助理會計師歷年真題4章答案

1、一、單項選擇題1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍內(nèi)的是（）。（2013年）A貸款業(yè)務(wù)B縫紉業(yè)務(wù)C加工業(yè)務(wù)D商品期貨業(yè)務(wù)【答案】A【解析】營業(yè)稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。選項BCD屬于增值稅的征稅范圍。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。（2013年）A郵政公司發(fā)行報紙B汽修公司修理汽車C建筑公司修繕房屋D物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)【答案】B【解析】選項B：汽修公司修理汽車，屬于提供修理勞務(wù)，屬于增值稅的征稅范圍；選項ACD：屬于營業(yè)稅的征稅范圍，征收營業(yè)稅。3.甲公司為增值稅一般納稅人，2

2、013年5月從國外進口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為117萬元，繳納關(guān)稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（）。（2013年）A117*17%=19.89萬元B（117+11.7）*17%=21.879萬元C117/（1+17%）*17%=17萬元D（117+11.7）/（1+17%）*17%=18.7萬元【答案】B【解析】甲公司應(yīng)繳納增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）增值稅稅率=（117+11.7）17%=21.879（萬元）。4.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是（）。（2013

3、年）A廣告設(shè)計B有形動產(chǎn)租賃C不動產(chǎn)租賃D鑒證咨詢服務(wù)【答案】C【解析】（1）選項AD：屬于納入“營改增”征稅范圍的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”；（2）選項BC：根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃（包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃）屬于營業(yè)稅改征增值稅的征稅范圍，但不動產(chǎn)租賃尚未納入“營改增”的范圍內(nèi)。5.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2012年5月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝物租金0.585萬元、優(yōu)質(zhì)費2.34萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲酒廠當月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（）。（2013年）A（10+0.585+2.

4、34）*10%=1.2925萬元B（10+0.585）*10%=1.0585萬元C10+（0.585+2.34）/（1+17%）*10%=1.25萬元D10+0.585/（1+17%）*10%=1.05萬元【答案】C【解析】銷售果木酒的同時收取的包裝物租金和優(yōu)質(zhì)費屬于消費稅的價外費用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額征收消費稅。甲酒廠當月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅=10+（0.585+2.34）/（1+17%）*10%=1.25（萬元）。6.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。（2012年）A體育業(yè)B財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)C旅游業(yè)D修理修配業(yè)務(wù)【答案】D【解析】銷售貨物和提供加工修理修

5、配勞務(wù)的行為，屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。7.某餐飲公司2012年6月取得餐飲收入154萬元，包間服務(wù)費20萬元，茶水收入25萬元；直接成本支出120萬元。已知服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，該公司當月應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（）。（2012年）A1545%=7.7萬元B（154+20）5%=8.7萬元C（154+20+25）5%=9.95萬元D（154+20+25120）5%=3.95萬元【答案】C【解析】飲食業(yè)的計稅依據(jù)為向顧客提供餐飲服務(wù)取得的全部收入，該公司當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（154+20+25）5%=9.95（萬元）。8.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列

6、項目中，不免征營業(yè)稅的是（）。（2011年）A托兒所提供育養(yǎng)服務(wù)B農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù)C文化館出租房屋業(yè)務(wù)D保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務(wù)【答案】C【解析】（1）選項ABD：均屬于營業(yè)稅的免稅項目；（2）選項C：文化館舉辦文化活動的門票收入免征營業(yè)稅，文化館出租房屋取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。9.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。（2011年）A汽修廠修理汽車B百貨商店銷售日用品C建材商店銷售裝修材料D電信公司銷售移動電話并提供相關(guān)電信服務(wù)【答案】D【解析】（1）銷售貨物（選項BC）以及加工、修理（選項A）修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；（2）選

7、項D：電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅。10.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（）。（2011年）A旅游公司從事景區(qū)內(nèi)索道運輸業(yè)務(wù)B金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)C郵政局從事傳遞函件業(yè)務(wù)D文化公司從事字畫展覽業(yè)務(wù)【答案】A【解析】（1）選項A：單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車取得的收入按“服務(wù)業(yè)旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；（2）選項B：按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；（3）選項C：按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；（4）選項D：按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。11.某租賃公司提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)

8、收款方式結(jié)算，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。（2011年）A合同簽訂的當天B合同確定的付款日期的當天C收到預(yù)收款的當天D租賃業(yè)勞務(wù)完成的當天【答案】C【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。12.某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當月取得工程結(jié)算款120萬元、工程搶工費8萬元、提前竣工獎5萬元；當月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。該公司當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。（2011年）A1203%=3.6B（120+8）3%=3.84C（120+8+5）3%=3.99D（120+8+

9、54628）3%=1.77【答案】C【解析】建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及價外費用（全額計稅）。在本題中，工程搶工費、提前竣工獎應(yīng)視為價外費用，并入營業(yè)額，購買水泥、鋼材等工程材料支出、員工工資不屬于可以扣除的項目，該公司當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=（120+8+5）3%=3.99（萬元）。13.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。（2010年）A建筑安裝業(yè)B交通運輸業(yè)C郵電通信業(yè)D加工、修理修配業(yè)【答案】D【解析】提供加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。14.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當一并征收營業(yè)稅的是（）。（2

10、010年）A貿(mào)易公司銷售貨物的同時負責安裝B百貨商店銷售商品的同時負責運輸C建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物并實行分別核算D餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水【答案】D【解析】（1）選項AB：屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)當一并征收增值稅；（2）選項C：提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅；（3）選項D：屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)當一并征收營業(yè)稅。15.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（）。（2010年）A金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)B人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)C金融機構(gòu)買

11、賣金銀業(yè)務(wù)D人民銀行委托金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)【答案】D【解析】（1）選項A：金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)，暫不征收營業(yè)稅；（2）選項B：人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅；（3）選項C：存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅；（4）選項D：人民銀行對企業(yè)貸款或者委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收營業(yè)稅。16.某納稅人銷售購置的不動產(chǎn)，萁營業(yè)額的下列確定方法中，正確的是（）。（2010年）A以全部收入為營業(yè)額B以銷售時的評估價格為營業(yè)額C以全部收入減去不動產(chǎn)折現(xiàn)價值后的余額為營業(yè)額D以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額【答案】D【解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減

12、去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。17.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以一個月為一個納稅期的，應(yīng)在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申請納稅，該一定期限是（）。（2010年）A自期滿之日起5日內(nèi)B自期滿之日起7日內(nèi)C自期滿之日起10日內(nèi)D自期滿之日起15日內(nèi)【答案】D【解析】營業(yè)稅的納稅人以一個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申請納稅。18.下列關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定方法中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的是（）。（2009年）A債券買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額B融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額C一般貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的

13、余額為營業(yè)額D金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費收入減去相關(guān)成本后的余額為營業(yè)額【答案】A【解析】（1）選項A：外匯、股票、債券、期貨（不包括貨物期貨）等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；（2）選項B：融資租賃業(yè)務(wù)以向承租方收取的全部價款和價外費用（包括殘值），減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額；（3）選項C：貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入全額為營業(yè)額；（4）選項D：金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)，以手續(xù)費全部收入為營業(yè)額。19.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（）。（2008年）A武術(shù)表演B文學(xué)講座C體育比賽D廣告播映【答案】D【解析】（

14、1）選項ABC：按“文化體育業(yè)”稅目征稅；（2）選項D：按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。20.根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計稅營業(yè)額時，可以扣除的費用是（）。（2008年）A支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費B支付給廣告設(shè)計者的廣告制作費C支付給廣告印刷者的廣告印刷費D廣告公司發(fā)生的人員工資等費用【答案】A【解析】從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。二、多項選擇題21.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有（）。（2013年）A將購進的貨物分配給股東B將購進的貨物用

15、于修繕廠房C將購進的貨物無償贈送給客戶D將購進的貨物用于集體福利【答案】BD【解析】選項BD：一般納稅人將購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額；選項AC：將購進的貨物分配給股東和贈送給其他單位和個人，應(yīng)視同銷售征收銷項稅額，其對應(yīng)的進項稅額準予抵扣。22.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品種，實行從量定額與從價定率相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅的有（）。（2013年）A卷煙B成品油C白酒D小汽車【答案】AC【解析】選項AC：卷煙和白酒實行從量定額和從價定律相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅；選項B：成品油實行從量定額的辦法計征消費稅；選項D：小汽車實行從價定律辦

16、法計征消費稅。23.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的下列表述中，正確的有（）。（2013年）A納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，為收到預(yù)收款的當天B納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當天C納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當天、D納稅人進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當天【答案】BCD【解析】選項A：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。24.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（）（2012年）A一般貨款業(yè)務(wù)B融資租賃業(yè)務(wù)C債券買賣業(yè)務(wù)D外匯買賣業(yè)務(wù)【答案】BCD【解析】（1）選項A：貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸

17、款利息收入“全額”（包括各種加息、罰息等）；（2）選項B：融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的“余額”為營業(yè)額；（3）選項CD：外匯、有價證券、期貨（不包括貨物期貨）等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買人價后的“余額”為營業(yè)額。25.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有（）。（2012年）A美術(shù)館出租展覽場地B房地產(chǎn)公司出租土地使用權(quán)C俱樂部出租體育比賽場地D交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)【答案】ABCD【解析】（1）選項A：出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；（2）選項B：房地產(chǎn)公

18、司出租土地使用權(quán)，屬于“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；（3）選項C：以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；（4）選項D：交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。26.關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的下列表述中，正確的有（）。（2012年）A建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)，向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B食品公司轉(zhuǎn)讓商標權(quán)，向公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C保險公司出租寫字樓，向公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D建材公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅【答案】ABD【解析】（1）選項A：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住

19、地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；（2）選項B：納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)），應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；（3）選項C：納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；（4）選項D：納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。27.某房地產(chǎn)公司2010年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元、手續(xù)費1萬元、違約金2萬元、賠償金5萬元、延期付款利息3萬元。該公司當月在計算繳納營業(yè)稅時應(yīng)確認為價外費用的有（）。（2011年）A手續(xù)費1萬元B違約釜2萬元C賠償

20、金5萬元D延期付款利息3萬元【答案】ABCD【解析】營業(yè)稅的價外費用，包括收取的手續(xù)費（選項A）、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（選項B）、滯納金、延期付款利息（選項D）、賠償金（選項C）、代收款項、代墊款項、罰息以及其他各種性質(zhì)的價外收費。28.關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的下列表述中，正確的有（）。（2011年）A貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入B金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)的營業(yè)額為手續(xù)費全部收入C融資租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為向承租方收取的全部價款和價外費用D金融商品買賣業(yè)務(wù)的營業(yè)額為賣出價減去買入價后的余額【答案】ABD【解析】融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方

21、承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。29.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為征收營業(yè)稅的有（）。（2010年）A個人將不動產(chǎn)無償贈送單位B單位將土地使用權(quán)無償贈送個人C單位自建自用房屋的行為D單位自建房屋銷售的自建行為【答案】ABD【解析】（1）選項AB：單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為；（2）選項C：納稅人自建自用房屋的行為不納稅；（3）選項D：單位將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，其銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。30.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征營業(yè)稅的有（）。（2010年）A醫(yī)院提

22、供的醫(yī)療服務(wù)B幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)C學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)D殘疾人員提供的勞務(wù)【答案】ABCD【解析】四個選項均屬于營業(yè)稅的免稅項目。31.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的有（）。（2010年）A納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C納稅人提供旅游服務(wù)，應(yīng)當向位稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D納稅人提供金融服務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅【答案】ABD【解析】選項ACD：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納

23、稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。三、判斷題32.納稅人以無形資產(chǎn)投資人股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。（）（2012年）【答案】【解析】以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅；投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的行為，也不征收營業(yè)稅。33.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人的，不征收營業(yè)稅。（）（2012年）【答案】【解析】單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)征收營業(yè)稅。34.納稅人的營業(yè)額計算繳納營

24、業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。（）（2011年）【答案】35.納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。（）（2011年）【答案】【解析】納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當向“土地所在地”自蚌管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。36.保險公司取得的攤回分保險費用應(yīng)當征收營業(yè)稅。（）（2010年）【答案】【解析】保險公司取得的攤回分保險費用，不征收營業(yè)稅。四、不定項選擇題【資料一】（2013年）甲度假酒店設(shè)有客房部、餐飲部、娛樂部等經(jīng)營部門，各經(jīng)營部門業(yè)務(wù)取得的收入分別核算。2013年1月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）提供住宿服

25、務(wù)取得營業(yè)收入130萬元，支出住宿成本90萬元。（2）提供餐飲服務(wù)取得營業(yè)收入140萬元，支出餐飲成本120萬元。（3）經(jīng)營游藝場取得游藝收入25萬元、射擊收入10萬元、跑馬比賽收入2萬元、游戲機收入8萬元。支付游藝場租金6.5萬元。（4）舉辦時裝表演活動取得營業(yè)收入17萬元，支付演員勞務(wù)費支出已知：服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%，文化體育業(yè)的營業(yè)稅稅率為3%。36.甲度假酒店當月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按服務(wù)業(yè)項目計算繳納營業(yè)稅的有（）。A提供住宿服務(wù)B經(jīng)營游藝場C提供餐飲服務(wù)D舉辦時裝表演【答案】AC【解析】選項B：按娛樂業(yè)計算繳納營業(yè)稅；選項D：按文化體育業(yè)計算繳納營業(yè)稅。

26、37.甲度假酒店當月住宿、餐飲服務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算公式中，正確的是（）。A（130-90）5%+（140-120）3%=2.6萬元B（130-90）3%+（140-120）5%=2.2萬元C（130+140）5%=13.5萬元D（130+140-90-120）20%=12萬元【答案】C【解析】營業(yè)稅一般是按照全額計算繳納營業(yè)稅的，只有稅法上明確規(guī)定有扣除項目的，才需要差額征稅，沒有規(guī)定扣除項目的是按全額計算繳納營業(yè)稅的。住宿、餐飲是按服務(wù)業(yè)計算繳納營業(yè)稅的，沒有扣除項目，所以是按照全額計算繳納營業(yè)稅的，不得扣除任何項目。38.甲度假酒店當月游藝場應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的有

27、（）。A（25+10）5%=1.75萬元B（25+10+2）3%=1.11萬元C（25+10+2+8）20%=9萬元D（25+10+2+8-6.5）20%=7.7萬元【答案】C【解析】娛樂業(yè)按照全額計算繳納營業(yè)稅，不得扣除任何項目（如支付的租金）?！举Y料二】（2012年）某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務(wù)該公司財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅額和如實履行納稅義務(wù)。2012年3月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）取得建筑工程總包結(jié)算收入180萬元，向分包單位支付工程款45萬元。（2）取得建筑工程分包結(jié)算收入160萬元。提前竣工獎5萬元。（3）取得安裝工程結(jié)算收入12萬元

28、，該項安裝工程設(shè)備價款136萬元，由建設(shè)方自行提供。（4）取得裝飾收入16萬元，該項裝飾工程消耗材料120萬元，由客戶自行采購。（5）取得房屋租金17萬元，支付出租房屋的相關(guān)稅金3萬元、取暖費2萬元和維修費1萬元。已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%；服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第14小題。39.該公司當月總包、分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A總包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=1803%=5.4萬元B總包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=（180-45）3%=4.05萬元C分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=1603%=4.8萬元D分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)

29、稅稅額=（160+5）3%=4.95萬元【答案】1.BD【解析】（1）選項AB：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額；（2）選項CD：建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及價外費用（如提前竣工獎）。40.該公司當月安裝工程、裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A安裝工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=123%=0.36萬元B安裝工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=（12+136）3%=4.44萬元C裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=163%=0.48萬元D裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=（16+120）3%=4.08萬元【答案】A

30、C【解析】（1）選項AB：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款；（2）選項CD：納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認營業(yè)額。41.該公司當月房屋出租應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A175%=0.85萬元B（17-3）5%=0.7萬元C（17-3-2）5%=0.6萬元D（17-3-2-1）5%=0.55萬元【答案】A【解析】經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。42.下列稅款征收方式

31、中，適用于該公司的是（）。A查賬征收B查定征收C查驗征收D定期定額征收【答案】A【解析】（第7章考點）查賬征收適合于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人?！举Y料三】（2011年）某物流公司2011年1月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）提供國內(nèi)貨物運輸及裝卸服務(wù)，取得運輸收入35萬元，裝卸收入4萬元，支付裝卸工人工資1萬元；（2）承攬國際貨物運輸業(yè)務(wù)，取得全程運輸收入48萬元，支付境外承運單位運費16萬元；（3）運營業(yè)務(wù)中取得貨物整理收入9萬元；（4）代客戶保管貨物，取得倉儲收入7萬元；（5）在某商業(yè)銀行開立一般存款賬戶用于業(yè)務(wù)結(jié)算。已知：交通運輸

32、業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第14小題。43.該公司當月申報繳納營業(yè)稅的下列表述中，正確的是（）。A運輸收入應(yīng)該按“交通運輸業(yè)”稅目申報納稅B裝卸收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報納稅C貨物整理收入應(yīng)按“交通運輸業(yè)”稅目申報納稅D倉儲收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報納稅【答案】ACD【解析】（1）選項AB：交通運輸業(yè)，包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類；（2）選項C：凡與運營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項勞動活動，如整理貨物，均屬于交通運輸業(yè)稅目的征收范圍；（3）選項D：服務(wù)業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他

33、服務(wù)業(yè)。44.該公司當月國內(nèi)、國際運輸收入和裝卸收入應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A國內(nèi)、國際運輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=（35+48）5%=4.15（萬元）B國內(nèi)、國際運輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=（35+48-16）3%=2.0I（萬元）C裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=43%=0.12（萬元）D裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=（4-1）5%=0.15（萬元）【答案】BC【解析】（1）根據(jù)2011年教材的規(guī)定，國內(nèi)運輸收入和裝卸收入應(yīng)全額計稅，國際運輸收入應(yīng)余額計稅，國內(nèi)、國際運輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=（35+4816）3%=2.01（萬元），裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=43%=0.12（萬元），因此，本題

34、的正確答案為BC；（2）根據(jù)國家稅務(wù)總局的現(xiàn)行規(guī)定，自2010年1月1日起，境內(nèi)單位或個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅，因此，本題的正確答案為C：45.該公司當月貨物整理收入和倉儲收入應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A貨物整理收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=93%=0.27（萬元）B貨物整理收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=95%=0.45（萬元）C倉儲收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=75%=0.35（萬元）D倉儲收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=73%=0.21（萬元）【答案】AC【解析】（1）貨物整理收入按“交通運輸業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為3%，應(yīng)納營業(yè)稅稅額=93%=0.27（萬元）；（2）倉儲收入按“服務(wù)業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為5%，應(yīng)納營業(yè)稅稅額=75%=0.35（萬元）。46.該公司當月開立一般存款賬戶應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報告的期限是（）。A自開立之日起5日內(nèi)B自開立之日起10日內(nèi)C自開立之日起15日內(nèi)D自開立之日起30日內(nèi)【答案】C【解析】（第7章考點）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機關(guān)報告?！举Y料四】（2010年）某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營荔園景區(qū)及射