注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試2022年稅法模擬試題38

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試2022年稅法模擬試題38(總分：143.00，做題時(shí)間：150分鐘)一、一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：26，分?jǐn)?shù)：26.00)1. 下列各項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.從海外運(yùn)輸產(chǎn)品進(jìn)口國內(nèi)而在海關(guān)環(huán)節(jié)繳納的增值稅B.生產(chǎn)企業(yè)偷稅漏稅加收的滯納金C.納稅人賬面上計(jì)提的增值稅和消費(fèi)稅D.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)當(dāng)期免抵的增值稅稅款解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口環(huán)節(jié)無須繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。選項(xiàng)B，滯納金和罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)C，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，經(jīng)國家稅務(wù)總局正式批準(zhǔn)審核的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納

2、入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。2. 下列行為中，免征車輛購置稅的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛B.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)鈔購買1輛自用國產(chǎn)小汽車C.某物流企業(yè)購買設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸專用車D.某企業(yè)購置掛車解析：選項(xiàng)B，回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅。選項(xiàng)C，設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅。選項(xiàng)D，對(duì)購置掛車減半征收車輛購置稅。3. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)452萬元，合同約定3月支付40%的貨款，4月支付另外60%的貨款。乙企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)困難于2022年4月9日才支付了第

3、一筆款項(xiàng)150萬元。甲企業(yè)2022年3月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為_萬元。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.20.8B.52C.0D.17.26解析：采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在4月9日才支付了第一筆款項(xiàng)，但是要在3月確認(rèn)40%貨款金額的增值稅納稅義務(wù)。所以，甲企業(yè)2022年3月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=45240%(1+13%)13%=20.8(萬元)。4. 下列關(guān)于停業(yè)、復(fù)業(yè)的稅務(wù)管理的表述，正確的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.實(shí)行查賬征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)辦理停業(yè)登記B.停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款C.納

4、稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證，但無須收存其發(fā)票D.納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，辦理復(fù)業(yè)登記解析：選項(xiàng)A，只有實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，才需要在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。選項(xiàng)B，納稅人停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為，產(chǎn)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納稅款。選項(xiàng)C，納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。選項(xiàng)D正確。5. 下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.應(yīng)稅大氣污染物，應(yīng)當(dāng)按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，并按照前三項(xiàng)污染物確定計(jì)稅依據(jù)B.第一類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小

5、排序，并按照前五項(xiàng)確定計(jì)稅依據(jù)C.其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，并按照前三項(xiàng)確定計(jì)稅依據(jù)D.應(yīng)稅固體廢物，按照當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量確定計(jì)稅依據(jù)解析：選項(xiàng)D，應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計(jì)稅依據(jù)。6. 2020年1月，小王用100萬元的價(jià)格購入一套住房，居住了兩年后，于2022年1月，無償贈(zèng)送給了自己的弟弟小明，小明取得房屋后，于2022年4月將該房屋轉(zhuǎn)讓，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入120萬元，已知小明受贈(zèng)及轉(zhuǎn)讓房屋過程中共繳納可以扣除的相關(guān)稅費(fèi)7萬元。下列說法中正確的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.小明無償受贈(zèng)房屋應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅B.小明無償受贈(zèng)房屋應(yīng)繳

6、納個(gè)人所得稅13萬元C.小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為2.6萬元D.小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為22.4萬元解析：個(gè)人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與其兄弟姐妹、父母、子女、配偶、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女，不征收個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(120-100-7)20%=2.6(萬元)。7. 汽車銷售公司銷售小轎車時(shí)一并向購買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.

7、收取的小轎車改裝費(fèi)B.因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)C.因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款解析：代辦的保險(xiǎn)費(fèi)、車輛牌照費(fèi)、車輛購置稅款不作為價(jià)外費(fèi)用。8. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物、服務(wù)或無形資產(chǎn)，征收增值稅的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.甲公司將外購洗衣機(jī)用于職工福利B.乙設(shè)備公司外購原材料發(fā)生非正常損失C.丙糧食企業(yè)為本企業(yè)員工無償提供午餐D.丁企業(yè)無償向可口集團(tuán)公司轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)解析：選項(xiàng)D，單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，未用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的，應(yīng)視同銷售征收增值稅。選項(xiàng)A、B、C，不屬于視同銷售。9. 我國某居民企業(yè)有來源于乙國

8、的稅前所得100萬元，乙國的所得稅稅率為30%，但乙國對(duì)外國企業(yè)來源于本國的所得實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，我國采用分國別限額抵免法消除國際重復(fù)征稅并承諾給予稅收饒讓，我國對(duì)該居民企業(yè)的這筆境外所得應(yīng)征收的企業(yè)所得稅稅款為_萬元。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.25B.5C.5.75D.0解析：居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得，按照該國(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。 視同境外已納的稅額=10030%=30(萬元)，超過了境外所

9、得抵免限額=10025%=25(萬元)，因此無須在我國補(bǔ)稅。10. 農(nóng)村居民王某在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地300平方米新建自用住宅，當(dāng)?shù)剡m用稅額每平方米40元，另外占用100平方米耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，則王某應(yīng)該繳納耕地占用稅_元。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.16000B.12000C.10000D.6000解析：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用耕地的，不征收耕地占用稅。 王某應(yīng)繳納的耕地占用稅=3004050%=6000(元)。11. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅法和其他法律關(guān)系的描述不正確的是_。 （

10、分?jǐn)?shù)：1.00）A.稅收法律關(guān)系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方總是國家，但需要征納雙方意思表示完全一致B.稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款C.稅法具有行政法的一般特性D.涉及稅收征納關(guān)系的問題，即便符合民法中的規(guī)定，但違反稅法規(guī)定的，應(yīng)按稅法的規(guī)定對(duì)該交易作出調(diào)整解析：稅收法律關(guān)系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方總是國家，體現(xiàn)國家單方面意志，不需要征納雙方意思表示完全一致。12. 某進(jìn)出口公司2021年7月進(jìn)口原材料一批，購買價(jià)為44萬元，該公司另支付人關(guān)前運(yùn)費(fèi)6萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，發(fā)生境外考察費(fèi)用5萬元，發(fā)生從關(guān)口到公司的運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，已知原材料關(guān)稅稅率為30%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為_

11、萬元。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.15.045B.18.054C.15D.16.5解析：應(yīng)繳納的關(guān)稅=(44+6)(1+3)30%=15.045(萬元)。13. 甲有一房屋，價(jià)值280萬元，乙有一價(jià)值350萬元的房屋，由于工作需要，甲乙互換房屋，互換價(jià)格以房屋價(jià)值為準(zhǔn)。下列關(guān)于契稅的繳納的說法中，正確的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.免征契稅B.由甲繳納契稅C.由甲乙雙方各繳納一半契稅D.由乙繳納契稅解析：以房屋進(jìn)行互換時(shí)，互換價(jià)格相等的，免征契稅；互換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣的一方繳納契稅，所以由甲繳納契稅。14. 按照隨進(jìn)口物的價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置的關(guān)稅稅率計(jì)征的標(biāo)準(zhǔn)是_。 （分?jǐn)?shù)：1.0

12、0）A.復(fù)合稅B.滑準(zhǔn)稅C.選擇稅D.從量稅解析：滑準(zhǔn)稅是根據(jù)貨物的不同價(jià)格適用不同稅率的一類特殊的從價(jià)關(guān)稅，它是種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法。15. 甲企業(yè)為小型微利企業(yè)，2021年取得銷售收入210萬元，成本、費(fèi)用合計(jì)50萬元，已計(jì)人相關(guān)成本費(fèi)用的合理的工資、薪金支出20萬元，其中支付殘疾職工工資10萬元。不考慮其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，甲企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為_萬元。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.7.5B.8C.9.5D.10解析：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。自2021年1月1日至20

13、22年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額=210-50-10=150(萬元)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=10012.5%+(150-100)50%20%=7.5(萬元)。16. 某進(jìn)出口公司2021年進(jìn)口A型小汽車共計(jì)500萬元，該公司另支付入關(guān)前的運(yùn)費(fèi)20萬元，購貨傭金30萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。假定A型小汽車關(guān)稅稅率為30%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為_萬元。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A

14、.156.468B.165C.165.495D.156解析：購貨傭金30萬元不得計(jì)人關(guān)稅完稅價(jià)格，當(dāng)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。 該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅=(500+20)(1+3)30%=156.468(萬元)。17. 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.按月計(jì)算繳納B.按半年計(jì)算，分期繳納C.按季計(jì)算繳納D.按年計(jì)算，分期繳納解析：城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。18. 某公司2021年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬元，年度應(yīng)納稅所得額210萬元，則該公司2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅為_萬

15、元。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.10.5B.52.5C.16D.42解析：自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=10012.5%20%+(210-100)50%20%=2.5+11=13.5(萬元)。19. 下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.外國企業(yè)無償贈(zèng)送的物資B.不具備商業(yè)價(jià)值的貨樣C.因保管不慎造成損壞的進(jìn)口貨物D

16、.關(guān)稅稅額為人民幣100元的一票貨物解析：選項(xiàng)A，外國政府無償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅。選項(xiàng)C，海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。選項(xiàng)D，關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。20. 下列關(guān)于印花稅的相關(guān)表述中，正確的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.納稅人包括擔(dān)保人、證人、鑒定人等第三方B.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于技術(shù)合同C.對(duì)按0.5稅率貼花的資金賬簿免征印花稅，對(duì)按件貼花5元的其他賬簿減半征收印花稅D.納稅義務(wù)的開始為合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)解析：印花稅的納稅人是訂立合同的雙方，并不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人等第三方，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓和專利實(shí)施許

17、可合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。對(duì)按0.5稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。21. 下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.供用電合同B.融資租賃合同C.人壽保險(xiǎn)合同D.法律咨詢合同解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。選項(xiàng)B正確，融資租賃合同應(yīng)按照借款合同征收印花稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，應(yīng)征印花稅的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用保險(xiǎn)合同，不包括人壽保險(xiǎn)合同。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。22. 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商

18、品的單次交易限值為人民幣_(tái)元，個(gè)人年度交易限值為人民幣_(tái)元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.2000，20000B.5000，26000C.5000，20000D.2000，26000解析：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元，限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0。23. 某居民企業(yè)2021年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，其在甲國非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損600萬元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為_萬元。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.0B.600C.500D.100

19、解析：該居民企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后為-100萬元，則境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的為實(shí)際虧損額100萬元，應(yīng)按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額500萬元可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。24. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議受理規(guī)定的說法錯(cuò)誤的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)審查，決定是否受理B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后未按照規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的，視為受理C.對(duì)符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，自行政復(fù)議機(jī)構(gòu)收到次日起視為受理D.受理行政復(fù)議申請(qǐng)可書面告知申請(qǐng)人解析：對(duì)符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，自行政復(fù)議

20、機(jī)構(gòu)收到之日起即為受理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。25. 位于縣城的甲外貿(mào)企業(yè)，本年實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅共405萬元，具體情況如下：(1)委托市區(qū)的某企業(yè)為其制造產(chǎn)品，同時(shí)并讓其代收代繳增值稅10萬元。(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅與消費(fèi)稅合計(jì)20萬元。(3)由稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)漏繳增值稅20萬元。(4)剩余的增值稅屬于正常繳納，除此之外，還另補(bǔ)交滯納金罰款5萬元。甲企業(yè)本年應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為_萬元。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.18.75B.18.5C.20D.17.75解析：應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(405-10-20)5%=18.75(萬元)。26. 下列稅費(fèi)的征收管理，適用稅收征收管理法的是

21、_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.關(guān)稅B.海關(guān)代征的增值稅C.地方教育附加D.印花稅解析：凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，才適用稅收征收管理法。關(guān)稅、海關(guān)代征的增值稅適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定，因此選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤。地方教育附加屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的費(fèi)用，不適用稅收征收管理法，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。二、二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：16，分?jǐn)?shù)：24.00)27. 下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：1.50）A.納稅人在境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間按照每月400元定額扣除B.納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過15000元的部分，在80000

22、元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除C.首套房房貸扣除為每月1500元，最長不超過240個(gè)月D.非獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人支出，每人分?jǐn)傤~度不超過每月1000元解析：首套房房貸扣除為每月1000元。28. 下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有_。 （分?jǐn)?shù)：1.50）A.地下建筑物若作工業(yè)、商業(yè)之外的其他用途，以其房屋原價(jià)的70%80%作為計(jì)稅依據(jù)B.房產(chǎn)原值，包括開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用C.更新房屋附屬設(shè)備將新附屬設(shè)備價(jià)值計(jì)人原值時(shí)，不需以扣減原來相關(guān)設(shè)備價(jià)值后的余額為計(jì)稅依據(jù)D.地下建筑物若作工業(yè)用途，其房產(chǎn)計(jì)稅原值為房屋原價(jià)的50%60%，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計(jì)稅依據(jù)解析：地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其

23、房屋原價(jià)的70%80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計(jì)稅依據(jù)；更新房屋附屬設(shè)備將新附屬設(shè)備價(jià)值計(jì)入原值時(shí)，可以扣減原來相關(guān)設(shè)備價(jià)值后的余額為計(jì)稅依據(jù)。29. 下列關(guān)于稅法和稅收的說法，正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：1.50）A.稅法屬于授權(quán)性法規(guī)B.稅法屬于義務(wù)性法規(guī)C.稅法屬于綜合性法規(guī)D.國家征稅的依據(jù)是財(cái)產(chǎn)權(quán)力解析：選項(xiàng)D，國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配。選項(xiàng)A，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，納稅人的權(quán)利建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，屬于從屬地位。30. 下列關(guān)于稅法要素的說法中，不正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：1.50）A.全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額的差額為

24、速算扣除數(shù)B.稅目體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限，決定著某一稅種的基本征稅范圍C.計(jì)稅依據(jù)是計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，是對(duì)課稅對(duì)象的質(zhì)的規(guī)定D.稅率是計(jì)算稅額的尺度、衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志解析：選項(xiàng)B，征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的重要標(biāo)志，體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限，決定著某一稅種的基本征稅范圍，也決定不同稅種名稱。選項(xiàng)C，計(jì)稅依據(jù)是計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。31. 甲企業(yè)從境外進(jìn)口一批化妝品，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)征繳消費(fèi)稅的表述中，正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：1.50）A.甲企業(yè)應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅B.甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)自海關(guān)發(fā)放進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納

25、稅款C.海關(guān)代征的消費(fèi)稅應(yīng)分別繳入中央庫和地方庫D.甲企業(yè)使用該進(jìn)口已稅化妝品生產(chǎn)應(yīng)稅化妝品準(zhǔn)許扣除進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅解析：選項(xiàng)C，海關(guān)代征的消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入。32. 下列各項(xiàng)中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有_。 （分?jǐn)?shù)：1.50）A.財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的食堂用地B.名勝古跡場(chǎng)所設(shè)立的照相館用地C.生產(chǎn)企業(yè)無償使用海關(guān)部門的免稅土地D.宗教寺廟人員在寺廟內(nèi)的生活用地解析：選項(xiàng)B，名勝古跡設(shè)立的照相館用地屬于經(jīng)營性用地，不屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍。選項(xiàng)C，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。33. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)

26、備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。以下符合同期資料時(shí)限要求的有_。 （分?jǐn)?shù)：1.50）A.主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢B.本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年5月31日之前準(zhǔn)備完畢C.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供D.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后60日內(nèi)提供同期資料解析：選項(xiàng)B，本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。選項(xiàng)D，企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。34. 納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有_。

27、 （分?jǐn)?shù)：1.50）A.白酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給客戶B.葡萄酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心巧克力C.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工D.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。所稱用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，是指把自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)消費(fèi)稅暫行條例稅目稅率表所列15類產(chǎn)品以外的產(chǎn)品。35. 自2018年1月1日起，對(duì)境外投資者從中國境內(nèi)

28、居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資，凡符合規(guī)定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅，下列屬于規(guī)定條件的內(nèi)容有_。 （分?jǐn)?shù)：1.50）A.境外投資者以分得利潤進(jìn)行的直接在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)B.境外投資者以分得利潤進(jìn)行的直接在中國境內(nèi)證券交易市場(chǎng)少量購買上市公司股票C.境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤分配企業(yè)的賬戶經(jīng)境內(nèi)其他結(jié)算賬戶周轉(zhuǎn)次日轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)賬戶解析：選項(xiàng)B，境外投資者以分得利潤進(jìn)行的直接投資不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份(符合

29、條件的戰(zhàn)略投資除外)。選項(xiàng)D，境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶。如果按照金融主管部門的規(guī)定，通過人民幣再投資專用存款賬戶劃轉(zhuǎn)再投資資金，必須在相關(guān)款項(xiàng)從利潤分配企業(yè)賬戶轉(zhuǎn)入境外投資者人民幣再投資專用存款賬戶的當(dāng)日轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶。36. 下列有關(guān)跨境電子商務(wù)的關(guān)稅政策，說法正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：1.50）A.進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣。進(jìn)口貨物以外幣計(jì)價(jià)成交的，由海關(guān)按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價(jià)的買賣中間價(jià)折合人民幣計(jì)征B.一票貨物的關(guān)稅稅額在人民幣30元以下的免稅C.完稅價(jià)格

30、金額計(jì)算到元為止，元以下四舍五入。完稅稅額計(jì)算到分為止，分以下四舍五入D.購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人解析：選項(xiàng)B，一票貨物的關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的免稅。37. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。符合_條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔。 （分?jǐn)?shù)：1.50）A.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元B.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元C.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過2億元D.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元解析：年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下

31、列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過2億元。(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過l億元。(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。38. 下列關(guān)于車船稅納稅期限的說法中，正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：1.50）A.車船經(jīng)檢修達(dá)到可運(yùn)營狀態(tài)的當(dāng)月B.車船購置發(fā)票所載日期的當(dāng)月C.取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月D.車船經(jīng)相關(guān)部門核發(fā)牌照的當(dāng)月解析：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。39. 下列項(xiàng)目中，可以免征車船稅的有_。 （分?jǐn)?shù)：1

32、.50）A.使用節(jié)約能源的車船B.由部隊(duì)號(hào)牌改掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛C.捕撈、養(yǎng)殖漁船D.軍隊(duì)、武警專用的車船解析：對(duì)節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅。40. 下列進(jìn)口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有_。 （分?jǐn)?shù)：1.50）A.具有商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣B.外國政府無償援助的物資C.國際組織無償贈(zèng)送的貨物D.在海關(guān)放行前損失的貨物解析：下列貨物、物品予以減免關(guān)稅：(1)無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。(2)外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅。(3)在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅。41. 下列關(guān)于增值稅的說法中，表述正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：1.50）A.自2021

33、年4月1日起至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元的，免征增值稅B.納稅人取得的與銷售收入和銷售量不掛鉤的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅C.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收增值稅D.單用途卡售卡企業(yè)銷售單用途卡征收增值稅解析：選項(xiàng)C，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項(xiàng)D

34、，單用途卡售卡企業(yè)銷售單用途卡不征收增值稅。42. 下列各項(xiàng)中，符合非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的稅務(wù)管理規(guī)定的有_。 （分?jǐn)?shù)：1.50）A.采取“自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理B.自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報(bào)時(shí)，或通過扣繳義務(wù)人在繳申報(bào)時(shí)，自行享受協(xié)定待遇C.按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查D.稅務(wù)機(jī)關(guān)不再進(jìn)行后續(xù)管理解析：非居民納稅人享受協(xié)定待遇，采取“自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報(bào)時(shí)，或通過扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)，自行享受協(xié)定待遇，同時(shí)按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)

35、管理。三、三、計(jì)算問答題(總題數(shù)：4，分?jǐn)?shù)：20.00)43.某汽車生產(chǎn)企業(yè)主要從事小汽車生產(chǎn)和改裝業(yè)務(wù)，為增值稅一般納稅人，2020年9月份經(jīng)營如下業(yè)務(wù)： (1)將生產(chǎn)的800輛汽車分兩批出售，其中300輛汽車的增值稅專用發(fā)票注明金額5500萬元、稅額715萬元，500輛汽車的增值稅專用發(fā)票注明金額7500萬元、稅額975萬元。 (2)將生產(chǎn)的100輛小汽車用于換取生產(chǎn)資料，以每輛12萬元的成本互相開具增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元、稅額156萬元。 (3)將生產(chǎn)的10輛小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給勞動(dòng)模范，以成本價(jià)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利”賬戶。 (4)從其他企業(yè)外購5輛小汽車進(jìn)行改裝，取得增

36、值稅專用發(fā)票注明金額40萬元、稅額5.2萬元，改裝完成后進(jìn)行出售，開具增值稅專用發(fā)票注明金額60萬元、稅額7.8萬元。 (其他相關(guān)資料：小汽車消費(fèi)稅稅率5%。) 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算須計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（分?jǐn)?shù)：9.00）(1). 計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （分?jǐn)?shù)：5.00）_正確答案：(應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(5500+7500)5%=650(萬元)。)解析：(2). 說明業(yè)務(wù)(2)處理是否正確，以及計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(業(yè)務(wù)(2)處理錯(cuò)誤。增值稅應(yīng)該按同類平均售價(jià)計(jì)算，消費(fèi)稅按最高售價(jià)計(jì)算。 同類平均售價(jià)=(5500+7500)800

37、=16.25(萬元)。 最高售價(jià)=5500300=18.33(萬元)。 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=18.331005%=91.67(萬元)。)解析：(3). 說明業(yè)務(wù)(3)處理是否正確，以及計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(業(yè)務(wù)(3)處理錯(cuò)誤。題目中未計(jì)算視同銷售的增值稅和消費(fèi)稅。 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=16.25105%=8.13(萬元)。)解析：(4). 計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=605%=3(萬元)。)解析：(5). 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。 （分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(應(yīng)繳納的增值稅=715+975+(100+10)16.

38、2513%+7.8-156-5.2=1768.98(萬元)。)解析：44.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年5月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： (1)采用分期收款的方式銷售A類卷煙180箱，銷售額為650萬元，合同規(guī)定當(dāng)月收取價(jià)款的70%，實(shí)際收到40%。采用直接收款的方式銷售B類卷煙80箱，銷售額為380萬元。 (2)進(jìn)口一批煙絲，價(jià)款為300萬元，甲卷煙廠另行承擔(dān)并支付運(yùn)抵我國口岸前的運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)用8萬元。 (3)將200箱B類卷煙轉(zhuǎn)移給下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部。門市部當(dāng)月將其銷售，取得銷售額900萬元。 (4)外購一批煙絲，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款165萬元，稅額21.45萬元，當(dāng)月領(lǐng)用80%用于繼

39、續(xù)生產(chǎn)卷煙。 (5)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)2021年3月甲廠接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費(fèi)稅。已知乙廠提供煙葉的成本為95萬元，甲廠收取加工費(fèi)20萬元，乙廠尚未銷售收回的煙絲。 (其他相關(guān)資料：A類、B類卷煙均為甲類卷煙，甲類卷煙增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為56%加每箱150元，煙絲消費(fèi)稅為30%，進(jìn)口煙絲關(guān)稅稅率為10%。以上銷售額和費(fèi)用均不含增值稅。) 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算須計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（分?jǐn)?shù)：9.00）(1). 計(jì)算業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。 （分?jǐn)?shù)：5.00）_正確答案：(納稅人采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書面

40、合同約定的收款日期的當(dāng)天。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=(65056%70%+38056%+8015010000=470.69(萬元)。)解析：(2). 計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅額、消費(fèi)稅額。 （分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(業(yè)務(wù)(2)進(jìn)口煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格=(300+8)(1+10%)(1-30%)=484(萬元)，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅額=48413%=62.92(萬元)，業(yè)務(wù)(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=48430%=145.2(萬元)，業(yè)務(wù)(2)合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅額、消費(fèi)稅額=62.92+145.2=208.12(萬元)。)解析：(3). 計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)

41、繳納的消費(fèi)稅額。 （分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的資產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=90056%+20015010000=507(萬元)。)解析：(4). 計(jì)算甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。 （分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(將外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購煙絲已納的消費(fèi)稅。甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=470.69+507-16530%80%=938.09(萬元)。)解析：(5). 計(jì)算乙廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅額，并說明甲廠未代收代繳消費(fèi)稅應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 （分?jǐn)?shù)：1.00）_

42、正確答案：(委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品提貨時(shí)受托方?jīng)]有按照規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅，委托方要補(bǔ)繳稅款，收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)繳。乙廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅額=(95+20)(1-30%)30%=49.29(萬元)。甲廠未代收代繳消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處以甲廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅50%以上3倍以下的罰款。)解析：45.甲廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營實(shí)木地板的生產(chǎn)，2021年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)委托乙廠加工一批白坯板，甲廠提供的原木成本為1000萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)400萬元，增值稅52萬元。甲廠收回白坯板后全部直接對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額2500

43、萬元。乙廠未代收代繳消費(fèi)稅。 (2)采取分期收款方式銷售一批實(shí)木地板，合同約定不含稅銷售額共計(jì)1500萬元。本月按合同約定已收取40%貨款，其余貨款下月20日收取。 (3)外購一批實(shí)木素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款1000萬元、增值稅130萬元。當(dāng)月期初庫存外購素板金額為500萬元，期末庫存外購素板金額為200萬元。當(dāng)期領(lǐng)用素板用于加工漆飾地板。 (其他相關(guān)資料：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。) 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算須計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（分?jǐn)?shù)：9.00）(1). 簡(jiǎn)要說明稅法意義上委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的含義。 （分?jǐn)?shù)：5.00）_正確答案：(委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委

44、托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。)解析：(2). 回答業(yè)務(wù)(1)中乙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 （分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，受托方未按照規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅的，對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。)解析：(3). 計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅額。 （分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(委托方補(bǔ)繳稅款的計(jì)稅依據(jù)是：如果在檢查時(shí)，收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計(jì)稅；收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的(如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。 本題中甲廠已將收回白坯板全部直

45、接出售，所以應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅額=25005%=125(萬元)。)解析：(4). 計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。 （分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=150040%5%=30(萬元)。 7月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=150060%5%=45(萬元)。)解析：(5). 根據(jù)業(yè)務(wù)(3)計(jì)算甲廠當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅稅額。 （分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率。 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)。 業(yè)務(wù)(3

46、)中準(zhǔn)予抵扣的已納消費(fèi)稅稅額=(500+1000-200)5%=13005%=65(萬元)。)解析：46.2021年11月15日，某位于市區(qū)的房地產(chǎn)開發(fā)公司(增值稅一般納稅人)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的土地增值稅清算通知書，要求對(duì)其建設(shè)的W項(xiàng)目進(jìn)行清算。該項(xiàng)目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米(產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施)。該項(xiàng)目于2019年4月通過全部工程質(zhì)量驗(yàn)收。 2019年5月該公司開始銷售W項(xiàng)目，截至清算前，可售建筑面積中已售出15000.80平方米，取得含稅銷售收入5000萬元。該公司對(duì)W項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 經(jīng)審核，W項(xiàng)目取

47、得土地使用權(quán)所支付的金額合計(jì)為8240萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為15000萬元，管理費(fèi)用4000萬元，銷售費(fèi)用4500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3500萬元(其中利息支出3300萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明)。 (其他相關(guān)資料：W項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。W項(xiàng)目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬元。其他各項(xiàng)稅費(fèi)均已及時(shí)足額繳納。) 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算須計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（分?jǐn)?shù)：9.00）(1). 計(jì)算W項(xiàng)目的清算比例。 （分?jǐn)?shù)：5.00）_正確答案：(清算比例=15000.817000100%=88.24%。)解析：(2). 計(jì)算W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房

48、地產(chǎn)有關(guān)的稅金。 （分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金=50000(1+5%)5%(7%+3%+2%)=285.71(萬元)。)解析：(3). 計(jì)算W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用金額。 （分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(開發(fā)費(fèi)用=(8240+15000)88.24%10%=2050.70(萬元)。)解析：(4). 計(jì)算W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)。 （分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(扣除項(xiàng)目合計(jì)=(8240+15000)88.24%+2050.70+285.71+(8240+15000)88.24%20%=26944.78(萬元)。)解析：(5). 計(jì)算W項(xiàng)目清算后應(yīng)補(bǔ)繳土

49、地增值稅。 （分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(增值額=50000(1+5%)-26944.78=20674.27(萬元)。 增值率=20674.2726944.78100%=76.73%。 清算后補(bǔ)繳土地增值稅=20674.2740%-26944.785%-1000=5922.47(萬元)。)解析：四、四、綜合題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：30.00)47.位于甲省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，其在乙省某市區(qū)提供寫字樓和橋梁建造業(yè)務(wù)，2021年12月具體經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： (1)該建筑企業(yè)對(duì)寫字樓建造業(yè)務(wù)選擇一般計(jì)稅方法。按照工程進(jìn)度及合同約定，本月取得含稅金額3000萬元并給業(yè)主開具了增值稅專用

50、發(fā)票。由于該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付分包含稅金額1200萬元，取得分包商(采用一般計(jì)稅方法)開具的增值稅專用發(fā)票。 (2)橋梁建造業(yè)務(wù)為甲供工程，該建筑企業(yè)對(duì)此項(xiàng)目選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。本月收到含稅金額4000萬元并開具了增值稅普通發(fā)票。該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付分包含稅金額1500萬元，取得分包商開具的增值稅普通發(fā)票。 (3)從國外進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，國外買價(jià)折合人民幣80萬元，運(yùn)抵我國入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣4.2萬元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣3.8萬元。入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元，稅額0.09萬元。該進(jìn)口設(shè)備既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也

51、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，該企業(yè)未分開核算。 (4)年初購進(jìn)的一批建筑材料中的40%發(fā)生非正常損失，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為40萬元，已計(jì)入取得當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。 (5)發(fā)生外地的出差住宿費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)6.36萬元，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。發(fā)生餐飲費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)3萬元，取得增值稅普通發(fā)票。本單位雇傭勞務(wù)派遣工乘坐火車去乙省施工，鐵路車票的票面金額合計(jì)10.9萬元。 (其他相關(guān)資料：假定關(guān)稅稅率為10%，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均符合抵扣規(guī)定。) 要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算須計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（分?jǐn)?shù)：28.50）(1). 計(jì)算業(yè)務(wù)(1)企業(yè)在乙省應(yīng)

52、預(yù)繳的增值稅。 （分?jǐn)?shù)：15.00）_正確答案：(業(yè)務(wù)(1)企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(3000-1200)(1+9%)2%=33.03(萬元)。)解析：(2). 計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。 （分?jǐn)?shù)：1.50）_正確答案：(業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=3000(1+9%)9%=247.71(萬元)。)解析：(3). 計(jì)算業(yè)務(wù)(2)企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅。 （分?jǐn)?shù)：1.50）_正確答案：(業(yè)務(wù)(2)企業(yè)在乙省預(yù)繳的增值稅=(4000-1500)(1+3%)3%=72.82(萬元)。)解析：(4). 分別計(jì)算業(yè)務(wù)(3)企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。 （分?jǐn)?shù)：1.50）_正確答案：(應(yīng)繳納的關(guān)稅=(80+4

53、.2+3.8)10%=8.8(萬元)。 應(yīng)繳納的增值稅=(80+4.2+3.8+8.8)13%=12.58(萬元)。)解析：(5). 計(jì)算業(yè)務(wù)(4)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額。 （分?jǐn)?shù)：1.50）_正確答案：(業(yè)務(wù)(4)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=4040%=16(萬元)。)解析：(6). 計(jì)算業(yè)務(wù)(5)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 （分?jǐn)?shù)：1.50）_正確答案：(購進(jìn)的餐飲服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。業(yè)務(wù)(5)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=6.36(1+6%)6%+10.9(1+9%)9%=1.26(萬元)。)解析：(7). 計(jì)算企業(yè)當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。 （分?jǐn)?shù)：1.50）_正確答案：(業(yè)務(wù)(1)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=

54、1200(1+9%)9%=99.08(萬元)。 業(yè)務(wù)(3)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=12.58+0.09=12.67(萬元)。 業(yè)務(wù)(5)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=6.36(1+6%)6%+10.9(1+9%)9%=1.26(萬元)。 企業(yè)當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=99.08+12.67+1.26=113.01(萬元)。)解析：(8). 計(jì)算企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額。 （分?jǐn)?shù)：1.50）_正確答案：(業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅額=(4000-1500)(1+3%)3%=72.82(萬元)。 企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)繳納的稅額=247.71-(113.01-16)+72.82=223.52(萬元)。)解析：(9). 計(jì)算企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。 （分?jǐn)?shù)：1.50）_正確答案：(企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=223.52-3