銀行會(huì)計(jì)第四章學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1銀行(ynhng)會(huì)計(jì)第四章第一頁(yè)，共18頁(yè)。 第二節(jié)系統(tǒng)內(nèi)異地銀行間（全國(guó)聯(lián)行）往來(lái)(wngli)業(yè)務(wù)核算總行統(tǒng)一(tngy)清算發(fā)報(bào)(f bo)行收?qǐng)?bào)行（異地同行）1、基本方法填制報(bào)單處理往賬接收?qǐng)?bào)單處理來(lái)賬發(fā)報(bào)清算行（分行） 收?qǐng)?bào)清算行（異地分行）發(fā)報(bào)單第1頁(yè)/共17頁(yè)第二頁(yè)，共18頁(yè)。2、主要科目P116（1）清算資金往來(lái)(wngli)聯(lián)行往來(lái)(wngli)（共同類） 借為資產(chǎn)，屬于應(yīng)收款，反映代聯(lián)行付款 貸為負(fù)債，屬于應(yīng)付款，反映代聯(lián)行收款（2）存放同業(yè)（存放同業(yè)清算款項(xiàng)）資產(chǎn)（3）同業(yè)存放（同業(yè)清算存款）負(fù)債往來(lái)(wngli)：來(lái)賬與往賬？第2頁(yè)/共17頁(yè)第三頁(yè)，共18頁(yè)。

2、B、主要會(huì)計(jì)科目（1）聯(lián)行往賬（存放(cnfng)聯(lián)行款項(xiàng)）資產(chǎn)負(fù)債共性(gngxng)科目發(fā)報(bào)行使用借 聯(lián)行往賬 貸代聯(lián)行付款(f kun)（應(yīng)收款）資產(chǎn)代聯(lián)行收款（應(yīng)付款）負(fù)債余額在借方表示應(yīng)收匯差，余額在貸方表示應(yīng)付匯差（不考慮來(lái)賬）（2）聯(lián)行來(lái)賬（聯(lián)行存放款項(xiàng)）資產(chǎn)負(fù)債共性科目收?qǐng)?bào)行使用聯(lián)行來(lái)賬借貸對(duì)方行代收（聯(lián)行已收）對(duì)方行代付（聯(lián)行已付）資產(chǎn)負(fù)債余額在借方表示應(yīng)收匯差，余額在貸方表示應(yīng)付匯差（不考慮往賬）第3頁(yè)/共17頁(yè)第四頁(yè)，共18頁(yè)。發(fā)報(bào)(f bo)行處理往賬收?qǐng)?bào)行處理來(lái)賬A行發(fā)報(bào)(f bo)行B行收?qǐng)?bào)(shu bo)行借：資金清算往來(lái) 貸：資金清算往來(lái)貸：資金清算往來(lái) 借：資

3、金清算往來(lái)借方報(bào)單A,B換位？ 貸方報(bào)單收?qǐng)?bào)單填發(fā)報(bào)單（代聯(lián)行付款）（代聯(lián)行收款）第4頁(yè)/共17頁(yè)第五頁(yè)，共18頁(yè)。 總行(zn xn)清算中心 上海建行徐匯支行北京(bi jn)建行分行 上海建行分行(fn xn)貸方報(bào)單3、實(shí)例分析P118北京建行德外支行借：活期存款大明公司80000 貸：清算資金往來(lái)-聯(lián)行 80000借：資金清算往來(lái)-聯(lián)行80000 貸：活期存款華能 80000借：清算資金往來(lái)80000 貸：存放同業(yè)-上存總行 80000借：存放同業(yè)-上存總80000 貸：清算資金往來(lái) 80000借：同業(yè)存放-北京分行備付金80000 貸：同業(yè)存放-上海分行備付金80000第5頁(yè)/共1

4、7頁(yè)第六頁(yè)，共18頁(yè)。C、發(fā)報(bào)行A行賬務(wù)處理(chl)代付款業(yè)務(wù)（代聯(lián)行付款）：借：清算資金往來(lái)（聯(lián)行往賬） 貸：活期存款-收款單位存款戶例1，工商銀行天津分行營(yíng)業(yè)部（發(fā)報(bào)行）收到在本行開戶的天津大雨科貿(mào)公司的銀行匯票一張，該匯票是由工商銀行廣州分行營(yíng)業(yè)部（收?qǐng)?bào)行）出票，付款人為廣州新生公司，結(jié)算金額10萬(wàn)元。（天津代廣州付款）。借：清算(qn sun)資金往來(lái)（聯(lián)行往賬） 100000 貸：活期存款大雨公司 100000第6頁(yè)/共17頁(yè)第七頁(yè)，共18頁(yè)。代收款業(yè)務(wù)（代聯(lián)行收款）借：活期存款(hu q cn kun)等付款單位存款戶 貸：清算資金往來(lái)（聯(lián)行往賬） 例2、工商銀行天津分行營(yíng)業(yè)部（

5、發(fā)報(bào)行）接受在本行開戶的天津大雨科貿(mào)公司委托，向在工商銀行上海分行營(yíng)業(yè)部（收?qǐng)?bào)行）開戶的滬東進(jìn)出口公司電匯款項(xiàng)50萬(wàn)元。（天津代上海收款）借：活期存款(hu q cn kun)大雨 500000 貸：清算資金往來(lái)（聯(lián)行往賬）500000第7頁(yè)/共17頁(yè)第八頁(yè)，共18頁(yè)。D、收?qǐng)?bào)(shu bo)行B行賬務(wù)處理、收到借方報(bào)單（聯(lián)行代本行(bnhng)付款）借：活期存款(hu q cn kun)等付款單位戶 貸：清算資金往來(lái)（聯(lián)行來(lái)賬）例如上述例1中工商銀行廣州分行營(yíng)業(yè)部出票，結(jié)算金額10萬(wàn)元，付款人為新生公司。借：匯出匯款新生公司 100000 貸：清算資金往來(lái)（聯(lián)行來(lái)賬） 100000第8頁(yè)/共

6、17頁(yè)第九頁(yè)，共18頁(yè)。收到貸方報(bào)單（聯(lián)行代本行收款）借：清算資金往來(lái)（聯(lián)行來(lái)賬） 貸：活期存款(hu q cn kun)等收款單位戶例如上述例2中上海分行營(yíng)業(yè)部（收?qǐng)?bào)行）開戶的滬東進(jìn)出口公司收到電匯(dinhu)款項(xiàng)50萬(wàn)元。借：清算資金往來(lái)（聯(lián)行來(lái)賬 500000 貸：活期存款滬東公司 500000第9頁(yè)/共17頁(yè)第十頁(yè)，共18頁(yè)。E、賬務(wù)處理(chl)舉例例1工商銀行天津市紅橋區(qū)佳園里分理處收到大華公司的進(jìn)賬單和銀行匯票一份，金額(jn )26000元，匯票簽發(fā)行為工商銀行北京王府井分理處。發(fā)報(bào)行？（代付款行，天津(tin jn)行填借方報(bào)單）：借：清算資金往來(lái)（聯(lián)行往賬) 26000

7、貸：活期存款大華公司26000收?qǐng)?bào)行？（王府井分理處接到借方報(bào)單）：借：匯出匯款（或開出匯票）某付款人 26000 貸：清算資金往來(lái)（聯(lián)行來(lái)賬） 26000 第10頁(yè)/共17頁(yè)第十一頁(yè)，共18頁(yè)。匯出(hu ch)匯款負(fù)債(f zhi)類科目匯出(hu ch)匯款簽發(fā)銀行匯票匯票解付第11頁(yè)/共17頁(yè)第十二頁(yè)，共18頁(yè)。例2工商銀行天津市分行營(yíng)業(yè)部代某付款單位(dnwi)郵劃貨款42540元，給工商銀行大連金州分理處某收款單位(dnwi)。發(fā)報(bào)行（天津行代收款，填貸方報(bào)單）：借：活期存款某付款單位(dnwi) 42540 貸：清算資金往來(lái)（聯(lián)行往賬） 42540收?qǐng)?bào)行，工商銀行大連金州分理處接

8、到郵劃的貸方報(bào)單：借：清算資金往來(lái)（聯(lián)行來(lái)賬） 42540 貸：活期存款某收款單位(dnwi) 42540第12頁(yè)/共17頁(yè)第十三頁(yè)，共18頁(yè)。目前銀行聯(lián)行往來(lái)(wngli)業(yè)務(wù)中使用的主要科目為：補(bǔ)充(bchng)說(shuō)明資產(chǎn)：存放同業(yè)（存放同業(yè)清算(qn sun)款項(xiàng)）存放商業(yè)銀行負(fù)債：同業(yè)存款（同業(yè)清算存款）商業(yè)銀行存款（存放聯(lián)行）（聯(lián)行存放）第13頁(yè)/共17頁(yè)第十四頁(yè)，共18頁(yè)。5、聯(lián)行匯差資金(zjn)清算（1）什么(shn me)是聯(lián)行匯差聯(lián)行匯差是聯(lián)行間相互往來(lái)(wngli)款項(xiàng)軋抵后的差額，即聯(lián)行往來(lái)(wngli)科目余額軋抵后的差額。聯(lián)行匯差在借方時(shí)為應(yīng)收差額，表示我行為聯(lián)行墊付

9、了資金；聯(lián)行匯差在貸方時(shí)為應(yīng)付差額，表示聯(lián)行為我行墊付了資金。全國(guó)聯(lián)行匯差由總行統(tǒng)一管理清算分行轄內(nèi)往來(lái)由分行統(tǒng)一管理清算支行轄內(nèi)往來(lái)由支行統(tǒng)一管理清算 第14頁(yè)/共17頁(yè)第十五頁(yè)，共18頁(yè)。（2）聯(lián)行匯差的軋算和上劃舉例(j l)1，工商銀行某支行當(dāng)日聯(lián)行往賬借方發(fā)生額136000元貸方發(fā)生額76900元；聯(lián)行來(lái)賬借方發(fā)生額29460，貸方發(fā)生額222000元。計(jì)算聯(lián)行匯差，辦理劃撥。解：（1）聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬借方發(fā)生額合計(jì) =136000+29460=165460元 聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬貸方(difng)發(fā)生額合計(jì) =76900+222000=298900元 應(yīng)付匯差=2989001654

10、60=133440元（2）辦理劃撥(hub)： 借：全國(guó)聯(lián)行匯差 133440 貸：匯差資金劃撥(hub)全國(guó)聯(lián)行匯差資金133440 第15頁(yè)/共17頁(yè)第十六頁(yè)，共18頁(yè)。舉例2，工商銀行某支行營(yíng)業(yè)終了計(jì)算出當(dāng)日(dngr)應(yīng)收匯差資金88000元，辦理劃撥。解： 借：匯差資金(zjn)劃撥全國(guó)聯(lián)行匯差資金(zjn)87500 貸：全國(guó)聯(lián)行匯差 87500（3）聯(lián)行匯差資金的清算(qn sun)存放中央銀行款項(xiàng)？第三節(jié) 分（支）行轄內(nèi)往來(lái)核算？應(yīng)付匯差行上交匯差分 行下?lián)軈R差應(yīng)收匯差行總 行第16頁(yè)/共17頁(yè)第十七頁(yè)，共18頁(yè)。內(nèi)容(nirng)總結(jié)會(huì)計(jì)學(xué)。在本行開戶(ki h)的天津大雨科貿(mào)公司委托，向在工商銀。行上海分行營(yíng)業(yè)部（收?qǐng)?bào)行）開戶(ki h)的滬東進(jìn)出口公。借：匯出匯