建筑行業(yè)會計(jì)基本處理(42張)課件

1、建筑行業(yè)基本會計(jì)處理主講人：李虎霖財(cái)務(wù)管理部山西安華建設(shè)01 會計(jì)概念02 會計(jì)科目03 會計(jì)處理04 稅務(wù)分析CONTENTS目錄財(cái)務(wù)管理制度旭生大財(cái)務(wù)建筑會計(jì)相關(guān)概念01建筑行業(yè)特殊的一些概念、名詞或處理方法財(cái)務(wù)管理部山西安華建設(shè)水電暖、消防工程屋面工程裝修工程主體工程給排水、電氣、采暖散熱、消防系統(tǒng)等屋面防水，幕墻、門窗、吊頂、抹灰、涂飾等正負(fù)零以上的柱、梁、樓板、包括圍護(hù)結(jié)構(gòu)等所形成的整體系統(tǒng)建筑物下面起支承基礎(chǔ)作用的，正負(fù)零以下基礎(chǔ)工程1.1 形象進(jìn)度分類（工程計(jì)價） 指根據(jù)合同規(guī)定的工程施工內(nèi)容和有關(guān)條件，業(yè)主應(yīng)付給承包商的款額是一個規(guī)定的金額，即明確的總價?？們r合同也稱作總價包干

2、合同，即根據(jù)施工招標(biāo)時的要求和條件，當(dāng)施工內(nèi)容和有關(guān)條件不發(fā)生變化時，業(yè)主付給承包商的價款總額就不發(fā)生變化。 單價合同是承包人在投標(biāo)時，按招投標(biāo)文件就分部分項(xiàng)工程所列出的工程量表確定各分部分項(xiàng)工程費(fèi)用的合同類型。這類合同的適用范圍比較寬，其風(fēng)險可以得到合理的分?jǐn)?，并且能鼓勵承包商通過提高工效等手段節(jié)約成本，提高利潤。這類合同能夠成立的關(guān)鍵在于雙方對單價和工程量技術(shù)方法的確認(rèn)。在合同履行中需要注意的問題則是雙方對實(shí)際工程量計(jì)量的確認(rèn)。 指是由業(yè)主向承包人支付工程項(xiàng)目的實(shí)際成本，并按事先約定的某一種方式支付酬金的合同類型。即工程最終合同價格按承包商的實(shí)際成本加一定比例的酬金計(jì)算，而在合同簽訂時不能

3、確定一個具體的合同價格，只能確定酬金的比例。其中酬金由管理費(fèi)、利潤及獎金組成。1.2 施工合同：施工合同即建筑安裝工程承包合同，簽訂的主要目的是為了明確責(zé)任，分工協(xié)作，共同完成國家建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)任務(wù)，且簽訂施工合同須以履行有關(guān)法定審批程序?yàn)榍疤??？們r合 同單價合同成本加酬金合同建本完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生總成本/合同預(yù)計(jì)總成本*100%完工進(jìn)度=已完成的合同工作量/合同預(yù)計(jì)總工作量*100%完工進(jìn)度=實(shí)際測定的完工進(jìn)度1.4 完工進(jìn)度成本法工作量法實(shí)測法本期確認(rèn)收入=合同總收入*完工進(jìn)度-往期累計(jì)確認(rèn)收入本期確認(rèn)成本=合同總成本*完工進(jìn)度-往期累計(jì)確認(rèn)成本本期確認(rèn)毛利=本期確認(rèn)收入-本期確認(rèn)成本

4、（預(yù)計(jì)總收入-預(yù)計(jì)總成本）*完工進(jìn)度-往期累計(jì)確認(rèn)毛利1.5 完工百分比法的運(yùn)用 工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計(jì)核算專用科目，相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目，我公司主要核算各項(xiàng)目的成本和毛利，包括12個“成本科目”和“合同毛利”共13個二級科目。工程結(jié)算 工程結(jié)算是指施工企業(yè)按照承包合同和已完成工作量向甲方（業(yè)主）辦理工程價清算的經(jīng)濟(jì)文件。1.6 工程施工與工程結(jié)算工程施工對應(yīng)關(guān)系 工程施工是施工方（乙方）實(shí)際發(fā)生的工作量，工程結(jié)算是業(yè)主（甲方）實(shí)際確認(rèn)簽收的工作量，在工程中一般賬目上表現(xiàn)為工程施工大于工程結(jié)算，形成已完工未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)，工程竣工結(jié)算后，兩者對沖結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)平。會計(jì)

5、科目02建筑行業(yè)上下游涉及的內(nèi)容比較多，會計(jì)上要求設(shè)置的相關(guān)會計(jì)科目也比較多和細(xì)財(cái)務(wù)管理制度旭生大財(cái)務(wù)1內(nèi)行結(jié)算賬戶2安全文明措施費(fèi)專用賬戶3農(nóng)民工工資專用賬戶4履約保證金專用賬戶2.9 銀行存款2.3 應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款應(yīng)付購貨款應(yīng)付其他款2%、80萬投標(biāo)保證金2.4 其他應(yīng)收款投標(biāo)時交簽合同5日內(nèi)退本息2%-5%中標(biāo)后開工前竣工驗(yàn)收后中標(biāo)后簽合同前5%-10%驗(yàn)收合格后竣工驗(yàn)收后預(yù)留3%2年內(nèi)履約保證金農(nóng)民工工資保證金質(zhì)量保證金周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料2.5 周轉(zhuǎn)材料鋼模板、木模板、腳手架、鋼架桿、扣件、模板、支架等2.5庫存材料 鋼材、商砼、水泥、砂石等2.1 工程施工材料費(fèi)人工費(fèi)低值易耗品機(jī)械

6、設(shè)備使用費(fèi)招投標(biāo)費(fèi)項(xiàng)目管理費(fèi)臨時設(shè)施費(fèi)專業(yè)施工費(fèi)安全文明措施費(fèi)稅金公司管理費(fèi)其他合同毛利材料費(fèi)低值易耗品機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)公司管理費(fèi)2.3人工費(fèi)工程施工-專項(xiàng)核算1、河津中學(xué)-學(xué)生食堂2、河津中學(xué)-教學(xué)樓3、河津中學(xué)-男生宿舍樓4、河津中學(xué)-女生宿舍樓5、河津中學(xué)-室外工程2.4 專業(yè)施工費(fèi)PS：分包工程分為專業(yè)工程分包和勞務(wù)分包。專業(yè)工程分包是指施工總承包企業(yè)將其所承包工程中的專業(yè)工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)即專業(yè)分包工程承包人完成的活動。勞務(wù)分包是指施工總承包企業(yè)或者專業(yè)承包企業(yè)即勞務(wù)作業(yè)發(fā)包人將其承包工程中的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的勞務(wù)承包企業(yè)即勞務(wù)作業(yè)承包人完成的活動。2.2

7、機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)1.機(jī)械租賃費(fèi)2.燃料及動力費(fèi)3.配件費(fèi)5.其他間接費(fèi)用4.維修費(fèi)臨時設(shè)施攤銷臨時設(shè)施清理臨時設(shè)施按購進(jìn)直接使用和安裝后再使用的兩種方式處理。施工企業(yè)的各種臨時設(shè)施，應(yīng)根據(jù)其服務(wù)方式，合理確定攤銷方法，在恰當(dāng)?shù)钠谙迌?nèi)將其價值攤?cè)牍こ坛杀?。出售、拆除、?bào)廢的臨時設(shè)施應(yīng)轉(zhuǎn)入清理，處理方法和固定資產(chǎn)一樣，處理期末損益進(jìn)營業(yè)外收支。2.6 臨時設(shè)施 指為進(jìn)行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施，包括：臨時宿舍、倉庫、辦公室、水電、管線等設(shè)施。會計(jì)處理03本節(jié)從大的工期流程和小的月度流程進(jìn)行分析旭生大財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理制度投標(biāo)階段中標(biāo)后，相關(guān)物料、班助、管理人員

8、進(jìn)場準(zhǔn)備施工施工階段按正常的形象進(jìn)度施工至竣工驗(yàn)收結(jié)算竣工結(jié)算后按合同要求繳納質(zhì)保金，財(cái)務(wù)在質(zhì)保階段還應(yīng)負(fù)責(zé)相關(guān)的款項(xiàng)清欠工作3.1 工期總流程施工準(zhǔn)備階段竣工結(jié)算階段質(zhì)保清欠階段支付投標(biāo)保證金兩金一稅借：其他應(yīng)收款-投標(biāo)保證金 貸：銀行存款中標(biāo)交履約保證金簽合同繳納印花稅3.1.1 投標(biāo)階段借：其他應(yīng)收款-履約保證金 貸：銀行存款 其他應(yīng)收款-投標(biāo)保證金借：營業(yè)稅金及附加 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅 貸：銀行存款 啟動資金（10%-15%）物料進(jìn)場交保證金借：庫存材料/周轉(zhuǎn)材料 內(nèi)部往來貸：應(yīng)付賬款/銀行存款借：工程施工-臨時設(shè)施貸：原材料/應(yīng)付購貨款/應(yīng)付分包款/銀

9、行存款借：其他應(yīng)收款-保證金貸：銀行存款3.1.2 施工準(zhǔn)備階段臨時設(shè)施搭建借：工程施工-二級科目-貸：原材料/應(yīng)付賬款/銀行存款.歸集成本借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款支付款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款 借：銀行存款貸：工程結(jié)算 貸：預(yù)收賬款結(jié)算收款借：工程結(jié)算 貸：主營業(yè)務(wù)收入 確認(rèn)收入 3.1.3 施工階段對沖收回借：預(yù)收賬款 貸：應(yīng)收賬款借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-履約保證金 其他應(yīng)收款-農(nóng)民工工資保證金3.1.4 竣工決算階段借：工程施工-項(xiàng)目管理費(fèi)用-維修費(fèi) 借：銀行存款 貸：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-質(zhì)量保證金質(zhì)保借：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失 貸：應(yīng)收賬款

10、 貸：應(yīng)收賬款清欠3.1.5 質(zhì)保清欠階段1號款項(xiàng)支付15號項(xiàng)目人、材、機(jī)核算夯實(shí)各項(xiàng)成本，確認(rèn)工作量3.2 月度流程10號 20號25號30號材料入庫納稅申報(bào)工資計(jì)提預(yù)算編制財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)主營收入，項(xiàng)目存貨盤點(diǎn)對賬成本歸集繳納稅款回收工程款費(fèi)用報(bào)銷分包款材料款代扣代繳CBAD借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購貨款貸：銀行存款借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)工程款貸：銀行存款借：工程施工-二級科目貸：銀行存款借：工程施工-項(xiàng)目管理費(fèi)-人工費(fèi)-社保/公積金 其他應(yīng)付款-社保/公積金貸：銀行存款3.2.1 月初款項(xiàng)支付、代扣代繳甲供料自購料 材料有兩種情況：自購料和甲供料，甲供料抵應(yīng)收賬款處理；入庫也有兩種情況：發(fā)票已到和

11、發(fā)票未到，發(fā)票未到按上月單價作暫估入賬處理。3.2.2 月初材料入庫借：原材料/周轉(zhuǎn)材料 內(nèi)部往來貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購貨款借：原材料-甲供料 內(nèi)部往來貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款3.2.3 月中繳納稅款、回收工程款借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 -應(yīng)交教育費(fèi)附加 -應(yīng)交地方性教育附加 -應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 借：工程結(jié)算-XX工程 應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 貸：主營業(yè)務(wù)收入 內(nèi)部往來借：應(yīng)收賬款-XX建設(shè)單位 貸：工程結(jié)算-XX工程 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額材料耗料 借：工程施工-材料費(fèi) 貸：庫存材料-原材料 臺班結(jié)算 借：工程施工-機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)

12、 貸：銀行存款分包核算借：工程施工-專業(yè)施工費(fèi)款 貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包工程款其他借：工程施工-其他 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款-3.2.4 月中、月底項(xiàng)目成本核算分配工資3.2.5 月底分配工資、確認(rèn)工作量確認(rèn)工作量借： 工程施工-項(xiàng)目管理費(fèi)-人工費(fèi) 工程施工-項(xiàng)目管理費(fèi)-保險 工程施工-項(xiàng)目管理費(fèi)-公積金 貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款 貸：工程結(jié)算 應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅12343.2.6 月底夯實(shí)成本材料費(fèi)用攤銷臨時設(shè)施攤銷借：工程施工-材料費(fèi)-攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷借：工程施工-合同成本-材料費(fèi)-攤銷 貸：臨時設(shè)施攤銷固定資產(chǎn)折舊 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊安全生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)提借：工程施

13、工-安全文明施工費(fèi) 貸：專項(xiàng)儲備-安全生產(chǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)損益計(jì)提稅金確認(rèn)收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方性教育附加借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工-合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入 貸：本年利潤3.2.7 月底確認(rèn)收入、計(jì)提稅金、結(jié)轉(zhuǎn)損益借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)支出/營業(yè)外支出/營業(yè)稅及及附加/管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用稅務(wù)分析04主要是增值稅和所得稅，本節(jié)從一般計(jì)征和簡易計(jì)征來分析財(cái)務(wù)管理制度旭生大財(cái)務(wù) 主要是進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅在成本、收入確認(rèn)環(huán)節(jié)作為價外稅，在會計(jì)處理和稅務(wù)處理的體現(xiàn)建造合同各環(huán)節(jié)增

14、值稅價外稅特性的體現(xiàn) 簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅方法的不同處理，異地分別預(yù)交3%和2%不同計(jì)稅方法、異地預(yù)交稅款的稅負(fù)差異 統(tǒng)一核算科目設(shè)置要更明細(xì)精準(zhǔn)，非統(tǒng)一核算，各項(xiàng)目稅款要通過公司逐級結(jié)轉(zhuǎn)。同一納稅主體不同會計(jì)主體核算的分工和稅款的結(jié)轉(zhuǎn)4.1 營改增后建筑行業(yè)稅務(wù)應(yīng)解決的三個問題簡易計(jì)稅稅率3% （總收款-總分包）異地預(yù)交3%（總收款-總分包）進(jìn)項(xiàng)不能抵扣一般計(jì)稅4.2 簡易計(jì)稅與一般計(jì)稅稅率10% （總銷項(xiàng)-總進(jìn)項(xiàng)）異地預(yù)交2%（總收款-總分包）進(jìn)項(xiàng)滿足條件可以抵扣1、清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。2、甲

15、供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3、建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目4、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下4.3 簡易計(jì)稅清包工納稅人、甲供工程納稅人、建筑老項(xiàng)目納稅人、小規(guī)模納稅人按3%簡易征收。簡易計(jì)稅的會計(jì)處理借：應(yīng)收賬款XX建設(shè)單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入XX工程 應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 同時，借：應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 工程施工稅金 貸：銀行存款A(yù)項(xiàng)目部 一、有形資產(chǎn)：包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、機(jī)器、設(shè)備、工具、用具、房屋建筑物等。二、合同成本：包括人材機(jī)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)、分包成本。三、期間費(fèi)用：包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。預(yù)收賬款進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容銷項(xiàng)業(yè)