稅款征收的主體和方式、應(yīng)納稅額的核定和調(diào)整以及繳納復(fù)習(xí)內(nèi)容

1、第02講稅款征收的主體和方法、應(yīng)納稅額的核定和調(diào)整以及繳納（知識(shí)點(diǎn)）稅款征收（考情分析）本章相對(duì)考頻高的知識(shí)點(diǎn)。一、新增：稅款征收主體除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)托付的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行 稅款征收。二、稅款征收方法.查賬征收1）定義：指針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)其報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 和其他有關(guān)納稅資料，依照適用稅率，計(jì)算其應(yīng)繳納稅款的稅款征收方法。（2）適用范圍：適用于 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全,能夠 如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計(jì)算應(yīng) 納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人。.查定征收1）定義：指針對(duì)賬務(wù)不全,但能操縱其材料、產(chǎn)量或進(jìn)

2、銷貨物的納稅單位或個(gè)人,稅務(wù)機(jī)關(guān)依 據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以確定其應(yīng)繳納稅款的稅款征收方法。2）適用范圍:適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模 較小、產(chǎn)品 雯星、稅源 分散、會(huì) 計(jì)賬冊(cè)不健全,但能操縱 原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。.查驗(yàn)征收（1）定義：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價(jià)計(jì)算其 銷售收入，并據(jù)以計(jì)算其應(yīng)繳納稅款的稅款征收方法。（2）適用范圍：適用于納稅人 財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定、零星分散、流動(dòng)性大的稅源。.定期定額征收（1）定義：指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小型個(gè)體工商戶在肯定經(jīng)營地點(diǎn)、肯定經(jīng)營時(shí)期、肯定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納 稅經(jīng)營

3、額包含經(jīng)營數(shù)量）或所得額進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)繳納稅額的一種稅款征收方 法。（2）適用范圍：適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小， 達(dá)不到（個(gè)體工商戶建賬治理暫行方法）規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn),難以查賬征收，不能精確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的 個(gè)體工商戶（包含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）。.新增：扣繳征收（1）包含代扣代繳和代收代繳兩種征收方法。（2）對(duì)法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣，代收稅款義務(wù)的單位的個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行 代扣、代收稅款義務(wù)。3）扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人拒絕的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)匯報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān) 處理。.新增：托付征收：適用零星分散和

4、異地繳納的稅收。經(jīng)典例題例題一單項(xiàng)選擇題2022年依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營 情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人適用的稅款征收方法是。A.查賬征收B.查定征收復(fù)習(xí)重點(diǎn)C.定期定額征收D.查驗(yàn)征收（正確答案）A（答案解析）依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況, 并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人適用的稅款征收方法是查賬征收。三、新增：應(yīng)納稅額的核定和調(diào)整（一）應(yīng)納稅額的核定1.核定應(yīng)納稅額的情形納稅人有以下情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)

5、的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。（4）雖設(shè) 置賬簿，但賬目混亂或者本錢資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。2.核定應(yīng)納稅額的方法01參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定。02按照營業(yè)收入或者本錢加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定。03按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定。04按照其他合理方法核定。（提示1）當(dāng)其中一種方

6、法缺乏以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采納兩種以上的方法核定。（提示2）納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取上述方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī) 關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。經(jīng)典例題例題-多項(xiàng)選擇題2022年依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，以下情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有 OA.納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的B.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的C.納稅人拒不提供納稅資料的D.納稅人擅自銷毀賬簿的（正確答案）ABCD（答案解析）略（二）應(yīng)納稅額的調(diào)整L應(yīng)納稅額調(diào)整的含義（理解）企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、園地與 其關(guān)聯(lián)企業(yè)

7、之間的業(yè)務(wù)往來, 應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有以下關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在 直接或者間接的擁有或者操縱關(guān)系；直接或者間接地同為第三者所擁有或者操縱；在利益上具有相關(guān)聯(lián)的 其他關(guān)系。獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)復(fù)習(xí)重點(diǎn)往來。納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原那么和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審 核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng),監(jiān)督納稅人執(zhí)行。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)稅的收入或者所得額的，

8、稅 務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。2.應(yīng)納稅額調(diào)整的情形：(記憶重點(diǎn)詞：“未按獨(dú)立企業(yè)之間十)(1)購銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)；(2)融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者 利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；(3)提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用；(4)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)或者收取、支付費(fèi) 用；(5)未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)的其他情形。江應(yīng)納稅額調(diào)整的方法。1)按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格。(2)按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入

9、和利潤水平。3)按照本錢加合理的費(fèi)用和利潤。(4)按照其他合理的方法。4 ,應(yīng)納稅額調(diào)整的期限稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整;有特別情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生 的納稅年度起的年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。四、新增：應(yīng)納稅款的繳納(-)應(yīng)納稅款的當(dāng)期繳納(了解)L應(yīng)納稅款的當(dāng)期繳納是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行 政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具完稅憑證。.扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng) 當(dāng)開具。.納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以托付銀行開具完稅憑證。(提示)完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣(收稅憑證以及其他完稅證明。完稅 憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧臁６?應(yīng)納稅款的延期繳納.納稅人因有 特別困難,不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳魏 款，但是最長不得