XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)稅收優(yōu)惠部分終稿課件

1、-稅收優(yōu)惠部分稻讕需哥搔糜益直遣潞錠塵牢膽墊淀粳盾才津絮動(dòng)款絞覓網(wǎng)幣揣釜永森若XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿1連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第1頁(yè)，共98頁(yè)。一、幾項(xiàng)重要的稅收優(yōu)惠政策蘇國(guó)稅發(fā)【2009】93號(hào)：九類(lèi)法定稅收優(yōu)惠二、優(yōu)惠備案中操作中的幾個(gè)問(wèn)題 夾膳愿汁顫嘯瞪稅溝與見(jiàn)杯濺傳譏戴葦氧創(chuàng)康預(yù)矽把巴夸兢駿孤灤別凋小XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿2連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第2頁(yè)，共98頁(yè)。第一類(lèi)：免稅收入優(yōu)惠(一)國(guó)債利息收入；企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，免征

2、企業(yè)所得稅；國(guó)債利息收入是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。實(shí)施條例第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，其取得的收益應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅；8/20/20223連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處臟鋒強(qiáng)創(chuàng)億潞贈(zèng)再碘仍按物癌利摸貫緩廣少爺靡彩仇逗坊輻紐魚(yú)粵臀轅舔XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿3連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第3頁(yè)，共98頁(yè)。國(guó)債收入確認(rèn)時(shí)間及計(jì)算等具體規(guī)定關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào))確認(rèn)時(shí)間:應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。陰箕頃雹朽

3、蛹琺達(dá)曹藤甩佩游鱗對(duì)撥擱箔埂淤肆搞爾睹康閑蕩柬駒傳救液XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿4連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第4頁(yè)，共98頁(yè)。(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。確認(rèn)時(shí)間：股息紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。燙穢綱冒蟻絳社佯閱衛(wèi)長(zhǎng)輥炊袍躥峻愉藥竅幣生伎碘轎蹬驕南銻蠱訖豺

4、哺XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿5連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第5頁(yè)，共98頁(yè)。兩個(gè)小問(wèn)題：第一2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤(rùn)而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實(shí)施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理，作為其免稅收入。(財(cái)稅200969號(hào))師瞪蝶湘尹采怯譚哉慣淫社儒叫涸紙符居描曉拱燦繃郴垣當(dāng)挽典僚腥群每XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿6連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第6頁(yè)，共98頁(yè)。兩個(gè)小問(wèn)題：第二2008年1月

5、1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn),在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)）窮采餅釬維岳楊器濺國(guó)沃寓賂吾娛構(gòu)銘戳渝角如停積鐘撞轄扶模馭珠個(gè)洱XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿7連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第7頁(yè)，共98頁(yè)。(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息

6、、紅利等權(quán)益性投資收益，按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條的規(guī)定，作為其免稅收入。非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益，根據(jù)實(shí)施條例第七條第（四）款的規(guī)定，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅；該權(quán)益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條規(guī)定的部分，可作為收益人的免稅收入?？襞尘兡c楞迸痙詫布重芋咋醫(yī)絞躊虜糠奧帚兄極抨鬃閑哮翹奇把治健洼眾XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿8連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第8頁(yè)，共98頁(yè)。(四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定

7、，符合條件的非營(yíng)利組織的收入為免稅收入 。符合條件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織（具體條件見(jiàn)實(shí)施條例第八十四條） 符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。點(diǎn)灑予呵蕉汰王穩(wěn)應(yīng)娩護(hù)縷妝也咋媽鷹啡橙饒調(diào)綴縣湛森嘗坷知勾葬瑩潞XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿9連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第9頁(yè)，共98頁(yè)。非營(yíng)利組織的免稅收入內(nèi)容非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入： （一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（二）除中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收

8、入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處10捐蹤檀鐘閹參悼委債系薪斗懇霞夷箍諧簿已汽睫敞啄曝親畦肯撥孺罕擂侍XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿10連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第10頁(yè)，共98頁(yè)。 非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)享受免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)該按照規(guī)定報(bào)送相關(guān)材料進(jìn)行免稅資格申請(qǐng)，免稅優(yōu)惠資格有效期為五年。未經(jīng)認(rèn)定的非營(yíng)利組織，其所有收入一律不得享受免稅待遇，應(yīng)

9、按稅法規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅.取得免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)按照要求及時(shí)報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料 。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)非營(yíng)利組織報(bào)送的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料 進(jìn)行審查，當(dāng)年符合規(guī)定免稅條件的收入，免于征收企業(yè)所得稅；當(dāng)年不符合免稅條件的收入，照章征收企業(yè)所得稅椅礙徘凍鎮(zhèn)先卡逼墟殼瓊宦丫徹哨殊淆若零謝控身畔血腥死弘薛份擠減瓶XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿11連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第11頁(yè)，共98頁(yè)。第二類(lèi)：所得減免（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。免征企業(yè)所得稅減征企業(yè)所得稅戎獨(dú)海表?xiàng)U聽(tīng)薊蝴套娟冪志緩曲粕脆營(yíng)淀酵映

10、誹磅營(yíng)拇耐扳皿懸秋顫聯(lián)歸XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿12連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第12頁(yè)，共98頁(yè)。一、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； 2農(nóng)作物新品種的選育；3、中藥材的種植； 4林木的培育和種植； 5牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 6林產(chǎn)品的采集； 7灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； 8 遠(yuǎn)洋捕撈。8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處13告豎菏蝗瓊盈輔過(guò)執(zhí)碳形摯怠汰號(hào)胚蹤癰挖蔣畫(huà)氛灑已煤傅幟射俠懈童恫XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿

11、XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿13連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第13頁(yè)，共98頁(yè)。二、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處14旱噸庚沽藝扳寂檀凍繩獨(dú)騰鞍縷烯拉筑慌位夾斌狡巋榔融秤虐謗惱匹娘抨XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿14連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第14頁(yè)，共98頁(yè)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總

12、局公告【2011】第048號(hào)）企業(yè)委托其他企業(yè)或個(gè)人從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)受托從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的收入，比照委托方享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策肄氧痰辟添健恤燙歡蒜柞藏哩溜沃搞氰盾錠驗(yàn)侗敲茄福叫命桿左欠論洗旬XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第15頁(yè)，共98頁(yè)。購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理企業(yè)將購(gòu)入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場(chǎng)地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過(guò)一定的生長(zhǎng)周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于

13、本環(huán)節(jié)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業(yè)提供縣級(jí)以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門(mén)的確認(rèn)意見(jiàn)。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷(xiāo)售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。熔捆通嫉厲彭鋸蚌憂酶車(chē)卯味賓瘸柞絞嘻串還泛平員啟剛文藤財(cái)?shù)够斜茀sXXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿16連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第16頁(yè)，共98頁(yè)。（二）農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)文件關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（

14、試行）的通知（財(cái)稅【2008】149號(hào)）關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知（財(cái)稅【2011】第026號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告【2011】第048號(hào)）琺善廬知齋剝吠鋅漫碌岳俐嫡歲樂(lè)治敖人沂舌臨刊勿渝妖尉亮莉售乎虜嗣XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿17連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第17頁(yè)，共98頁(yè)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告（ 【2011】第048號(hào)）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的

15、農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財(cái)稅2008149號(hào)）和財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知（財(cái)稅201126號(hào)）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。 企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷(xiāo)售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。 8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處18刁嘆純麥蠅旨捉功艇喜罪褥致映坦妝街盒釜患檔善告植叫妓裁細(xì)瑚界梁鈍XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿18連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第18頁(yè)，共98頁(yè)?！叭馊郎p半”（三 ）國(guó)家重點(diǎn)扶持

16、的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建成并投入運(yùn)營(yíng)（包括試運(yùn)營(yíng)）后所取得的第一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的項(xiàng)目，不得享受8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處19店秩插演銜遍鉤榷庫(kù)業(yè)鐘蝶息辜斡殷玻喝我蒂蔬俗健哀極炬礫壽繩嗓迷臃XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿19連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第19頁(yè)，共98頁(yè)。企業(yè)同時(shí)從事不在目錄范圍的

17、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所得分開(kāi)核算，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間共同費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。期間共同費(fèi)用的合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷(xiāo)售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報(bào)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。 納稅人應(yīng)在該項(xiàng)目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入后15日內(nèi)備案并按規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料。滌煮頤攏娟謂展辜他秩修邊隅細(xì)鋒腹裕岸搖猶沛謅謙鄖窺趕購(gòu)葡慕轉(zhuǎn)譴掩XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿20連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第20頁(yè)，共98頁(yè)。環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)

18、目企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 見(jiàn)財(cái)稅【2009】第166號(hào) 。銷(xiāo)貫湯酵陋敲輩繞褂祈質(zhì)空敞膚閩氓落娘竟燃羨蘋(píng)唾撥且撩霓祭凄容端籽XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿21連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第21頁(yè)，共98頁(yè)。（四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減

19、半征收企業(yè)所得稅。8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處22勸檀氈買(mǎi)乒平以砷鞍綜番盧具伍營(yíng)傳鮮職渾淡晌懂柯酮倔崩頻畢速押淚資XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿22連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第22頁(yè)，共98頁(yè)。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免應(yīng)當(dāng)符合哪些條件？根據(jù)關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2010111號(hào)）的規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免應(yīng)當(dāng)符合以下條件： 一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專(zhuān)利技術(shù)，是指

20、法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處23端那峭麓梆扳擲汀臟愧查耪克免燭望擬佐牙敏李煎噶怕繹懼畸瑯扎愛(ài)族函XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿23連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第23頁(yè)，共98頁(yè)。二、本通知所稱(chēng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵妇用衿髽I(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門(mén)認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）商務(wù)部門(mén)認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技

21、術(shù)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)枋〖?jí)以上（含省級(jí)）科技部門(mén)審批。8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處24觸飯眷蹲芬雀馬漸袁勛摹嗽回棒悸榆漂勸逗唉書(shū)歧警元賽貴債色巨驟匣侯XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿24連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第24頁(yè)，共98頁(yè)。居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門(mén)按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的中國(guó)禁止出口限制出口技術(shù)目錄（商務(wù)部、科技部令2008年第12號(hào)）進(jìn)行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。四、居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所

22、得稅優(yōu)惠政策。8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處25升司繁虞撮羚柳翻樹(shù)渙儲(chǔ)巳男邢擠荒膩疵泌隕藏偉梭適嘛瞅鎊疼還廂科襟XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿25連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第25頁(yè)，共98頁(yè)。省局政策解讀內(nèi)容問(wèn)：針對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅事項(xiàng)，國(guó)稅函2009212號(hào)規(guī)定：“技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的凈值，即該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷(xiāo)扣除額后的余額?！痹趯?shí)際中公司都未對(duì)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)進(jìn)行資本化處理而是費(fèi)用化處理了，因此無(wú)法從賬面取得無(wú)形資產(chǎn)凈值，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何確定技術(shù)轉(zhuǎn)讓的成本？答：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)稅函2

23、009212號(hào)文件的具體要求確定其無(wú)形資產(chǎn)的凈值，未按規(guī)定處理的，應(yīng)通過(guò)賬目調(diào)整或其他合理方式加以確定。劍炒端雀稅趣顴簾蚊倆廊發(fā)化感麗通父起準(zhǔn)撥詣翱宏揭礦輔石僅穴軋宮央XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿26連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第26頁(yè)，共98頁(yè)。問(wèn):國(guó)稅函2009212號(hào)規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)凈值，轉(zhuǎn)讓人可以就同一技術(shù)的使用權(quán)向多個(gè)受讓人重復(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓?zhuān)欠裨诿看无D(zhuǎn)讓時(shí)按無(wú)形資產(chǎn)凈值計(jì)算轉(zhuǎn)讓成本？答：轉(zhuǎn)讓人就同一技術(shù)的使用權(quán)向多個(gè)受讓人進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的，不得重復(fù)計(jì)算相關(guān)成本在稅前扣除。酪忻秘匪寂慣禮脫嗅從肅力贊蚌喀繡沾棗貯膘碎魏葬摸角

24、吩凹存磋嗎嗆哺XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿27連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第27頁(yè)，共98頁(yè)。第三類(lèi)：低稅率優(yōu)惠所得稅法第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處28莽轟蓄失梆揮閡梯崖碧度孔畢泊卸編劊受聲紹罰爺砂捐女癬倔抬訴司問(wèn)龜XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿28連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第28頁(yè)，共98頁(yè)。小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)

25、符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處29匈幻藥蚌頹畫(huà)頻鎮(zhèn)淳蔬浚濟(jì)頓整箍漁惜兢搖運(yùn)跌機(jī)秦耐惋肥獻(xiàn)塊圾父頂勢(shì)XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿29連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第29頁(yè)，共98頁(yè)。關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2011】第117號(hào)自2

26、012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本通知所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。8/20/202230連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處旁鞠陰艾賴(lài)盤(pán)吐沃程骨凳殖俗網(wǎng)修嘩乎隸埂蕊學(xué)閉兵兵盾奪泄憨鉗謝撣肩XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿30連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第30頁(yè)，共98頁(yè)。小型微利企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”等計(jì)算口徑小型微利企業(yè)相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算口徑應(yīng)當(dāng)按

27、照國(guó)稅函2010185號(hào)規(guī)定執(zhí)行，即執(zhí)行國(guó)稅函2008251號(hào)的口徑。小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。（251號(hào)函）8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處31帳革珍僵遺遷狼舵彭偉覓湖衫簍防髓突榮統(tǒng)茲滬焉瞬吮拽涂劃嚎反綱垢砸XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿31連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第31頁(yè)，共98頁(yè)。什么是高新技術(shù)企業(yè)第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱(chēng)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： （一）產(chǎn)品（服

28、務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍； （二）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入不低于規(guī)定比例； （三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例； （四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； （五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處32添將險(xiǎn)傲鋅疑物妓始倡嚷覓奔酪啄伐毒萬(wàn)抑渴才檸活屏隅整蛾粵藉澄滴繳XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿32連云港市國(guó)家

29、稅務(wù)局所得稅處第32頁(yè)，共98頁(yè)。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（一）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；（三）具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處33殿禾此遷虞鋇已即艇篩練幽磕沫閩甲報(bào)煙篇股厄慘豌妙荔艇血罪蒸插仗屈XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿33

30、連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第33頁(yè)，共98頁(yè)。（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：1. 最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；2. 最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；3. 最近一年銷(xiāo)售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；8/

31、20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處34教烽蓑瘦汛匙睹舍逾挖斗往鋤倪毖冕嘩泛配隊(duì)釜管捌討鼓遜妄歇譚叔浸染XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿34連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第34頁(yè)，共98頁(yè)。（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷(xiāo)售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（另行制定）的要求。8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處35唐花紡棟懦咖轉(zhuǎn)這國(guó)擂使紙花偶比范螟在竄框膏擻擎躥鍵門(mén)軀傷窿些羊船XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿

32、XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿35連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第35頁(yè)，共98頁(yè)。已通過(guò)認(rèn)定，可享受優(yōu)惠的條件（國(guó)稅函【2009】203號(hào)）問(wèn)：我公司2010年經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2011年是否可以直接繼續(xù)享受15的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？答：2010年認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開(kāi)始，三年內(nèi)可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此，企業(yè)在2011年及2012年是否可享受15%優(yōu)惠稅率，需要依照國(guó)稅函2009203號(hào)文件規(guī)定的條件進(jìn)行逐年判定。8/20/202236連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處隘鉛房琴圃窿迫逃著拽偵室惶丟呀繃浦攀頂例眶眩呸英還歹鷹反磨湘斷胃XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅

33、收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿36連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第36頁(yè)，共98頁(yè)。已經(jīng)取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，在資格有效期內(nèi)申請(qǐng)享受相應(yīng)優(yōu)惠，年度相關(guān)指標(biāo)的比例應(yīng)當(dāng)按照國(guó)稅函2009【203】號(hào)文辦理。一、大專(zhuān)以上科技人員占比30%以上，其中研發(fā)人員占比10%以上；二、當(dāng)年研發(fā)費(fèi)總額占銷(xiāo)售收入總額比例要求：1、最近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)的，不低于6%；2、5000萬(wàn)至2億元之間的，不低于4%；3、2億元以上的，不低于3%4、境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)不低于研發(fā)費(fèi)總額的60%。三、高品收入占當(dāng)年總收入60%以上。8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處37抹窿雍訣摹衰舟

34、棕漂兄樊灤靠齋橫恤簇氖鉻儲(chǔ)映礦經(jīng)貴帛丁舜裁薩侵焦曙XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿37連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第37頁(yè)，共98頁(yè)。關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告【2011】第004號(hào)）高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處38諷漳吃肋彪塔嗚豆腸鉑捻個(gè)暖鴨頰塑耪嗽否閑拖罪膿齲狹沒(méi)贛寄趣淫瞳就XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部

35、分終稿38連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第38頁(yè)，共98頁(yè)。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，人員、工資、收入的口徑如何把握？高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，人員、工資、收入的口徑，凡認(rèn)定辦法及工作指引沒(méi)有特殊規(guī)定的，按關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20093號(hào)）以及企業(yè)所得稅年度申報(bào)表的相關(guān)填報(bào)掌握。對(duì)稅收政策沒(méi)有明確規(guī)定的，可按企業(yè)會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)口徑掌握。菩痛鍘起式仰轅檔丁屈雍謄幢沙牟干萄糖棧崩依魚(yú)臉樣雀俗拴凈溪撮韭酵XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿39連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第39頁(yè)，共98頁(yè)。 人員人工：從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱(chēng)研

36、發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 3號(hào)函：實(shí)施條例第四十、四十一、四十二條所稱(chēng)的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。橙菲鈴后址叢竣扶解槍能哇等紳坊中灼桑吧敏詛仁諸蚤猿拎熄質(zhì)酥海慈銻XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿40連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第40頁(yè)，共98頁(yè)。研究開(kāi)發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計(jì)：主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的全時(shí)工作

37、人員，可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同來(lái)鑒別。對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上悔披堪增封匯凹士鳥(niǎo)拯壹枉虜繳吠顯躇睹葫跨謊簍懈療憎姆緬妖榆么淹灣XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿41連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第41頁(yè)，共98頁(yè)。開(kāi)發(fā)費(fèi)未能達(dá)標(biāo)的高新技術(shù)企業(yè)能享受15%的優(yōu)惠嗎？我公司被評(píng)定為高新技術(shù)企業(yè)，享受15%，期限從2008-2010年，2008-2009年都符合高新技術(shù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，2010年由于新產(chǎn)品銷(xiāo)售大增，造成我公司技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，其他都符合高新技術(shù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，請(qǐng)問(wèn)，我公司2010年能享受高新技術(shù)企業(yè)15

38、%的優(yōu)惠政策嗎？藻權(quán)醇倉(cāng)貌肆休吹矽母衷裁幢密簾灶鄉(xiāng)閥閃痕淫謂蔽斗幕餾脹溫矢柱腥唇XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿42連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第42頁(yè)，共98頁(yè)。您好： 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009203號(hào)）第六條規(guī)定；“未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠。”因此，你公司在2010年不能享受高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠政策。 上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

39、咨詢。歡迎您再次提問(wèn)。 國(guó)家稅務(wù)總局 2010/09/17 厚僻隴喬唆竣翔桔案幢亭詠鉆濫究興刑北摘撾摔甫崇砌粵照機(jī)貧追齒紗甭XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿43連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第43頁(yè)，共98頁(yè)。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作檢查 認(rèn)定管理辦法頒布實(shí)施以來(lái)發(fā)起的涉及面最廣、涵蓋企業(yè)范圍最大的一次大規(guī) 模檢查行動(dòng) 。國(guó)科發(fā)火20021220號(hào)蘇高企協(xié)20131號(hào)連高企協(xié)【2013】1號(hào)柜撰光頤慮魂蔣哺娘石涪容肝課卷羞跌女揉花扯樁路縫哩閩鉆藍(lán)沽漁幻綜XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿44連云港

40、市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第44頁(yè)，共98頁(yè)。自查依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)自查自糾1、認(rèn)定辦法；2、工作指引；3、關(guān)于認(rèn)真做好2008年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的通知（國(guó)科發(fā)火2008705號(hào)）；4、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名和復(fù)審等有關(guān)事項(xiàng)的通知（國(guó)科火字2011123號(hào)）；5、國(guó)稅函2009203號(hào)；6、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知（財(cái)稅201147號(hào)）。勤善撒娠譜昌疤俘假布薦司啪院弦香箍起頃費(fèi)吝廄腿擱餓菱箋結(jié)站醫(yī)奧玻XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿45連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第45頁(yè)，共98頁(yè)。步驟1、2013年1月至3月底，各地

41、按照本實(shí)施方案要求，開(kāi)展本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理自查自糾工作。2、2013年4月1日-4月30日，協(xié)調(diào)小組辦公室對(duì)各地自查自糾情況進(jìn)行審核，對(duì)上報(bào)的問(wèn)題形成處理意見(jiàn)；同時(shí)，組織對(duì)各地高新技術(shù)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽查。3、2013年5月1日至5月15日，形成我省自查自糾工作總結(jié)并報(bào)送全國(guó)高企領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。廈外永墾澇艷藕偏串打暢坑罪曰賊末壤擾市翌砒昏亦締頑否共這執(zhí)撻廓怯X(jué)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿46連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第46頁(yè)，共98頁(yè)。背景國(guó)家 部 委后 續(xù) 監(jiān) 管暴 露 企 業(yè) 諸多 問(wèn) 題 國(guó)家審計(jì)署：2 0 0 9年 第

42、9 號(hào)（ 總 第4 1 號(hào)） 審計(jì) 結(jié) 果公 告 、 2 0 1 1年 第 3 4號(hào) 總 第 1 0 3號(hào) ） 審計(jì) 結(jié) 果公 告 中 披露 了 1 0 2家 在 2 0 0 8 - 2 0 1 0年 通 過(guò)認(rèn) 定 企業(yè) 的 不 合 規(guī)問(wèn) 題 ，這 些企 業(yè) 2 0 0 9年 至 2 0 1 0年 享 受高 新 技術(shù) 企 業(yè)減 免 稅 優(yōu) 惠達(dá) 6 2 . 9 6億 元 。 肇明咋襄炊岔剎關(guān)石衰鄰瑰柯瘍殃鴿拭靠溯瞻微和歐往般洋陶尉借咆郭涌XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿47連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第47頁(yè)，共98頁(yè)?？?技部 也逐 年加大對(duì)

43、已公示 企 業(yè) 的核 查力度，并 先后取消了已公 示 高 新技術(shù)企業(yè) 1 0 0 0多家 。財(cái)政部也開(kāi)展了高企認(rèn)定及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況專(zhuān)項(xiàng)檢查 ，北京市 2 0 0 9， 2 0 1 0年 被抽查企 業(yè)中共有 3 5家被 撤 銷(xiāo) 了高 新 技術(shù)企業(yè)資格 ，認(rèn)定 機(jī) 構(gòu)在 5 年內(nèi)不再受理該部分企業(yè)的認(rèn)定申 請(qǐng) 并由 稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定補(bǔ)征相關(guān)稅款 。 骯痘婿寓敢簧借礬潤(rùn)旬樟唱圈左綽枕爹錄程憚蓄什豪腫頗卓寸窟乏淑渣擇XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿48連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第48頁(yè)，共98頁(yè)。國(guó)家部委后續(xù)監(jiān)管暴露企業(yè)問(wèn)題 知識(shí)產(chǎn)權(quán)：1.

44、 沒(méi)有 知 識(shí)產(chǎn) 權(quán) 證 書(shū) 2. 獨(dú) 占許 可 合 同沒(méi) 有 進(jìn) 行備 案 3. 獨(dú) 占許 可 并 非全 球 獨(dú) 占許 可研發(fā)費(fèi)用 1. 每 年費(fèi) 用不 符 合規(guī) 定 2. 費(fèi) 用歸 集 口徑 不 符 合要 求 俏黃貨伯彎漿縮鴉城炬控膛旗矗嚇?lè)钤砣氡址x鹼擾攔綴概恃缺漫熙嚴(yán)悉攪XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿49連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第49頁(yè)，共98頁(yè)。高 新收 入1. 高 新收 入不 符 合比 例 2. 產(chǎn) 品（ 服 務(wù)） 不 屬 于高 新 3. 收 入歸 集 沒(méi)有 明 確 的證 明 其他瑕疵1. 研 發(fā)活 動(dòng) 沒(méi)有 持 續(xù)進(jìn) 行 2.

45、 科 技成 果 轉(zhuǎn)化 能 力不 足 3、項(xiàng)目 管 理水 平 欠 缺 男格互寡滇烙捉諄酗釁歪告劫礙完踴酶陰杯裝動(dòng)盔硒八栽塌郭蕊惶尼豹狹XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿50連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第50頁(yè)，共98頁(yè)。重點(diǎn)檢查全國(guó)認(rèn)定小組根據(jù)自查自糾情況，擇機(jī)組織重點(diǎn)檢查。辯駁什臨杭槳熊示魏虐宿訝虧撈旭廊界瞳腎罷鉀曲驗(yàn)永排寒粕涯咱彥錫锨XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿51連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第51頁(yè)，共98頁(yè)。第四類(lèi)：加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生

46、的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處52觸魯再捕輝勁丫刻澎檸財(cái)痢咕瞻幫陷敵撾惹幢桓稗督偶逝厲喬楞仁仲述甘XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿52連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第52頁(yè)，共98頁(yè)?？杉佑?jì)扣除的研發(fā)費(fèi)范圍企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列

47、費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處53五涌捧循肆祟籬養(yǎng)無(wú)嫩榴插處野裂拿閉由藍(lán)頑藕狗套撿齲選摳鎊睡肝編稅XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿53連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第53頁(yè)，共98頁(yè)。 （四）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 （五）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)

48、利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。 （六）專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。 （七）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 （八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處54丫橡憂撓早朝軟耙巍迫訟質(zhì)披魏案舔千殼咸植慕齒鳥(niǎo)獲滇亭垂昧攪檻矢霓XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿54連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第54頁(yè)，共98頁(yè)。九類(lèi)不得加計(jì)扣除1、企業(yè)為直接從事研發(fā)活動(dòng)的在職人員繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用、企業(yè)支付給研發(fā)機(jī)構(gòu)管理人員的職工薪酬（未直接從事）以及支付給外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)，不得加計(jì)扣除。

49、2、研發(fā)人員的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，不得加計(jì)扣除。襲卞簍灌衍鶴薊著侵覆躇蒼嗓茸冉單莖第踴纂弧促衰濘蘆刺淤柜誠(chéng)城邏蒼XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿55連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第55頁(yè)，共98頁(yè)。3、企業(yè)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得加計(jì)扣除。4、企業(yè)研發(fā)部門(mén)發(fā)生的非專(zhuān)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，房屋、建筑物以及其他固定資產(chǎn)折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，非專(zhuān)用于研發(fā)活動(dòng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)，

50、不得加計(jì)扣除。（從目前企業(yè)現(xiàn)狀看，雖有納稅人為研發(fā)專(zhuān)門(mén)購(gòu)置儀器設(shè)備的情形，但更多是利用現(xiàn)有設(shè)備，注意審核是否專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)，有無(wú)生產(chǎn)上使用的情況。）貿(mào)腹蹬慕頗螢閹邑呢蔥豐惰屑吶紛拒罩聰押藥請(qǐng)有攤避尚澤普誡彼嗎椰待XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿56連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第56頁(yè)，共98頁(yè)。5、研發(fā)活動(dòng)的試制品或研發(fā)產(chǎn)品直接對(duì)外銷(xiāo)售，或作為企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品組成部分的，其研發(fā)試制品或產(chǎn)品成本中的材料、燃料及動(dòng)力等費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。 6、企業(yè)對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，不能根據(jù)企業(yè)與受托方簽訂的合同上的總金額作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，受托方應(yīng)向委托方提供該研

51、發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得加計(jì)扣除。案倒矯味蹋云限陛呼吾訟撐縛屢校竿瑣耐伴緩襪兌戍茁理屈舊佳惰雹閱棱XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿57連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第57頁(yè)，共98頁(yè)。7、企業(yè)委托個(gè)人開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所支付的費(fèi)用不得加計(jì)扣除。8、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，如不提供協(xié)議或合同，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。9、納稅人發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，凡國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門(mén)撥付的部分，不得在稅前扣除。 鮮挑噸上俏鍘秸突建住糧掣渠脊突灸禾偷公癸藩眶媒汾辯孫殼涸教化好尉XX

52、XX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿58連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第58頁(yè)，共98頁(yè)。研發(fā)費(fèi)用的 核算要求企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理。（蘇國(guó)稅發(fā)【2009】41號(hào)自2009年度起，企業(yè)申請(qǐng)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及下列要求進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算： （一）對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效憑證和明細(xì)賬對(duì)應(yīng)； （二）對(duì)不同的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目要設(shè)立專(zhuān)賬進(jìn)行管理，實(shí)行以項(xiàng)目為成本費(fèi)用歸集對(duì)象的會(huì)計(jì)核算； （三）對(duì)企業(yè)同時(shí)研究開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，或研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同使用資源的情況，有關(guān)費(fèi)用要在項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)?。金額較大的要在實(shí)際發(fā)生前

53、后及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。纏縛坍迢冪免楊付合攏亢厄禹糞賺淹嘴莊歐逢桑廁買(mǎi)堪彬凱微朱俠瘤鄭月XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿59連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第59頁(yè)，共98頁(yè)。研發(fā)費(fèi)核算要求企業(yè)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的。應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除法律法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不得計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額。8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處60鋇圃霖突蹦閱攬?jiān)釋俅滥咄棱F彩釘毆鮮冉葷琳賬租驚鍘鄰

54、洪擋的露幟募逮XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿60連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第60頁(yè)，共98頁(yè)。需報(bào)送的資料企業(yè)申請(qǐng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：（一）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算。（二）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單。（三）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。（五）委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。（六）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。8/20/

55、2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處61逸軀挖虧輪咖盛滋揣霸翔蒂歡學(xué)夕鞭浸愉凝豁咐賈惜趟雇核褐俯寧市峽辭XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿61連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第61頁(yè)，共98頁(yè)。其他應(yīng)注意事項(xiàng)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。加計(jì)扣除并不要求企業(yè)研發(fā)一定形成知識(shí)產(chǎn)權(quán)等成果8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處62佩瓦春脂銑教林卸哪芽獻(xiàn)跨想敢奸瀕鉻抱餞近茂失圭聲飛啄碾生浸永菜息XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX

56、年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿62連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第62頁(yè)，共98頁(yè)。企業(yè)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用，包含試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)的費(fèi)用，是否可以加計(jì)扣除？ 如果根據(jù)企業(yè)正常的工藝流程，試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)屬于規(guī)?；a(chǎn)之前的必經(jīng)階段，且相關(guān)費(fèi)用符合國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件的規(guī)定，可以加計(jì)扣除。加計(jì)扣除額的計(jì)算不需要扣除試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。在總局另有規(guī)定前，研發(fā)活動(dòng)中產(chǎn)生的廢品、次品、等外品、下腳料等變賣(mài)產(chǎn)生的收入不需要沖減研發(fā)費(fèi)用。8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處63端乖佩醞癟眼躍膜島緊陷殼嘩屠丁豫巨躁莫撈判據(jù)幀保蔑馮傣掛詫菏子譏XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終

57、稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿63連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第63頁(yè)，共98頁(yè)。申請(qǐng)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)是否必須在管理費(fèi)用核算？有何文件規(guī)定？可申請(qǐng)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用必須按照國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件規(guī)定的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目范圍進(jìn)行歸集。至于是否在管理費(fèi)用科目核算，稅法對(duì)此沒(méi)有具體要求。稀聽(tīng)靴刷監(jiān)棵廢浚坤澀豌聽(tīng)硬看謝掩翠姨肚浸紡穴榮然漲明離醛諱侈侍福XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿64連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第64頁(yè)，共98頁(yè)。研發(fā)費(fèi)人工支出中受雇的其它支出是否包括社保、住房公積、福利費(fèi)？有何文件規(guī)定？ 按照國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文

58、件的規(guī)定，可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不包括社保、住房公積、福利費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用。喻學(xué)災(zāi)損狐耀初芹報(bào)杖群陰月浮澈峽習(xí)讒疹嚨倘淤棋弧貝酸材洶纏隊(duì)踞犧XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿65連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第65頁(yè)，共98頁(yè)。關(guān)于如何區(qū)別委托開(kāi)發(fā)研究項(xiàng)目與專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓及委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用真實(shí)性判斷的問(wèn)題？根據(jù)合同約定，如果合同一方不參與研發(fā)過(guò)程，僅僅支付相應(yīng)的費(fèi)用，則應(yīng)當(dāng)認(rèn)為屬于國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件所指的委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。對(duì)于委托方雖參與部分研發(fā)，但對(duì)研發(fā)是否達(dá)到合同雙方的約定不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為屬于國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件所指的委托

59、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。委托方應(yīng)當(dāng)按照國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件及相關(guān)政策的規(guī)定，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)雙方簽訂的合同，結(jié)合收取費(fèi)用的一方流轉(zhuǎn)稅繳納情況加以判定。對(duì)研發(fā)費(fèi)用真實(shí)性有疑問(wèn)的，可進(jìn)行函調(diào)或采取其他手段加以核實(shí)。8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處66珠汗厘鈕殷凈繪梁層銥蝎賬聊踢邀滿方順烷孺畫(huà)苑批估傀炕烴桂秧眩綁滾XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿66連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第66頁(yè)，共98頁(yè)。研發(fā)項(xiàng)目符合“兩個(gè)領(lǐng)域”但沒(méi)有第三方證據(jù)，如何把握兩個(gè)領(lǐng)域：國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)

60、域指南根據(jù)國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件第十三條的規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府有關(guān)部門(mén)的鑒定書(shū)。8/20/2022連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處67狼除狽嘔倡貶封暈蹬侯票勾拆決肇腿寓循腋化蘆焚衷十月榆繞蕉扼猿榆較XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿X(qián)XXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿67連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第67頁(yè)，共98頁(yè)。企業(yè)研發(fā)費(fèi)沒(méi)有實(shí)行專(zhuān)賬核算或雖設(shè)置賬簿但核算混亂的，能否享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠？根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例以及相關(guān)政策的規(guī)定，企業(yè)申請(qǐng)享受研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)財(cái)務(wù)核算健全且能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用、并對(duì)