會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-企業(yè)財(cái)務(wù)檢查技術(shù)課件

1、“做人難、做個(gè)會(huì)計(jì)更難！” 做人難！ 做男人難！ 做女人難！ 做會(huì)計(jì)更難！ 做男會(huì)難！ 做女會(huì)計(jì)難、難上加難！ 愚公都移不走的五座“大山” 稅務(wù)機(jī)關(guān)(國(guó)稅、地稅)稽查：所有企業(yè) 財(cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查：所有企業(yè) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查 上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查 監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查：國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè) 愚公都移不走的五座“大山” 審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督：所有企業(yè) 直接審計(jì)：國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè) 延伸審計(jì)：所有企業(yè) 上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查 中國(guó)證監(jiān)會(huì)檢查：上市公司愚公都移不走 會(huì)計(jì)又不是愚公 自從走上會(huì)計(jì)的工作崗位，面對(duì)愚公都移不走的五座“大山”，會(huì)計(jì)人員就成了“與魔鬼打交道的人”，從此： 夜不成寐：惡夢(mèng)總相隨 學(xué)

2、完抽煙學(xué)喝酒、學(xué)完唱歌學(xué)跳舞、學(xué)完撲克學(xué)麻將 會(huì)計(jì)搬得動(dòng)的三座“小山” 稅務(wù)局指定的稅務(wù)師事務(wù)所：查賬征收企業(yè) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所：年度報(bào)表審計(jì) 國(guó)資委指定：國(guó)有企業(yè) 中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定：上市公司 造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)：工程竣工決算 會(huì)計(jì)搬得動(dòng)的三座“小山” 三座小山怎么搬? 先查背景：搞清楚其背景是哪個(gè)部門(mén)、哪個(gè)人? 再付費(fèi)：或可商量！ “搞掂”項(xiàng)目組成員：否則檢查的時(shí)候就這不合法、那不合規(guī)，“小事”給你化成“大事”說(shuō)被“念”歪了的“經(jīng)”：會(huì)計(jì)法 一部被所謂的“專家學(xué)者” 等等等念等假和尚們、假尼姑們歪了的“經(jīng)”套企業(yè)財(cái)會(huì)人員頭上的“緊箍咒” 代表國(guó)家：讓企業(yè)的財(cái)會(huì)人員承擔(dān)保證會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證的真

3、實(shí)性、合法性的責(zé)任，維護(hù)國(guó)家利益 被“念”歪了的“經(jīng)”：會(huì)計(jì)法 代表國(guó)家的“好處” 會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書(shū)：付費(fèi)、考試(有關(guān)系的也可以買(mǎi))，每年后續(xù)教育給財(cái)政部門(mén)“關(guān)系戶”送錢(qián) 組織職稱考試：收費(fèi)不說(shuō)，還讓你考好幾年考不過(guò)去 評(píng)選先進(jìn)：光給張獎(jiǎng)狀，領(lǐng)取獎(jiǎng)狀的差旅費(fèi)等還得自己?jiǎn)挝粓?bào)銷！ 被“念”歪了的“經(jīng)”：會(huì)計(jì)法 國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)人員的“四不管”： 崗位：自己上人才市場(chǎng)找去！ 薪酬：跟你單位老板要去！ 失業(yè)：到街道登記去、領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)金 被打擊報(bào)復(fù)：責(zé)成所在單位糾正，財(cái)政部門(mén)目前還沒(méi)設(shè)置“難民營(yíng)”！被“念”歪了的“經(jīng)”：會(huì)計(jì)法 被要求“扒外”卻“吃里”的會(huì)計(jì)人員被整得“里外不是人” 領(lǐng)導(dǎo)不滿意：連賬都

4、做不好，要你干嘛使啊? 內(nèi)部審計(jì)：“國(guó)家化”，動(dòng)不動(dòng)“這兒不合法、那兒不合規(guī)”的 其他員工：怎么扣那么多稅?“貓鼠游戲”如何游戲? 被動(dòng)地等待被“貓”吃? 還是認(rèn)真研究“貓”抓“鼠”的技術(shù)? 或者認(rèn)真研究“貓”的愛(ài)好?投其所好? 惹不起、躲不起：被迫“愛(ài)”上“貓” 送條“魚(yú)”給“貓”?如何游戲?納稅人俱樂(lè)部2010年度獨(dú)家奉獻(xiàn) 感謝各新、老會(huì)員單位領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，納稅人俱樂(lè)部按照“知己知彼、百戰(zhàn)不殆”思想設(shè)計(jì)并向新、老會(huì)員單位全體會(huì)計(jì)精英們奉獻(xiàn)一門(mén)全新課程： 企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的“貓鼠游戲”企業(yè)財(cái)務(wù)檢查技術(shù) 專門(mén)介紹：“貓”怎么抓“老鼠”！ 從巨人的思想中得到的啟發(fā) 孫子曰：“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”

5、 毛主席說(shuō)：“知己知彼，百戰(zhàn)百勝” 主講人說(shuō)：企業(yè)會(huì)計(jì)人員掌握了企業(yè)財(cái)務(wù)檢查技術(shù)，才能有效地應(yīng)對(duì)檢查，才不至于被動(dòng)挨查！基本檢查方法 審核/審閱 觀察 詢問(wèn) 函證 分析性復(fù)核 推斷 實(shí)地勘察 基本檢查方法 盤(pán)點(diǎn)(監(jiān)盤(pán)) 計(jì)算 網(wǎng)絡(luò)等媒體/客戶查詢 穿行測(cè)試 利用專家的工作 利用其他檢查工作成果 利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等檢查軟件 基本檢查方法 主客觀因素分析法 了解和描述業(yè)務(wù)流程 延伸檢查 其他檢查方法 檢查方法的運(yùn)用，受實(shí)施檢查的主體的影響：行政機(jī)關(guān)?中介機(jī)構(gòu)?企業(yè)類型?企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等。第一部分：貨幣資金檢查 一、貨幣資金的分類 (一)庫(kù)存現(xiàn)金 (二)銀行存款 (三)其他貨幣資金 二、庫(kù)存現(xiàn)金檢查

6、 (一)常見(jiàn)問(wèn)題 1.溢余第一部分：貨幣資金檢查 2.“白條頂庫(kù)” 3.庫(kù)存超限額 (二)主要檢查方法 突擊盤(pán)點(diǎn) 三、銀行存款檢查 (一)常見(jiàn)問(wèn)題 1.“私設(shè)”“小金庫(kù)”賬戶第一部分：貨幣資金檢查 2.賬實(shí)不符 3.“大賬”、“小賬”來(lái)回倒賬 4.銀行對(duì)賬單不全 (二)主要檢查方法 1.查詢賬戶管理系統(tǒng) 2.開(kāi)戶銀行查詢 3.編制“余額調(diào)節(jié)表”第一部分：貨幣資金檢查 四、其他貨幣資金檢查 (一)外埠存款的檢查 1.常見(jiàn)的問(wèn)題 (1)非正常采購(gòu)業(yè)務(wù)目的設(shè)立 (2)剩余資金調(diào)回 (3)賬戶撤銷 第一部分：貨幣資金檢查 2.主要檢查方法 (1)審閱 (2)計(jì)算 (3)異地查詢 (4)函證 (二)銀行

7、本票存款檢查 第一部分：貨幣資金檢查 1.常見(jiàn)的問(wèn)題 (1)改變銀行本票存款的用途 (2)被不法分子利用 2.主要檢查方法 (1)審閱 (2)詢問(wèn) 第一部分：貨幣資金檢查 (三)銀行匯票檢查 1.常見(jiàn)的問(wèn)題 (1)改變銀行匯票存款的用途 (2)被不法分子利用 2.主要檢查方法 (1)審閱 (2)詢問(wèn) 第一部分：貨幣資金檢查 (四)信用卡存款檢查 1.常見(jiàn)的問(wèn)題 (1)公款私用 (2)公款存入個(gè)人的信用卡賬戶 2.主要檢查方法 (1)審閱 (2)詢問(wèn)第一部分：貨幣資金檢查 (五)信用證保證金檢查 1.常見(jiàn)的問(wèn)題 (1)代開(kāi)信用證 (2)信用證詐騙 2.主要檢查方法 (1)審閱 (2)詢問(wèn)第一部分

8、：貨幣資金檢查 3.案例 (1)“空手套白狼”某公司總經(jīng)理等涉嫌信用證詐騙近2億 (2) “因小失大”某公司吞下代開(kāi)信用證苦果損失近4000千萬(wàn) (3)“不守信用”的信用證 第一部分：貨幣資金檢查 (六)存出投資款檢查 1.常見(jiàn)的問(wèn)題 (1)違反現(xiàn)行“法規(guī)”的規(guī)定從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù) (2)超越權(quán)限從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù) (3)賬實(shí)不符 第一部分：貨幣資金檢查 2.主要檢查方法 (1)審閱 (2)詢問(wèn) (3)計(jì)算 (4)網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 (5)外圍調(diào)查 (6)函證 第二部分：金融資產(chǎn)等檢查 一、分類 本部分主要介紹以下四個(gè)方面內(nèi)容的檢查 (一)交易性金融資產(chǎn) (二)可供出售金融資產(chǎn) (三)持有至到期投資

9、(四)持有至到期投資減值準(zhǔn)備 第二部分：金融資產(chǎn)等檢查 二、交易性金融資產(chǎn)檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.違規(guī)從事交易 2.未經(jīng)授權(quán)交易 3.從事高風(fēng)險(xiǎn)的交易 4.未按規(guī)定確認(rèn)非現(xiàn)金股利 5.私設(shè)“小金庫(kù)” 第二部分：金融資產(chǎn)等檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 5.外圍調(diào)查 6.函證第二部分：金融資產(chǎn)等檢查 (三)案例 1.炒股炒成股東 2.買(mǎi)基金買(mǎi)成“養(yǎng)基專業(yè)戶” 3.炒權(quán)證炒得血本無(wú)歸 三、持有至到期投資及其減值準(zhǔn)備檢查 第二部分：金融資產(chǎn)等檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收未收利息未按規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量 2.公允價(jià)值確認(rèn)缺乏相應(yīng)依據(jù) 3.減

10、值準(zhǔn)備的計(jì)提缺乏相應(yīng)的依據(jù) 4.重分類時(shí)賬務(wù)處理不合規(guī) 第二部分：金融資產(chǎn)等檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 5.外圍調(diào)查 6.函證第二部分：金融資產(chǎn)等檢查 四、可供出售金融資產(chǎn)檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.取得成本計(jì)量不合規(guī) 2.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收未收利息未按規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量 3.公允價(jià)值確認(rèn)缺乏相應(yīng)依據(jù) 4.減值準(zhǔn)備的計(jì)提缺乏相應(yīng)的依據(jù) 5.重分類時(shí)賬務(wù)處理不合規(guī) 第二部分：金融資產(chǎn)等檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 5.外圍調(diào)查 6.函證第三部分：債權(quán)檢查 一、分類 本部分介紹以下企業(yè)債權(quán)的檢查： (一)應(yīng)

11、收票據(jù) (二)應(yīng)收賬款 (三)預(yù)付賬款 (四)應(yīng)收股利 (五)應(yīng)收利息 第三部分：債權(quán)檢查 (六)其他應(yīng)收款 (七)壞賬準(zhǔn)備 (八)委托貸款 (九)長(zhǎng)期應(yīng)收款 (十)未實(shí)現(xiàn)融資收益 二、應(yīng)收票據(jù)檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題第三部分：債權(quán)檢查 1.無(wú)真實(shí)的交易背景 2.沒(méi)有充分有效利用未到期的商業(yè)匯票 3.退票、到期無(wú)法收回 4.帶息應(yīng)收票據(jù)利息應(yīng)計(jì)未計(jì) 5.未充分認(rèn)識(shí)到商業(yè)承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn) 第三部分：債權(quán)檢查 6.未及時(shí)將銀行承兌匯票交開(kāi)戶銀行審核被騙 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 5.外圍調(diào)查 第三部分：債權(quán)檢查 6.函證 (三)案例 1.欲哭無(wú)淚 的總經(jīng)理：

12、收取“誠(chéng)信”企業(yè)開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票發(fā)貨被騙625萬(wàn)元 2.銀行承兌匯票未經(jīng)甄別真?zhèn)尉捅硶?shū)：陷入銀行承兌匯票詐騙案 第三部分：債權(quán)檢查 三、應(yīng)收賬款檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.未區(qū)分未逾期和逾期進(jìn)行管理 2.未區(qū)分為有效和無(wú)效進(jìn)行管理 3.未進(jìn)行“清欠”績(jī)效評(píng)估 4.“亂提”壞賬準(zhǔn)備 6.“舊賬”未清又添“新賬” 第三部分：債權(quán)檢查 6.設(shè)定錯(cuò)誤的債務(wù)人“信用”衡量標(biāo)準(zhǔn) 7.“清欠”不力 8.沒(méi)有把應(yīng)收賬款管成應(yīng)收票據(jù)(銀行承兌匯票) 9.“長(zhǎng)期不動(dòng)”、“掛賬” 10.沒(méi)有“用活”應(yīng)收賬款 第三部分：債權(quán)檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.分析性復(fù)核 5.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢第

13、三部分：債權(quán)檢查 6.外圍調(diào)查 7.“不良資產(chǎn)”、壞賬損失認(rèn)定法 (三)案例 1.收取客戶貨款120萬(wàn)元后“人間蒸發(fā)”的業(yè)務(wù)員 2.掛在“應(yīng)收賬款”下的675萬(wàn)元“小金庫(kù)” 第三部分：債權(quán)檢查 3.1374萬(wàn)元應(yīng)收賬款換來(lái)的一紙判決書(shū) 4.用了10年的夏利車的“公允價(jià)值”是10萬(wàn)元? 四、預(yù)付賬款檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.未考慮買(mǎi)方市場(chǎng)還是賣(mài)方市場(chǎng) 第三部分：債權(quán)檢查 2.長(zhǎng)期“掛賬” 3.相關(guān)合同或協(xié)議不齊全 4.對(duì)預(yù)付款安全性考慮不足 5.預(yù)付款未改為定金 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 第三部分：債權(quán)檢查 3.計(jì)算 4.分析性復(fù)核 5.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 6.外圍調(diào)查 7.“不良資

14、產(chǎn)”、壞賬損失認(rèn)定法 (三)案例 1.“預(yù)付賬款”生出的“私生子” 第三部分：債權(quán)檢查 2.以“行業(yè)慣例”、“不預(yù)付客戶不供貨”的名義吃了合同總金額8%回扣的業(yè)務(wù)員 3.被誠(chéng)信客戶卷跑了1620萬(wàn)元的“冤大頭” 4.預(yù)付賬款進(jìn)股市“炒”股“炒”成股東 第三部分：債權(quán)檢查 五、應(yīng)收股利檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.可收而應(yīng)收不收 2.賬外設(shè)賬、私設(shè)“小金庫(kù)” 3.挪用甚至貪污股利 (二)主要檢查方法 1.審閱 第三部分：債權(quán)檢查 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.分析性復(fù)核 5.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 6.函證 (三)案例 1.股東大會(huì)文件里有“乾坤” 第三部分：債權(quán)檢查 2.效益很“好”的合資項(xiàng)目為何應(yīng)收股利科目

15、余額為零 3.用股利建成的“大金庫(kù)” 六、應(yīng)收利息檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.可收而應(yīng)收未收、長(zhǎng)期“掛賬” 2.確認(rèn)與計(jì)量不“合規(guī)” 第三部分：債權(quán)檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.外圍調(diào)查 5.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 6.函證第三部分：債權(quán)檢查 七、其他應(yīng)收款檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.不必要發(fā)生 2.未及時(shí)收回或轉(zhuǎn)平 3.以本科目為掩護(hù)開(kāi)展其他業(yè)務(wù) 4.挪用公款、貪污等 5.長(zhǎng)期掛賬 第三部分：債權(quán)檢查 6.逾期部分未區(qū)分為有效和無(wú)效進(jìn)行管理 7.抽逃注冊(cè)資本(新設(shè)立的公司) 8.控股股東的“取款機(jī)” 9.“違規(guī)”從事證券業(yè)務(wù)、委托理財(cái)業(yè)務(wù) 10.“違規(guī)”從事

16、股權(quán)投資業(yè)務(wù) 第三部分：債權(quán)檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.外圍調(diào)查 5.函證第三部分：債權(quán)檢查 (三)案例 1.委托理財(cái)產(chǎn)5000萬(wàn)元資金被“理”沒(méi)了 2.1000萬(wàn)元是怎樣被抽“光”的 3.2個(gè)月內(nèi)1000萬(wàn)元資金“一進(jìn)一出”“平賬”還有什么事呢? 4.被自己人“吃掉”的“內(nèi)部借款”第三部分：債權(quán)檢查 八、壞賬準(zhǔn)備檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.計(jì)提無(wú)依據(jù) 2.轉(zhuǎn)作壞賬無(wú)依據(jù) 3.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷以后又收回設(shè)“賬外賬”、私設(shè)“小金庫(kù)” 4.計(jì)提方法改變“違規(guī)” 第三部分：債權(quán)檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.外圍調(diào)查 5.函證第三部分：債權(quán)檢查

17、 (三)案例 1.亂提壞賬準(zhǔn)備為哪般? 2.已經(jīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)銷的1000萬(wàn)元應(yīng)收款項(xiàng)為什么又收回來(lái)并且進(jìn)了“小金庫(kù)”的賬戶? 九、委托貸款及損失準(zhǔn)備檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題第三部分：債權(quán)檢查 1.無(wú)發(fā)生必要性 2.未履行必要的審批程序 3.發(fā)生損失 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算第三部分：債權(quán)檢查 4.外圍調(diào)查 5.函證 (三)案例 1.一起涉及6.4億元人民幣的委托貸款糾紛案 九、長(zhǎng)期應(yīng)收款與未實(shí)現(xiàn)融資收益檢查 第三部分：債權(quán)檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.折現(xiàn)不“合規(guī)” 2.“其他應(yīng)收款”被管成了“實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益 ” 3.租賃收入的確認(rèn)與計(jì)量不“合規(guī)” (二)

18、主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 第三部分：債權(quán)檢查 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.外圍調(diào)查 5.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 6.函證 (三)案例 1.2000萬(wàn)元的債權(quán)(其他應(yīng)收款)是怎樣被歸零的? 第四部分：代理業(yè)務(wù)檢查 一、受托代銷商品檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.手續(xù)費(fèi)收入的確認(rèn)與計(jì)量不“合規(guī)” 2.重復(fù)繳納稅費(fèi) (二)主要檢查方法 1.審閱第四部分：代理業(yè)務(wù)檢查 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.外圍調(diào)查 5.函證 (三)案例 1.左右為難的委托代銷方和受托代銷方第四部分：代理業(yè)務(wù)檢查 二、受托代銷商品款檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.確認(rèn)與計(jì)量不“合規(guī)” 2.逾期未付引發(fā)糾紛 3.賬面余額不正常 (二

19、)主要檢查方法 1.審閱第四部分：代理業(yè)務(wù)檢查 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.外圍調(diào)查 5.函證 (三)案例 1.被委托代銷方“擠跨”的名企 2.“中國(guó)首富”的神話故事 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 一、分類 本部分介紹以下企業(yè)各種存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備的檢查： (一)材料采購(gòu)與在途物資 (二)原材料 (三)庫(kù)存商品(開(kāi)發(fā)產(chǎn)品) (四)發(fā)出商品與委托代銷商品 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 (五)委托加工物資 (六)周轉(zhuǎn)材料 (七)材料成本差異與商品進(jìn)銷差價(jià) (八)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 二、材料采購(gòu)與在途物資檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.混淆核算 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 2.差異(差價(jià))確認(rèn)與計(jì)量不“

20、合規(guī)” 3.“料到票未到”處理不“合規(guī)” (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.外圍調(diào)查 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 5.函證 (三)案例 1.在路上“跑”了3年還未到貨683萬(wàn)元材料 三、材料檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.發(fā)出材料成本計(jì)算方法不“合規(guī)” 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 2.賬實(shí)不符(盤(pán)盈、盤(pán)虧 ) 3.超儲(chǔ)積壓與存儲(chǔ)時(shí)間分析 4.所有權(quán)受到限制 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 4.外圍調(diào)查 5.函證 (三)案例 1.為實(shí)現(xiàn)保值目標(biāo)744萬(wàn)元原材料“掛賬”7年 2. “屯積居奇”超儲(chǔ)原材料實(shí)現(xiàn)效益2838萬(wàn)元 第五部分

21、：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 四、庫(kù)存商品(開(kāi)發(fā)產(chǎn)品)檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1. 發(fā)出產(chǎn)成品(商品)成本計(jì)算方法不“合規(guī)” 2.賬實(shí)不符(盤(pán)盈、盤(pán)虧 ) 3.超儲(chǔ)積壓與存儲(chǔ)時(shí)間分析 4.所有權(quán)受到限制 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.監(jiān)盤(pán) 4.計(jì)算 5.外圍調(diào)查 6.函證 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 (三)案例 1. “掛賬”的814萬(wàn)元庫(kù)存商品(產(chǎn)成品)已經(jīng)全部超過(guò)保質(zhì)期 2.“捂”出來(lái)的5.62億元銷售利潤(rùn) 五、發(fā)出商品與委托代銷商品檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.賬實(shí)不相符 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 2.收入確認(rèn)不“合規(guī)” 3.合同缺陷 (二)主要檢

22、查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.外圍調(diào)查第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 5.函證 (三)案例 1.連鎖經(jīng)營(yíng)的商品流通企業(yè)1.5億元“發(fā)出商品”為什么被征稅? 六、委托加工物資檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.差異結(jié)轉(zhuǎn)不“合規(guī)” 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 2.剩余物資收回 3.無(wú)委托外單位加工的必要性 (三)案例 1.被總經(jīng)理格外“照顧”的受托加工企業(yè) 2.受托加工企業(yè)幫“倒忙” 3.合同“露陷”找出的744萬(wàn)元“小金庫(kù)” 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 七、周轉(zhuǎn)材料檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.“一次轉(zhuǎn)銷法”下無(wú)備查 2.包裝物押金逾期處理不“合規(guī)” 3.處理收入轉(zhuǎn)移至賬外設(shè)立“小金庫(kù)” 4

23、.使用“不合規(guī)”的“其他攤銷法”第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.監(jiān)盤(pán) 4.計(jì)算與分析性復(fù)核 5.外圍調(diào)查 6.函證第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 (三)案例 1.“五五攤銷法”改為“一次轉(zhuǎn)銷法”也算“亂擠成本費(fèi)用”? 2.出門(mén)條上發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)” 八、材料成本差異與商品進(jìn)銷差價(jià)檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 1.差異結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間不“合規(guī)” 2.計(jì)劃成本變更、差異率的選擇、 計(jì)算方法變更不“合規(guī)” (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 (三)案例 1.應(yīng)納稅所得額調(diào)增3212萬(wàn)元 九、

24、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.減值跡象證據(jù)不確鑿 2.計(jì)提范圍、方法及其變更不“合規(guī)” 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 5.市場(chǎng)調(diào)查(本方法使用受檢查時(shí)間和檢查經(jīng)費(fèi)限制的影響) 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 (三)案例 1.亂提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2.計(jì)跌不計(jì)漲 (四)特殊問(wèn)題 1.可變現(xiàn)凈值計(jì)量問(wèn)題 2.按單個(gè)項(xiàng)目、類別或合并計(jì)提問(wèn)題 第六部分：長(zhǎng)期股權(quán)投資及減值檢查 一、長(zhǎng)期股權(quán)投資檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.決策失誤 2.核算方法及其轉(zhuǎn)換不“合規(guī)” 3.投資處置不“合法合規(guī)” 4.非現(xiàn)金股利處理不“合規(guī)”

25、 5.抽逃注冊(cè)資本 第六部分：長(zhǎng)期股權(quán)投資及減值檢查 6.未按規(guī)定期限足額繳納注冊(cè)資本 7.可供分配利潤(rùn)“應(yīng)分不分 8.應(yīng)收股利或利潤(rùn)能收不收 9.其他應(yīng)收款應(yīng)收不收 10.股權(quán)投資項(xiàng)目“賬銷未案存” 11.將投資收益轉(zhuǎn)移存放設(shè)立“小金庫(kù)” 第六部分：長(zhǎng)期股權(quán)投資及減值檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.到被投資單位進(jìn)行實(shí)地檢查 5.函證 6.利用其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作成果 第六部分：長(zhǎng)期股權(quán)投資及減值檢查 7.通過(guò)網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 (三)案例 1.趕“新能源”時(shí)髦“砸進(jìn)去”3億元 2.讓TCL背上沉重包袱的法國(guó)湯姆遜 3.“肉包子打狗”式的參股投資 二、長(zhǎng)期股

26、權(quán)投資減值準(zhǔn)備檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題第六部分：長(zhǎng)期股權(quán)投資及減值檢查 1.減值跡象證據(jù)不確鑿 2.計(jì)提方法及其變更不“合規(guī)” 3.計(jì)提時(shí)間和金額計(jì)算錯(cuò)誤 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核第六部分：長(zhǎng)期股權(quán)投資及減值檢查 4.利用其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作成果 5.通過(guò)網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 (三)案例 1.減值準(zhǔn)備里“有乾坤”：某公司境外股權(quán)投資項(xiàng)目怎么“全額被準(zhǔn)備”了? 2.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備提得“怪”：投資=減值?第七部分：在建工程與工程物資檢查 二、在建工程檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.發(fā)包工程款預(yù)(支)付 2.借款費(fèi)用資本化 3.利用盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損私設(shè)“小金庫(kù)” 4.達(dá)

27、到預(yù)定可使用狀態(tài)證據(jù)不確鑿第七部分：在建工程與工程物資檢查 5.所有權(quán)受到限制 6.項(xiàng)目未按現(xiàn)行“法規(guī)”履行相關(guān)審批手續(xù) 7.“違規(guī)”進(jìn)行招投標(biāo) 8.行賄受賄等謀取私利違法行為 9.合同存在漏洞 10.臨時(shí)“編制”文件應(yīng)對(duì)檢查 第七部分：在建工程與工程物資檢查 11.監(jiān)理：“吃了甲方再吃乙方”，造價(jià)審減基本不擔(dān)責(zé)任 12.被檢查企業(yè)負(fù)責(zé)人、工程建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：“吃里扒外” 13.高套定額 14.趕工獎(jiǎng)：施工企業(yè)的最愛(ài) 15.質(zhì)量獎(jiǎng)：超設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)施工? 第七部分：在建工程與工程物資檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.外圍調(diào)查 5.函證 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 第七部

28、分：在建工程與工程物資檢查 7.市場(chǎng)調(diào)查(本方法使用受檢查時(shí)間和檢查經(jīng)費(fèi)限制的影響) 8.實(shí)地勘察 9.全程跟蹤檢查 10.以設(shè)計(jì)變更、索賠與反索賠為重點(diǎn)進(jìn)行檢查 11.對(duì)監(jiān)理業(yè)務(wù)進(jìn)行深入檢查 第七部分：在建工程與工程物資檢查 (三)案例 1.“工程完工、人進(jìn)監(jiān)獄”抓不完的蛀蟲(chóng) 2.審減率達(dá)50%以上? 3.都是不按時(shí)支付進(jìn)度款惹的“禍” 4.偷梁換柱鋼筋變成竹竿子 5.2.92億元的假發(fā)票是從哪里來(lái)的?第七部分：在建工程與工程物資檢查 二、工程物資檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.賬實(shí)不相符 2.已領(lǐng)未用剩余物資收回處理不“合規(guī)” 3.閑置 4.所有權(quán)受到限制 5.減值處理不“合規(guī)” 第七部分：在

29、建工程與工程物資檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.外圍調(diào)查 5.函證 6.監(jiān)盤(pán)第七部分：在建工程與工程物資檢查 (三)案例 1.藏在工地倉(cāng)庫(kù)的“碩鼠”是如何“吃掉”工程物資的? 2.孝敬領(lǐng)導(dǎo)：“公家”建廠房、領(lǐng)導(dǎo)自家建別墅 3.工地奇聞：會(huì)生長(zhǎng)的鋼筋、水泥 4.“偷梁換柱”：水泥標(biāo)號(hào)高換低第八部分：固定資產(chǎn)檢查 一、分類 本部分介紹以下企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的檢查： (一)固定資產(chǎn) (二)累計(jì)折舊 (三)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 (四)固定資產(chǎn)清理 第八部分：固定資產(chǎn)檢查 二、固定資產(chǎn)檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.確認(rèn)條件不明確 2.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的證據(jù)不確鑿 3.尚

30、未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)是否暫估入賬 4.后續(xù)支出的處理不正確 第八部分：固定資產(chǎn)檢查 5.賬實(shí)不相符 6.存在盤(pán)盈問(wèn)題 7.存在閑置問(wèn)題 8.利用盤(pán)虧手段設(shè)立“小金庫(kù)” 9.所有權(quán)受到限制 (二)主要檢查方法 1.審閱第八部分：固定資產(chǎn)檢查 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.外圍調(diào)查 5.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 6.市場(chǎng)調(diào)查(本方法使用受檢查時(shí)間和檢查經(jīng)費(fèi)限制的影響) 7.監(jiān)盤(pán)第八部分：固定資產(chǎn)檢查 (三)案例 1.總裁的奔馳320是從哪里來(lái)的? 2.從車間設(shè)備運(yùn)行記錄上找出的614萬(wàn)元“小金庫(kù)” 3.一紙證明固定資產(chǎn)原值憑空增加876,782,845元 4.23,800元復(fù)印機(jī)：是固定資產(chǎn)嗎

31、? 第八部分：固定資產(chǎn)檢查 三、累計(jì)折舊檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.折舊率或折舊方法選擇與變更不“合規(guī)” 2.計(jì)提折舊的范圍確定不正確 3.使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值確定與變更不“合規(guī)” 第八部分：固定資產(chǎn)檢查 4.計(jì)入研發(fā)支出的固定資產(chǎn)折舊等核算不“合規(guī)” 5.應(yīng)提未提、不應(yīng)提已提 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核第八部分：固定資產(chǎn)檢查 (三)案例 1.大廈折舊年限30年變更為50年，影響折舊金額3,798,116.21元 2.為完成利潤(rùn)指標(biāo)少提折舊企業(yè)“很受傷” 四、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題第八部分：固定資產(chǎn)檢查 1.減值跡象的證據(jù) 2.計(jì)提方法的選用及

32、變更不“合規(guī)” 3.計(jì)提時(shí)間不“合規(guī)” 4.金額計(jì)算是否正確 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 第八部分：固定資產(chǎn)檢查 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 (三)案例 1.“減值”就是“霧里看花” 2.調(diào)增固定資產(chǎn)原值、多提取折舊偷逃企業(yè)所得稅842.86萬(wàn)元 五、固定資產(chǎn)清理檢查 第八部分：固定資產(chǎn)檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.清理程序不“合規(guī)” 2.資產(chǎn)流失 3.將清理收入轉(zhuǎn)移至賬外設(shè)立“小金庫(kù)” (二)主要檢查方法 1.審閱第八部分：固定資產(chǎn)檢查 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.外圍調(diào)查 5.函證 (三)案例 1.內(nèi)部拍賣(mài)7成新的寶馬735當(dāng)廢鐵賣(mài) 2.從280元機(jī)床搬運(yùn)費(fèi)

33、收據(jù)上找出的“小金庫(kù)” 第九部分：無(wú)形資產(chǎn)及攤銷等檢查 一、分類 本部分介紹以下企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的檢查： (一)無(wú)形資產(chǎn) (二)累計(jì)攤銷 (三)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 二、無(wú)形資產(chǎn)檢查第九部分：無(wú)形資產(chǎn)及攤銷等檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.確認(rèn)不“合規(guī)” 2.計(jì)量不“合規(guī)” 3.低價(jià)出售造成資產(chǎn)流失 4.轉(zhuǎn)銷無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值證據(jù)不確鑿 5.所有權(quán)受到限制 第九部分：無(wú)形資產(chǎn)及攤銷等檢查 6.“公允價(jià)值”不公允 7.依法辦理權(quán)利登記手續(xù) (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.外圍調(diào)查第九部分：無(wú)形資產(chǎn)及攤銷等檢查 5.函證 (三)案例 1.馬未都PK中央電視臺(tái) 2.“打水漂

34、”了的2億保證金 3.“定性和定量檢測(cè)血液中不同病原體的分子診斷試劑專有技術(shù)”值7,627,500.00元 第九部分：無(wú)形資產(chǎn)及攤銷等檢查 三、累計(jì)攤銷檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.使用壽命分析判斷不“合規(guī)” 2.攤銷不“合規(guī)” (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 第九部分：無(wú)形資產(chǎn)及攤銷等檢查 4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 (三)案例 1.“誤入歧途”外購(gòu)商標(biāo)支出80萬(wàn)元當(dāng)成“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”攤銷 四、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.減值認(rèn)定不“合規(guī)” 第九部分：無(wú)形資產(chǎn)及攤銷等檢查 2.可收回金額計(jì)量不“合規(guī)” (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析

35、性復(fù)核 (三)案例 1.管理用軟件“打死都不減值”第十部分：其他資產(chǎn)檢查 一、分類 本部分介紹以下企業(yè)資產(chǎn)的檢查： (一)融資租賃資產(chǎn) (二)投資性房地產(chǎn) (三)商譽(yù) (四)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 (五)遞延所得稅資產(chǎn) (六)待處理財(cái)產(chǎn)損溢 第十部分：其他資產(chǎn)檢查 二、融資租賃資產(chǎn)檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.融資租賃業(yè)務(wù)認(rèn)定是否“合規(guī)” 2.租賃期確定不“合規(guī)” 3.未實(shí)現(xiàn)融資收益分配與當(dāng)期融資收入的確認(rèn)不“合規(guī)” 4.未擔(dān)保余值復(fù)核及處理不“合規(guī)” 第十部分：其他資產(chǎn)檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.外圍調(diào)查 5.函證 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 第十部分：其他資產(chǎn)檢查 (三)案例

36、1.租賃(中國(guó))中國(guó)有限公司2,251,850元及遲延履行期間債務(wù)利息“泡了湯” 三、投資性房地產(chǎn)檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.確認(rèn)不“合規(guī)” 第十部分：其他資產(chǎn)檢查 2.初始計(jì)量不“合規(guī)” 3.后續(xù)支出處理不“合規(guī)” 4.后續(xù)計(jì)量不“合規(guī)” 5.計(jì)量模式變更不“合規(guī)” 6.轉(zhuǎn)換不“合規(guī)” 7.處置不“合規(guī)” 8.存在違法行為 第十部分：其他資產(chǎn)檢查 9.所有權(quán)問(wèn)題 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.外圍調(diào)查 5.函證 第十部分：其他資產(chǎn)檢查 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 (三)案例 1.還在“扯皮”的土地使用權(quán)也敢出租? 2.租賃網(wǎng)球場(chǎng)不打網(wǎng)球“踢皮球” 四、商譽(yù)及其減值準(zhǔn)備檢查 (

37、一)常見(jiàn)的問(wèn)題 第十部分：其他資產(chǎn)檢查 1.初始確認(rèn)、計(jì)量不“合規(guī)” 2.后續(xù)計(jì)量不“合規(guī)” 3.減值計(jì)算不“合規(guī)” 4.披露不“合規(guī)” (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn)第十部分：其他資產(chǎn)檢查 3.計(jì)算 4.外圍調(diào)查 5.函證 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 (三)案例 1.“評(píng)估”出商譽(yù) 五、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用檢查 第十部分：其他資產(chǎn)檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.存在性與確認(rèn)不“合規(guī)” 2.分?jǐn)偛弧昂弦?guī)” (隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn) ) 3.轉(zhuǎn)銷無(wú)證據(jù) (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn)第十部分：其他資產(chǎn)檢查 3.計(jì)算 4.外圍調(diào)查 5.函證 (三)案例 1.“傻子”經(jīng)理為完成利潤(rùn)考核指標(biāo)該攤的不攤多交企業(yè)所得稅

38、247200元 第十部分：其他資產(chǎn)檢查 六、遞延所得稅資產(chǎn)檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.確認(rèn)不“合規(guī)” 2.計(jì)算結(jié)果不正確 3.披露不“合規(guī)” (二)主要檢查方法 1.審閱第十部分：其他資產(chǎn)檢查 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.外圍調(diào)查 5.函證 (三)特殊問(wèn)題 1.關(guān)于憑證管理問(wèn)題 2.超限確認(rèn)問(wèn)題 第十部分：其他資產(chǎn)檢查 七、待處理財(cái)產(chǎn)損溢檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.清查時(shí)間不“合規(guī)” 2.證據(jù)不確鑿 3.處理不“合規(guī)” 4.設(shè)立“賬外賬”、私設(shè)“小金庫(kù)” (二)主要檢查方法第十部分：其他資產(chǎn)檢查 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.外圍調(diào)查 5.函證 (三)案例 1.“不要問(wèn)我2套別墅從哪里來(lái)” 第

39、十部分：其他資產(chǎn)檢查 2.保安說(shuō)停在公司門(mén)口的未上牌照的奧迪A8L早晨有人拿鑰匙開(kāi)走了 (四)特殊問(wèn)題 1.盤(pán)盈：是會(huì)生長(zhǎng)的生物資產(chǎn)嗎? 2.盤(pán)虧：履行內(nèi)部處理程序、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)備案和審批程序(涉及國(guó)有資產(chǎn)部分)、稅務(wù)機(jī)關(guān)備案和審批程序 第十一部分：借款與借款費(fèi)用檢查 一、分類 本部分介紹以下企業(yè)借款相關(guān)內(nèi)容的檢查： (一)短期借款 (二)長(zhǎng)期借款 (三)財(cái)務(wù)費(fèi)用 第十一部分：借款與借款費(fèi)用檢查 二、短期借款檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.長(zhǎng)期借款“短期”核算 2.利息計(jì)算不正確 3.不到期還本付息 4.計(jì)入當(dāng)期損益的財(cái)務(wù)費(fèi)用與應(yīng)該資本化的借款費(fèi)用混淆核算 第十一部分：借款與借款費(fèi)用檢查 5.

40、股東未按規(guī)定期限出資，借款利息調(diào)增應(yīng)納稅所得額 6.改變貸款用途 7.借款糾紛 8.短期借款長(zhǎng)期使用 (二)主要檢查方法 1.審閱第十一部分：借款與借款費(fèi)用檢查 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.外圍調(diào)查 5.函證 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 (三)案例 1.被“黃世仁”逼死的“楊白勞” 第十一部分：借款與借款費(fèi)用檢查 2.還款期到了項(xiàng)目沒(méi)建成“吞”下短期借款用于長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的“苦果” 三、長(zhǎng)期借款檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.利息計(jì)算不正確 2.未到期還本付息 3.借款費(fèi)用處理不“合規(guī)” 第十一部分：借款與借款費(fèi)用檢查 4.改變貸款用途 5.借款糾紛 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.外圍調(diào)

41、查第十一部分：借款與借款費(fèi)用檢查 5.函證 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 (三)案例 1.長(zhǎng)期借款“長(zhǎng)期不還”? 四、借款費(fèi)用檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.利息計(jì)算不正確 第十一部分：借款與借款費(fèi)用檢查 2.借款費(fèi)用計(jì)算范圍不“合規(guī)” 3.使用“專門(mén)借款”“進(jìn)行暫時(shí)性投資” 4.“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或或者可銷售狀態(tài)”界定不清 5.借款費(fèi)用處理不“合規(guī)” 6.一般借款利息費(fèi)用的資本化不“合規(guī)” 第十一部分：借款與借款費(fèi)用檢查 7.非正常中斷與正常中斷判斷不“合規(guī)” 8.各部分分別完工時(shí)借款費(fèi)用資本化停止不“合規(guī)” 9.信息披露不“合規(guī)” (二)主要檢查方法 1.審閱第十一部分：借款與借款費(fèi)用檢查 2.詢問(wèn)

42、3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.外圍調(diào)查 5.函證 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 (三)案例 1.“試營(yíng)業(yè)”后果“很嚴(yán)重” 第十二部分：采購(gòu)業(yè)務(wù)負(fù)債檢查 一、應(yīng)付票據(jù)檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.無(wú)真實(shí)的交易背景 2.利息計(jì)算正確 3.逾期未兌付 4.折算匯率使用不“合規(guī)” 5.合并時(shí)未抵銷 第十二部分：采購(gòu)業(yè)務(wù)負(fù)債檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.外圍調(diào)查 5.函證 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢第十二部分：采購(gòu)業(yè)務(wù)負(fù)債檢查 (三)案例 1.犯“迷糊”的財(cái)務(wù)把2000萬(wàn)到期銀行承兌匯票給忘了 2.銀企“合作”狂騙2.5億 二、應(yīng)付賬款檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.無(wú)真實(shí)的交易背景 第十二部分：采購(gòu)

43、業(yè)務(wù)負(fù)債檢查 2.確認(rèn)不“合規(guī)” 3.逾期未付 4.折算匯率使用不“合規(guī)” 5.合并時(shí)未抵銷 6.異常余額 7.長(zhǎng)期“掛賬” 8.大額異常交易或調(diào)整 第十二部分：采購(gòu)業(yè)務(wù)負(fù)債檢查 8.“嚴(yán)格按合同(或協(xié)議書(shū))付款” (三)案例 1.“皇上不急太監(jiān)急”“逼死”財(cái)務(wù)的采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人 2.“要錢(qián)沒(méi)有、要命有一條”“老賴”進(jìn)了“局子”里 3.會(huì)“擠牙膏”的財(cái)務(wù) 第十三部分：其他負(fù)債檢查 一、分類 本部分介紹以下企業(yè)其他相關(guān)負(fù)債的檢查： (一)交易性金融負(fù)債 (二)預(yù)收賬款 (三)應(yīng)付職工薪酬 (四)應(yīng)交稅費(fèi) 第十三部分：其他負(fù)債檢查 (五)應(yīng)付利息 (六)應(yīng)付股利 (七)其他應(yīng)付款 (八)遞延收益 (

44、九)應(yīng)付債券 (十)長(zhǎng)期應(yīng)付款 (十一)未確認(rèn)融資費(fèi)用 第十三部分：其他負(fù)債檢查 (十二)專項(xiàng)應(yīng)付款 (十三)預(yù)計(jì)負(fù)債 (十四)遞延所得稅負(fù)債 二、交易性金融負(fù)債檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.確認(rèn)不“合規(guī)” 2.初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量不“合規(guī)”第十三部分：其他負(fù)債檢查 3.公允價(jià)值不“公允” 4.利息計(jì)算不“合規(guī)” 5.攤銷金額計(jì)算不“合規(guī)” (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.外圍調(diào)查第十三部分：其他負(fù)債檢查 5.函證 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 7.利用專家的工作 三、預(yù)收賬款檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.交易不“合規(guī)” 2.存在涉稅風(fēng)險(xiǎn) 第十三部分：其他負(fù)債檢查 (二)主要檢查方法 1

45、.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.外圍調(diào)查 5.函證 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢第十三部分：其他負(fù)債檢查 (三)案例 1.“趴”賬“趴”出來(lái)的滯納金和罰款826,315元 2.聰明反被聰明誤“預(yù)收賬款”里報(bào)銷考察費(fèi)用 (四)特殊問(wèn)題 1.預(yù)收賬款：“不收白不收” 第十三部分：其他負(fù)債檢查 四、應(yīng)付職工薪酬檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.支付不“合規(guī)” 2.薪酬范圍確定不“合規(guī)” 3.確認(rèn)和計(jì)量不“合規(guī)” 4.辭退福利確認(rèn)和計(jì)量不“合規(guī)” 5.多提部分未沖回 第十三部分：其他負(fù)債檢查 6.多處領(lǐng)取薪酬(國(guó)有企業(yè)) 7.計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi) 8.股份支付薪酬確認(rèn)計(jì)量不“合規(guī)” 9.以購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)形式支付職工薪酬 10

46、.未設(shè)立工會(huì)、經(jīng)費(fèi)“白交” 11.超額支付(工效掛鉤企業(yè) ) 第十三部分：其他負(fù)債檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.外圍調(diào)查 5.函證 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢第十三部分：其他負(fù)債檢查 (三)案例 1.聰明健力寶的高管們是怎么進(jìn)監(jiān)獄的? 2.別把員工當(dāng)“兔子”“兔子”急了會(huì)也“咬”老板 3.在職職工花名冊(cè)露陷敢給童工發(fā)工資?第十三部分：其他負(fù)債檢查 4.放棄社會(huì)保險(xiǎn)協(xié)議書(shū)“下有的對(duì)策”怎么能與“法規(guī)”對(duì)抗呢? (四)特殊問(wèn)題 1.勞動(dòng)爭(zhēng)議 五、應(yīng)交稅費(fèi)檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.確認(rèn)與計(jì)量不“合法合規(guī)” 第十三部分：其他負(fù)債檢查 2.繳納不“合法合規(guī)” 3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

47、等(涉稅業(yè)務(wù))未按現(xiàn)行“法規(guī)”的規(guī)定履行備案程序 4.憑證、賬簿、報(bào)表等管理不“合法合規(guī)” 5.提前繳納稅費(fèi) 6.未依法獲得出口退稅第十三部分：其他負(fù)債檢查 7.交易不真實(shí) (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.外圍調(diào)查 5.函證第十三部分：其他負(fù)債檢查 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 7.利用專家的工作 (三)案例 1.“冬天里的一把火”“燒”掉自己前程的會(huì)計(jì) 2.“周末愉快”的會(huì)計(jì)忘記了退稅申報(bào)最后期限第十三部分：其他負(fù)債檢查 3.“經(jīng)驗(yàn)豐富”的老會(huì)計(jì)記了成本“忘”了收入 4.“周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)賬“露陷” 六、應(yīng)付利息檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.確認(rèn)與計(jì)量不“合法合規(guī)” 2.逾期未付 第

48、十三部分：其他負(fù)債檢查 3.應(yīng)計(jì)未計(jì) 4.逾期不付 5.準(zhǔn)則規(guī)定之間存在的差異與缺陷導(dǎo)致核算混亂問(wèn)題 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn)第十三部分：其他負(fù)債檢查 3.計(jì)算 4.外圍調(diào)查 5.函證 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 (三)案例 1.新版“黃世仁”逼死“楊白勞”：連貸款利息也不付的惡果 第十三部分：其他負(fù)債檢查 七、應(yīng)付股利檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.確認(rèn)與計(jì)量不“合法合規(guī)” 2.應(yīng)付未付 3.未履行必要的備案程序 4.未按“法規(guī)”規(guī)定代扣代繳稅金 5.非現(xiàn)金股利或利潤(rùn)分配不“合規(guī)” 6.協(xié)助投資人賬外設(shè)賬 第十三部分：其他負(fù)債檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)

49、核 4.外圍調(diào)查 5.函證 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢第十三部分：其他負(fù)債檢查 (三)案例 1.“百般無(wú)奈”的小股東上市公司為啥“高轉(zhuǎn)送”? 八、其他應(yīng)付款檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.確認(rèn)與計(jì)量不“合法合規(guī)” 2.長(zhǎng)期“掛”賬 第十三部分：其他負(fù)債檢查 3.余額不正常 4.折算匯率的采用與折算差額處理不“合規(guī)” 5.售后回購(gòu)交易是否真實(shí)、公允 6.逾期未付 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn)第十三部分：其他負(fù)債檢查 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.外圍調(diào)查 5.函證 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 (三)案例 1.如此“車改”售后租回交易“肥水不流外人田”第十三部分：其他負(fù)債檢查 2.你以為“趴”著就沒(méi)事了? 九、

50、遞延收益檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.特殊事項(xiàng)(債務(wù)豁免 、所得稅減免 )處理不“合規(guī)” 2.確認(rèn)與計(jì)量不“合規(guī)” 3.可以爭(zhēng)取不爭(zhēng)取 第十三部分：其他負(fù)債檢查 4.改變用途 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.外圍調(diào)查 (三)案例第十三部分：其他負(fù)債檢查 1.讓政府出錢(qián)幫助企業(yè)“養(yǎng)”研發(fā)隊(duì)伍? 2.“不要白不要”貸款貼息 3.“竹籃打水一場(chǎng)空”稅收“亂”返還 十、應(yīng)付債券檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題第十三部分：其他負(fù)債檢查 1.發(fā)行不“合法合規(guī)” 2.未設(shè)定抵押或擔(dān)保 3.分拆與行權(quán)不“合規(guī)” 4.未還本付息 5.備查登記與注銷不“合規(guī)” 6.籌資成本高 7.改變資金用

51、途 第十三部分：其他負(fù)債檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.外圍調(diào)查 5.函證 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 第十三部分：其他負(fù)債檢查 (三)案例 1.中國(guó)版的“龐氏騙局”非法集資近億元 2.縣委、縣政府批準(zhǔn)的“債券” 3.有效的“廢紙”擋不住“募集資金用途”該改就改 十一、長(zhǎng)期應(yīng)付款檢查 第十三部分：其他負(fù)債檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.長(zhǎng)期融資事項(xiàng)沒(méi)有真實(shí)交易背景 2.認(rèn)定不正確 3.初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量不“合規(guī)” 4.超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)固定資產(chǎn)購(gòu)入認(rèn)定不“合規(guī)” 5.存在履約糾紛 第十三部分：其他負(fù)債檢查 6.成本偏高 7.關(guān)于融資租賃

52、業(yè)務(wù)中租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命孰短問(wèn)題 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 第十三部分：其他負(fù)債檢查 4.外圍調(diào)查 5.函證 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 (三)案例 1.董事會(huì)成員不“懂事”企業(yè)深受銀行、租賃公司“雙重盤(pán)剝” 2.長(zhǎng)期應(yīng)付款“長(zhǎng)期不付款”第十三部分：其他負(fù)債檢查 十二、未確認(rèn)融資費(fèi)用檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.初始計(jì)量不“合規(guī)” 2.后續(xù)計(jì)量不“合規(guī)” 3.應(yīng)攤未攤 4.采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)分?jǐn)偮什弧昂弦?guī)” 第十三部分：其他負(fù)債檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 十三、專項(xiàng)應(yīng)付款檢查 (一)常見(jiàn)

53、的問(wèn)題第十三部分：其他負(fù)債檢查 1.混淆核算 2.使用不“合規(guī)” 3.核銷部分計(jì)量不“合規(guī)” 4.結(jié)余需要返還 (三)案例 1.“唐僧肉”是怎么被吃掉的? 2.“把你的結(jié)余還給我” 第十三部分：其他負(fù)債檢查 十四、預(yù)計(jì)負(fù)債檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.或有事項(xiàng)范圍認(rèn)定不“合規(guī)” 2.確認(rèn)不“合規(guī)” 3.初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量不“合規(guī)” 4.披露不恰當(dāng) (二)主要檢查方法第十三部分：其他負(fù)債檢查 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.外圍調(diào)查 5.函證 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 (三)案例第十三部分：其他負(fù)債檢查 1.“預(yù)計(jì)”不足重組之后總經(jīng)理被殺? 2.“蘿卜章”豈能隨便蓋公章管理漏洞“惹“的“禍

54、”? 3.“躲貓貓”藏也藏不住的擔(dān)保業(yè)務(wù)糾紛 (四)特殊問(wèn)題 第十三部分：其他負(fù)債檢查 十五、遞延所得稅負(fù)債檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.確認(rèn)不“合規(guī)” 2.計(jì)量不“合規(guī)” 3.披露不“合規(guī)” 4.證據(jù)不確鑿 5.計(jì)量錯(cuò)誤 第十三部分：其他負(fù)債檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算 4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 5.函證 第十四部分 所有者權(quán)益檢查 一、分類 本部分介紹以下企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的檢查： (一)實(shí)收資本(或股本) (二)資本公積 (三)盈余公積 (四)本年利潤(rùn)第十四部分 所有者權(quán)益檢查 (五)利潤(rùn)分配 (六)庫(kù)存股 二、實(shí)收資本檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.不按期出資 2.非記賬本

55、位幣出資折算不“合規(guī)” 3.認(rèn)股權(quán)證及其交易不“合法合規(guī)” 第十四部分 所有者權(quán)益檢查 4.高管持股變動(dòng)不“合法合規(guī)” 5.股票股利增資不“合法合規(guī)” 6.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股不“合規(guī)” 7. “債轉(zhuǎn)股”不“合規(guī)” 8.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)行權(quán)不“合規(guī)” 9.減資或回購(gòu)不“合規(guī)” 第十四部分 所有者權(quán)益檢查 10.歸還投資者的投資不“合規(guī)” 11.列報(bào)與披露不恰當(dāng) 12.虛假出資 13.抽逃注冊(cè)資本 14.所有權(quán)未轉(zhuǎn)移 (二)主要檢查方法第十四部分 所有者權(quán)益檢查 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 5.函證 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 (三)案例 第十

56、四部分 所有者權(quán)益檢查 1.“空手道”九段注冊(cè)“空殼”公司的秘訣 2.財(cái)務(wù)總監(jiān)是怎樣“總”把股東送進(jìn)監(jiān)獄的 3.付了銀行貸款利息還要交稅冤不冤? 4.驗(yàn)資報(bào)告與判決書(shū)的“尖鋒對(duì)決”第十四部分 所有者權(quán)益檢查 三、資本公積檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.什么原因引起增減變動(dòng) 2.增減變動(dòng)的證據(jù)不確鑿 3.計(jì)量不“合規(guī)” 4.用途和使用不“合法合規(guī)” 5.列報(bào)與披露不恰當(dāng) 第十四部分 所有者權(quán)益檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 5.函證 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢第十四部分 所有者權(quán)益檢查 四、盈余公積檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.增減變動(dòng)不“合法合規(guī)” 2

57、.增減變動(dòng)的證據(jù)不確鑿 3.轉(zhuǎn)增資本不“合法合規(guī)” 4.列報(bào)與披露不恰當(dāng) 5.支付股利不“合法合規(guī)” 第十四部分 所有者權(quán)益檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 5.函證 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢第十四部分 所有者權(quán)益檢查 五、本年利潤(rùn)與利潤(rùn)分配檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.本年利潤(rùn)核算不“合規(guī)” 2.利潤(rùn)分配核算不“合規(guī)” 3.列報(bào)與披露不恰當(dāng) 4.本年利潤(rùn)虛增、虛減 5.違規(guī)分配利潤(rùn) 第十四部分 所有者權(quán)益檢查 6.有可供分配利潤(rùn)不分配 7.企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其他職工以管理、技術(shù)等要素參與企業(yè)收益分配的問(wèn)題 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)

58、算與分析性復(fù)核第十四部分 所有者權(quán)益檢查 4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 5.函證 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 (三)案例 1.粉飾報(bào)表虛增利潤(rùn)謀求上市 2.“鞭打快?！保簾o(wú)奈之下虛減利潤(rùn) 3.“一毛不拔”的“鐵公雞”第十四部分 所有者權(quán)益檢查 六、庫(kù)存股檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.增加核算不“合規(guī)” 2.減少核算不“合規(guī)” 3.備查登記不“合規(guī)” 4.列報(bào)與披露不恰當(dāng) 5.涉及稅金處理不“合規(guī)” 第十四部分 所有者權(quán)益檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 5.函證 6.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢第十四部分 所有者權(quán)益檢查 (三)案例 1.被叫停的股份回購(gòu)方案 第十五部分 成

59、本檢查 一、分類 本部分介紹以下企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的檢查： (一)生產(chǎn)成本 (二)制造費(fèi)用 (三)勞務(wù)成本 (四)研發(fā)支出 第十五部分 成本檢查 (五)工程施工 (六)工程結(jié)算 (七)機(jī)械作業(yè) 二、生產(chǎn)成本檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.四個(gè)“界限” 不清 2.成本核算方法的選擇不“合規(guī)” 第十五部分 成本檢查 3.直接材料成本計(jì)算是否正確 4.直接人工計(jì)算不正確 5.人為調(diào)節(jié)成本 6.實(shí)際成本嚴(yán)重偏離定額成本 7.生產(chǎn)成本資料不配套協(xié)調(diào) (二)主要檢查方法 1.審閱第十五部分 成本檢查 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.內(nèi)部調(diào)查 (三)案例 1.“聰明反被聰明誤”亂“擠”成本 三、制造費(fèi)用檢查

60、(一)常見(jiàn)的問(wèn)題第十五部分 成本檢查 1.確認(rèn)與計(jì)量不“合規(guī)” 2.分配方法不不“合規(guī)” 、計(jì)算結(jié)果不正確 3.跨期入賬 4.標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定及差異處理不“合規(guī)” 5.賬戶余額不正常 第十五部分 成本檢查 (二)主要檢查方法 1.審閱 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.內(nèi)部調(diào)查 (三)案例 1.制造費(fèi)用“分配不公” 第十五部分 成本檢查 四、勞務(wù)成本檢查 (一)常見(jiàn)的問(wèn)題 1.確認(rèn)與計(jì)量不“合規(guī)” 2.列報(bào)與披露不恰當(dāng) 3.結(jié)轉(zhuǎn)證據(jù)不確鑿 (二)主要檢查方法 1.審閱第十五部分 成本檢查 2.詢問(wèn) 3.計(jì)算與分析性復(fù)核 4.內(nèi)部調(diào)查 5.外圍調(diào)查 6.函證 (三)案例 1.“半拉子工程”交