個人所得稅最新政策解讀

1、1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議關(guān)于修改 中華人民共和國個人所得稅法的決定第一次修正根據(jù)1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議關(guān)于修改 中華人民共和國個人所得稅法的決定第二次修正根據(jù)2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議關(guān)于修 改中華人民共和國個人所得稅法的決定第三次修正根據(jù)2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議關(guān)于修 改中華人民共和國個人所得稅法的決定第四次修正根據(jù)2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第

2、三十一次會議關(guān)于 修改中華人民共和國個人所得稅法的決定第五次修正根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議關(guān)于 修改中華人民共和國個人所得稅法的決定第六次修正根據(jù)2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議關(guān)于修改 中華人民共和國個人所得稅法的決定第七次修正）中華人民共和國個人所得稅法新舊對照表中華人民共和國主席令第48號（2011年版）第一條 在中國境內(nèi)有住所，或者無住 所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國 境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定 繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所 而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國 境內(nèi)取得的所得

3、，依照本法規(guī)定繳納個 人所得稅。第二條下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)中華人民共和國主席令第九號（2018 版）第一條 在中國境內(nèi)有住所，或者無住 所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累 計(jì)滿一百八十三天的個人，為居民個人。 居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所 得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住 所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累 計(jì)不滿一百八十三天的個人，為非居民 個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所 得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月 三十一日止。第

4、二條 下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納 個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（綜合所得）（三）稿酬所得；營所得四、勞務(wù)報(bào)酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。（新法取消該項(xiàng)）第三條個人所得稅的稅率：一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅 率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅 率表附后，）。二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對 企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得， 適用百分之五至百分之三十五的超額累 進(jìn)稅率（稅率表附后，）。三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為（四）特許

5、權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（舊法二、三項(xiàng)）（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得 （以下稱綜合所得），按納稅年度合并 計(jì)算個人所得稅；非居民個人取得前款 第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分 項(xiàng)計(jì)算個人所得稅。納稅人取得前款第 五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別 計(jì)算個人所得稅。第三條 個人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分 之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后， 七級超額累進(jìn)未變，但級距擴(kuò)大）（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分 之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后， 五級超額累進(jìn)未變，但級距擴(kuò)大）（三

6、）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租 賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之 三十。四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅 率為百分之二十。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次 收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，（新 法無此規(guī)定）具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、 紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所 得，偶然所得和其他所得，適用比例稅 率，稅率為百分之二十。第四條下列各項(xiàng)個人所得，免納個人所 得稅：一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國 人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、 國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文 化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎 金；二、國債和國家發(fā)行的金融債券

7、利息；三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津 貼；四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；五、保險賠款；用比例稅率，稅率為百分之二十?！钡谒臈l下列各項(xiàng)個人所得，免征個人所 得稅：一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國 人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、 國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文 化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎 金；二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津 貼；四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；五、保險賠款；六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的 各國駐華使館、領(lǐng)事館的外

8、交代表、領(lǐng) 事官員和其他人員的所得；九、中國政府參加的國際公約、簽訂的 協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；十、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。第五條有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；三、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算:六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、退役金七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工 的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金（新法 增加）或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活 補(bǔ)助費(fèi)；八、依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國 駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官 員和其他人員的所得；九、中國政府參加的國際公約、簽訂的 協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；十

9、、國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國務(wù)院報(bào)全國 人民代表大會常務(wù)委員會備案第五條 有下列情形之一的，可以減征 個人所得稅，具體幅度和期限，由省、 自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會備案。（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國 人民代表大會常務(wù)委員會備案。第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：一、工資、薪金所得，以每月收入額減 除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅 所得額。二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以 每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi) 用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、

10、承租經(jīng) 營所得，以每一納稅年度的收入總額， 減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得 額。四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán) 使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入 不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四 千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用， 其余額為應(yīng)納稅所得額。五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入 額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額， 為應(yīng)納稅所得額。六、利息、股息、紅利所得，偶然所得 和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所 得額。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事（一）居民個人的綜合所得，以每一納 稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專 項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除（新增）和依法 確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所 得額。

11、（二）非居民個人的工資、薪金所得， 以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額 為應(yīng)納稅所得額；（無新法增加的專項(xiàng) 扣除、專項(xiàng)附加扣除）勞務(wù)報(bào)酬所得、 稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次 收入額為應(yīng)納稅所得額。（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收 入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余 額，為應(yīng)納稅所得額。（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過 四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以 上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額 為應(yīng)納稅所得額。（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收 入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余 額，為應(yīng)納稅所得額。（六）利息、股息、紅利所得和偶然所業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從 得，以每次收入額為應(yīng)納

12、稅所得額。應(yīng)納稅所得中扣除。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國的余額為收入額。稿酬所得的收入額減境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪按百分之七十計(jì)算。（無四千元以上、金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均以下標(biāo)準(zhǔn)的不同扣除）收入水平、生活水平以及匯率變化情況個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用（新益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納法取消）適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的定。部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全 額

13、稅前扣除的，從其規(guī)定。（新法具體 了扣除的標(biāo)準(zhǔn) 本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包 括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、 失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金 等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼 續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者 住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、 標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報(bào)全 國人民代表大會常務(wù)委員會備案。（新第七條納稅義務(wù)人從中國境外取得的所 得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外 繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得 超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī) 定計(jì)算的應(yīng)納稅額。第七條居民個人從中國境外取得的所 得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外

14、 繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得 超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì) 算的應(yīng)納稅額。第八條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān) 有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：（一）個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來 不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其 關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；（二）居民個人控制的，或者居民個人 和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù) 明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的 利潤不作分配或者減少分配；（三）個人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目 的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整， 需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依 法加收利息。第八條個人所得稅，以所得人為

15、納稅義 務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣 繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩 處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣 繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其 他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī) 定辦理納稅申報(bào)?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照 國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。第九條個人所得稅以所得人為納稅 人，以支付所得的單位或者個人為扣繳 義務(wù)人。納稅人有中國公民身份號碼的，以中國 公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人 沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān) 賦予其納稅人識別號。扣繳義務(wù)人扣繳 稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供 納稅人識別號。第十條 有下列情形之一的，納稅人應(yīng) 當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：（一）取得

16、綜合所得需要辦理匯算清繳;（二）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣 繳稅款；（四）取得境外所得；（五）因移居境外注銷中國戶籍；（六）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以 上取得工資、薪金所得；（七）國務(wù)院規(guī)定的其他情形?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員 全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個人第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自 行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng) 在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī) 關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征， 由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十 五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納 稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得 應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月 預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國務(wù)院規(guī) 定。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅 款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù) 人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三 個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所 得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù) 人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù) 人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng) 營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十所得和已扣繳稅款等信息。第十一條 居民個人取得綜合所得，按 年計(jì)算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的， 由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅 款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得 所得的次年三月一日至六