資金控制的方法

1、資金控制的方法摘要：資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中處于貨幣形態(tài)的那一部分資金，它包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，其內(nèi)部控制的主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣開支的合理、合法和貨幣回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的需 要。貨幣資金的內(nèi)部控制主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：1.規(guī)定貨幣資金使用的職權(quán) 和責(zé)任，保證權(quán)責(zé)密切結(jié)合。2.規(guī)定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續(xù)制度， 使貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)正常。3.健全和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，使貨幣資金業(yè)務(wù)建立在 相互聯(lián)系和相互制約的基礎(chǔ)上。一 .什么是資金控制|資金控制是管理當(dāng)局和財(cái)務(wù)組織

2、（財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)、人員）對(duì)資金運(yùn)動(dòng)和日常財(cái)務(wù) 活動(dòng)進(jìn)行管理控制的一系列制度安排資金控制，是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。二.資金控制的內(nèi)涵資金控制是資金會(huì)計(jì)管理的一個(gè)環(huán)節(jié)。 貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過 程。其內(nèi)容包括固定資金控制、流動(dòng)資金控制、專項(xiàng)資金控制三個(gè)方面。環(huán)節(jié)包 括資金預(yù)測(cè)、資金計(jì)劃、資金目標(biāo)實(shí)施過程控制三個(gè)過程。對(duì)流動(dòng)資金的控制， 是資金控制的重點(diǎn)。流動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)的主要形式，是循環(huán)與周轉(zhuǎn)。即隨著企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行，貨幣資金轉(zhuǎn)化為非貨幣資金，非貨幣資金又返回到貨幣資金。 在這個(gè)流轉(zhuǎn)過程中，有些貨幣只需要較短的時(shí)間，就可以回到原先的形態(tài)：而有 些貨幣則需要在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)，才能返回到貨幣的形態(tài)。這些

3、周轉(zhuǎn)中的資金，有的 可能在流轉(zhuǎn)過程中仃頓下來(lái)，有的也可能在流轉(zhuǎn)過程中消失。不停頓的資金周轉(zhuǎn) 過程中的流入、流出量，經(jīng)常處于不平衡狀態(tài)。每次循環(huán)的結(jié)果，企業(yè)所追求的 是流入量大于流出量，使資金在運(yùn)動(dòng)中增殖，從而獲得盈利。資金周轉(zhuǎn)次數(shù)越多， 企業(yè)盈利越大。三.資金控制的特征.資金控制的主體多層化。.資金控制的目標(biāo)不僅僅是安全、合規(guī)性目標(biāo)，還要考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。.控制活動(dòng)存在于企業(yè)的各部門、各層面和各項(xiàng)作業(yè)中。四.資金控制的目的|二防止資金流失、企業(yè)發(fā)生支付危機(jī)，保持現(xiàn)金流流動(dòng)的均衡性，并通過現(xiàn)金 流有效地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)。通過建立正式控制系統(tǒng)，包括制定財(cái) 會(huì)制度、建立各級(jí)責(zé)任中心，并將財(cái)會(huì)

4、制度、責(zé)任中心與經(jīng)營(yíng)管理的其他控制措 施配合，進(jìn)行過程控制。五.資金控制的環(huán)節(jié) 第一，要任用更加賢能的人參與資金控制第二，要嚴(yán)格遵循“錢賬分管”原則“錢賬分管”原則要求出納員與會(huì)計(jì)員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分工，相互制約。第三，要嚴(yán)格遵循“兩權(quán)分離”原則“兩權(quán)分離”要求企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)應(yīng)當(dāng)分離，所有者要認(rèn)真履行重大決 策與監(jiān)督管理層職責(zé)，不應(yīng)當(dāng)直接從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；經(jīng)營(yíng)者應(yīng)擁有充分的經(jīng)營(yíng) 管理權(quán)限，充分履行經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)，也不得越位行使所有者的職責(zé)，進(jìn)行“內(nèi)部 人控制”。第四，要加強(qiáng)預(yù)算、定額、限額控制為了提高資金的使用效益，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理層對(duì)管理層的控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng) 于每年初制訂資金支出全面預(yù)算，并報(bào)經(jīng)股東

5、會(huì)批準(zhǔn)；經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算應(yīng)得到嚴(yán)格 的執(zhí)行；年末應(yīng)認(rèn)真考核預(yù)算執(zhí)行情況，據(jù)以進(jìn)行獎(jiǎng)懲。第五，要認(rèn)真貫徹“限制接觸”原則盡可能減少接觸企業(yè)資金的人員和時(shí)間，是防止貪污舞弊的基本措施。按照 限制接觸原則的要求，企業(yè)資金只能由出納員和經(jīng)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)的人保管， 未經(jīng)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)的任何機(jī)構(gòu)和人員都不得接觸企業(yè)資金或辦理資金業(yè)務(wù)；應(yīng)當(dāng)遵循現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額規(guī)定， 盡可能采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴(yán)格限制現(xiàn)金結(jié) 算；現(xiàn)金收入要及時(shí)送存銀行；要盡可能使用集中收付款方式， 嚴(yán)格限制分散收 款或付款。第六，要嚴(yán)格控制“坐支”行為“坐支”是指以現(xiàn)金收入直接支付現(xiàn)金支出，即不通過開戶銀行進(jìn)行結(jié)算。 坐支極易產(chǎn)生收支混亂，

6、給貪污、舞弊、偷漏稅款等提供機(jī)會(huì)，必須嚴(yán)加控制。第七，要嚴(yán)格支出的授權(quán)審批控制企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括借出款項(xiàng)等，必須執(zhí)行嚴(yán)格的批準(zhǔn)審核程序，嚴(yán) 禁擅自挪用、借出資金。資金支出授權(quán)審批控制的關(guān)鍵是要正確處理一般授權(quán)與 特殊授權(quán)、集體授權(quán)與個(gè)人授權(quán)、授權(quán)與擔(dān)責(zé)等的關(guān)系。第八，要嚴(yán)格按規(guī)定程序開支款項(xiàng)第九，要加強(qiáng)資金的稽核與審計(jì)控制第十，要切實(shí)做好財(cái)務(wù)印章與票據(jù)控制支出的授權(quán)審批控制通常是通過使用企業(yè)財(cái)務(wù)印章來(lái)進(jìn)行的。為此，企業(yè)財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員專人保管， 不得由 一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履

7、行簽字或蓋章手續(xù)，用章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并 印章使用登記簿進(jìn)行登記。資金收支票據(jù)是證明資金收支業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況， 明確有關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明， 也是控制貪污、挪用、侵占資金等舞弊行為 的有效手段。為此，企業(yè)必須加強(qiáng)資金收支票據(jù)控制。資金控制的方法六.資金控制的方法（一）不相容職務(wù)分離控制單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán) 限，確保辦理貨幣資金的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程。不相容崗位分離的基本要求是實(shí)行錢賬分管，使負(fù)責(zé)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的崗 位和人員與記錄貨幣資金收付業(yè)務(wù)的崗位和人員相分離。出納人員不得兼任稽 核

8、、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。具體要點(diǎn)如下：.貨幣資金收付及保管只能由經(jīng)過授權(quán)的出納人員負(fù)責(zé)辦理。.現(xiàn)金總賬不得由出納人員登記，必須由其他會(huì)計(jì)人員登記。.負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)賬目的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入及支出賬目的工作。.保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬目和銀行存款賬目的調(diào)節(jié)。.負(fù)責(zé)銀行存款賬目調(diào)節(jié)的人員與負(fù)責(zé)銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目、應(yīng)收款項(xiàng)賬目及應(yīng)付款項(xiàng)賬目的人員應(yīng)當(dāng)相互分離。.貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管人員和銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目的記錄人員應(yīng)當(dāng)相互分離。.支票保管職務(wù)與支票印章保管職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離。（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)

9、制度的規(guī)定， 在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不 得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資 金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人員超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理， 并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，至少必須經(jīng)過下列程序：.支付申請(qǐng)單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款 項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效合同或相關(guān)證明。.支付審批審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。 對(duì)重要貨幣資金 支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。對(duì)不符合規(guī)定的貨 幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。.支付復(fù)核復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核， 復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng) 的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否正 確等。.辦理支付出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)， 按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及 時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制.原始憑證審核。審核發(fā)票、收據(jù)等原始憑證是否符合國(guó)家票證管理要求，有無(wú)監(jiān)制章、單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；數(shù)量、單價(jià)、金額是否正確；大小 寫金額是否相符；經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、批準(zhǔn)人手續(xù)是否齊全。.記賬憑證審核。審核記賬憑證金額是否正確，與原始憑證金額是否相符；會(huì)計(jì)科目使用是否正確，填制內(nèi)容是否完整