序獲取的審計(jì)證據(jù)中,與應(yīng)付賬款完整性目標(biāo)最相關(guān)的是_。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.從當(dāng)年應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取記錄,向供應(yīng)商函證B.從12月份驗(yàn)收單中選取樣本,追查到應(yīng)付賬款明細(xì)賬C.以所有供應(yīng)商為總體,逐一實(shí)施電話詢問D.從次年應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取記錄,追查到材料入庫的日期解析: 程序A不能發(fā)現(xiàn)未人賬的應(yīng)付賬款;B的檢查范圍僅限于年末,難以發(fā)現(xiàn)12月之前產(chǎn)生的應(yīng)付賬款未人賬情形;C的
13、可靠性不高,但其總體范圍完整地包含了全部供應(yīng)商,與完整性目標(biāo)相關(guān)性最高;D:如企業(yè)將年前的欠款拖延到審計(jì)報(bào)告日后入賬,程序D將無法察覺。15. 針對(duì)銷售與收款循環(huán)主要單據(jù)與會(huì)計(jì)記錄,下列說法中不正確的是_。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.發(fā)運(yùn)憑證的一聯(lián)留給客戶,其余聯(lián)由企業(yè)保留,通常其中有一聯(lián)由客戶在收到商品時(shí)簽署并返還給銷售方,用作銷售方確認(rèn)收入及向客戶收取貨款的依據(jù)B.銷售發(fā)票是在會(huì)計(jì)賬簿中登記銷售交易的基本憑據(jù)之一C.企業(yè)管理層通常要求商品倉庫管理人員只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨D.應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)當(dāng)按年編制,反映年末應(yīng)收賬款總額的賬齡區(qū)間,并詳細(xì)反映每個(gè)客戶年末應(yīng)收賬
14、款金額和賬齡解析:考點(diǎn) 銷售與收款循環(huán)的審計(jì) 通常,應(yīng)收賬款賬齡分析表按月編制,反映月末應(yīng)收賬款總額的賬齡區(qū)間,并詳細(xì)反映每個(gè)客戶月末應(yīng)收賬款金額和賬齡。16. 以下有關(guān)職責(zé)分離的說法中不恰當(dāng)?shù)氖莀。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤B.主營業(yè)務(wù)收入賬系由記錄主營業(yè)務(wù)成本之外的員工獨(dú)立登記,并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的員工定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬,構(gòu)成一項(xiàng)交互牽制C.負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的員工不得經(jīng)手貨幣資金,是防止舞弊的一項(xiàng)重要控制D.銷售人員通常有一種追求更大銷售數(shù)量的自然傾向,賒銷的審批則在一定程度上可以抑制這種傾向解析:考點(diǎn) 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)
15、選項(xiàng)B不恰當(dāng),主營業(yè)務(wù)收入賬系由記錄應(yīng)收賬款之外的員工獨(dú)立登記,并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的員工定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬,構(gòu)成一項(xiàng)交互牽制。17. 在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí),注冊會(huì)計(jì)師無需考慮的是_。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān)B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)解析: 注冊會(huì)計(jì)師確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括三個(gè)方面:(1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),
16、而與其他認(rèn)定無關(guān);(2)有關(guān)某一特定認(rèn)定(如存貨的存在認(rèn)定)的審計(jì)證據(jù),不能替代與其他認(rèn)定(如該存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定)相關(guān)的審計(jì)證據(jù);(3)不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)B討論的是審計(jì)證據(jù)的可靠性;選項(xiàng)A、C、D是注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。18. 對(duì)于與治理層溝通的重大事項(xiàng),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該在審計(jì)工作底稿中記錄,以下說法不恰當(dāng)?shù)氖莀。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.如果是書面形式的溝通,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)保留溝通文件的副本,作為審計(jì)工作底稿的一部分B.如果被審計(jì)單位編制的會(huì)議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄,注冊會(huì)計(jì)師可以將其副本作為對(duì)口頭溝通的記錄,并作為審計(jì)工作底稿的一部分C
17、.如果是口頭溝通,注冊會(huì)計(jì)師不需要將其包括在審計(jì)工作底稿中D.如果不容易識(shí)別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T,注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)記錄識(shí)別治理結(jié)構(gòu)中的適當(dāng)溝通人員的過程解析: 審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)如果是以口頭形式溝通的,那么注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)將其包括在審計(jì)工作底稿中,并記錄溝通的時(shí)間和對(duì)象,因此選項(xiàng)C不正確。19. 下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說法中,錯(cuò)誤的是_。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作,除非法律法規(guī)另有規(guī)定B.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束C.當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí),專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分D.如果注冊會(huì)
18、計(jì)師決定明確自身與專家各自對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任,應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作解析: 注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作,除非法律法規(guī)另有規(guī)定,所以選項(xiàng)D不正確。20. 下列關(guān)于控制測試程序的說法中,正確的是_。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.檢查非常適用于測試留有書面證據(jù)的控制運(yùn)行情況B.觀察程序適用于所有控制測試C.詢問本身可以為測試控制運(yùn)行的有效性提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.重新執(zhí)行是控制測試的首選程序解析: 觀察是測試不留下書面記錄的控制的運(yùn)行情況的有效方法,比如職責(zé)分離,選項(xiàng)B錯(cuò)誤:詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用,選項(xiàng)C
19、錯(cuò)誤;通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。21. 下列各項(xiàng)中,不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的是_。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)C.管理層確認(rèn)將提供書面聲明D.注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任解析:考點(diǎn) 審計(jì)計(jì)劃 選項(xiàng)C屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮,如果情況需要才添加,不屬于基本內(nèi)容。22. 下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是_。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作,共同享用同一質(zhì)量控制系統(tǒng)B.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分
20、所,轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱C.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和C會(huì)計(jì)師事務(wù)所以合作為目的,使用一個(gè)共同的品牌D.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所和D會(huì)計(jì)師事務(wù)所以合作為目的,擁有共同的所有權(quán)解析: 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其某一組成部分,雖然該組成部分不再與會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)聯(lián),但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定,在一定期間內(nèi)該組成部分可以繼續(xù)使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱或名稱中的某一要素。在這種情況下,盡管兩個(gè)實(shí)體使用同一名稱執(zhí)業(yè),但事實(shí)上這兩個(gè)實(shí)體并不屬于一個(gè)以合作為目的的組織結(jié)構(gòu),不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。23. 注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí),以下信息中,你認(rèn)為無需關(guān)注的是_。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.關(guān)
21、鍵業(yè)績指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)B.同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析C.被審計(jì)單位與競爭對(duì)手的業(yè)績比較D.是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策、方法、估計(jì)和判斷解析: 選項(xiàng)D,被審計(jì)單位是否采取激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策、方法、估計(jì)和判斷是屬于對(duì)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的了解。24. 針對(duì)選擇的基準(zhǔn),以下情形中,不恰當(dāng)?shù)氖莀。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.針對(duì)目前側(cè)重于搶占市場份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力的被審計(jì)單位,注冊會(huì)計(jì)師以營業(yè)收入為基準(zhǔn)B.針對(duì)目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備的開辦期的被審計(jì)單位,注冊會(huì)計(jì)師以總資產(chǎn)為基準(zhǔn)C.在被審計(jì)單位盈利水平保持穩(wěn)定時(shí),注冊會(huì)計(jì)師以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準(zhǔn)D.針對(duì)屬于開放式基金
22、的被審計(jì)單位,注冊會(huì)計(jì)師以營業(yè)收入為基準(zhǔn)解析: 選項(xiàng)D不恰當(dāng),針對(duì)屬于開放式基金的被審計(jì)單位,注冊會(huì)計(jì)師以凈資產(chǎn)為基準(zhǔn)更為適宜。25. 下列資料或?qū)徲?jì)條件中,即使被審計(jì)單位拒絕提供,注冊會(huì)計(jì)師通常也不認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制的是_。 (分?jǐn)?shù):1.00)A.應(yīng)收賬款明細(xì)表B.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C.開戶銀行的名稱與地址D.現(xiàn)場觀察存貨的盤點(diǎn)解析: A:注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬自己編制應(yīng)收賬款明細(xì)表,不導(dǎo)致審計(jì)范圍受限;B、C、D分別導(dǎo)致營業(yè)收入審計(jì)、銀行函證和存貨監(jiān)盤等重要審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)范圍受限,都可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表保留或無法表示意見。二、二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù):10,分?jǐn)?shù):20.00)2
23、6. 針對(duì)被審計(jì)單位下列內(nèi)部控制:財(cái)務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對(duì)一致后,編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認(rèn)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)做的控制測試不恰當(dāng)?shù)挠衉。 (分?jǐn)?shù):2.00)A.抽取若干記賬憑證及附件,檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單B.抽取若干記賬憑證及附件,檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字C.抽取若干記賬憑證及附件,檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單,并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字D.抽取若干記賬憑證及附件,檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票,并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字解析:考點(diǎn) 采購與付款循環(huán)的審計(jì) 測試主要針對(duì)三方面:(1)記賬憑證是否附有三單,(2)三單是否核對(duì)一致,(3)編制人
24、是否簽字確認(rèn),選項(xiàng)ABD都只是涉及其中的某個(gè)方面,是不完整的,所以抽取若干記賬憑證及附件,檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單,并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字,選項(xiàng)C最恰當(dāng)。27. 注冊會(huì)計(jì)師就會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的質(zhì)量方面與治理層溝通的事項(xiàng)_。 (分?jǐn)?shù):2.00)A.會(huì)計(jì)政策B.會(huì)計(jì)估計(jì)C.財(cái)務(wù)報(bào)表披露D.相關(guān)事項(xiàng)解析: 本題考查應(yīng)與治理層溝通的事項(xiàng)。注冊會(huì)計(jì)師就會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的質(zhì)量方面與治理層溝通的事項(xiàng)包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表披露及其他相關(guān)事項(xiàng)。 所謂會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的質(zhì)量方面就是防止管理層做假賬,考生要學(xué)會(huì)辨析。28. 下列選項(xiàng)的固定資產(chǎn)中,需要計(jì)提累計(jì)折舊的包括_。 (分?jǐn)?shù):2.00)A.已計(jì)提完折舊的固
25、定資產(chǎn)B.閑置的固定資產(chǎn)C.土地D.融資租入的固定資產(chǎn)解析: 本題考查固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。土地和已計(jì)提完折舊的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊,融資租入的固定資產(chǎn)和閑置的固定資產(chǎn)均需要計(jì)提折舊。 選項(xiàng)B,閑置的固定資產(chǎn)也需要折舊;選項(xiàng)D,融資租入的固定資產(chǎn)屬于企業(yè)自身的固定資產(chǎn),仍需要折舊。29. 被審計(jì)單位針對(duì)現(xiàn)金付款審批作出以下內(nèi)部控制要求:部門經(jīng)理審批本部門的付款申請(qǐng),審核付款業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生、付款金額是否準(zhǔn)確,以及后附票據(jù)是否齊備,并在復(fù)核無誤后簽字認(rèn)可。財(cái)務(wù)部門在安排付款前,財(cái)務(wù)經(jīng)理再次復(fù)核經(jīng)審批的付款申請(qǐng)及后附相關(guān)憑據(jù)或證明,如核對(duì)一致,進(jìn)行簽字認(rèn)可并安排付款。針對(duì)該內(nèi)部控制,注冊會(huì)計(jì)師可以在
26、選取適當(dāng)樣本的基礎(chǔ)上實(shí)施以下_控制測試程序。 (分?jǐn)?shù):2.00)A.詢問相關(guān)業(yè)務(wù)部門的部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理其在日常現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)中執(zhí)行的內(nèi)部控制,以確定其是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致B.觀察財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請(qǐng)的過程,是否核對(duì)了付款申請(qǐng)的用途、金額及后附相關(guān)憑據(jù),以及在核對(duì)無誤后是否進(jìn)行了簽字確認(rèn)C.重新核對(duì)經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請(qǐng)及其相關(guān)憑據(jù),并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn)D.在月末最后一天參與被審計(jì)單位的現(xiàn)金盤點(diǎn)解析:考點(diǎn) 貨幣資金的審計(jì) 選項(xiàng)D與上述內(nèi)控要求無關(guān)。30. 下列防范措施中,屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施的有_。 (分?jǐn)?shù):2.00)A.向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的
27、名單,并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨(dú)立B.制定有關(guān)政策和程序,鼓勵(lì)員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通C.由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)D.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工解析: 選項(xiàng)C、D,均屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。31. 下列各項(xiàng)中,屬于生產(chǎn)與存貨交易的細(xì)節(jié)測試程序的有_ (分?jǐn)?shù):2.00)A.檢查主要交易流的供應(yīng)商文件B.從供應(yīng)商文件追查至存貨總分類賬的相關(guān)分錄C.重新計(jì)算生產(chǎn)成本分配表的金額D.對(duì)銷售交易實(shí)施分析程序解析:考點(diǎn) “存貨的一般審計(jì)程序” 選項(xiàng)D屬于分析程序,而非細(xì)節(jié)測試。32. 如集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為1000萬元,下列情形中,適當(dāng)?shù)?/p>
28、有_。 (分?jǐn)?shù):2.00)A.甲組成部分的重要性為1200萬元B.乙組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性為800萬元C.丙組成部分的重要性為200萬元D.各組成部分重要性的匯總數(shù)接近1200萬元解析:考點(diǎn) 對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮 單個(gè)組成部分的重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,選項(xiàng)A不恰當(dāng)。選項(xiàng)B涉及一個(gè)計(jì)算的換算,即用80075%=1066.67(萬元),80050%=1600(萬元),即合理推斷乙組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的區(qū)間為1066.67至1600,這個(gè)區(qū)間的任何一個(gè)數(shù)值均大于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,選項(xiàng)B不恰當(dāng)。33. 注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)范圍時(shí),應(yīng)考慮的事項(xiàng)有_。 (分?jǐn)?shù):2.
29、00)A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度B.預(yù)期利用在以前期間審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)的程度C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的變化D.信息技術(shù)對(duì)審計(jì)程序的影響解析: 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的變化屬于注冊會(huì)計(jì)師確定審計(jì)方向時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。34. 以下有關(guān)管理層責(zé)任的說法中,正確的有_。 (分?jǐn)?shù):2.00)A.管理層通過審計(jì)業(yè)務(wù)約定書明確了其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任B.管理層通過簽發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)表履行了其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任C.管理層通過致送書面聲明承擔(dān)了其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任D.管理層通過提交書面聲明減輕了注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任解析: 管理層提供可靠書面聲明并不影響注冊會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證
30、據(jù)的性質(zhì)和范圍。35. 以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中,恰當(dāng)?shù)挠衉。 (分?jǐn)?shù):2.00)A.對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)保持足夠的職業(yè)懷疑,對(duì)函證地址信息進(jìn)行調(diào)查B.對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)收賬款確定是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng),根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款D.對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn),但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符,且影響重大的應(yīng)收賬款,提請(qǐng)修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表解析: 選項(xiàng)C不恰當(dāng),回函結(jié)果不一致并不代表賬面應(yīng)收賬款存在錯(cuò)報(bào),要分析不一致的原因,不能直接根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款;選項(xiàng)D不恰當(dāng),審計(jì)報(bào)告日后回函不符可能是由于結(jié)算差異引起,要分析不一致的原因,不能直
31、接認(rèn)定該不一斂為錯(cuò)報(bào)而提請(qǐng)修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表。三、三、簡答題(總題數(shù):3,分?jǐn)?shù):36.00)36.A注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),對(duì)甲公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?(1)取得2014年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表; (2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函,并直接收取寄回的詢證函回函; (3)取得開戶銀行2015年1月31日的銀行對(duì)賬單。 要求:(分?jǐn)?shù):12.00)(1). 請(qǐng)問A注冊會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些? (分?jǐn)?shù):3.00)_正確答案:(A注冊會(huì)計(jì)師通過向開戶銀行函證,不僅可以查明甲公司銀行存款、借款的存在性,而且還可發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。)解
32、析:(2). 請(qǐng)問A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么? (分?jǐn)?shù):3.00)_正確答案:(在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄往A注冊會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以A注冊會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。 A注冊會(huì)計(jì)師直接收回開戶銀行詢證函的目的是防止甲公司截留或更改回函。)解析:(3). 請(qǐng)問A注冊會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后,應(yīng)檢查哪些內(nèi)容? (分?jǐn)?shù):3.00)_正確答案:(A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性,以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。)解析:(4). 請(qǐng)問A注冊會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2015年1月31日的銀行對(duì)
33、賬單,能證實(shí)2014年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容? (分?jǐn)?shù):3.00)_正確答案:(A注冊會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2015年1月31日的銀行對(duì)賬單,可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。)解析:37.審計(jì)人員對(duì)ABC公司2015年12月31日的銀行存款進(jìn)行審查,查得銀行存款日記賬余額為174800元,銀行對(duì)賬單余額為97500元,并發(fā)現(xiàn)以下情況:(1)銀行從ABC公司銀行存款中扣除借款利息1200元,公司未入賬;(2)ABC公司12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張25500元,銀行未入賬;(3)銀行12月29日收到B公司匯來的貨款35000元,ABC公司未入賬;(4
34、)ABC公司12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張64000元,銀行未入賬;(5)銀行對(duì)賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日和23日收入和付出支票各一張,金額均為50000元,ABC公司銀行存款日記賬上無此記錄。 ABC公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下: 銀行存款余額調(diào)節(jié)表2015年12月31日 單位:元 銀行調(diào)節(jié)項(xiàng)目 金額 銀行調(diào)節(jié)項(xiàng)目 金額 銀行對(duì)賬單余額 97500 銀行日記賬余額 174800 加:企業(yè)已收,銀行未收1.存入轉(zhuǎn)賬支票2.存入現(xiàn)金 640005000 加:銀行已收,企業(yè)未收1.借款利息 1200 減:企業(yè)已付,銀行未付1.開出轉(zhuǎn)賬支票 25500 減:銀行已付,企業(yè)未付1.收到匯款 350
35、00 實(shí)際存款余額 141000 實(shí)際存款余額 141000 要求:(分?jǐn)?shù):12.00)(1). 指出公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在的問題; (分?jǐn)?shù):4.00)_正確答案:(存在的問題: 公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納編制不符合職責(zé)分工控制; 銀行存款余額調(diào)節(jié)表有誤; 有一筆未達(dá)賬項(xiàng)存入現(xiàn)金5000元為虛構(gòu); 12月20日和12月23日收入和付出支票各一張,金額為50000元,ABC公司銀行存款日記賬上無此記錄,也未在調(diào)節(jié)表中進(jìn)行反映; 借款利息應(yīng)為減法-1200元; 收到匯款應(yīng)為加法+35000元。)解析:(2). 分析公司在銀行存款方面可能存在的問題。 (分?jǐn)?shù):4.00)_正確答案:(可
36、能存在的問題: 個(gè)人貪污、挪用貨款; 管理當(dāng)局隱瞞收入、偷漏稅收; 出借銀行賬戶。)解析:(3). 2011年6月,根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換的規(guī)定,甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)解聘為其提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的A會(huì)計(jì)師事務(wù)所,并通過招標(biāo)方式確定B會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派合伙人李俊擔(dān)任甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中,審計(jì)項(xiàng)目組注意到下列事項(xiàng): (1)2011年7月,為精簡機(jī)構(gòu),甲公司將內(nèi)部審計(jì)職能外包給B會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 (2)2011年10月20日,由于董事會(huì)秘書因病辭職,甲公司希望李俊協(xié)助推薦合適人選
37、。李俊推薦了自己的朋友李明。經(jīng)面試合格,甲公司董事會(huì)于2011年12月正式聘任李明為董事會(huì)秘書。 (3)2011年11月,李俊得知,甲公司已與審計(jì)項(xiàng)目組成員李運(yùn)就聘用事宜達(dá)成一致意見,李運(yùn)將在完成甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作后加入甲公司擔(dān)任財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。 (4)2011年12月8日,由于財(cái)務(wù)部人手緊張,甲公司要求B會(huì)計(jì)師事務(wù)所派人將已編制并經(jīng)審核的記賬憑證錄入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排未參與甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師王宇承擔(dān)此項(xiàng)工作。 (5)2011年12月16日,審計(jì)項(xiàng)目組成員張平向李俊反映,其父親曾擔(dān)任甲公司主管銷售的副總經(jīng)理,但已于2011年3月應(yīng)聘到一家民營
38、企業(yè)。 (6)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)合伙人李欣曾擔(dān)任甲公司的2010年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,在2011年12月因身體健康原因離開事務(wù)所,擔(dān)任甲公司辦公室主任。 要求 針對(duì)事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6),根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定,逐項(xiàng)判斷是否對(duì)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生影響,并簡要說明理由。如果認(rèn)為對(duì)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生影響,簡要提出應(yīng)對(duì)措施。 (分?jǐn)?shù):4.00)_正確答案:(1)第1項(xiàng)影響?yīng)毩⑿浴?理由:提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù),屬于涉及承擔(dān)管理層職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù),將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響。 應(yīng)對(duì)措施:B會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能從年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)兩者中選擇一項(xiàng)服務(wù)。
39、(2)第2項(xiàng)影響?yīng)毩⑿浴?理由:李俊推薦自己的朋友李明擔(dān)任甲公司董事會(huì)秘書,可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。由于董事會(huì)秘書屬于高級(jí)管理人員,因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供該項(xiàng)招聘服務(wù)。 應(yīng)對(duì)措施:B會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能從年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)和提供招聘服務(wù)兩者中選擇一項(xiàng)服務(wù)。 (3)第3項(xiàng)影響?yīng)毩⑿浴?理由:審計(jì)項(xiàng)目組成員李運(yùn)將在完成甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作后加入甲公司擔(dān)任財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人,將因自身利益產(chǎn)生不利影響。 應(yīng)對(duì)措施:B會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮將李運(yùn)調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組或由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核李運(yùn)在項(xiàng)目組做出的重大判斷。 (4)第4項(xiàng)不影響?yīng)毩⑿浴?理由:B會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排未參與甲
40、公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師王宇將已編制并經(jīng)審核的記賬憑證錄入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),屬于日常性和機(jī)械性的工作,并且B會(huì)計(jì)師事務(wù)所已采取措施(由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供此類服務(wù))將自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平。 (5)第5項(xiàng)影響?yīng)毩⑿浴?理由:審計(jì)項(xiàng)目組成員張平的父親曾擔(dān)任甲公司主管銷售的副總經(jīng)理,其在職期間也與審計(jì)業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間重疊,這種家庭關(guān)系會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生重大不利影響。 應(yīng)對(duì)措施:為了盡可能降低不利影響,安排工作時(shí),可使張平的工作不涉及其直系親屬的職責(zé)范圍。 (6)第6項(xiàng)不影響?yīng)毩⑿浴?理由:李欣雖然屬于關(guān)鍵合伙人,且離開時(shí)甲公司的2011年財(cái)務(wù)報(bào)表尚未公布,但
41、未在甲公司擔(dān)任能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的職位,故不對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成不利影響。)解析:38.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)甲公司2012年12月31日的存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí),發(fā)現(xiàn)部分存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬、倉庫明細(xì)賬、實(shí)物監(jiān)盤三者的數(shù)量不一致,相關(guān)資料如下表: 序號(hào)存貨名稱財(cái)務(wù)明細(xì)表數(shù)量倉庫明細(xì)賬數(shù)量實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量1a產(chǎn)品35套30套30套2b產(chǎn)品27套25套27套3c產(chǎn)品1600公斤1600公斤1700公斤4d產(chǎn)品1200公斤1200公斤1000公斤 要求:根據(jù)上述資料,回答下列小題。(分?jǐn)?shù):12.00)(1). 根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果,假定不考慮舞弊以及財(cái)務(wù)明細(xì)賬串戶登記、倉庫明細(xì)賬串
42、戶登記的情況,逐項(xiàng)分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因。 (分?jǐn)?shù):6.00)_正確答案:(a產(chǎn)品倉庫明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量一致,但與財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量不一致,可能系已銷售發(fā)貨但財(cái)務(wù)部門未及時(shí)作出會(huì)計(jì)處理,或產(chǎn)品已出庫但倉庫沒有及時(shí)將出庫單據(jù)傳遞至財(cái)務(wù)部門等原因所致。 b產(chǎn)品財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量一致,但與倉庫明細(xì)賬數(shù)量不一致,可能系b產(chǎn)品入庫后倉庫部門沒有及時(shí)登記倉庫明細(xì)賬等原因所致。 c材料財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與倉庫明細(xì)賬數(shù)量一致,但與實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)量不一致。可能是c材料入庫后未及時(shí)記入財(cái)務(wù)明細(xì)賬與倉庫明細(xì)賬,或c材料退庫后沒有及時(shí)記入財(cái)務(wù)明細(xì)賬和倉庫明細(xì)賬等原因所致。 d材料財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與倉庫明
43、細(xì)賬數(shù)量一致,但與實(shí)物監(jiān)督數(shù)量不一致??赡苁怯捎赿材料報(bào)廢后未及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理、未及時(shí)登記倉庫明細(xì)賬,或d材料自然損耗、丟失、被盜等原因所致。)解析:(2). 針對(duì)存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量不一致情況,簡要說明應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序。 (分?jǐn)?shù):6.00)_正確答案:(應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施以下審計(jì)程序:應(yīng)當(dāng)查明差異原因,并及時(shí)提請(qǐng)甲公司更正;應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度,在可能的情況下,擴(kuò)大檢查范圍或提請(qǐng)甲公司重新盤點(diǎn)。)解析:四、四、綜合題(總題數(shù):1,分?jǐn)?shù):19.00)39. Y注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)資料如下: 資料一:x公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷
44、售,無明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售采用賒銷方式,正常信用期為20天。 在A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中,a原材料成本占重大比重。a原材料在2013年年初、年末庫存均為零。A產(chǎn)品的發(fā)出計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法。 資料二:2013年度,X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料顯示,生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原材料主要依賴進(jìn)口,匯率因素導(dǎo)致a原材料采購成本大幅上漲;替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場需求減少,市場競爭激烈,導(dǎo)致銷售價(jià)格明顯下跌。 資料三:X公司2013年度未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)賬戶記錄反映見下表所示。 A產(chǎn)品2012年度和2013年度的銷售記錄產(chǎn)品名稱2013年度(未審數(shù))2012年度(已審數(shù))數(shù)量(噸)營業(yè)收入(萬元營業(yè)成本(萬元)數(shù)
45、量(噸)營業(yè)收入(萬元)營業(yè)成本(萬元)A產(chǎn)品900550000400008004000034000A產(chǎn)品2013年度收發(fā)存記錄日期及摘要入庫出庫庫存數(shù)量(噸)單價(jià)(萬元)營業(yè)成本(萬元)數(shù)量(噸)單價(jià)(萬元)營業(yè)成本(萬元)數(shù)量(噸)單價(jià)(萬元)營業(yè)成本(萬元)年初余額 0001月3日入庫80604800 806048001月4日出庫 7060420010606002月9日入庫80554400 9055.565000(略)11月30日出庫 755239007552390012月2日入庫754836009日出庫 150507500000年末余額 000與銷售A產(chǎn)品相關(guān)
46、的應(yīng)收賬款變動(dòng)記錄日期及摘要借方(萬元)貸方(萬元)余額(萬元)2013年年初余額 30002013年1月2日收款 27003002013年1月4日賒銷5000 5300略2013年11月30日收款 25006002013年12月9日賒銷9000 96002013年年末余額 96002014年年初余額 96002014年1月25日賒銷3000 126002014年1月31日余額 12600 要求:(分?jǐn)?shù):19.02)(1). 根據(jù)上述資料,假定不考慮其他條件,運(yùn)用分析程序識(shí)別X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并列示分析過程和分析結(jié)果。 (分?jǐn)?shù):3.17)_正確答案:(根據(jù)下列分析程序表明,X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn): 分析A產(chǎn)品營業(yè)收入、營業(yè)成本和毛利率的變動(dòng): 2012年度已審數(shù)中A產(chǎn)品的毛利率=(40000-34000)/40000100%=15%,但是2013年度未審數(shù)A產(chǎn)品的毛利率=(50000-40000)/50
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