銀行財務(wù)會計及管理知識備課筆記

1、銀行會計備課筆記崔時慶第一章 總論一、會計與銀行會計的含義1、會計：以貨幣作為要緊的計量單位,對一定單位的經(jīng)濟活動，通過收集、加工、提供經(jīng)濟信息,并為取得最佳經(jīng)濟效益,對經(jīng)濟活動進行操縱、分析,預(yù)測和決策的一種經(jīng)濟治理活動。1)目的:獲得最佳經(jīng)濟效益2)職能:核算、監(jiān)督、參與經(jīng)濟決策，也可反映監(jiān)督3）會計方法:核算基礎(chǔ)、分析(進展)、考核、預(yù)測、決策（必要補充）2、銀行會計：是依照會計學(xué)的差不多原理和差不多方法,針對銀行業(yè)務(wù)工作特點而制定的一種專門行業(yè)的專門會計。它適用于銀行系統(tǒng)和菲銀行、金融機構(gòu)的會計核算和經(jīng)營治理。二、銀行會計的現(xiàn)狀： 中央銀行會計(中國人民銀行） 銀行會計 政策性銀行會計

2、(國家農(nóng)業(yè)進展銀行、國家進出口信貸款銀行、國家開發(fā)銀行） 商業(yè)銀行會計(工、農(nóng)、建、交等銀行)金融會計 金融性公司會計（信托投資公司、證券公司、租賃公司、財務(wù)公司等)非銀行金融企業(yè)會計 金融企業(yè)會計 信用社會計(都市、農(nóng)村信用社） 三、銀行會計的特征1、宏觀與微觀經(jīng)濟反映的雙重性。2、業(yè)務(wù)處理和會計核算的統(tǒng)一性。3、監(jiān)督和服務(wù)的兼容性。(全國范圍的信貸、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金出納、外匯收支為中心)4、會計數(shù)據(jù)資料提供的及時性。(涉及面廣、阻礙力大、政策性強資料、信息、準(zhǔn)確、真實、可靠)5、會計數(shù)據(jù)處理的先進性。(業(yè)務(wù)數(shù)量大、時刻要求強、核算程序多)6、內(nèi)部監(jiān)督機制與制度的嚴(yán)密性。（必須做到:準(zhǔn)確、及時

3、、真實、完整確保會計核算的質(zhì)量)(補)：會計的特征: )以貨幣為要緊量度)嚴(yán)格以憑證為依據(jù)，記錄經(jīng)濟活動過程,明確經(jīng)濟活動的責(zé)任）具有:連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性、綜合性四、銀行會計的對象（要素)1、資產(chǎn):擁有或操縱、以貨幣計量的經(jīng)濟資源、帶來預(yù)期的經(jīng)濟利益(按流淌性分：流淌資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)）、負債：承擔(dān)、以貨幣計量的現(xiàn)實義務(wù)、預(yù)期會導(dǎo)致價格利益的流出(按流淌性分：流淌負債、長期負債）3、所有者權(quán)益:(業(yè)主權(quán)益）投資人享有的經(jīng)濟利益。又稱:凈資產(chǎn)。(資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益）(包括：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等）4、收入：通過日?；顒訋斫?jīng)濟利益的總流入(包括

4、：營業(yè)收入、營業(yè)外收入）5、費用成本:費用：日?；顒訉?dǎo)致經(jīng)濟利益的流出 成本：提供產(chǎn)品和勞務(wù)的各種耗費6、利潤：一定會計期間的經(jīng)營成果(包括:營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤)1)營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本、費用+投資凈收益2)利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)稅金及附加+(營業(yè)外收入營業(yè)外支出）3）凈利潤=利潤總額所得稅五、銀行會計的組織與治理（正確有效地組織與治理銀行的會計工作是完成銀行會計任務(wù)和充分發(fā)揮銀行會計職能的前提）(只有完善的會計、健全的會計機構(gòu)、配備必要的會計人員，才能保證會計工作順利高效地進行）全面、真實、準(zhǔn)確、及時1、組織和治理體制。人行總行 治理全國銀行的會計工作,其分支機構(gòu)必須治理本地區(qū)銀

5、行的會計工作。各商業(yè)銀行或政策銀行總、行治理本系統(tǒng)必須統(tǒng)一的會計工作。其分支機構(gòu)既治理本單位的會計工作,又同意上級或同級人民銀行的治理,還有權(quán)治理下級行的會計工作。各級銀行的會計工作必須在行長的領(lǐng)導(dǎo)下，由會計部門統(tǒng)一治理。2、會計機構(gòu):“三級治理，一級經(jīng)營.”1）純屬會計工作的治理機構(gòu)（總行、分行、中心支行:會計司、部、處、科）差不多形式 ）市支行、縣支行及辦事處的會計科、股(多數(shù)既是會計治理機構(gòu),又是柜臺業(yè)務(wù)部分，少數(shù)不對外辦理業(yè)務(wù))3)分理處、儲蓄所等基層營業(yè)機構(gòu)(直接辦理對外業(yè)務(wù)、從事會計核算的部分)不設(shè)置會計機構(gòu)、配備會計人員3、會計人員:1)職責(zé)： (）進行會計核算(2）實行會計監(jiān)督

6、(3）編制各項財務(wù)預(yù)算、考核和分析其執(zhí)行情況2)權(quán)限: （1)有權(quán)要求單位各部門、人員遵守會計法規(guī)（)有權(quán)參與本單位的重要經(jīng)濟決策（3）有權(quán)監(jiān)督本單位的經(jīng)濟活動4、會計制度：1）銀行會計準(zhǔn)則 (1）會計法(2）企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)財務(wù)通則2)銀行會計制度 （1）人行會計制度金融企業(yè)會計制度金融保險企業(yè)財務(wù)制度(）各銀行的會計制度和財務(wù)制度六、銀行會計的職能和作用1、職能： 1）反映經(jīng)濟情況 2)監(jiān)督經(jīng)濟活動 3）預(yù)測經(jīng)濟前景 4)參與經(jīng)濟決策、作用： 1）辦理和實現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)、反映國民經(jīng)濟活動情況(1)對內(nèi)：辦理、實現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)、反映本銀行的經(jīng)濟情況(2)對外：反映每一個單位、企業(yè)的經(jīng)濟情況，通過銀行

7、會計匯總，反映本地區(qū)及全國的經(jīng)濟活動情況2）貫徹國家政策法令、監(jiān)督經(jīng)濟活動的合理運行3)在反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動過程中,促進國民經(jīng)濟的進展4）開展分析和預(yù)測，參與金融宏觀決策第二章 差不多核算方法第一節(jié) 概述一、銀行會計核算的假設(shè)(會計假設(shè)、會計前提）1、會計主體(會計實體）：從事經(jīng)濟活動,進行會計核算的特定單位“六自”(自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔(dān)風(fēng)險、自我積存、自我進展、自求資金平衡)2、持續(xù)經(jīng)營:以現(xiàn)有的形式，按既定的目標(biāo)無限期地不斷經(jīng)營下去（資產(chǎn)在運用,債務(wù)得以清償）3、會計分期(我國按公歷年分期）:將生產(chǎn)經(jīng)營活動分割成一定的時刻段落，分期結(jié)算賬目，計算盈虧，并提供會計信息（分:年,季，月會計

8、期間會計年度,我國采納公歷制)、貨幣計量（計價）:選用某種貨幣作為記賬的本位幣并假設(shè)幣值不變(我國采納人民幣為記賬單位幣）二、銀行會計核算的原則(3個)客觀性（真實性）一貫性（一致性)實質(zhì)重于形式可比性及時性明晰性（清晰性)權(quán)責(zé)發(fā)生制配比性歷史成本(實際成本）慎重性(穩(wěn)健性）劃分收益性支出與資本性支出相關(guān)性重要性三、銀行會計核算的方法:對會計對象進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄、計算、反映和監(jiān)督所運用的方法包括:1、差不多核算方法（7個）設(shè)置會計科目(賬戶）確定記賬方法審核、填制會計憑證登記賬簿編制會計報表確定賬務(wù)核對程序進行賬務(wù)組織2、業(yè)務(wù)的核算手續(xù):(前者對后者的概括,后者是前者的具體運用）第二

9、節(jié) 會計科目一、會計科目的性質(zhì)是對會計對象的具體內(nèi)容進行科學(xué)的分類的標(biāo)志(或名稱)(對象:資產(chǎn)、負債，所有者權(quán)益、財務(wù)收支）(在會計實務(wù)中，賬戶是依照會計科目來設(shè)置,常把會計科目稱為賬戶的名稱） 是銀行會計核算的基礎(chǔ),是反映和分析銀行業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支狀況的工具二、會計科目設(shè)置的原則與要求1、原則（現(xiàn)行）:1）按經(jīng)濟成分 )行業(yè)特點 3)資金的性質(zhì) )核算要求、要求:必須體現(xiàn)黨和國家方針、效果,發(fā)揮會計的職能作用必須依照業(yè)務(wù)需要，反映專業(yè)特點必須堅持統(tǒng)一核算口徑,便于按全國統(tǒng)一會計科目歸屬必須適用會計核算需要，便于正確使用名稱要確切,具有互斥性數(shù)量要適當(dāng),便于掌握使用,具有實效性信貸、打算、統(tǒng)

10、計指標(biāo)，口徑相適應(yīng),具有銜接性是對會計操作的限定，具有相對穩(wěn)定性注：1）互斥性 2）實效性 3)銜接性 4）穩(wěn)定性三、會計科目的分類、體系結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類：反映資金的占用和分布、負債類:反映資金取得和形成的渠道3、所有者權(quán)益類:反映債權(quán)人和所有者權(quán)益中央銀行：資產(chǎn)負債共同類4、損益類:反映財務(wù)收支及經(jīng)營成果四、會計科目排列及科目代號、排列： 1)資產(chǎn)：短期流淌性強排前，長期流淌性弱排后 )負債:先活期后定期 3)表內(nèi)科目放前，表外科目放后注:表內(nèi)科目：用于核算和監(jiān)督銀行資金活動的科目,反映在資金平衡表上表外科目:用于記載不涉及資金活動的重要業(yè)務(wù)事項的科目,不反映在資金平衡表2、科目代碼:）構(gòu)成賬

11、號的主體(例:201 000) ) 便于銀行的使用五、銀行會計科目的具體內(nèi)容及講明會計科目 使用講明1、資產(chǎn)類10現(xiàn)金 本科目核算銀行的庫存現(xiàn)金02 銀行存款 核算銀行行政部門用于財務(wù)開支的存款10 貴金屬 核算銀行買入的黃金、白銀等貴金屬11 存放中央銀行款項 核算銀行存入中央銀行的各種存款(預(yù)備金、財政性存款）1 存放同業(yè)款項 核算銀行系統(tǒng)內(nèi)部外來業(yè)務(wù)的核算結(jié)果121拆放金融性公司 核算銀行拆借給其他銀行的短期資金12 短期貸款 核算銀行發(fā)放的期限在一年以內(nèi)的工作貸款4 中長期貸款 核算銀行發(fā)放的期限在一年(含一年)以上的各種長期貸款25 抵押貸款 核算銀行進行抵押貸款業(yè)務(wù)而貸出的款項（要

12、作表外科目）26貼現(xiàn) 銀行按一定的貼現(xiàn)率對工商企業(yè)提出的商業(yè)匯票予以貼現(xiàn)12 逾期貸款 銀行發(fā)放的因借款人原貸款到期（含展期后)仍不能按期歸還貸款或貼現(xiàn)業(yè)務(wù)因匯票承兌人不能按期支付的承兌匯票款等12貸款呆賬預(yù)備 銀行按規(guī)定從貸款余額的一定比例提取的呆賬預(yù)備金13進出口押匯 銀行同意國外銀行開來信用證項下的出口跟單匯票、經(jīng)本行議付買單的款項12 應(yīng)收利息 銀行對工業(yè)流通等其他金融企業(yè)發(fā)放的貸款,當(dāng)期應(yīng)收取而未收到的利息38 壞賬預(yù)備 銀行按規(guī)定對應(yīng)收利息等應(yīng)收款項可能發(fā)生無法收回的壞賬9 其他應(yīng)收款 銀行應(yīng)收或預(yù)付其他單位或個人的款項、負債類201 活期存款 銀行汲取的企事業(yè)單位的活期存款及信用

13、卡存款205 定期存款 銀行汲取的企事業(yè)單位存入的定期存款211活期儲蓄存款 銀行汲取居民個人的活期存款215 定期儲蓄存款 銀行汲取居民個人的定期存款21 財政性存款 汲取機關(guān)、團體財政性存入的款項3 向中央銀行借款 向中央銀行借入的各種款項（包括再貸款、再提現(xiàn))243 應(yīng)解匯款 銀行匯款業(yè)務(wù)收到的解付的款項以及異地采購單位或個人臨時性存款和其他臨時性存款44 匯出匯款 銀行簽發(fā)的和結(jié)清銀行匯票款項25 保證金 銀行收到的企事業(yè)單位存入的保證金252 本票 銀行簽發(fā)和結(jié)清的本票款項61 應(yīng)付利息 銀行汲取的款項以及各項借款當(dāng)期應(yīng)付未付的利息404 外匯買賣 銀行發(fā)生的各種貨幣之間的買賣及兌換

14、金額、損益類51 利息收入 銀行各類存貸款的利息收入502 金融企業(yè)往來收入 銀行金融企業(yè)往來發(fā)生的利息收入1 手續(xù)費收入 銀行進行各項業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費收入512 其他營業(yè)收入 銀行除501、50、51、513、4、515以外的其他營業(yè)收入513 匯兌收益 銀行進行外匯買賣和外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌收益51 投資收益 銀行進行長期債務(wù)投資的利息收入、股票的應(yīng)收股利（息）51 營業(yè)外收入 銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的各項收入第三節(jié) 記賬方法一、含義、記賬方法：是對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù),按會計科目進行整理，分類和登記賬簿的方法包括:記賬方法的原理。要素:記錄公式,記賬方向的符號，記賬規(guī)劃，試算平衡、分類: 1)單式

15、記賬法2)復(fù)式記賬法二、借貸記賬法的運用1、含義:以“借”、“貸”作為記賬符號,來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起會計要素增減變動情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益借方：資產(chǎn)、費用，所有者權(quán)益、收入、利潤貸方：資產(chǎn)、費用，所有者權(quán)益、收入、利潤、運用:有借必有貸，借貸要平衡各個會計科目的借方發(fā)生款等于貸方發(fā)生款各個會計科目的借方余額等于貸方余額各個會計科目的借方合計等于貸方合計如：科目名稱 上期余額 本期發(fā)生額 本期余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方第四節(jié) 會計憑證一、含義:記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任,并作為記賬依據(jù)的書面證明。編制會計憑證是銀行會計核算的起點憑證在

16、不同柜組之間進行傳遞記賬“傳票”(專指“記賬憑證”)注：銀行會計憑證稱作“傳票”補:表外科目收入（付出)傳票的格式： 中國*銀行 表外科目收入傳票 總字第 號科目 年 月 日 字第 號摘要 賬號或賬戶 金額 附 位數(shù) 單 據(jù) 張會計 復(fù)核 記賬 出票 保管二 、銀行會計憑證設(shè)置的特點與原則1、特點：統(tǒng)一性、社會通用性(對內(nèi),對外)、原則： )必須符合記錄銀行各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的要求 （針對不同業(yè)務(wù),設(shè)置各自特定用途的專用憑證） 2）必須充分考慮銀行和企事業(yè)單位會計核算的共同需要 （涉及各方面的經(jīng)濟關(guān)系：收付款單位及開戶銀行） 3）必須有利于提高銀行會計的質(zhì)量和工作效率 (種類多、數(shù)量大，采納電子化規(guī)

17、范化標(biāo)準(zhǔn)化)三、會計憑證的種類：（按核算程序和用途）1、原始憑證： 1)外來原始憑證2)自制原始憑證2、記賬憑證:1)形式： （1)單式記賬憑證：（一張憑證一個科目) (2）復(fù)式記賬憑證：（一張憑證多個科目)注:銀行以單式憑證為主,復(fù)式為輔。）范圍：(1)差不多記賬憑證（具有統(tǒng)一的格式）現(xiàn)金收付憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 特種轉(zhuǎn)賬憑證 表外科目收付憑證注：除現(xiàn)金收付憑證外,都采納單式憑證（2)特定記賬憑證:依照業(yè)務(wù)專門需要,有專門格式和用途的憑證如：各種結(jié)算憑證,貸款憑證等四、會計憑證的差不多要素和填制要求注:原始憑證：四要素記賬憑證:五要素五、會計憑證的審記、傳遞、保管 注:會計憑證傳遞的原則:先外后內(nèi)

18、,先急后緩現(xiàn)金收入“先收款,后記賬”現(xiàn)金付出“先記賬,后付款”轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)“先付后收”,銀行不墊款聯(lián)行間或銀行內(nèi)部憑證不得交由客戶傳遞第五節(jié) 賬務(wù)組織一、含義:又稱“會計核算形式”，指賬簿設(shè)置、記賬程序和核對方法的有機結(jié)合。銀行會計核算的最差不多的組織形式 分:1)明細核算系統(tǒng) 2）綜合核算系統(tǒng)二、明細核算系統(tǒng)：由分戶賬、登記簿、余額表共同組成1、分戶賬：按照會計科目分不設(shè)置1)甲種賬：借方、貸方、余額 適用于銀行內(nèi)部資金的賬戶,以及不記息或使用余額表記息賬戶2）乙種賬：借方、貸方、余額、積數(shù)適用于在賬頁上加計計息積數(shù)的賬戶)丙種賬:借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額適用于借、貸雙方反映余額的往來賬

19、戶）丁種賬：借方、貸方、余額和銷賬日期適用于逐筆記賬,逐筆銷賬的一次性賬務(wù)核算的賬戶2、余額表（又稱“輔助賬”）：用于核對分戶賬余額與總賬余額是否相符3、登記簿:(輔助性賬簿）指凡是不必在分戶賬上記錄而又需要進行登記考查的業(yè)務(wù)三、綜合核算系統(tǒng)以會計科目為基礎(chǔ)，綜合概括核算和反映各科目的資金增減變化情況，是對明細核算的概括和綜合由:科目日結(jié)單、總賬、日計表組成科目日結(jié)單:對當(dāng)天各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯總和記錄(格式)總賬：按科目設(shè)置,是對各科目的總括記錄(格式）日計表:反映當(dāng)天全部銀行業(yè)務(wù)活動情況的會計報表（格式）四、銀行財務(wù)處理程序（略）五、賬務(wù)核對、時刻上分：每日核對 定期核對2、

20、內(nèi)容上分:賬賬賬實賬款賬表賬據(jù)賬簿賬折內(nèi)外賬務(wù)第三章 存款業(yè)務(wù)第一節(jié) 概述一、存款的分類1、對象：1)單位存款：()財政性存款（2）一般性存款 2)儲蓄存款:（1）活期儲蓄存款()定期儲蓄存款2、穩(wěn)定性： )活期穩(wěn)定性 2）定期穩(wěn)定性3、幣種： ）人民幣存款 2)外幣存款二、存款業(yè)務(wù)的核算要求正確、及時地辦理存款業(yè)務(wù),努力提高服務(wù)質(zhì)量維護存款人的合法權(quán)益:單位:誰的鈔票進誰的賬，由誰使用支配個人:存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密不得為存款人墊款第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算(一) 單位活期存款賬戶的種類差不多存款賬戶：辦理日常結(jié)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付（只能開設(shè)一個）一般

21、存款賬戶：辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存,但不能辦理現(xiàn)金支取臨時存款賬戶專用存款賬戶（二）核算手續(xù) 1、填制“現(xiàn)金的解款單”單位銀行 4、簽發(fā)“現(xiàn)金支票” 2、做賬(收款） 3、按季結(jié)息轉(zhuǎn)賬 、做賬現(xiàn)金的“解款單”審核、收賬 借：庫存現(xiàn)金貸：活期存款XX單位戶按季結(jié)算 借:利息支出XX單位活期存款戶貸:活期存款支取“簽發(fā)覺金支票”審核后，付賬 借:活期存款X單位戶貸：庫存現(xiàn)金（或X）注：1.支票戶存折戶:填寫“存款關(guān)系” 4支票戶存折戶:填寫“取款憑條”(三)利息結(jié)計1、結(jié)（計）息范圍:1）凡獨立核算的企業(yè)單位的流淌資金存款,均應(yīng)支付利息一般性存款，一般要支付利息) 對機關(guān)、團體、部隊等單位中來自國家

22、預(yù)算撥付的款項不計利息財政性存款不支取利息、結(jié)息時刻：按季結(jié)息，每季末月的0日為結(jié)息日即:計息期為上季末月21日起至本季末月2日止3、結(jié)(計)息方法 差不多公式：利息=本金（存款金額)存期*利率 其中：利息積數(shù)*(月利率/30）積數(shù)*日利率注:積數(shù):經(jīng)常變動的存款余額之和 計息期內(nèi)各存款賬戶每天余額的逐日累計數(shù)計算積數(shù)的方法1)余額表計算積數(shù)：即余額表各戶全季度余額累加之和（甲種賬）2)分戶賬計算積數(shù)：按每次變動存款余額乘以該余額的實存天數(shù)（按365天/年)(乙種賬）4、會計核算1）逐戶填制“計算利息清單”（一式三聯(lián)）（一聯(lián)為存款，另兩聯(lián)即為特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票）)做賬：借:利息支出支息戶 貸：

23、活期存款XX單位二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算(一)核算手續(xù) 1、現(xiàn)金:“單位定期存款繳款憑證” 轉(zhuǎn)賬：轉(zhuǎn)賬支票銀行單位 4、支取 2、做賬 3、按季預(yù)提應(yīng)付利息5、做賬 若是現(xiàn)金,“交款憑證” 若是轉(zhuǎn)賬，簽“轉(zhuǎn)賬支票”審核，收賬 借：庫存現(xiàn)金 貸:活期存款 借:活期存款 貸：定期存款注：100天起存,、9月,1、3、5、8年共八個檔次按季預(yù)提應(yīng)付利息結(jié)息日為每季末月2日 借:利息支出XX單位戶 貸:應(yīng)付利息X戶支取“存單”審核、付賬借：定期存款X戶 應(yīng)付利息XX戶 利息支出XX戶 1）最后一個計息日到到期日,按定期利率計算的利息）從到期日到支取日，按活期利率計算的利息3）若提早支取，按活期計算總

24、和(從存款日到支取日的利息和）注:前期預(yù)提利息沖銷 貸：活期存款（二)利息計算利隨本清，對年、對月、對日計算存期內(nèi)不受到利率變化的阻礙提早支取和預(yù)期的部分按活期利率計算一年期以上的應(yīng)按季預(yù)提應(yīng)付利息,其公式為：(季度內(nèi)各月初存款余額之和/）（年利率/4)定期存款結(jié)息后以轉(zhuǎn)賬方式記入活期存款賬戶,不得直接支取第三節(jié) 個人儲蓄存款業(yè)務(wù)核算一、 活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（一）核算手續(xù) 1、填寫“定期儲蓄存款憑條”銀行個人 4、填寫“活期儲蓄取款憑條” 、做賬（收款) 、結(jié)息日,轉(zhuǎn)賬 5、審核,做賬1、填寫“存款憑條”銀行 2、收賬 借：庫存現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款XX個人3、按季收息 借:利息支出XX戶

25、貸：活期儲蓄存款X個人應(yīng)交稅金代扣利息稅 、支取“取款憑條”5、審核,付賬 借:活期儲蓄存款XX人 貸：庫存現(xiàn)金(或X）注：若銷戶，加：借:利息支出（最后一個利息 日到銷戶日間的利息)(上面*%） 貸:應(yīng)交稅金-代扣利息稅(二）利息計算（同活期存款）按季結(jié)息，每季的末月0日為結(jié)息日（按利息的0%征收個人所得稅)(三)利息稅的征收(按利息20%征收個人所得稅即：利息稅)二、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（一) 核算手續(xù) 1、填制“定期存單”銀行個人 、填制“定期存單” 2、收款，做賬 3、按季預(yù)提應(yīng)付利息 5、審核,做賬1、填制“定期存單”2、審核,收賬 借:庫存現(xiàn)金(或活期儲蓄存款） 貸：定期儲蓄存款

26、X戶3、按季預(yù)提應(yīng)付利息 借：利息支出X 貸：應(yīng)付利息XX4、填制“定期存單”5、支取 銀行審核，付賬 借:定期儲蓄存款XX 應(yīng)付利息 利息支出XX 1)按定期利率計算，從最后一個計息日到到期日2)若提早支取 （1）按活期利率，從存款日到支取日(2)沖銷前期預(yù)提利息的總和3)若逾期支取,在的基礎(chǔ)上加按活期利率，從到期日到支取日貸：活期儲蓄存款(庫存現(xiàn)金）（三) 講明要點1、分類：1）整存整取，起存點50元，期限為3個月,6個月,9個月,1年，年,3年,5年，8年,以存單形式2)存本取息,起存點500元，期限,5年等，以存單形式3）零存整取，起存點元期限1,3，5年等，以存折形式4)整存零取,起

27、存點00元,期限1，,5等，以存單形式2、利息計算1）按季預(yù)提預(yù)付利息）若提早支取或逾期的部分,按活期儲蓄存款利率計算3）整存零取，零存整取的利息采納月積數(shù)計息法月積數(shù)=16*每月存或取的金額（支取日掛牌)、(按利息額的20%征收個人所得稅）第四章 貸款業(yè)務(wù)第一節(jié) 概述一、 貸款的種類、按期限分：1）短期貸款(一年以內(nèi)含一年） ）中長期貸款(一年以上)2、按資金來源： 1）自營貸款:必須提壞賬預(yù)備（來源于社會存款) 2)托付貸款(不計提呆賬、壞賬預(yù)備金)3、按安全性分:）信用 2)擔(dān)保(保證B抵押C質(zhì)押） 3）票據(jù)貼現(xiàn)、按償還方式分： 1)一次還清貸款 2）分期償還貸款5、按對象分: 1）流淌

28、資金貸款2）固定資金貸款 ）消費貸款 4）其他貸款6、按發(fā)放手續(xù)分: )逐筆貸款(信用、抵押) 2)商業(yè)匯票貼現(xiàn)注：目前,銀行要緊采納逐筆核貸分:信用借款、抵押借款（按發(fā)放手續(xù)分)和商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)兩種二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求1、認真履行貸款的發(fā)放手續(xù)(嚴(yán)格貸款的發(fā)放手續(xù)）2、正確反映和監(jiān)督信貸資金信貸運用狀況（監(jiān)督貸款的使用和收回)3、依照不同的貸款種類、制定不同的貸款方式(為信貸部門提供正確的貸款數(shù)據(jù))第二節(jié) 信用貸款業(yè)務(wù)的核算一、 定義:借款人申請借款時,逐筆立據(jù),銀行逐筆審核,逐筆發(fā)放，約定期限，一次或分次收回的貸款(逐筆立據(jù)、逐筆審核、逐筆發(fā)放）二、使用范圍1、流淌資金貸款2、設(shè)備資金貸款

29、、臨時資金貸款、基建資金貸款5、中短期專項資金貸款三、 核算手續(xù)借款人信貸部門會計部門 、提交“申請書” 4、合同、憑證 3、簽訂合同 填制憑證 2、審核 5、審核，做賬 6、到期收回本息1、提交“借款申請：銀行信貸部門2、審核3、簽訂“借款合同”、合同、憑證遞交銀行會計部門5、審核后,付賬 借：X期貸款-X戶 貸：活期存款(企業(yè)) 庫存現(xiàn)金（個人)6、1）本金（）能夠收回 借：活期存款X戶 貸:XX期貸款X戶(2)不能收回可提出展期申請,批準(zhǔn)可提出展期申請,但不批準(zhǔn)或不提展期申請全部轉(zhuǎn)入“逾期貸款”（或展期到期，無法歸還)借：逾期貸款X戶 貸：X期貸款XX戶A本年度收回 借:活期存款 貸：逾

30、期貸款以后年度收回a.提取預(yù)備金 借:營業(yè)費用 貸：貸款呆賬預(yù)備b年末沖銷未收回本金 借:貸款呆賬預(yù)備 貸:逾期貸款以后年度收回 借:活期存款 貸:貸款呆賬預(yù)備2）利息(按實際天數(shù)計算，即35天/年)(理論上是復(fù)利法，商業(yè)銀行實際是按單利計算）(1)能收回利隨本清A.按季預(yù)提應(yīng)收利息 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入B收回 借：活期存款 貸：利息收入 應(yīng)收利息余額表計息 借:活期存款 貸：利息收入（)不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收利息借:應(yīng)收利息 貸:利息收入本年度能收回 借:活期存款 貸：應(yīng)收利息本年度不能收回.按年提取壞賬 借：營業(yè)費用 貸:壞賬預(yù)備b沖銷未收取利息 借：壞賬預(yù)備 貸:應(yīng)收利息.以后年度收回

31、借：活期存款 貸:壞賬預(yù)備注:關(guān)于逾期貸款利息的處理（到期日到還款日），按每日0.收取利息，收取時加 貸：利息收入(逾期金額） 第三節(jié) 抵押貸款業(yè)務(wù)的核算一、 含義：借款人提出借款申請,并向銀行提供一定的抵押品為還款保證，以銀行審核后，逐筆發(fā)放的借款抵押貸款二、 有關(guān)講明1、抵押貸款的額度按抵押品的現(xiàn)值的50%-70%發(fā)放2、抵押品由銀行保管的，按抵押品的現(xiàn)值3%-%收取保管費3、對抵押品的要求 1)借款人必須對抵押品有財產(chǎn)處理權(quán) 2）抵押品不易損壞,變質(zhì) 3)抵押品易于確定價值,易于變賣，易于保存.抵押貸款到期后,不能提出展期申請三、核算手續(xù) 6、A登記貸款抵押品信貸部門借款人 、提出“借款

32、申請” 5、A由銀行保管 登記簿會計部門 3、簽訂借款合同 ( B合同憑證 2、審查 4、抵押品保管手續(xù) 簽發(fā)：抵押品保管證1、提出“借款申請”銀行信貸部門2、審核、簽訂合同4、抵押品保管手續(xù),簽發(fā)抵押品保管證5、)銀行保管 銀行會計部門2)不保管,須將“合同憑證”遞過去、1）登記貸款抵押品登記簿2）收入：代保管有價值品貸款抵押品 借：抵押貸款戶 貸：活期存款戶 登記:貸款抵押品登記簿、按季預(yù)提“應(yīng)收利息” 借：應(yīng)收利息 貸:利息收入8、1）到期收回本息到期收回:收賬 借：活期存款X戶(或現(xiàn)金) 貸：抵押貸款XX戶 應(yīng)收利息 利息收入XX戶 （加：貸:手續(xù)費收入-若銀行保管） 付出:代保管有價

33、值品-貸款抵押品2）銷記：貸款抵押品登記薄9、到期不能收回轉(zhuǎn)賬借：逾期貸款XX戶 應(yīng)收利息 貸:抵押貸款XX戶 利息收入XX戶 收入:待處理抵押品0、1)處理抵押品(1)作價入賬 借:X資產(chǎn) 貸：逾期貸款X戶 應(yīng)收利息XX戶 利息收入罰息戶 活期存款付出：待處理抵押品銷記:貸款抵押品登記薄2)抵押品拍賣出售(1)拍賣凈收入貸款本息之和 做賬 借:X科目(現(xiàn)金或活期存款) 貸:逾期貸款XX戶 應(yīng)收利息XX戶 利息收入罰息戶(按每日。收?。?現(xiàn)金或活期存款借款人XX戶（2)貸款本金拍賣凈收入貸款本息之和做賬 借：X科目(現(xiàn)金或活期存款X收款戶） 壞賬預(yù)備 貸:逾期貸款XX戶 應(yīng)收利息戶（3)拍賣凈

34、收入貸款本金做賬 借：XX科目(現(xiàn)金或活期存款X收款戶) 貸款呆賬預(yù)備 壞賬預(yù)備 貸：逾期貸款XX戶 應(yīng)收利息XX戶均記:付出:待處理抵押品銷記:貸款抵押品登記薄第四節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算一、含義：持票人持未到期的商業(yè)匯票,為提早取得票款,向銀行貼付一定的利息所作的轉(zhuǎn)讓行為（講明:與貸款的某些區(qū)不）分：商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票二、核算的要求合法的商業(yè)匯票才能辦理貼現(xiàn)（即基于合法的商品交易產(chǎn)生的票據(jù)）貼現(xiàn)只能由持票人到其開戶銀行辦理(能夠背書轉(zhuǎn)讓,只能由最終的持票人到自己的開戶銀行去辦理，有利于銀行了解其信用狀況）辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)必須具備3個條件:在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人和其他組織與出票人或者直

35、接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復(fù)印件承兌人開戶行承兌行三、 核算手續(xù)貼現(xiàn)行持票人 、提出貼現(xiàn)申請 4、發(fā)出托付收款 6、發(fā)出收款通知 、審核做賬 5、審核,付款 3、登記：“發(fā)出托付收款憑證登記簿” 7、收賬 申請“貼現(xiàn)”貼現(xiàn)行 審核，付賬借:貼現(xiàn)（本金)貸：活期存款 利息收入（按365天/年計算）登記：發(fā)出托付收款憑證登記薄發(fā)出“收款通知”承兌人開戶行審核,付賬1）商業(yè)承兌匯票（）收回借:活期存款承兌人戶 貸:應(yīng)解匯款借:應(yīng)解匯款 貸:聯(lián)行存放款項行（往賬)()收不回（轉(zhuǎn)賬結(jié)算部分)2）銀行承兌匯票借:活期存款承兌人戶 貸:應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款

36、 貸：聯(lián)行存放款項X行(往賬)必須通過“應(yīng)解匯款”6、通知“收賬”7、收賬 ）正常情況借:存放聯(lián)行款項XX行 貸：貼現(xiàn)XX戶）不能收回收賬（向持有人) 借:活期存款XX戶貸:貼現(xiàn)XX戶若不能收回，轉(zhuǎn)賬借：逾期貸款XX戶 貸：貼現(xiàn)X戶銷記:發(fā)出托付收款憑證登記薄第五章 轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié) 概述一、結(jié)算的含義:在社會經(jīng)濟生活中,國民經(jīng)濟各部門、單位、個體經(jīng)濟,個人之間，因商品交易、勞務(wù)調(diào)撥等經(jīng)濟活動引起貨幣資金運動的行為 形式：1）現(xiàn)金結(jié)算:在金融機構(gòu)之外進行的 )轉(zhuǎn)賬結(jié)算（支付結(jié)算）:通過金融機構(gòu)從付款單位的賬戶轉(zhuǎn)移到收款單位的賬戶上，是銀行系統(tǒng)內(nèi)部資金鐵轉(zhuǎn)移二、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的有關(guān)內(nèi)容1、性質(zhì)1)商

37、品貨幣進展的產(chǎn)物)存款貨幣流通的要緊渠道和形式、特征貨幣流通的要緊形式離不開金融機構(gòu)必須依靠科學(xué)地治理方式、制度和手段范圍不斷擴大、現(xiàn)金支付的范圍逐漸縮小3、原則恪守信用，履行付款誰的鈔票進誰的賬，由誰支配銀行不墊款4、意義是商品交換的媒介，是連接資金與經(jīng)濟活動的紐帶能夠迅速、安全、方便地實現(xiàn)貨幣收付，對加速資金的周轉(zhuǎn),提高資金效益，促進經(jīng)濟進展有著重要意義有利于銀行通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算，對貨幣流通的監(jiān)督有利于銀行集中閑散資金有利于操縱和減少貨幣現(xiàn)金的發(fā)行,穩(wěn)定貨幣流通三、種類1、按涉及的區(qū)域分異地結(jié)算（銀行匯票、匯兌、托付承付)同城結(jié)算(本票)通用結(jié)算(商業(yè)匯票、支票、托付收款、信用卡)2、按結(jié)算的

38、工具分票據(jù)類(支票、本票、匯票)信用卡類憑證類(匯兌、托收承付、托付收款）四、其他紀(jì)律方式的改革1)目標(biāo)：方便、通用、迅速、安全2）方向:實現(xiàn)結(jié)算等工具票據(jù)化，流通化,多功能第二節(jié) 支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、概述1、含義:出票人簽發(fā)的托付辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)2、種類現(xiàn)金:只能提現(xiàn)，即有“現(xiàn)金”字樣轉(zhuǎn)賬:只能轉(zhuǎn)賬,印有“轉(zhuǎn)賬”字樣一般:可提現(xiàn),可轉(zhuǎn)賬,左上角劃兩條平行線為轉(zhuǎn)賬支票3、支票結(jié)算業(yè)務(wù)的要緊規(guī)定支票的簽發(fā)人必須在銀行開立存款賬戶支票的金額和收款人的名稱可由簽發(fā)人補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款支票的金額起點為10元支票的提示付款期限為自

39、簽發(fā)日起為10天,節(jié)假日順延禁止簽發(fā)空頭支票簽發(fā)人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行的印章不符,以及支付密碼錯誤的支票應(yīng)使用碳素墨水和墨汁填寫支票的收款人、簽發(fā)日期、大小寫不得更改、支票喪失,失票人能夠到付款行掛失，掛失前差不多支付的，銀行不予授理關(guān)于退票,銀行按5，但不低于1000元罰款，持票人有權(quán)獲得2%的賠償金，關(guān)于屢次簽發(fā)問題支票的,銀行停止其簽發(fā)支票的權(quán)利 二、核算手續(xù)（一)收付款人在同一行處開戶： 1、簽發(fā)支票：一式二聯(lián)進賬單收款人簽發(fā)人A簽發(fā)支票:一式三聯(lián)進賬單 2、支票，進賬單 4、收賬通知銀行 C（同4) 、轉(zhuǎn)賬借:活期存款（簽發(fā)人戶）貸：活期存款（收款人戶)(同3) （二)收付款人不在同

40、一行處開戶收款人 、簽發(fā)支票：一式二聯(lián)進賬單簽發(fā)人人行票據(jù)交換中心A簽發(fā)支票 9、轉(zhuǎn)賬（同) 、 3、 G 一式三聯(lián)進賬單 支 回收 同 票 單 賬 11、 、提出支票 5、資金4、提 進賬單 通 E 提 清算 出 知收款行付款行 C提出交換 入進賬單 憑證 票據(jù)交換1.簽發(fā)支票:一式二聯(lián)進賬單 6、收賬收到:借：存放中央銀行款項同城交換戶 貸:其他應(yīng)付款8、付賬1）無誤，轉(zhuǎn)賬借:活期存款付款戶貸：存放中央銀行款項同城交換戶2)如審查發(fā)覺出票人賬戶余額不足(）轉(zhuǎn)賬 借:其他應(yīng)收款貸：存放中央銀行款項另：罰款收入 借：活期存款簽發(fā)人戶貸:營業(yè)外收入罰款收入戶（2）次日票據(jù)交換時退回支票 借：存放

41、中央銀行款項貸:其他應(yīng)收款9、退票時刻過后 借:X銀行預(yù)備金存款 貸:XX銀行預(yù)備金存款1、退票過后1）轉(zhuǎn)賬 借：其他應(yīng)付款 貸:活期存款收款戶2）退回支票 借:其他應(yīng)付款 貸:存放中央銀行款項B審核，轉(zhuǎn)賬 借：活期存款簽發(fā)人 貸：存放中央銀行款項同城交換戶F收賬 借:存放中央銀行款項同城交換戶 貸：活期存款收款戶第三節(jié)銀行本票業(yè)務(wù)的核算一、概述1、含義:銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)分：定額,不定額2、使用講明銀行本票的簽發(fā)是由人行批準(zhǔn)，辦理本票業(yè)務(wù)的銀行機構(gòu)分為定額本票和不定額本票，定額本票現(xiàn)為00，000，100，5000元四種,由人行發(fā)行，二者均由

42、商行簽發(fā)并兌付發(fā)票的提示付款期限最長2個月現(xiàn)金本票的簽發(fā)只限于申請人和收款人均為個人的客戶銀行本票能夠背書轉(zhuǎn)讓，“現(xiàn)金”本票不得背書轉(zhuǎn)讓銀行本票見票即付,但不得掛失二、核算手續(xù)(以不定額本票為例） 5、持往結(jié)算收款人申請人1、 、B 6、 、收賬人行票據(jù)交換中心一式 提取 通知 申請書 通知三 本票 一式聯(lián) 1、提入本票 9、提 二聯(lián)申請 10、轉(zhuǎn)賬 出 進賬單書 借:XX銀行預(yù)備金存款 票據(jù)兌付行簽發(fā)行 貸:X銀行預(yù)備金存款 交換 2、審核,收賬借：活期存款(庫存現(xiàn)金) 7、審核，兌付貸：本票 借：存放中央銀行款項 3、簽發(fā)本票 貸：活期存款(庫存現(xiàn)金)1、結(jié)算票據(jù)款項1)開立賬戶 借：本票

43、X戶 貸：存放中央銀行款項XX戶 活期存款申請人戶2）未開立賬戶 （1)核賬 借：本票 貸:存放中央銀行款項 其它應(yīng)付款（2)付款 借：其它應(yīng)付款 貸:庫存現(xiàn)金第四節(jié) 銀行匯票業(yè)務(wù)核算一、概述1、含義：匯款人將款項交存銀行,由銀行簽發(fā),由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給異地收款人或持票人的票據(jù)2、使用講明：匯票的簽發(fā)和兌付只限于異地聯(lián)行往來之間辦理有限期限為一個月銀行匯票記名匯票,同意背書轉(zhuǎn)讓現(xiàn)金的銀行匯票可支取現(xiàn)金,但銀行不得為單位簽發(fā)覺金銀行匯票銀行匯票的實際金額超過匯票簽發(fā)金額，兌付行不予受理銀行匯票喪失,可憑公告證明請求付款或退款,現(xiàn)金的銀行匯票可申請掛失特點:1)使用范圍廣2)

44、使用靈活 3）票隨人走，可解決急需用款二、核算手續(xù)收款人（持票人）匯款人 5、持往異地結(jié)算1、 4、 1、 6、 8、銀行 匯票多余款 進賬單 回單匯票 正本 收賬 匯票申請 解訖 通知書 通知兌付行簽發(fā)行 9、聯(lián)行報單,解訖通知2、收賬借:活期存款(庫存現(xiàn)金) 貸：匯出匯款 、簽發(fā)銀行匯票7、審核解付1）劃轉(zhuǎn)至存款賬戶 借：聯(lián)行往賬存放聯(lián)行款項 貸：活期存款2）未開立存款賬戶(1）轉(zhuǎn)賬借:聯(lián)行往賬/存放聯(lián)行款項 貸：其他應(yīng)付款（2）領(lǐng)取時 借:其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金 、審核，解付1）全部解付 借：匯出匯款貸:聯(lián)行來賬/聯(lián)行存放款項2)部分解付（1）開立賬戶 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬/聯(lián)行

45、存放款項 活期存款（）未開立賬戶轉(zhuǎn)賬 借:匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項/聯(lián)行來賬其他應(yīng)付款領(lǐng)取時 借：其他應(yīng)付款貸:庫存現(xiàn)金第五節(jié) 商業(yè)匯票業(yè)務(wù)核算一、概述1、含義：出票人簽發(fā)的，托付付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)2、使用講明商業(yè)匯票的當(dāng)事人必須是法人,同時在銀行開立差不多賬戶,而且付款人是承兌人同城異地均可使用簽發(fā)必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)商業(yè)匯票是無條件支付的托付商業(yè)匯票的付款期限不超過個月，提示付款期限為10天，超期不辦理二、商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的核算承兌人 收款人（銷）持票人付款人（購） 1、簽訂經(jīng)濟交易合同 2、簽發(fā)并承兌匯票7、 、 3、 2、發(fā)出付款 通知 托

46、付收款憑證 通知指示 付款 立即到期商業(yè)匯票收款行，兌付行付款行 5、托付憑證,商業(yè)匯票 10、聯(lián)行報單收賬或退票通知4、審核：登記:“發(fā)出托付收款憑證登記簿”6、審核9、付款1)情愿付款,賬戶資金充足 借：活期存款XX戶貸:聯(lián)行往賬X行 （異地） 或聯(lián)行存放款項行（兌付行戶) 或存放中央銀行款項（同城）2）不足，退票 11、收到1）收賬 借:存放聯(lián)行款項(存放中央銀行款項）（聯(lián)行來賬） 貸:活期存款X戶2)無賬退回 銷記：“發(fā)出托付收款憑證登記簿”三、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的核算收款人（銷）出票人（購） 1、簽訂經(jīng)濟交易合同 、交付已承兌匯票2、4、 6、 9、 15、出票 簽訂 交付 托付收款憑

47、證 回單并 承兌 已承兌匯票申請 協(xié)議承兌 11、委收憑證、匯票 付款行（承兌行）收款行 、匯票、報單、委收憑證3、審核5、承兌并收取手續(xù)費 借:活期存款XX戶 貸：手續(xù)費收入XX戶、到期收回承兌匯票款 1）借：活期存款XX戶 貸：應(yīng)解匯款X戶)余額不足 借：活期存款XX戶 逾期貸款XX戶 貸：應(yīng)解匯款XX戶 若以后有款 借：活期存款 貸：逾期貸款 利息收入10、審核，登記：“發(fā)出托付收款憑證登記簿”2、支付匯票款 借:應(yīng)解匯款XX戶 貸：聯(lián)行存款款項/聯(lián)行往賬X行（存放中央銀行款項)4、收妥入賬 借：存放聯(lián)行款項聯(lián)行來賬（存放中央銀行款項)XX行 貸:活期存款XX戶銷記:“發(fā)出托付收款憑證登

48、記簿”第六節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算一、概述1、含義:商業(yè)銀行向社會發(fā)行的具有消費信用，轉(zhuǎn)賬結(jié)算,存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具按使用對象分：單位卡,個人卡按信用等級分:金卡，一般卡2、使用講明未經(jīng)人行批準(zhǔn)，商行不得發(fā)行信用卡單位卡不得繳存和支取現(xiàn)金,轉(zhuǎn)賬結(jié)算額度不得超過100萬信用卡備用金存款按活期存款利率計算利息信用卡同意善意地透支,金卡,透支利息15天內(nèi)按%。（金額*日期*利息）,天內(nèi)按%。,30天內(nèi)按1%。,透支利息不分段，按最高檔次計算二、核算手續(xù)(一）信用卡發(fā)卡的處理1、單位卡 借：活期存款X單位差不多存款賬戶（單位）或存放中央銀行款項(同城) 存放聯(lián)行款項/聯(lián)行往賬(異地）貸：

49、活期存款信用卡備用金戶 手續(xù)費收入信用卡戶、個人卡 借:庫存現(xiàn)金/活期儲蓄存款存折戶貸:活期儲蓄存款信用卡戶 手續(xù)費收入信用卡戶(二)個人卡存取現(xiàn)金1、存入現(xiàn)金的處理： 3)通知開戶行代理行1）點收現(xiàn)金，審核處理借:庫存現(xiàn)金貸:應(yīng)解匯款XX個人信用卡戶2）通知開戶行,做賬 借:應(yīng)解匯款XX個人信用卡戶貸:存放中央銀行款項(同城） 或聯(lián)行存放款項/聯(lián)行往賬 （異地、跨行)手續(xù)收入（同城免收）審核,做賬 借:存放聯(lián)行款項/聯(lián)行來賬(異地)存放中央銀行款項（同城) 貸：活期儲蓄存款信用卡戶 、支取現(xiàn)金的處理開戶行代理行 )通知1）支取現(xiàn)金,審核處理借：存放聯(lián)行款項X行（聯(lián)行往賬） 或存放中央銀行款項

50、) 貸:庫存現(xiàn)金（異地、跨行)手續(xù)收入(同城免收) ）審核,做賬 借：活期儲蓄存款信用卡戶 貸:聯(lián)行存放款項X行(聯(lián)行來賬)(或存放中央銀行款項）(三）信用卡購物消費支付結(jié)算的處理、交易雙方在同一行處開戶（持卡人與特約單位同在一家銀行） 借:活期儲蓄存款信用卡戶(或活期存款信用卡戶) 貸:活期存款特約商戶差不多存款戶 手續(xù)費收入2、交易雙方不在同一行處開戶持卡人開戶行特約單位開戶行 2)通知(消費單位)）審核,做賬 （3）審核，做賬借：存放聯(lián)行款項(存放中央銀行款項) 貸:活期存款特約商戶差不多存款 手續(xù)費收入借:活期存款（活期儲蓄存款)信用卡戶 貸：聯(lián)行存款款項(存放中央銀行款項）（四)信用

51、卡注銷的處理借：活期存款XX單位信用卡戶或活期儲蓄存款信用卡戶利息支出信用卡戶貸：庫存現(xiàn)金/活期存款XX單位差不多存款賬戶第七節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)的核算一、概述1、含義：匯款人托付銀行將款項支付給異地的指定的收款人（異地)分:信匯（郵電部門，一式二聯(lián)）,電匯（電信部門,一式三聯(lián)）2、使用講明： 1）屬于異地結(jié)算 2）屬于無條件支付的托付3、特點： 1）方便靈活，劃款快，適用范圍廣 2）容易引起交易糾紛，資金占用等問題二、核算手續(xù)收款人匯款人1、 、 6、 收賬托付 回單 通知收款行匯款行4、聯(lián)行報單（郵/電）2、審核，收賬 借：活期存款(庫存現(xiàn)金) 貸：聯(lián)行存放款項 手續(xù)費收入 5、審核,收賬)直接收

52、賬 借:存放聯(lián)行款項 貸：活期存款2）未開立賬戶 （1）轉(zhuǎn)賬 借：存放聯(lián)行款項 貸：應(yīng)解匯款(）領(lǐng)取 借:應(yīng)解匯款 貸:庫存現(xiàn)金第八節(jié) 托收承付業(yè)務(wù)的核算一、概述1、含義：依照購銷合同由收款人發(fā)貨后，托付銀行向異地的付款人收取款項,由銀行向銀行承認付款的結(jié)算方式、講明:收付款人必須是國有企業(yè)，供銷合作社以及經(jīng)營治理好,并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體工業(yè)企業(yè)。結(jié)算款項必須是商品交易以及由此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。收付款人必須簽有購銷合同，且明確注冊使用此項的方式。每一筆托收金額起點為一萬元，新華書店系統(tǒng)為10元。收付款雙方必須重合同,守信用，對同一發(fā)貨收款人托收累計次。收不回的或付款人累計3次提出

53、拒付的,銀行暫停此項業(yè)務(wù)。收款人辦理托收，必須提供物資確已發(fā)運證件以及交易單證。購貨方承付款的方式有驗單付款(承付期限3天)和驗貨付款（承付期10天）承付期滿,付款人無足款支付，其不足部分視為逾期貸款,每日收取0。5%的滯納金交收款人,但逾期不超過個月。購貨人拒付時，必須提出拒付的正當(dāng)理由。二、核算手續(xù)購方付款單位銷方收款單位 1、簽訂交易合同 2、發(fā)貨或自提3、 4、 5、 8、 9、填交 回 收賬 通知 同意托收 單 通知 承付 付款憑證交易單證收款行付款行 6、托收憑證單證 12、報單,憑證通知5、登記：“發(fā)出托收憑證登記簿” 7、登記:“定期代收憑證登記簿”10、轉(zhuǎn)賬 借：活期存款貸:

54、聯(lián)行存放款項1、銷記:“定期代收憑證登記簿”1、轉(zhuǎn)賬 借：存放聯(lián)行款項 貸：活期存款 14、銷記:“發(fā)出托收憑證登記簿” 注:(1)(8)托收時期 (9)(15）承付時期第九節(jié) 托付收款業(yè)務(wù)的核算一、概述1、含義:收款人托付銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式2、使用講明：使用范圍廣且同城異地均可使用。不受起點 金額的限制。收款人的付款期限為3天。付款人可在付款期限內(nèi)提出拒付或部分拒付。付款期滿，單位賬戶無足額支付,銀行按無款支付處理。二、核算手續(xù)付款人收款人1、 、3、 6、 7、托付 回單 收賬 通知 承認收款 通知 付款 付款付款行收款行 4、托收單證 0、報單，憑證3、登記:“發(fā)出托付收款憑

55、證登記簿” 5、登記：“收到托付收款憑證登記簿”8、轉(zhuǎn)賬 借：活期存款XX戶 貸:聯(lián)行存放款項(存放中央銀行款項）(往賬）9、銷記：“收到托付收款憑證登記簿”11、轉(zhuǎn)賬 借：存放聯(lián)行款項（來賬)(存放中央銀行款項) 貸:活期存款戶12、銷記:“發(fā)出托付收款憑證登記簿”補:結(jié)算業(yè)務(wù)收費，罰款工本費,電費,郵費,“營業(yè)費用”科目 手續(xù)費，“手續(xù)費收入”科目罰款, “營業(yè)外收入”科目第六章 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)和核算一、概述1、含義 1）出納：指現(xiàn)金和票據(jù)的付出和收進）現(xiàn)金出納 (1)廣義:直接用現(xiàn)金進行的貨幣收付行為 (2)狹義:專指商業(yè)銀行對現(xiàn)金、黃金、白銀、外幣、票據(jù)及有價單證等的收付、清點、整理、兌

56、換、調(diào)運、保管的總稱2、銀行現(xiàn)金出納的工作原則鈔票賬分管原則：管鈔票的不管賬，管賬的不管鈔票 收付分開原則:實行收付兩條線 雙人經(jīng)辦原則:堅持雙人臨柜,雙人管庫,雙人守庫，雙人押運收入現(xiàn)金堅持先收款后記賬,付出現(xiàn)金先記賬后付款復(fù)核制度的原則:堅持收款復(fù)點,付款復(fù)核交接手續(xù)和查庫原則：分清責(zé)任,定期、不定期查庫,保證賬款相符確保做到：手續(xù)嚴(yán)密，責(zé)任分明,及時準(zhǔn)確3、現(xiàn)金出納工作的差不多要求正確反映現(xiàn)金收入的來源和用途。維持國家現(xiàn)金治理制度,制止不合理的現(xiàn)金支出。認真組織賬款核對確保現(xiàn)金資產(chǎn)的安全。二、現(xiàn)金收付的核算1、收入出納部門專柜收 付2）登記:現(xiàn)金收入日記簿會計部門專柜 ）現(xiàn)金送款簿 1)

57、填制現(xiàn)金送款簿 )審核，做賬企業(yè)（單位）借:庫存現(xiàn)金 貸：活期存款X戶、付出出納部門專柜收 付會計部門專柜 3）現(xiàn)金支票 ）現(xiàn)金支票，現(xiàn)金付出傳票 4）登記：現(xiàn)金付出日記簿2）審核，做賬 5）支取現(xiàn)金企業(yè)（單位）借:活期存款XX戶貸：庫存現(xiàn)金三、出納錯款的核算1、長款做賬：借：庫存現(xiàn)金 貸:其他應(yīng)付款 -待處理出納長款戶 登記：“現(xiàn)金錯款登記簿”1）查明緣故 退回 2)無法查明借:其他應(yīng)付款待處理出納長款戶 借：其他應(yīng)付款-待處理出納長款戶 貸：庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入-出納長款收入戶銷記：現(xiàn)金錯款登記簿2、短款做賬：借:其他應(yīng)收款待處理出納短款戶 貸:庫存現(xiàn)金 登記：現(xiàn)金錯款登記簿 1)查明

58、緣故 收回 2）無法查清借:庫存現(xiàn)金 借:營業(yè)外支出-出納短款支出戶 貸:其他應(yīng)收款-待處理出納短款戶 貸：其他應(yīng)收款待處理出納短款戶銷記:現(xiàn)金錯款登記簿四、現(xiàn)金調(diào)運的核算運入行運出行 2、現(xiàn)金、送款單、借方聯(lián)行報單、審核：借：存放聯(lián)行數(shù)項 貸：庫存現(xiàn)金3、收到，做賬 借:庫存現(xiàn)金 貸:聯(lián)行存放款項 第七章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)第一節(jié) 概述一、含義：同一銀行系統(tǒng)內(nèi)不同行、處、所之間,由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)而引起的相互代收代付的資金賬務(wù)往來。(聯(lián)行:有資金往來業(yè)關(guān)系的銀行各行、處、所之間的互稱）(實質(zhì)：各行處之間的資金存欠關(guān)系)二、組織原則與治理體制（一)組織原則1、既要有利于暢通匯路，加速資金周

59、轉(zhuǎn),又要有利于央行與商行的資金分開，加強資金治理。2、既要簡便適用，又要有利于嚴(yán)密監(jiān)管。、既要集中統(tǒng)一，又要分級治理。治理體制依照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級治理”的原則，各銀行的聯(lián)行往來可劃分為總行、分行、支行三級治理,因而聯(lián)行往來可分為1、全國聯(lián)行往來：不同?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)各行處之間(由總行負責(zé)監(jiān)督結(jié)清)2、分行轄內(nèi)往來:同一省(自治區(qū)、直轄市)各行處之間(由分行負責(zé)監(jiān)督結(jié)清)3、支行轄內(nèi)往來:同一縣市(自治州、區(qū))各行處之間（由支行負責(zé)監(jiān)督結(jié)清)人行沒有，且目前并不是所有的銀行都劃分為三級聯(lián)行【注】我國現(xiàn)行的聯(lián)行制度:1)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)2）分級治理3）集中監(jiān)管4）分不核算三、聯(lián)行往來的差不多做法及處理

60、環(huán)節(jié)(一)差不多做法1、直接往來2、集中監(jiān)管3、劃清資金4、年度結(jié)平（二)處理方法1、日常往來2、對賬3、年終結(jié)平四、聯(lián)行往來的差不多核算方法：金融企業(yè)會計制度1、銀行之間互相開戶,設(shè)置“存放聯(lián)行款項”和“聯(lián)行存放款項”1) 借 存放聯(lián)行款項 貸 簽發(fā):借方報單收到:貸方報單2）借 聯(lián)行存放款項 貸 簽發(fā):貸方報單 收到:借方報單、對聯(lián)行資金的核算由各行總行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)進行（具體做法：視各行系統(tǒng)內(nèi)電腦網(wǎng)絡(luò)普及程度不同而各異）第二節(jié).全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算一、概述（一)全國聯(lián)行往來的差不多做法:1、直接往來:發(fā)報行編制一式三聯(lián)報單 1)寄發(fā)收報行2)留存)總行電子計算中心2、分不核算:發(fā)報行對往賬，收