ch4 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2

1、第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述結(jié)算方式的核算票據(jù)業(yè)務(wù)的核算信用卡業(yè)務(wù)的核算 本章重點：本章為本課程的重點和難點。重中之重： 1. 銀行結(jié)算原則和結(jié)算基本業(yè)務(wù)程序 2. 支票業(yè)務(wù)的核算 3. 銀行匯票業(yè)務(wù)的核算 4. 委托收款業(yè)務(wù)的核算本章難點：1.各種結(jié)算方式的規(guī)定 2.科目：匯出匯款 應(yīng)解匯款 教學(xué)目的：通過本章的學(xué)習(xí)，要求全面了解結(jié)算業(yè)務(wù)的概念性 質(zhì)、原則、紀(jì)律等有關(guān)問題；熟悉有關(guān)結(jié)算方式 和票據(jù)的概念與規(guī)定；掌握各種結(jié)算方式和信用支 付工具的賬務(wù)處理方法。教學(xué)提示：將自己置身于結(jié)算業(yè)務(wù)會計的位置，并時刻準(zhǔn)備調(diào) 整自己在結(jié)算中所處銀行的位置。計劃學(xué)時：9學(xué)時第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)

2、概述一、支付結(jié)算的定義及其票證 結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。 結(jié)算按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 現(xiàn)金結(jié)算指直接使用現(xiàn)金的貨幣收付行為。 轉(zhuǎn)賬結(jié)算是借助銀行間的清算系統(tǒng)將款項從付款人賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人賬戶的貨幣收付行為，表現(xiàn)為各存款賬戶之間的資金轉(zhuǎn)移。 二、支付結(jié)算原則1.恪守信用，履約付款。以結(jié)算憑證為據(jù)，維護結(jié)算當(dāng)事各方的經(jīng)濟利益嚴(yán)格結(jié)算程序，適時匯劃資金，不得無故占用在途資金根據(jù)結(jié)算條例適用結(jié)算無因性原則，維護結(jié)算資金運轉(zhuǎn)2.誰的錢進誰的賬、由誰支配。以結(jié)算憑證為據(jù)，維護收款人合法權(quán)益依據(jù)法律程序管

3、理結(jié)算當(dāng)事人結(jié)算賬戶3.銀行不墊款。嚴(yán)格票據(jù)傳遞程序和存款賬戶使用原則依據(jù)該原則設(shè)計結(jié)算程序維護銀行在結(jié)算中的合法權(quán)益，防范支付風(fēng)險第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任法律法規(guī)：票據(jù)法票據(jù)管理實施辦法支付結(jié)算辦法中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法異地托收承付結(jié)算辦法電子支付指引違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任（一）客戶應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律 單位和個人在辦理支付結(jié)算過程中，必須嚴(yán)格遵守的結(jié)算紀(jì)律如下：第一，不準(zhǔn)套取銀行信用、簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章 不符的支票、遠期支票以及沒有資金保證的票據(jù)；第二，不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有

4、真實交易和債權(quán)債務(wù)的票 據(jù)，套取銀行和他人資金； 第三，不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；第四，不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶；第五，不準(zhǔn)出租、出借賬戶或轉(zhuǎn)讓他人使用；第六，不準(zhǔn)利用多頭開戶轉(zhuǎn)移資金以逃避支付結(jié)算的債務(wù)。第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述（二）銀行的結(jié)算紀(jì)律 銀行在辦理支付結(jié)算中，必須執(zhí)行“十不準(zhǔn)”的結(jié)算紀(jì)律：1.不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；2.不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項；3.不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣少扣滯納金；4.不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；5.不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；6.不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯

5、路暢通；7.不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶；8.不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常業(yè)務(wù)；9.不準(zhǔn)放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；10.不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項。第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述（三）支付結(jié)算責(zé)任1、單位和個人辦理結(jié)算的法律責(zé)任（P65）（1）自行負責(zé)；（2）連帶責(zé)任；（3）經(jīng)濟處罰與行政處罰。2、銀行辦理結(jié)算的責(zé)任（P65-66）第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述四、結(jié)算方式及程序 1.結(jié)算方式 我國的結(jié)算方式主要有：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付和信用卡8種信用工具和結(jié)算方式（三票一卡和三種非票據(jù)支付方式）。本章重點介紹支票、匯票、匯兌、委托收款

6、和信用卡等幾種結(jié)算方式的核算方法。第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述結(jié)算支票同城結(jié)算銀行本票異地結(jié)算銀行匯票托收承付匯兌商業(yè)匯票委托收款信用卡通用結(jié)算銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票票據(jù)結(jié)算第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述四、支付結(jié)算的種類五、結(jié)算的基本程序和特點1.結(jié)算過程啟動兩種方法：付款方啟動或收款方啟動。2.憑證傳遞方式有內(nèi)部傳遞和外部傳遞，依據(jù)結(jié)算方式而定。3.收方、付方開戶銀行之間的資金清算通過銀行清算系統(tǒng)完成.4.結(jié)算完成后，當(dāng)事各方持有一式套寫的結(jié)算憑證各一聯(lián)。付款人收款人付款人開戶行收款人開戶行轉(zhuǎn)移資金或憑證傳遞憑證受理憑證通知付款通知收款受理憑證第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述六、結(jié)算與清算科目：清算資金往

7、來 核算企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項。本科目應(yīng)當(dāng)按照資金往來單位，分別“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進行明細核算。 借方：核算本行應(yīng)收的清算資金。 貸方：核算本行應(yīng)付的清算資金 余額：表示匯差資金。 若在貸方，表示應(yīng)付匯差；若在借方，表示應(yīng)收匯差。付款人收款人付款人開戶行收款人開戶行轉(zhuǎn)移資金或憑證傳遞憑證受理憑證通知付款通知收款受理憑證第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述清算機構(gòu)六、結(jié)算與清算科目：吸收存款應(yīng)解匯款戶 核算未在本行開戶的收款人臨時存放的款項，或其他臨時存放的結(jié)算資金。該賬戶只付不收，付完清戶，不計利息。 借方：核算已支取的結(jié)算款項 貸方：核算臨時存入的結(jié)算款項 余額：表示尚未結(jié)

8、轉(zhuǎn)的款項。付款人收款人付款人開戶行收款人開戶行轉(zhuǎn)移資金或憑證傳遞憑證受理憑證通知付款通知收款受理憑證第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述如果收款人不在本行開戶？七、支付結(jié)算辦法主要規(guī)定1. 轉(zhuǎn)賬當(dāng)事人的界定2. 辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本規(guī)定3. 使用統(tǒng)一印制的結(jié)算憑證4. 簽章的規(guī)定簽章簽名簽章加簽名5. 結(jié)算憑證填寫規(guī)范6. 結(jié)算金額填寫規(guī)范第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述參見：1. 支付結(jié)算辦法2.人民幣銀行結(jié)算賬戶 管理辦法3. 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 運行管理辦法 4.中華人民共和國票據(jù)法 5.中國人民銀行網(wǎng)站債務(wù)人、債權(quán)人、付款人、收款人、出票人、承兌人、背書人、被背書人第二節(jié) 結(jié)算方式的核算匯兌業(yè)務(wù)的核算委托收

9、款業(yè)務(wù)的核算異地托收承付業(yè)務(wù)的核算（一）匯兌的基本規(guī)定概念 匯兌結(jié)算，是指匯款人委托銀行將款項匯給收款人的一種結(jié)算方式。匯兌分為信匯、電匯、電子匯兌三種，由匯 款人選 擇使用，付費標(biāo)準(zhǔn)亦不同。 匯款人 收款人匯出行 匯入行一、匯兌結(jié)算的核算2.結(jié)算程序及當(dāng)事人第二節(jié) 結(jié)算方式的核算3.主要規(guī)定 （P66）（1）匯款人與收款人均為個人的方可使用現(xiàn)金取款，且在匯兌時注明。（2） 可以留行自取或轉(zhuǎn)匯，事先約定取款方式。（3）匯款解付方式： 直接入賬收款人在本行開戶 不直接入賬收款人不在本行開戶（4）未受領(lǐng)的匯兌款項可以辦理退匯。4.結(jié)算憑證 1. 信匯憑證：一式四聯(lián) 2. 電匯憑證：一式三聯(lián) 3.

10、電子匯兌憑證：一式三聯(lián)一、匯兌結(jié)算的核算第二節(jié) 結(jié)算方式的核算一、匯兌結(jié)算的核算（二）信匯的核算1.匯出行的處理手續(xù) 匯款人委托銀行辦理匯款時，使用信匯的，應(yīng)向銀行填寫一式四聯(lián)的信匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為匯款單位開戶行的借方傳票，第三聯(lián)為收款單位開戶行的貸方傳票，第四聯(lián)為收款通知。匯款人派人到銀行領(lǐng)取匯款的，應(yīng)在信匯憑證上注明“留行自取”字樣。第二節(jié) 結(jié)算方式的核算一、匯兌結(jié)算的核算（二）信匯的核算1.匯出行的處理手續(xù)（1）如果匯款人轉(zhuǎn)賬匯款，匯出行受理匯兌憑證后，經(jīng)審查，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為: 借：吸收存款匯款人戶 貸：清算資金往來 （2）如果匯款人交付現(xiàn)金匯款，會計分錄為： 借：現(xiàn)金

11、 貸：(吸收存款)應(yīng)解匯款 借：(吸收存款)應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來匯出行轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，在第三聯(lián)信匯憑證上加蓋聯(lián)行專用章編制聯(lián)行貸方報單，連同第三聯(lián)、第四聯(lián)信匯憑證一并寄給匯入行。第二節(jié) 結(jié)算方式的核算一、匯兌結(jié)算的核算（二）信匯的核算2.匯入行的處理手續(xù) 匯入行接到匯出行寄來的郵劃貸方報單和附件后，應(yīng)審查各項內(nèi)容是否符合要求，本著“受理他行票據(jù)，先收妥后抵用”的原則進行處理。收到票據(jù)時： 借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項戶第二節(jié) 結(jié)算方式的核算一、匯兌結(jié)算的核算（二）信匯的核算2.匯入行的處理手續(xù) 對于受托款項的信匯憑證按收款人是否在本行開戶，分別進行處理。（1）如收款單

12、位在本行開戶，會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款 待處理匯劃款項戶 貸：吸收存款收款人戶第二節(jié) 結(jié)算方式的核算一、匯兌結(jié)算的核算（二）信匯的核算2.匯入行的處理手續(xù)（2）收款單位不在本行開戶，應(yīng)將款項先轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”科目內(nèi)，同時記載銀行往來帳務(wù)。會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項戶 貸：應(yīng)解匯款收款人戶 轉(zhuǎn)帳后，應(yīng)登記“應(yīng)解匯款登記簿”，并用便條通知收款人來行取款。“應(yīng)解匯款”科目只付不收，付完清戶。 收款人持便條來行取款，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：科目（存放中央銀行款項等）（轉(zhuǎn)帳支?。?或：現(xiàn)金（支取現(xiàn)金） 同時，銷記“應(yīng)解匯款登記簿”。第二

13、節(jié) 結(jié)算方式的核算一、匯兌結(jié)算的核算（二）信匯的核算2.匯入行的處理手續(xù)（3）需要轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)，其收款人和用途必須為原匯款人的收款人和用途，并在信匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”的戳記。會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：清算資金往來 同時，銷記“應(yīng)解匯款登記簿”。第二節(jié) 結(jié)算方式的核算一、匯兌結(jié)算的核算（三）電匯和電子匯劃的核算 如系電匯，匯出行則根據(jù)第三聯(lián)電匯憑證編制電劃貸方報單，向匯入行拍發(fā)電報。并在第一聯(lián)憑證上加蓋業(yè)務(wù)公章，退回匯款單位。匯入行接到匯出行的電報后，補做“電劃貸方補充憑證”，為客戶辦理轉(zhuǎn)賬。 如系電子匯兌，則根據(jù)第三聯(lián)電子匯兌憑證編制電子匯劃貸方報單，向匯入行發(fā)送電

14、子匯劃信息，在第一聯(lián)憑證上加蓋業(yè)務(wù)公章，退回匯款單位。 匯入行接到匯出行的電報后，補做“電劃貸方補充憑證”，為客戶辦理轉(zhuǎn)賬。第二節(jié) 結(jié)算方式的核算 例1、 工商銀行鄭州金水區(qū)支行收到開戶單位大洋百貨公司信匯憑證一份,要求匯往杭州自行車廠清理舊欠款項,匯入行為工商銀行杭州市分行營業(yè)部，金額為6,000元。 杭州市分行營業(yè)部收到匯款憑證,當(dāng)即收入自行車廠帳戶,并通知收賬。請編鄭州工行和杭州分行的會計分錄。第二節(jié) 結(jié)算方式的核算(1)鄭州金水區(qū)支行的會計分錄為:借:吸收存款-百貨公司 6000 貸:清算資金往來 6000(2)杭州分行的會計分錄為: 借：清算資金往來 6000 （ 貸：其他應(yīng)付款待處

15、理匯劃款項戶 6000) 借:(其他應(yīng)付款待處理匯劃款項戶 6000） 貸:吸收存款-杭州自行車廠 6000 第二節(jié) 結(jié)算方式的核算第二節(jié) 結(jié)算方式的核算二、托收承付業(yè)務(wù)的核算 托收承付結(jié)算是收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人按合同核對單證或驗貨后向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。 （一）基本規(guī)定（P70） 1.收付款雙方身份符合一定的要求（P70） 2.收款人發(fā)貨后主動收款，只適用于貨物貿(mào)易結(jié)算且已簽合同. 3.使用托收承付結(jié)算須在購銷合同中注明，并經(jīng)托收行同意。 4.結(jié)算起點：10000元（新華書店系統(tǒng)：1000元） 5.辦理托收需憑已發(fā)貨相關(guān)憑證。 6.收付款雙

16、方均在銀行開戶。收款行累計3次不能收回貨款，或付款人累計3次提出無理拒付的，銀行可以拒絕其使用托收承付結(jié)算方式。 二、托收承付業(yè)務(wù)的核算（一）基本規(guī)定收 款 人付 款 人付款人開戶行 委 托 行委托收款收妥入帳通知付款承付款寄發(fā)單證往來劃款按合同發(fā)貨第二節(jié) 結(jié)算方式的核算結(jié)算程序7.款項劃回的方式 分為郵寄、電報、電子匯兌，由收款人選擇使用。二、托收承付業(yè)務(wù)的核算（二）托收承付的核算1.收款人開戶行受理托收承付的處理 （1）制單。收款人辦理托收時，采用郵劃款的，應(yīng)填制一式五聯(lián)郵劃托收承付憑證。收款人應(yīng)在第二聯(lián)托收憑證上簽章后，將托收憑證和有關(guān)單證提交開戶行。 （2）登記。審核無誤后，在郵劃或電

17、劃托收憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章退交收款人。根據(jù)托收憑證第二聯(lián)登記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”后專夾保管。 （3） 寄發(fā)單證。將托收憑證第三、四、五聯(lián)（均在第三聯(lián)上加蓋帶有聯(lián)行行號的結(jié)算專用章）連同交易單證，一并寄交付款人開戶行。第二節(jié) 結(jié)算方式的核算二、托收承付業(yè)務(wù)的核算（二）托收承付的核算2.付款人開戶行的賬務(wù)處理（1）付款人開戶行通知承付的處理手續(xù) 付款人開戶行接到收款人開戶行寄來的郵劃或電劃托收憑證及交易單證時，審核無誤后，在憑證上填注收到日期和承付期限。 根據(jù)郵劃或電劃托收憑證逐筆登記“定期代收結(jié)算憑證登記簿” ，將托收憑證第三、四聯(lián)專夾保管，托收憑證第五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章后，連同交易單證一并

18、及時送交付款人。 第二節(jié) 結(jié)算方式的核算二、托收承付業(yè)務(wù)的核算（二）托收承付的核算2.付款人開戶行的賬務(wù)處理（1）付款人開戶行通知承付的處理手續(xù)（續(xù)） 付款人承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種，由收付款雙方商量后選用一種，并在合同中明確規(guī)定。 驗單付款。驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇例假日順延)。 驗貨付款。承付期為 1 0天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。合同另有規(guī)定的，從其規(guī)定。付款人應(yīng)主動向銀行交驗貨通知。10天后未通知銀行的，視為已驗貨。第二節(jié) 結(jié)算方式的核算二、托收承付業(yè)務(wù)的核算（二）托收承付的核算2.付款人開戶行的賬務(wù)處理（2

19、）辦理全額付款的處理。 借：吸收存款付款人戶 貸：清算資金往來 轉(zhuǎn)賬后，在登記簿上填注轉(zhuǎn)賬日期。（3）提前承付的處理 付款人提前承付并付款時，賬務(wù)處理同上，但應(yīng)在“登記薄”中注明。第二節(jié) 結(jié)算方式的核算二、托收承付業(yè)務(wù)的核算（二）托收承付的核算2.付款人開戶行的賬務(wù)處理（4）部分付款 在“登記薄”中注明部分付款的金額及日期，按部分支付的金額劃轉(zhuǎn)款項。分錄同上。（5）多承付的處理 付款人要求多承付時，應(yīng)填制“多承付理由書”一式四聯(lián)，并在“登記薄”中注明多承付的金額。 “多承付理由書”加蓋業(yè)務(wù)“轉(zhuǎn)訖章”后作客戶回單，第二聯(lián)作記賬憑證，第四聯(lián)寄送收款方開戶銀行。 第二節(jié) 結(jié)算方式的核算二、托收承付業(yè)

20、務(wù)的核算（二）托收承付的核算2.付款人開戶行的賬務(wù)處理（6）逾期付款的處理。 付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了前，賬戶無款或無足夠款項支付的，對未支付款項部分，作“逾期付款”處理。 待付款人賬戶有款可以一次或分次扣款時，辦理有關(guān)劃款手續(xù)，將逾期付款的款項和賠償金一并劃給收款人。賠償金的計算公式為： 賠償金金額逾期付款金額逾期天數(shù)萬分之五 逾期付款天數(shù)從承付期滿日或逾期日算起。第二節(jié) 結(jié)算方式的核算二、托收承付業(yè)務(wù)的核算（二）托收承付的核算2.付款人開戶行的賬務(wù)處理 （7）全部拒絕付款的處理。 付款人在承付期內(nèi)提出全部拒付時，應(yīng)填制四聯(lián)“拒絕付款理由書” 連同有關(guān)的拒付證明、托收憑證第五聯(lián)及所附單

21、證送交開戶行。 銀行應(yīng)嚴(yán)格審查拒付手續(xù)和拒付理由。 不同意拒付的，要實行強制扣款；應(yīng)從承付期滿日起，為收款人計扣逾期付款賠償金。 對符合規(guī)定同意拒付的，在托收憑證和登記簿備注欄注明“全部拒付”或“部分拒付”字樣；然后將拒付理由書連同托收憑證及有關(guān)單證一并寄收款人開戶行。 （8）部分拒絕付款的處理。比照全部拒付處理。第二節(jié) 結(jié)算方式的核算二、托收承付業(yè)務(wù)的核算（二）托收承付的核算3.收款人開戶行辦理托收款劃回的處理 （1）全額、部分、多劃回款項或預(yù)期劃回的處理手續(xù) 收款人開戶行接到付款人開戶行寄來的郵劃報單及所附托收憑證第四聯(lián)，應(yīng)將留存的托收憑證第二聯(lián)抽出，核對相符后，在二聯(lián)托收憑證上填注轉(zhuǎn)賬日

22、期，以第二聯(lián)作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄如下： 借：清算資金往來 貸：吸收存款收款人戶 轉(zhuǎn)賬后，將托收憑證第四聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交收款人，并登記劃回金額，埃全部收回款項后銷記登記簿。第二節(jié) 結(jié)算方式的核算二、托收承付業(yè)務(wù)的核算（二）托收承付的核算3.收款人開戶行辦理托收款劃回的處理（2）無款支付或拒付退回憑證的處理手續(xù)。 收款人開戶行收到托收結(jié)算到期未收通知書第一、二聯(lián)后，應(yīng)在托收憑證第二聯(lián)上加注“逾期付款”字樣及日期，然后將通知書第二聯(lián)交給收款人，通知書第一聯(lián)附于托收憑證第二聯(lián)后一并保管。俟接到一次劃回款或分次劃款或單獨劃回賠償金的郵劃報單時，比照部分劃回的有關(guān)手續(xù)辦理。 收款人開戶行

23、在逾期付款期滿后收到付款人開戶行退回的托收憑證經(jīng)核對無誤后，抽出托收憑證第二聯(lián)，并在該憑證備注欄注明“無款支付”或“拒付”字樣，銷記登記簿。 將托收憑證一聯(lián)、無款支付通知書和有關(guān)單證退交收款人。收款人在另一聯(lián)無款支付通知書上簽收，銀行連同托收憑證第二聯(lián)一并保管備查。 第二節(jié) 結(jié)算方式的核算第二節(jié) 結(jié)算方式的核算三、委托收款業(yè)務(wù)的核算（一） 委托收款的概念 1. 委托收款是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。同城、異地結(jié)算均可使用。第二節(jié) 結(jié)算方式的核算三、委托收款業(yè)務(wù)的核算（一） 委托收款的概念2.主要規(guī)定（P76）（1）款項劃回方式分為郵劃、電劃和電子匯劃。（2）憑

24、付款人債務(wù)憑證辦理委托收款。（3）銀行為付款人的，收到委托收款結(jié)算憑證當(dāng)日將付款匯出；銀行以外的付款人確認(rèn)付款期為自簽收日起3天，第四日劃款。付款人可以默認(rèn)付款，但要明示拒絕付款，填制“拒付理由書”。（4）付款人存款不足支付或拒付的，銀行應(yīng)向其收回有關(guān)單證，填制無款支付或拒付理由書，一并寄送收款人開戶行。5.特約委托收款不適用上述付款期限規(guī)定。三、委托收款的核算（二）委托收款會計處理1.收款人開戶行受理委托收款的處理 審核憑證，登記“發(fā)出委托收款登記簿”，向付方銀行傳遞委托收款憑證及相關(guān)收款證據(jù)。2.付款人開戶行的處理 借：吸收存款付款人戶（非銀行付款人） 或：應(yīng)解匯款（債務(wù)人戶，銀行為付款人

25、） 貸：清算資金往來 若付款人的存款余額不足支付，向收款銀行發(fā)出“未付款項通知書”，做退票處理。 若付款人拒絕支付，向收款銀行發(fā)出“拒絕付款理由書”，做退票處理。第二節(jié) 結(jié)算方式的核算三、委托收款業(yè)務(wù)的核算（二）委托收款會計處理3.收款人開戶行收到匯回款項或退票的處理（1）收到匯回款 借：清算資金往來 貸：吸收存款收款人戶（劃回款項）（2）接到對方行退票時，將票證退還收款人。（3）銷記“發(fā)出委托收款登記簿” 第二節(jié) 結(jié)算方式的核算第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算（自學(xué)）銀行匯票業(yè)務(wù)的核算商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算一、支票業(yè)務(wù)的核算（一）支票的概念、種類及適用范圍 1.概念： 支票

26、是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票結(jié)算當(dāng)事人： （1） 出票人 （2）持票人 （3） 付款人 （4）收款人 （5）背書人 （6）被背書人 2.種類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。普通支票左上角劃線后為劃線支票，只能用于轉(zhuǎn)賬。 3.支票的有關(guān)規(guī)定（P78） 第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算一、支票業(yè)務(wù)的核算（二）轉(zhuǎn)賬支票核算 轉(zhuǎn)賬支票清算通過人民銀行票據(jù)交換所進行，各行在票據(jù)所開立存款戶，通過“清算資金往來”核算。出票人持票人付款人開戶行收款人開戶行轉(zhuǎn)移資金或憑證傳遞憑證受理憑證通知付款通知收款受理憑證中央銀行票據(jù)交換所付款通知收款通知第三

27、節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算一、支票業(yè)務(wù)的核算 （二）轉(zhuǎn)賬支票核算1.出票人與持票人在同一銀行開戶 銀行經(jīng)審核支票和進賬單無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：吸收存款出票人戶 貸：吸收存款持票人戶 第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算(1)持票人開戶行受理支票的處理。 持票人將轉(zhuǎn)帳支票、進賬單送存自己的開戶行。其收付款程序（借記支票流程，倒進賬）為：一、支票業(yè)務(wù)的核算（二）轉(zhuǎn)賬支票核算2.出票人與持票人不在同一銀行開戶出票人付方銀行持票人收方銀行傳票劃款第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算一、支票業(yè)務(wù)的核算（二）轉(zhuǎn)賬支票核算2.出票人與持票人不在同一銀行開戶（1）持票人開戶行收到持票人送交的他行支票，在進賬單上加蓋“收妥抵用”的戳

28、記，及時核查收賬情況。分兩種種情況處理：當(dāng)日受理支票時，及時入賬： 借：清算資金往來_同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款待退票時間過后，收妥款項： 借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款戶發(fā)生退票，沖銷原賬務(wù)。第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算一、支票業(yè)務(wù)的核算（二）轉(zhuǎn)賬支票核算2.出票人與持票人不在同一銀行開戶（2） 出票人開戶行通過同城票據(jù)交換提回出票人的轉(zhuǎn)帳支票后，經(jīng)審核，分兩種種情況處理：審核無誤，出票人可以付款，則辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：吸收存款出票人戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算一、支票業(yè)務(wù)的核算（二）轉(zhuǎn)賬支票核算2.出票人與持票人不在同一銀行開戶（2） 出票人開戶行通過同城票據(jù)交

29、換提回出票人的轉(zhuǎn)帳支票后，經(jīng)審核，分兩種情況處理：出票人無款支付或支票存在其他退票理由，當(dāng)日應(yīng)先行入賬，作會計分錄如下： 借：其他應(yīng)收款*行戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算在下一場交換時將“退票通知”連同原支票提交持票人開戶行： 借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款*行戶第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算（2）出票人開戶行受理支票的處理結(jié)算程序 出票人開戶行接到出票人送交的支票和進賬單，經(jīng)審核無誤后，可辦理轉(zhuǎn)帳，并將進賬單通過票據(jù)交換提交給持票人開戶行。出票人付方銀行持票人收方銀行傳票劃款第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算一、支票業(yè)務(wù)的核算（二）轉(zhuǎn)賬支票核算2.出票人與持票人不在同一銀行開戶 出票人開戶行的會

30、計分錄為： 借：吸收存款出票人戶 貸：清算資金往來持票人開戶行（收妥）的會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：吸收存款持票人戶出票人持票人付方銀行收方銀行一、支票業(yè)務(wù)的核算（二）轉(zhuǎn)賬支票核算2.出票人與持票人不在同一銀行開戶（2）出票人開戶行受理支票的處理（核算方法）第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算一、支票業(yè)務(wù)的核算（二）轉(zhuǎn)賬支票核算例1、 鄭州市工商銀行城北辦事處收到存款戶市新華書店送交的轉(zhuǎn)帳支票及進賬單，金額為1萬元，出票人為在農(nóng)業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司，票據(jù)經(jīng)交換，本場沒有退票，工行為新華書店收賬。請編該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會計分錄。（為作業(yè)簡化，倒進賬均通過“其他應(yīng)付款”科目處理。）第三節(jié)

31、票據(jù)業(yè)務(wù)的核算一、支票業(yè)務(wù)的核算（二）轉(zhuǎn)賬支票核算(1)市工商銀行收到支票時：借：清算資金往來同城票據(jù)清算10 000 貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 10 000（2）農(nóng)行城南支行（出票人開戶行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)帳。 借：吸收存款南海公司 10 000 貸：清算資金往來 10 000（3）工行城北辦事處次場交換未見退票，辦理轉(zhuǎn)帳如下： 借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 10 000 貸：吸收存款市新華書店戶 10 000第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算（一）銀行匯票的概念與規(guī)定 銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，由其見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 1. 銀行匯票結(jié)算當(dāng)事

32、人： 申請人 收款人或持票人 付款人 代理付款人 背書人 被背書人 注意：銀行匯票用于同城結(jié)算時，核算方法類似于“銀行本票”。本節(jié)介紹銀行匯票用于異地結(jié)算。二、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算出票銀行資金清算出票交款匯票申請人持票人票據(jù)結(jié)算付款交票代理付款行二、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算（一）概念與規(guī)定2.銀行匯票結(jié)算程序 匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地，辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金。銀行匯票具有票隨人到，多簽少用，使用靈活、兌現(xiàn)性強等特點，故適用范圍廣泛。第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算銀行匯票示意圖 通過銀行系統(tǒng)清算結(jié)清匯票(3)本地出票銀行 異地代理付款行 簽發(fā)匯票（1） 兌付匯票

33、（2) 將匯票持往異地1. 出票銀行簽發(fā)銀行匯票的核算2. 代理兌付銀行匯票的核算3. 出票銀行結(jié)清算銀行匯票款的核算銀行匯票主要核算程序第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算（一）銀行匯票的概念與規(guī)定3.銀行匯票的主要規(guī)定 （要點，P85） (1)銀行匯票一律記名，但當(dāng)事人不要求在銀行開戶。 (2)付款期為1個月，逾期后代理付款行不予受理。 (3)支取現(xiàn)金的銀行匯票的申請人和收款人均為個人（4）銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改。 (5)轉(zhuǎn)賬的銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算（一）銀行匯票的概念與規(guī)定4.會計科目與憑證（1）會計科目 匯出匯款。由出票銀行使

34、用。負債類科目。用于核算簽發(fā)銀行匯票收存的款項。 （2）結(jié)算憑證銀行匯票申請書：一式三聯(lián)銀行匯票：一式四聯(lián)第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算（二）銀行匯票的核算 1.銀行匯票的出票處理 出票銀行接到付款人的匯票委托書后，經(jīng)審核，辦理現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳付款手續(xù)。會計分錄為： 借：現(xiàn)金 或：吸收存款申請人戶 貸：匯出匯款 銀行辦妥轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。 登記匯出匯款登記簿。第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算（二）銀行匯票的核算 2.銀行匯票兌付的處理 代理付款行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：吸收存款持票

35、人戶（在本行開戶） 或：應(yīng)解匯款（持票人戶）（未在本行開戶） 轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編清算借方報單一并寄給出票銀行。第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算（二）銀行匯票的核算 3.出票銀行結(jié)清匯票款的處理 出票銀行收到代理付款行寄來的借方報單及匯款解訖通知后，與原來保管的卡片核對無誤后，視不同情況辦理轉(zhuǎn)帳。（1）匯票金額全部解付的情形。 會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：清算資金往來 同時，銷記“匯出匯款登記簿”。 第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算（二）銀行匯票的核算 3.出票銀行結(jié)清匯票款的處理（2） 匯票金額有剩余的情形。 如匯票金額未全額解付，出票銀行行應(yīng)在匯出匯

36、款卡片和多余款收賬通知上填寫實際結(jié)算金額，并辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：匯出匯款（票面金額） 貸：清算資金往來（實際結(jié)算金額） 吸收存款匯款人戶（剩余款，在本行開戶） 或：其他應(yīng)付款匯款人戶（剩余款，不在本行開戶）同時，銷記“匯出匯款登記簿”。 未在本行開戶的客戶取回剩余款時： 借：其他應(yīng)付款 貸：現(xiàn)金（或其他科目）第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算 例4、 8月7日，新南藥店向開戶銀行鄭州工行申請辦理銀行匯票，金額2萬元，收款人為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠。8月13日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實際用款1.8萬元，經(jīng)審核收入三星廠帳戶，保定支行付款后編借方報單向出票銀行結(jié)清匯票。請編該匯票業(yè)務(wù)

37、中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會計分錄。第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算 （1）鄭州工行簽發(fā)匯票： 借：吸收存款新南藥店戶 20 000 貸：匯出匯款 20 000（2）工行保定市支行兌付匯票： 借：清算資金往來 18 000 貸：吸收存款三星制藥廠 18 000（3）鄭州工行結(jié)清匯票： 借：匯出匯款 20 000 貸：清算資金往來 18 000 吸收存款新南藥店戶 2 000第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算三、商業(yè)匯票的核算（一） 程序與規(guī)定 1.程序出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的款項給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由

38、銀行以外的債務(wù)人或第三人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。商業(yè)匯票的第一債務(wù)人為承兌人。 出票人承兌人持票人承兌結(jié)算交票當(dāng)事人：1. 出票人2. 承兌人3. 付款人4. 收款人5. 持票人三、商業(yè)匯票的核算（一） 程序與規(guī)定 2.商業(yè)匯票的適用范圍3.商業(yè)匯票的主要規(guī)定（P90）（1）使用商業(yè)匯票的當(dāng)事人需在銀行開立存款戶。（2）出票人與付款人有真實的委托付款關(guān)系。（3）付款期限不超過6個月。付款期限確定方式： 定日付款 出票后定期付款 見票后定期付款（4）付款提示期自票據(jù)到期日起10天。第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算三、商業(yè)匯票的核算（二）商業(yè)承兌匯票的核算 商業(yè)承兌匯票是由收款人出票，經(jīng)付款人承兌，或

39、由付款人出票并承兌，由付款人見票無條件支付確定的金額給持票人的商業(yè)票據(jù)。結(jié)算程序與“委托收款”相同。 第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算三、商業(yè)匯票的核算 （三）銀行承兌匯票 銀行承兌匯票是由付款人出票，并由出票人或持票人向承兌銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的商業(yè)票據(jù)。 1.承兌銀行辦理匯票承兌（1）收取保證金（視出票人信用狀況決定保證金比例） 借： 吸收存款出票人戶 貸：存入保證金出票人戶 （2）收取承兌費用 借：吸收存款-出票人戶 貸：手續(xù)費收入 （費率：票面金額的萬分之五） （3）表外核算 收入：銀行承兌匯票第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算三、商業(yè)匯票的核算 （三）銀行承兌匯票的核算2.持票人開戶行受理匯票的處

40、理 適用委托收款程序3.承兌銀行俟匯票到期收取票款的處理 借：存入保證金出票人戶 （已交的保證金） 吸收存款出票人戶 （除保證金后剩余款項）或：逾期貸款出票人逾期貸款戶 （不足支付的款項）貸：應(yīng)解匯款出票人戶 付出：銀行承兌匯票第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算三、商業(yè)匯票的核算 （三）銀行承兌匯票的核算4.承兌銀行支付票款的處理 借：應(yīng)解匯款出票人戶 貸：清算資金往來5.持票人開戶行收到票款的處理 借：清算資金往來 貸：吸收存款持票人（收款人）戶同時，銷記“發(fā)出委托收款憑證登記簿” 第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算四、本票業(yè)務(wù)的核算 （一）程序與規(guī)定本票 本票是由出票人簽發(fā)的，承諾自己見票時無條件支付確定的款項給

41、持票人或收款人的票據(jù)。 種類：商業(yè)本票、銀行本票2.銀行本票的結(jié)算程序 申請人將款項交存銀行，銀行簽發(fā)本票給其，憑以辦理轉(zhuǎn)帳或支取現(xiàn)金。單位、個人在同城范圍的結(jié)算，可用本票辦理，其特點是款隨人到，當(dāng)時抵用，特別適用于對付款人信用不了解或不宜使用支票的商品交易。 銀行本票分類：定額本票、不定額本票3. 銀行本票的適用范圍（P81） 第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算四、本票業(yè)務(wù)的核算（一）程序與規(guī)定4.銀行本票有關(guān)規(guī)定 （P118）（1）銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。（2）不定額本票金額起點為100元，定額本票面額為1 000元、 5 000元、10 000和50000元。（3）本票付款期為2個月，逾期代

42、理付款行不予受理。（4）申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀 行本票。（5）本票見票即付，不予掛失。銀行本票喪失，失票人可以憑 人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求 付款或退款。第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算 申 請 人 出 票 銀 行代理付款行 持 票 人申請 出票 提出本票 清算資金 持票購物收妥入帳提示票據(jù)本票：負債類科目。簽發(fā)本票專用。用于核算 簽發(fā)銀行本票而收存的款項。應(yīng)解匯款：負債類科目。用于核算專用存款或未開戶的客戶的暫存款項。第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算四、本票業(yè)務(wù)的核算 （一）程序與規(guī)定四、本票業(yè)務(wù)的核算 （二）銀行本票的核算1.出票行出票的核算 申請人需要使用本票應(yīng)向

43、銀行填寫“銀行本票申請書”，如需簽發(fā)用于支取現(xiàn)金的本票，需在申請書中填寫“現(xiàn)金”字樣。銀行金審核無誤后，收妥款項，并辦理轉(zhuǎn)帳和簽發(fā)本票。 會計分錄為： 借：吸收存款（或現(xiàn)金）申請人戶 貸：本票第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算四、本票業(yè)務(wù)的核算 （二）銀行本票的核算2. 銀行本票兌付的核算（1）兌付他行簽發(fā)的本票 即：代理付款行和出票行不在同一行處。代理付款行（即代理付款行）接到持票人交來的本票和進賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：吸收存款持票人戶 或：現(xiàn)金 轉(zhuǎn)帳后，本票通過票據(jù)交換向出票行提出交換。第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算四、本票業(yè)務(wù)的核算 （二）銀行本票的核算2.兌付本

44、行簽發(fā)的本票 即：代理付款行和出票行為同一行處。 出票行接到持票人交來的本票和進賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，各有關(guān)事項無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：本票 貸：吸收存款持票人戶 或：現(xiàn)金第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算四、本票業(yè)務(wù)的核算 （二）銀行本票的核算3.銀行本票結(jié)清的核算 出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：本票 貸：清算資金往來第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算四、本票業(yè)務(wù)的核算 （二）銀行本票的核算4.銀行本票退票、超過提示付款期限付款的處理。 申請人因本票超過提示付款期限或其他原因要求出票行退款時，出票行應(yīng)經(jīng)審核無誤后辦理。會計分錄為： 借：本票 貸：吸收存款申

45、請人戶 或：現(xiàn)金第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算 例2、 5月2日，李明持現(xiàn)金10 000元向建設(shè)銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。5月6日，紅星家具公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。編制相關(guān)各銀行的會計分錄。第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算（1）5月2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會計分錄為： 借：現(xiàn)金 10 000 貸：本票 10 000（2）5月6日工行城中支行兌付本票的會計分錄為： 借：清算資金往來 10 000 貸：吸收存款紅星家具公司戶 10 000（3）建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會計分錄為：

46、借：本票 10 000 貸：清算資金往來 10 000第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算一、信用卡概念及有關(guān)規(guī)定（P95）1.關(guān)注有關(guān)規(guī)定的第（3）、（4）、（5）條.2.信用卡的透支額度由發(fā)卡行根據(jù)申請人具體情況而定.3.結(jié)算當(dāng)事人 發(fā)卡行 特約商戶 持卡人 特約商戶開戶行 代理行第四節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算二、發(fā)行信用卡的會計處理（一）發(fā)行單位卡的會計處理 單位申請信用卡時，應(yīng)向發(fā)卡行填寫申請書。銀行批準(zhǔn)后，單位交納發(fā)卡手續(xù)費，并登記開銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿。會計分錄為： 借:吸收存款單位存款戶 (在本行開戶) 或:清算資金往來(申領(lǐng)單位不在本行開戶) 貸：吸收存款信用卡存款持卡人戶 手續(xù)費收入信用卡年費

47、收入 辦理完此手續(xù)后，單位有關(guān)人員便可持卡到銀行指定的網(wǎng)點存取現(xiàn)金或到特約單位購物消費。第四節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算二、發(fā)行信用卡的會計處理（二）發(fā)行個人卡的會計處理 申領(lǐng)人應(yīng)向發(fā)卡行填寫申請書，并按規(guī)定向發(fā)卡行交存一定數(shù)額的現(xiàn)款。銀行批準(zhǔn)后，登記開銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿。會計分錄為： 借：現(xiàn)金 或：吸收存款個人結(jié)算存款戶 貸：吸收存款信用卡存款持卡人戶 手續(xù)費收入信用卡年費收入 辦理完此手續(xù)后，個人便可持卡到銀行指定的網(wǎng)點存取現(xiàn)金或到特約單位購物消費。第四節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算三、信用卡存取現(xiàn)金的核算 （一）信用卡存入現(xiàn)金的核算1.在發(fā)卡行存現(xiàn)，會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：吸收存款信用卡存款持卡人戶注意：此處核算與教材內(nèi)容略有不同。第四節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算三、信用卡存取現(xiàn)金的核算 （一）信用卡存入現(xiàn)金的核算2.在非發(fā)卡行存現(xiàn)（1）存款銀行（代理行）的核算 借：現(xiàn)金 貸：吸收存款應(yīng)解匯款信用卡匯交現(xiàn)金戶 代理行收妥現(xiàn)金后，分別按持卡人開戶銀行編制存款匯總憑證和記賬憑證，向持卡人開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：吸收存款應(yīng)解匯款信用卡匯交現(xiàn)金戶 貸：清算資金往來信用卡清算（2）發(fā)卡銀行的核算 借