大灣區(qū)系列──稅務(wù)篇

1、大灣區(qū)系列 稅務(wù)篇以稅收政策助力打造粵港澳大灣區(qū)科創(chuàng)企業(yè)進入國際市場2020 年 1 月根據(jù)粵港澳大灣區(qū)發(fā)展規(guī)劃綱要，粵港澳大灣區(qū)（大灣區(qū)）的戰(zhàn)略定位之一是成長為具有全球影響力的國際科技創(chuàng)新中心，包括充分發(fā)揮粵港澳科技研發(fā)與產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新優(yōu)勢，破除影響創(chuàng)新要素自由流動的瓶頸和制約，進一步激發(fā)各類創(chuàng)新主體活力，打造成國際級科技創(chuàng)新基地和新興產(chǎn)業(yè)重要發(fā)源地。這將為企業(yè)、創(chuàng)新者和其他關(guān)鍵利益相關(guān)者提供更好的生態(tài)圈去抓緊機會發(fā)展和驗證他們的構(gòu)思，培養(yǎng)技術(shù)人才，組成戰(zhàn)略伙伴關(guān)系及推動創(chuàng)新發(fā)展。為了達成這一宏偉目標，需要探索有利于人才、資本、信息、技術(shù)等創(chuàng)新要素跨境流動和區(qū)域融通的政策舉措。其中，在大灣區(qū)內(nèi)探索

2、和落實支持創(chuàng)新的稅收政策是不可或缺的一環(huán)。下文中我們將分享對內(nèi)地和香港有關(guān)稅收政策的觀察，并討論可能進一步采取的激勵政策。兩地現(xiàn)有稅收政策內(nèi)地支持創(chuàng)新的主要稅收政策高新技術(shù)企業(yè)享受 15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率必須擁有核心技術(shù)知識產(chǎn)權(quán)，在支持其主要產(chǎn)品及服務(wù)提供方面發(fā)揮關(guān)鍵作用屬八大指定的行業(yè)領(lǐng)域研發(fā)費用不低于總收入的 3%-5%高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入不低于總收入的 60%科技人員不低于職工總數(shù)的 10%創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求符合要求的研發(fā)費用享受 175%的加計扣除不要求擁有與核心技術(shù)相關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)研發(fā)活動需要香港境內(nèi)進行僅包括直接積極參與研發(fā)的雇員開支和直接用于合資格研發(fā)活動的消耗品開支委

3、托研發(fā)費用：需支付給指定本地研發(fā)機構(gòu)只要符合指定要求，加計扣除適用于任何行業(yè)扣除額不設(shè)上限除以上各自的措施外，兩地亦于早前簽訂內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第五議定書。此議定書為香港和內(nèi)地到另一方工作的合資格教師和硏究人員提供稅務(wù)寬免，消除因稅務(wù)而造成人才交流的障礙，有助促進兩地人才培訓、交流和合作，正正對大灣區(qū)推動科硏和創(chuàng)新的發(fā)展締造良好基礎(chǔ)。享受兩地稅收政策實操中的挑戰(zhàn)上述的稅收政策無疑為創(chuàng)新與研發(fā)企業(yè)提供了強大的支持力，有利于打造大灣區(qū)的科技綜合實力。然而值得關(guān)注的是，大灣區(qū)內(nèi)的企業(yè)為了爭取適用當?shù)氐亩愂照?，可能在多個方面產(chǎn)生矛盾，特別是知識產(chǎn)權(quán)的落戶和科

4、技人員聘用。根據(jù)當前的稅收政策，知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)和科技人員的參與度是決定內(nèi)地高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)和香港研發(fā)費用加計扣除的重要因素。同時，香港的加計扣除稅收稅務(wù)優(yōu)惠也要求相關(guān)研發(fā)活動需在香港本地進行。為了享受香港的稅務(wù)優(yōu)惠，企業(yè)必須要面對香港較高的經(jīng)營成本（包括租金、員工薪酬等）和雇傭科研人才到香港工作。因此，企業(yè)必須就知識產(chǎn)權(quán)和科研人才的所在地做出“二選一”的抉擇。這將給科研與創(chuàng)新企業(yè)落戶大灣區(qū)進行研發(fā)活動的安排帶來一定的障礙或不必要的比較與競爭，而且要企業(yè)認識兩邊不同優(yōu)惠和條件非常困難， 不利于內(nèi)地和香港共同參與跨境深度合作。互補配對資源，開放合作，互利共贏根據(jù)世界知識產(chǎn)權(quán)組織所發(fā)布的 2019

5、 年全球創(chuàng)新指數(shù)，香港和中國內(nèi)地分別列全球最創(chuàng)新經(jīng)濟體系第 13 位和第 14 位，各具優(yōu)勢和特長。一方面，香港擁有健全的法律制度，為知識產(chǎn)權(quán)等權(quán)利提供完善的法律保護。香港是多份國際 保護知識產(chǎn)權(quán)協(xié)議的締約方，且本地法律完全符合世界貿(mào)易組織與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)協(xié)議的規(guī)定，在知識產(chǎn)權(quán)保障方面有很高的評價。香港有大量優(yōu)秀的知識產(chǎn)權(quán)從業(yè)員及其他專業(yè)人士，包括律師、會計師、估價師、顧問、經(jīng)紀及融資人提供各類知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的中介支持服務(wù)，支持知識產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造和協(xié)助各類知識產(chǎn)權(quán)貿(mào) 3易，包括科技轉(zhuǎn)移、授權(quán)、特許經(jīng)營、商品營銷及版權(quán)貿(mào)易，促進香港成為亞洲區(qū)首屈一指的知識產(chǎn)權(quán)貿(mào)易中心的地位。香港也是亞太區(qū)的主要解

6、決爭議中心之一，為企業(yè)提供高效而可靠的解決知識產(chǎn)權(quán)糾紛服務(wù)（包括仲裁、調(diào)解、協(xié)商等）。同時，香港在自然科學研究及應(yīng)用領(lǐng)域有得天獨厚的優(yōu)勢。香港院校和科研機構(gòu)與國際接軌，便利技術(shù)和學術(shù)交流。香港在 2019 年 12 月 19 日引入原授專利制度，為專利申請人在香港尋求標準專利保護提供另 一途徑。專利申請人將可選擇直接在香港提交標準專利申請，而不再局限于依照目前“再注冊”制度所規(guī)定必須先在香港以外的指定專利當局提交相應(yīng)的專利申請，這會進一步促進企業(yè)創(chuàng)新 及香港知識產(chǎn)權(quán)的貿(mào)易。在這環(huán)境下，在香港成立企業(yè)主體并持有知識產(chǎn)權(quán)，在把創(chuàng)意轉(zhuǎn)化為 商機，再通過資本市場集資，可更有優(yōu)勢地將產(chǎn)品推向國際。另一方

7、面，內(nèi)地豐富的人力資源、不斷完善的基礎(chǔ)設(shè)施、蓬勃的創(chuàng)新意識和充滿活力的生態(tài)體系可以為企業(yè)在新科技應(yīng)用領(lǐng)域提供源源不斷的支持。而且，內(nèi)地有足夠空間與配套進行研發(fā)和試產(chǎn)以及批量生產(chǎn)，擁有一個完整的供應(yīng)鏈與極大的市場，從而有更多資源去實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化。此外，根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局于 2019 年 3 月 14 日聯(lián)合頒布的關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知，有利于吸引港澳臺和海外高端人才和緊缺人才到大灣區(qū)工作。內(nèi)地與香港間大量的科技人才信息的自由流通可以為科研型企業(yè)帶來無限的發(fā)展前景。最新大灣區(qū)具體知識產(chǎn)權(quán)互認試點政策措施為全面加強粵港澳大灣區(qū)在知識產(chǎn)權(quán)保護、專業(yè)人才培養(yǎng)等領(lǐng)域的合作，廣州市黃埔區(qū)

8、人民政府 廣州開發(fā)區(qū)管委會 于2019 年 11 月 26 日率先頒布為期三年的 HYPERLINK /gzswjk/degbbns/201911/cbf56c65d97a4d61a11d44176946ac49.shtml 廣州市黃埔區(qū)廣州 HYPERLINK /gzswjk/degbbns/201911/cbf56c65d97a4d61a11d44176946ac49.shtml 開發(fā)區(qū)推 HYPERLINK /gzswjk/degbbns/201911/cbf56c65d97a4d61a11d44176946ac49.shtml 進粵港澳知識產(chǎn)權(quán)互認互通辦法（試行）, 推出粵港澳知識產(chǎn)權(quán)

9、互認 10 條 ，探索建立粵港澳大灣區(qū)知識產(chǎn)權(quán)合作新機制。值得注意是新合作機制下：港籍的仲裁員及調(diào)解員可以參與涉外、涉港澳知識產(chǎn)權(quán)案件的陪審、仲裁、調(diào)解工作；港籍居民在廣州開發(fā)區(qū)設(shè)立知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)機構(gòu)，運作滿一年，且為區(qū)內(nèi)企業(yè)或個人提供知識產(chǎn)權(quán)代理、維權(quán)、預(yù)警分析、交易轉(zhuǎn)化等相關(guān)服務(wù)達20筆以上的，一次性給予20萬元獎勵，年度主營業(yè)務(wù)收入達到500萬元以上的，一次性給予50萬元獎勵;鼓勵黃埔區(qū)企業(yè)以港澳知識產(chǎn)權(quán)為載體，開展知識產(chǎn)權(quán)證券化及推動融資租賃；黃埔區(qū)企業(yè)參與涉及知識產(chǎn)權(quán)要素的區(qū)級項目獎勵補貼或資格認定時，其所擁有的港澳知識產(chǎn)權(quán)與內(nèi)地知識產(chǎn)權(quán)享受同等待遇。 4以上的知識產(chǎn)權(quán)互認互通的辦法是

10、一個突破，鼓勵黃埔區(qū)企業(yè)直接在香港擁有知識產(chǎn)權(quán)，尤其對香港剛推出的原授專利制度予以支持，顯出內(nèi)地對香港的知識產(chǎn)權(quán)保護意識和認可度提高，條款結(jié)合各地的資源和優(yōu)勢，是把大灣區(qū)打造成為知識產(chǎn)權(quán)中心的重要一步。我們的建議 兩地互補優(yōu)勢創(chuàng)造全球知名的大灣區(qū)科創(chuàng)企業(yè)為了鼓勵企業(yè)利用大灣區(qū)在知識產(chǎn)權(quán)及科創(chuàng)方面各自優(yōu)勢，我們認為在稅務(wù)政策上可以作出優(yōu)化。當科創(chuàng)企業(yè)在區(qū)內(nèi)的香港與內(nèi)地城市內(nèi)各設(shè)立一家子公司進行共同研發(fā)，企業(yè)在大灣區(qū)內(nèi)選擇一地登記知識產(chǎn)權(quán)時，兩地政府可一起認定該企業(yè)登記的知識產(chǎn)權(quán)，符合條件的就給予兩地共同研發(fā)的企業(yè)享受各自稅務(wù)優(yōu)惠，讓科創(chuàng)企業(yè)能充分利用大灣區(qū)優(yōu)勢和兩地互補的環(huán)境與配套，打造出比其他

11、國家更優(yōu)的環(huán)境來孕育科創(chuàng)企業(yè)和獨角獸。舉例來說，如果科創(chuàng)者在香港設(shè)立公司并在港登記、開發(fā)和擁有知識產(chǎn)權(quán)，同時在內(nèi)地設(shè)立子公司進行相關(guān)研發(fā)和試生產(chǎn)，我們建議認定此集團為“大灣區(qū)科創(chuàng)企業(yè)”，將香港和內(nèi)地的兩家公司視為一體去考慮，并且內(nèi)地 - 在適用研發(fā)費用加計扣除的同時，允許內(nèi)地子公司享受如高新技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠。香港 - 允許香港子公司于香港產(chǎn)生的合資格研發(fā)費用享受加計扣除，或允許香港公司支付內(nèi)地公司的委托研發(fā)費用，以甲類研發(fā)費用做100%的稅務(wù)抵扣。同理，當科創(chuàng)企業(yè)在內(nèi)地設(shè)立公司并在內(nèi)地登記、開發(fā)和擁有知識產(chǎn)權(quán)，同時在香港設(shè)立子公司作為海外平臺從事部分研發(fā)和銷售活動，以上的稅收優(yōu)惠同樣適用。以上建議主要是讓企業(yè)在兩地進行研發(fā)活動時，不用擔心知識產(chǎn)權(quán)登記地點的選擇，一經(jīng)認定，可以在兩地都享受相關(guān)優(yōu)惠。這尤其對新企業(yè)只有一個知識產(chǎn)權(quán)登記在香港時，如果他們在內(nèi) 地共同進行研發(fā)活動的企業(yè)因為沒有知識產(chǎn)權(quán)的登記，而導致需要按25%繳納企業(yè)所得稅，這 稅負相對太高，對兩地合作造成障礙。在這方案下，需要進一步考慮的因素包括什么技術(shù)才能享受？首先可借鑒目前內(nèi)地高新技術(shù)企業(yè)的標準和香港剛推出的加計扣除優(yōu)惠的標準。此外，按照粵港澳大灣