財務會計與管理基礎知識分析重點匯報

1、 第一章總論 第一節(jié)會計概述一、會計的概念 會計是以貨幣為要緊計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的。一種經(jīng)濟治理工作（多選） 第一：會計是一項經(jīng)濟治理活動，它屬于治理范疇。 第二：會計對象是特定單位的經(jīng)濟活動。 第三：會計的差不多職能是核算和監(jiān)督。 第四：會計以貨幣為要緊計量單位。 區(qū)分要緊計量單位、統(tǒng)一計量單位、唯一計量單位。（推斷） 貨幣為會計以要緊計量單位，各項經(jīng)濟業(yè)務以貨幣為統(tǒng)一的計量單位才能夠匯總和記錄，但貨幣并不是唯一的計量單位。 【例1】（推斷題）會計是以貨幣為唯一計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟治理工作。（ ） 答案:錯 提示：財務會計是最差不多的、也是最早產(chǎn)生

2、和進展起來的，狹義的會計僅指財務會計。 第二節(jié)會計差不多假設和會計記賬基礎 一、會計差不多假設 會計差不多假設包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。（多選） 1.會計主體。 會計主體是指會計確認、計量和報告的空間范圍。（單選） 要點1： 它不僅要求會計核算分清經(jīng)濟業(yè)務是屬于本企業(yè)依舊其他企業(yè)，還要分清經(jīng)濟業(yè)務是屬于本企業(yè)依舊企業(yè)的所有者。 要點2： 會計主體與法律主體并非對等的概念。一般而言，凡是法人單位必為會計主體，但會計主體不一定是法人。（推斷） 企業(yè)集團、企業(yè)、企業(yè)的分廠、企業(yè)的車間或事業(yè)部，都能夠成為會計主體。 【例8】（推斷題）會計主體必須是法律主體。（ ） 答案錯 【例9】（

3、推斷題）會計主體所核算的生產(chǎn)經(jīng)營活動也包括其他企業(yè)或投資者個人的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動。（ ） 答案錯 【例10】（單項選擇題）關于會計主體的概念，下列各項講法中不正確的是（ ）。 A.能夠是獨立法人，也能夠是非法人 B.能夠是一個企業(yè)，也能夠是企業(yè)內(nèi)部的某一個單位 C.能夠是一個單一的企業(yè)，也能夠是由幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團 D.當企業(yè)與業(yè)主有經(jīng)濟往來時，應將企業(yè)與業(yè)主作為同一個會計主體處理。 答案D 2.持續(xù)經(jīng)營。 持續(xù)經(jīng)營是指會計主體在可預見的以后，會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)接著經(jīng)營下去，可不能破產(chǎn)、也可不能大規(guī)模削減業(yè)務。 3.會計分期。 會計分期是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為地劃分

4、為若干相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務報告。 會計期間分為年度、半年度、季度和月度，且均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度稱為會計中期。 由于會計分期，才產(chǎn)生了當期與其他期間的差不，從而形成了權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制不同的記賬基礎，進而出現(xiàn)了應收、應付、預提、待攤會計處理方法。（單選） 【例11】（推斷題）由于有了持續(xù)經(jīng)營那個會計核算的差不多前提，才產(chǎn)生了當期與其他期間的區(qū)不，從而出現(xiàn)了權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)不。（ ） 答案錯 【例12】（多項選擇題）會計中期包括（ ） A.月度B.季度 C.半年度D.年度 答案ABC 4.貨幣計量。 貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采納貨

5、幣作為統(tǒng)一的計量單位，記錄、核算會計主體的財務狀況和經(jīng)營成果。 在貨幣計量的前提下，我國的會計核算應以人民幣作為記賬本位幣。 業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編送財務報告時，應折算為人民幣反映。（推斷） 第三節(jié)會計信息的質(zhì)量要求（簡答）依照差不多準則規(guī)定，對會計信息質(zhì)量的要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、慎重性和及時性。（前四項是首要質(zhì)量要求，后四項是次要質(zhì)量要求） 1.可靠性。 以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認。 可靠性是對會計工作和會計信息質(zhì)量最差不多的要求。 2.相關性。 企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經(jīng)濟決

6、策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者以后的情況作出評價或者預測。 3.可理解性。 企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用。 4.可比性。 同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采納一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中講明（縱向可比）。 不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項， 應當采納規(guī)定的會計政策、確保會計信息口徑一致、相互可比（橫向可比）。 一致性的要求并不意味著企業(yè)所選擇的會計核算方法不能作任何變更，在符合一定條件的情況下，企業(yè)能夠變更會計核算方法，但應在企業(yè)財務報告中作相應披露。 【例16】（推斷題）會計核算的

7、可比性是指會計核算方法前后各期就當保持一致，不得變更。（ ） 答案錯 5.實質(zhì)重于形式。 實質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。 例如，融資租入的固定資產(chǎn)：視為承租企業(yè)的資產(chǎn)。（單選） 6.重要性。 凡對資產(chǎn)、負債、損益等有較大阻礙，并進而阻礙使用者用出合理推斷的重要會計事項，必須按規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務報告中單獨予以充分披露； 而關于次要的會計事項，在不阻礙會計信息真實性和不至于誤導使用者作出正確推斷的前提下，可適當合并、簡化處理。 7.慎重性。 慎重性也稱穩(wěn)健性或?qū)徤餍裕侵钙髽I(yè)在進行會計核算時，

8、應當保持必要的慎重，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密預備。（推斷） 要求企業(yè)會計人員在面臨不確定性因素作出職業(yè)推斷時，應當保持必要的慎重，充分可能各種風險和損失，做到既不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負債或費用，合理核算可能發(fā)生的費用和損失。 例如： 存貨100萬購入，現(xiàn)價值80萬。應該在報表上列示80萬資產(chǎn)，20萬潛在損失。 應用：1.企業(yè)定期或至少與年度終了對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提減值預備。 2.企業(yè)對固定資產(chǎn)采納加速折舊法（多選）。 【例17】（多項選擇題）慎重性要求會計人員在選擇會計處理方法時（ ）。 A.不高估資產(chǎn)B.不低估負債 C.可能任何可能的收益D.確認可能發(fā)生

9、的損失 答案ABD 【例18】（單項選擇題）企業(yè)對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值或跌價預備，充分體現(xiàn)了（ ）的要求。 A.權(quán)責發(fā)生制B.實質(zhì)重于形式 C.慎重性D.可靠性 答案C 【例19】（推斷題）慎重性要求，凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。（ ） 答案錯 8.及時性。 不得提早或者延后。（推斷） 及時收集、處理、編制出財務報告、傳遞會計信息 【例20】（單項選擇題）下列不屬于對會計信息質(zhì)量要求的是（ ） A.重要性B.慎重性 C.可比性D.權(quán)責發(fā)生制 答案D 【例21】（單項選擇題）屬于會計核算信息質(zhì)量要求的是（ ） A.持續(xù)經(jīng)營B.實質(zhì)

10、重于形式 C.會計分期D.貨幣計量 答案B第四節(jié)會計要素和會計等式一、會計要素 定義： 會計要素是依照交易或事項的經(jīng)濟特征所確定的會計對象的差不多分類，是會計對象的具體化，是從會計角度描述經(jīng)濟活動的差不多要素。（推斷） 會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六個要素。 會計要素又稱財務報表要素（多選）： 資產(chǎn)負債表要素：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三項會計要素側(cè)重于反映企業(yè)的財務狀況。 利潤表要素：收入、費用和利潤三項會計要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果。 【例22】（單項選擇題）下列屬于反映企業(yè)財務狀況的會計要素是（ ） A.收入B.所有者權(quán)益 C.費用D.利潤 答案B 【例23】（單項

11、選擇題）下列屬于反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素是（ ） A.費用B.資產(chǎn) C.負債D.所有者權(quán)益 答案A （一）資產(chǎn) 1.定義： 資產(chǎn)，是指過去的交易或者事項形成的、并由企業(yè)擁有或者操縱的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 2.特征： （1）資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的。即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不能是預期的資產(chǎn)。（推斷） 例如：購買的設備、銷售的應收賬款過去的交易事項形成，是資產(chǎn)。 例如：可能將要購買的設備預期的，不能確認為資產(chǎn)。 （2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者操縱的。 企業(yè)是否擁有一項資源的所有權(quán)，并不是確認資產(chǎn)的絕對標準。關于一些專門方式形成的資產(chǎn)，企業(yè)盡管不擁有其所有權(quán)，但能夠?qū)嶋H操縱的，

12、按照實質(zhì)重于形式原則的要求，也應當將其作為企業(yè)的資產(chǎn)予以確認。例如，企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 （3）資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 要點1：流入的方式：直接或間接。 要點2：資產(chǎn)必須具有交換價值和使用價值，沒有交換價值和使用價值的物品，不能給企業(yè)帶來以后經(jīng)濟利益。 例如：技術差不多淘汰的生產(chǎn)線。 【例24】（簡答題）簡述資產(chǎn)的特征（歷年考題）。 【例25】（多項選擇題）資產(chǎn)的特征有（ ）。 A.過去的交易或事項形成 B.企業(yè)日?；顒有纬傻慕?jīng)濟利益的總流入 C.企業(yè)擁有或者操縱的 D.能夠給企業(yè)帶來以后的經(jīng)濟利益 答案ACD 【例26】（推斷題）庫存中已失效或已毀損的商品，由于企業(yè)對其

13、擁有所有權(quán)同時能夠?qū)嶋H操縱，因此應該作為本企業(yè)的資產(chǎn)。（ ） 答案錯 3.分類 【例27】（單項選擇題）下列屬于企業(yè)流淌資產(chǎn)的是（ ） A.長期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn) C.預付賬款D.無形資產(chǎn) 答案C 【例28】（單項選擇題）下列不屬于流淌資產(chǎn)的是（ ）。 A.預收賬款B.預付賬款 C.交易性金融資產(chǎn)D.應收票據(jù) 答案A （二）負債 1.定義： 負債是指過去的交易或者事項所形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。（推斷） 2.特征： （1）負債是企業(yè)由于過去的交易或事項而承擔的現(xiàn)時義務。 只有源于差不多發(fā)生的交易或事項，會計上才有可能確認為負債。 企業(yè)預期將要發(fā)生的交易或事項可能產(chǎn)生的債務

14、，不能作為會計上的負債處理。 （2）負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 不管采納哪種方式清償負債，企業(yè)都要付出相應的代價，從而導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，除非債權(quán)人放棄債權(quán)。 【例29】（多項選擇題）負債的特征有（ ）。 A.由于過去交易或事項所引起 B.由企業(yè)擁有或者操縱 C.承擔的潛在義務 D.最終要導致經(jīng)濟利益流出企業(yè) 答案AD 【例30】（多項選擇題）資產(chǎn)的特征有（ ）。 A.是由于過去的交易或事項所形成的 B.是由于過去的交易或事項而產(chǎn)生的現(xiàn)實義務 C.由企業(yè)擁有或者操縱 D.用貨幣確切計量或合理可能的經(jīng)濟責任 答案AC 3.分類：負債按其流淌性不同，能夠分為流淌負債和長期負債。 【例

15、31】（單項選擇題）下列各項屬于流淌負債的是（ ）。 A.預收賬款B.應收賬款 C.預付賬款D.應付債券 答案A 【例32】（多項選擇題）關于負債，下列各項表述中正確的有（ ）。 A.負債按其流淌性不同，分為流淌負債和非流淌負債 B.負債通常是在以后某一時日通過交付資產(chǎn)或提供勞務來清償 C.正在籌劃的以后交易事項，也會產(chǎn)生負債 D.應付債券屬于流淌負債 答案AB （三）所有者權(quán)益 1.定義： 所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。 資產(chǎn)減去負債后的余額也稱為凈資產(chǎn)，因此，所有者權(quán)益實際上是投資者（即所有者）對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)；（推斷） 2.構(gòu)成 所有者權(quán)

16、益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。 3.所有者權(quán)益與資產(chǎn)的關系 所有者權(quán)益與負債共同構(gòu)成企業(yè)全部資產(chǎn)的來源，但二者卻有著本質(zhì)的不同。 但必須注意，所有者權(quán)益與企業(yè)特定的、具體的資產(chǎn)并無直接關系，它并不與企業(yè)任何具體的資產(chǎn)項目發(fā)生對應關系。所有者權(quán)益只是在整體上、在抽象的意義上與企業(yè)的資產(chǎn)保持數(shù)量關系。（推斷） 【例33】（單項選擇題）所有者權(quán)益從數(shù)量上看，是（ ）的余額。 A.流淌資產(chǎn)減去流淌負債 B.長期資產(chǎn)減去長期負債 C.全部資產(chǎn)減去流淌負債 D.全部資產(chǎn)減去全部負債 答案D 【例34】（單項選擇題）投資人投入的資金和債權(quán)金人投入的資，投入企業(yè)后，

17、形成企業(yè)的（ ）。 A.成本B.所有者權(quán)益 C.資產(chǎn)D.負債 答案C 【例35】（推斷題）所有者權(quán)益與企業(yè)特定的、具體的資產(chǎn)并無直接關系，不與企業(yè)任何具體的資產(chǎn)項目發(fā)生對應關系。（ ） 答案對 （四）收入 1.定義： 收入，是指企業(yè)在日常活動中所形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。 要點1：收入是從企業(yè)的日?；顒又行纬?，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生，它表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少，或兩者兼而有之，最終會導致企業(yè)所有權(quán)益的增加。（多選） 要點2：然而，并非所有資產(chǎn)增加或負債減少而引起的所有者權(quán)益增加差不多上企業(yè)的收入。（投資） 2.分類 ，按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)

18、務的主次，能夠分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。 【例36】（單項選擇題）企業(yè)會計準則收入規(guī)定，企業(yè)的日常經(jīng)營收入不包括（ ）。 A.銷售商品的收入 B.提供勞務的收入 C.因他人使用本企業(yè)資產(chǎn)取得的收入 D.出售固定資產(chǎn)的收入 答案D 【例37】（推斷題）收入的特點之一是企業(yè)在日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益總流入，因此企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入均不構(gòu)成收入。 （ ） 答案對 （五）費用 1.定義： 費用，是指企業(yè)在日常活動所發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出。 2.分類 費用按其經(jīng)濟用途不同，能夠分為生產(chǎn)成本和期間費用。 生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一

19、定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的費用，即產(chǎn)品的制造成本，包括直接材料、直接人工和制造費用。 期間費用是指企業(yè)發(fā)生的不能直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本而應直接計入當期損益的費用，包括銷售費用、治理費用和財務費用。 3.費用與成本聯(lián)系、區(qū)不 聯(lián)系要緊表現(xiàn)在：成本是按一定的產(chǎn)品而言所發(fā)生的費用，是按照產(chǎn)品品種等成本計算對象對當期發(fā)生的費用進行歸集而形成的。 區(qū)不要緊表現(xiàn)在：費用是資產(chǎn)的耗費，它與一定的會計期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關；成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個會計期間。 企業(yè)的產(chǎn)品銷售后，其生產(chǎn)成本就轉(zhuǎn)化為銷售當期的費用，稱為產(chǎn)品銷售成本或主營業(yè)務成本。 【例38】（推斷題）費用是資

20、產(chǎn)的耗費，它與一定的會計期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關。（ ） 答案對 （六）利潤 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 1.與所有者權(quán)益的關系： 利潤的實現(xiàn)表現(xiàn)為所有者權(quán)益增加，而虧損的發(fā)生則表現(xiàn)為所有者權(quán)益減少。 2.構(gòu)成： 依照企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)的利潤一般包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期損益的利得和損失等。 利潤=日常+非日?；顒?=營業(yè)利潤+非營業(yè)利潤 收入減去費用，并通過調(diào)整后才等于利潤。 利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。（推斷） 【例39】（推斷題）利潤是收入與成本配比相抵后的差額，是經(jīng)營成果的最終要素。（ ） 答案錯 注： 利得

21、：非日常活動 損失：非日?；顒?直接計入當期損益的利得：同意捐贈 直接計入所有者權(quán)益的利得：可供出售金融資產(chǎn)增值 第五節(jié)會計核算的具體內(nèi)容和一般要求一、會計核算的具體內(nèi)容（注意簡答） （一）款項和有價證券的收付 款項是作為支付手段的貨幣資金，要緊包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等。 有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，入國庫券、股票、企業(yè)債券等。 （二）財物的收發(fā)、增減和使用 （三）債權(quán)、債務的發(fā)生和結(jié)算 （四）資本的增減 會計上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。 （五）收入、支出、費用、成本的計算 （六）財務成果的計算

22、和處理 財務成果要緊是指企業(yè)在一定時期內(nèi)通過從事生產(chǎn)經(jīng)營活動而在財務上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為盈利或虧損。財務成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補等。 （七）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項第二章會計科目和賬戶第一節(jié)會計科目 一、會計科目的概念1.定義按照經(jīng)濟內(nèi)容對各會計要素的具體內(nèi)容作進一步分類核算的項目，它是以客觀存在的會計要素的具體內(nèi)容為基礎、依照核算和治理的需要而設置。（推斷）區(qū)分會計要素概念與會計科目概念 ：會計要素對會計對象的分類會計科目對會計要素的分類2.常見的會計科目表（教材52-53頁）第二節(jié)賬戶一、賬戶的概念 賬戶是依照會計科目設置的

23、、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。二、賬戶的分類 1.賬戶按提供信息的詳細程度不同進行分類總分類賬戶總分類科目明細分類賬戶明細分類科目2.賬戶按反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同進行分類與會計科目的分類相對應，賬戶按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶等。第三章復式記賬 考情分析本章內(nèi)容在歷年考題中所占分值平均分為5分，同時也是學習919章的基礎，屬于重點章節(jié)。第一節(jié)單式記賬法與復式記賬法一、單式記賬法單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。二、復式記賬法 （一）定義復式記賬法是指對發(fā)生的每

24、一項經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法。（推斷）（二）特點：1.關于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行分類記錄。如此，通過賬戶記錄不僅能夠全面、清晰地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，還能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。2.由于每一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，差不多上以相等的金額在有關的賬戶中登記，因而能夠?qū)τ涗浀慕Y(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。復式記賬法要緊有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。我國自1993年7月1日起，所有企業(yè)統(tǒng)一采納了借貸記賬法。第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記

25、賬符號的一種復式記賬法。（推斷）二、借貸記賬法的記賬符號 記賬符號：“借”、“貸”兩個字為記賬符號，分不代表賬戶的左方和右方。借貸只是純粹的記賬符號。成為會計上的專業(yè)術語，用來標明記賬的方向。“借”表示增加依舊“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。（推斷題、單選題）第三節(jié)會計分錄一、會計分錄的概念 1.定義：例如：從銀行提取現(xiàn)金1 000元。庫存現(xiàn)金 1 000 借方銀行存款 1 000 貸方會計分錄：借：庫存現(xiàn)金1 000貸：銀行存款1 000會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的分錄，簡稱分錄。2.分錄三要素：（1）賬戶的名稱，即會計科目；（2）記賬方向的符號，即借

26、方或貸方；（3）記錄的金額。3.書寫格式是：上借下貸，左右錯開。1.先借后貸。即借方在前，貸方在后；2.左右錯開。即貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書寫；3.在一借多貸或一貸多借或多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對齊，金額也應對齊。一貸多借：借：銀行存款2000庫存現(xiàn)金 100貸：短期借款 2100一借多貸：借：銀行存款 23400貸：主營業(yè)務收入 20000應交稅費應交稅費（銷項稅額）3400多借多貸：借：銀行存款 23000應收賬款 400貸：主營業(yè)務收入 20000應交稅費應交稅費（銷項稅額）3400第四節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 一、總分類賬戶與明細分類賬戶的含義 1.

27、總分類賬戶：在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映經(jīng)濟業(yè)務。它能夠提供概括核算資料和指標，不能提供經(jīng)濟活動的詳細的核算資料和指標，是對其所屬明細分類賬戶資料的綜合。2.明細分類賬戶：對明細賬的核算，除用貨幣計量反映經(jīng)濟業(yè)務外，必要時還需用實物計量或時刻量計量單位進行反映，以滿足經(jīng)營治理的需要。（推斷）3.關系：總賬和其所屬的明細賬的核算內(nèi)容相同，只只是反映內(nèi)容的詳細程度上有所不同。總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭操縱、作用；明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充講明作用。總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等，兩者相互補充、相互制約，從而可相互核對。二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記（簡

28、答） （一）定義平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務事項都要以會計憑證為依據(jù)。一方面記入有關總分類賬戶；另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。（二）平行登記要求1.憑證相同。即依據(jù)的會計憑證相同。2.方向一致。即記入的借貸方向相同。3.期間相同。即記入的會計期間相同?？傎~和明細賬的登記應登記在同一個會計期間的賬簿上。4.金額相等。即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。（三）登記方法 （教材87頁）（四）等式總賬賬戶的本期發(fā)生額所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計總賬賬戶的期末余額所屬明細賬戶期末余額合計總賬賬戶的期初余額所屬明細賬戶期初余額合計第四章會計憑證 第一節(jié)會計

29、憑證的概念、作用和種類一、會計憑證的概念 會計憑證，簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。二、會計憑證的作用 1.記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)。記錄經(jīng)濟業(yè)務2.明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部操縱。簽字蓋章、傳遞3.監(jiān)督經(jīng)濟活動，操縱經(jīng)濟運行。審核合法合理三、會計憑證的種類 按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。第二節(jié)原始憑證 一、原始憑證的概念 原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。二、原始憑證的種類 （一）按照來源不同分類外來、自制1.外來原始憑證。外來原始憑證指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其

30、他單位或個人直接取得的原始憑證。例如：（購貨）發(fā)票、飛機和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單等。2.自制原始憑證。自制原始憑證簡稱自制憑證，指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。例如：收料單、領料單、開工單、成本計算單、出庫單。（多選）第一個不能：凡是不能證明經(jīng)濟業(yè)務差不多完成的文件或證明，也不能作為會計核算的依據(jù)。如：經(jīng)濟合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單，還有后面的銀行對賬單等。（多選）第二個不能：未經(jīng)對方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證差不多內(nèi)容的白條，也同樣不能算作會計憑證。（二）按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類1.一次憑證。指一

31、次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。領料單、收料單差不多上一次性憑證。2.累計憑證。指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。要點1：工業(yè)企業(yè)用的限額領料單確實是一種典型的累計憑證。要點2：累計憑證是多次有效的原始憑證。3.匯總憑證。指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證。如：工資匯總表、耗用材料匯總表等確實是匯總憑證。（多選）（三）按照格式不同分類1.通用憑證。指由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如全國通用的火車票、專用發(fā)票等。2.專用憑證。指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。第三

32、節(jié)記賬憑證 一、記賬憑證的概念 記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員依照審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。二、記賬憑證的種類 （一）按內(nèi)容（經(jīng)濟業(yè)務的）分類收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種1.收款憑證。收款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的會計憑證。它是依照有關庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證編制的。收款憑證又能夠分為庫存現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種。2.付款憑證。付款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的會計憑證。它是依照有關庫存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務的原始憑證填制的。付款憑證，又能夠分為庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付

33、款憑證兩種。3.轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的會計憑證。它是依照不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款收付的有關轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證填制的。通用記賬憑證：在業(yè)務少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡化憑證手續(xù)，能夠使用通用記賬憑證（不具體區(qū)分收付轉(zhuǎn)三類，其格式和填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證相同），記錄發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務。（二）按照填列方式分類復式記賬憑證和單式記賬憑證1.復式憑證。指將每一筆經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。以上所舉的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式，差不多上復式記賬憑證的格式。2.單式憑證。指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的一個

34、會計科目及其金額的記賬憑證。第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關部門和人員之間的傳送程序。填報銷單-部門負責人驗證-單位領導審批-財務負責人審批-會計制作記帳憑證-出納付款蓋“款已付訖”-會計記帳（一）會計憑證傳遞的作用1.有利于完善經(jīng)濟責任制和進行會計監(jiān)督。2.有利于及時進行會計記錄。（二）會計憑證傳遞的設計原則1.會計憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部操縱制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時刻，減少傳遞的工作量。2.單位應依照具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。二、會計憑證的保管1.會計憑證應定期裝

35、訂成冊，防止散失。從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。2.會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。3.會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有專門緣故確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員批

36、準，能夠復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。（推斷）4.原始憑證較多時可單獨裝訂。（同時在所屬記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證的編號和名稱）（推斷）5.嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。（推斷）第五章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿的概念和種類 一、會計賬簿的概念和意義 會計賬簿簡稱“賬簿”，是指由一定格式賬頁組成的，以通過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。從外表形式上看賬頁組成。從記錄的內(nèi)容看記錄各項經(jīng)濟業(yè)務。二、會計賬簿與賬戶的關系 賬簿只是一個外在形式，賬戶才是其內(nèi)在真實內(nèi)容，二者間的

37、關系是形式和內(nèi)容的關系。三、會計賬簿的分類 （一）賬簿按用途分類（多選）1.序時賬簿。又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時刻的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。在我國，大多數(shù)單位一般只設現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便加強對貨幣資金的日常監(jiān)督和治理。2.分類賬簿。分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類不而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。分類賬簿按其反映指標時的詳細程度分為總分類賬簿和明細分類賬簿?？偡诸愘~簿：按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務。明細分類賬簿：按照明細分類賬戶分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務。3.備查賬簿。某些在序時賬簿和分類賬簿等要緊賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務事項進

38、行補充登記時使用的賬簿。它不是依照會計憑證登記的賬簿；它也沒有固定的格式，它是用文字；它通常依據(jù)表外科目登記。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、托付加工材料登記簿等。備查賬簿并非每個單位都應設置，只需依照各個單位的實際需要來設置和登記。（二）賬簿按賬頁格式分類1.兩欄式賬簿。2.三欄式賬簿。3.多欄式賬簿。4.數(shù)量金額式賬簿。（三）按外型特征分類（多選）1.訂本賬。啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點：能夠幸免賬頁散失，防止賬頁被抽換，比較安全。缺點：同一賬簿在同一時刻只能由一人登記，如此不便于記賬人員分工記賬。適用：總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.活頁賬。在賬簿

39、登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。特點是在使用過程中把賬頁平常存放在活頁賬夾內(nèi)，隨時能夠取放，待年終才裝訂成冊。優(yōu)點：能夠依照實際需要增添賬頁，可不能白費賬頁，使用靈活，同時便于同時分工記賬。缺點：賬頁容易散失和被抽換。適用：一般各種明細分類賬可采納活頁賬形式。3.卡片賬?？ㄆ~是將所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有專門格式的硬紙卡片組成的賬簿?？ㄆ~也是一種活頁賬，在我國，一般只對固定資產(chǎn)明細賬采納卡片賬形式。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則 一、會計賬簿的差不多內(nèi)容 1.封面，要緊標明賬簿的名稱。2.扉頁，要緊用來標明會計賬簿的使用信息。3.賬頁。二、會計

40、賬簿的啟用 啟用會計賬簿時，賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。其內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。三、會計賬簿的記賬規(guī)則1.登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)。2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明差不多登賬的符號表示差不多記賬。3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。4.登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5.下列情況，能夠用紅色墨水記賬：（多選）（1）

41、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；（4）依照國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定能夠用紅字登記的其他會計記錄。6.各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假如發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。7.凡需要結(jié)出余額的賬戶。結(jié)出金額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“”表示。8.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額

42、，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也能夠?qū)⒈卷摵嫌嫈?shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)。對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，能夠只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法 為了加強對貨幣資金的治理，各單位都應當設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（一）日記賬的格式現(xiàn)金日記賬

43、，其格式有三欄式和多欄式兩種。1.三欄式日記賬（金額是三欄）。2.多欄式日記賬。立即收入欄和付出欄分不按照對方科目設置若干專欄，也確實是將收入欄按貸方科目設專欄，付出欄按借方科目設專欄?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采納訂本式賬簿。（推斷）不管采納三欄式依舊多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。（推斷）（二）日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬由出納人員依照同庫存現(xiàn)金收付有關的記賬憑證，按時刻順序逐日逐筆進行登記，關于從銀行提取庫存現(xiàn)金的業(yè)務，由于規(guī)定只填銀行存款的付款憑證，不填制庫存現(xiàn)金收款憑證。因此，從銀行提取庫存現(xiàn)金的收入數(shù)，應依照銀行存款付款憑證登記。要點1：出納人員登記要點2：登記依據(jù)（現(xiàn)收）（

44、銀付）（現(xiàn)付） （多選）銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。銀行存款日記賬通常也是由出納人員依照審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序進行登記。對庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務，由于只填制庫存現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務的存款收入數(shù)，應依照有關庫存現(xiàn)金付款憑證登記。要點1：出納人員登記要點2：登記依據(jù)（銀收） （現(xiàn)付）（銀付） （多選）第四節(jié)對賬一、賬證核對賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時刻、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行，檢查所記賬目是否正確。二、賬賬核對（多選/簡答

45、） 1.總分類賬簿有關賬戶的余額核對?？偡诸愘~各賬戶的借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)應核對相等；2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對?？偡诸愘~的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額之和應核對相等；3.總分類賬簿與序時賬簿核對?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應與總分類賬的庫存現(xiàn)金、銀行存款期末余額核對相符；4.明細分類賬簿之間的核對。會計部門財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額應核對相符。三、賬實核對 1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。現(xiàn)金日記賬賬面余額應每天同庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對

46、。2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應同開戶銀行寄送企業(yè)的銀行對賬單相核對，一般至少一月核對一次。3.各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。4.有關債權(quán)、債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。第五節(jié)錯賬更正方法賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫。（推斷）一、劃線更正法（紅線更正法） 在結(jié)賬前，假如發(fā)覺賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證并無錯誤，只是過賬時不慎，純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字的筆誤，應采納劃線更正法予以更正。更正的方法：先在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷；然后將正確的文字

47、或數(shù)字用藍字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責任。注意，關于錯誤數(shù)字應當全部劃銷，不是只劃銷寫錯的個不數(shù)碼，并對劃銷的數(shù)字，不許全部涂抹，應當使原有字跡仍能辨認，以備日后查考。關于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。二、紅字更正法（紅字沖賬法） （一）第一種情況1.適用范圍：記賬后，發(fā)覺記賬憑證中的應借、應貸會計科目或金額有錯誤，致使賬簿記錄錯誤，可用紅字更正法予以更正。（三要素錯誤）2.更正的方法：先用紅字編制憑證沖銷原錯誤分錄記賬，再用藍字填制正確分錄記賬摘要：“沖銷某月某日第號記賬憑證的錯賬”（二）第二種情況1.適用范圍：記賬后，發(fā)覺記賬憑證和賬簿中所記金額

48、大于應記金額，而應借、應貸的會計科目并無錯誤。（金額要素錯誤）2. 更正方法：簡化核算手續(xù)，沖多記金額。用紅字（金額用紅字）填制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額。摘要：“沖銷某月某日第號記賬憑證多記金額”拓展：三、補充登記法 1.適用范圍：記賬后，假如發(fā)覺記賬憑證和賬簿中所記金額小于應記金額，而應借、應貸的會計科目并無錯誤。（金額要素少記）2.更正方法：補記少記的金額摘要：補記某月某日第號記賬憑證少記金額”第六節(jié)結(jié)賬一、結(jié)賬的程序結(jié)賬確實是在會計期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬以后，計算出本期發(fā)生額和期末余額。1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟

49、業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性。2.依照權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目；4.結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。二、結(jié)賬的種類依照結(jié)賬時期的不同，可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。三、結(jié)賬的方法1.對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。2.庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，

50、要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。3.需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。4.總賬賬戶平常只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。5.年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第六章賬務處理程序第一節(jié)賬務處理程序的意義和種類一、賬務處理程序的意義賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指

51、會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。二、賬務處理程序的種類賬務處理程序要緊有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序三種。（科目匯總表也稱為記賬憑證匯總表）各賬務處理程序的區(qū)不要緊在于登記總分類賬的程序和方法不同。（推斷）第二節(jié)賬務處理程序的具體內(nèi)容一、記賬憑證賬務處理程序（一）記賬憑證賬務處理程序的一般步驟記賬憑證賬務處理程序的一般步驟是：1.依照原始憑證編制匯總原始憑證；2.依照原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬

52、憑證；3.依照收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.依照原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5.依照記賬憑證逐筆登記總分類賬；6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；7.期末，依照總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。定義：記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，都要依照原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接依照記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。（推斷）地位：會計核算最差不多、最基礎的賬務處理程序。（單選）格式：記賬憑證能夠采納通用格式，也可分不采納收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式；

53、設置的賬簿一般包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬?？偡诸愘~和日記賬的格式均可采納三欄式；明細分類賬可依照治理的需要設置，采納三欄式、數(shù)量金額式或多欄式格式。（二）記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍記賬憑證賬務處理程序簡單明了、易于理解，總分類賬能夠較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。缺點：登記總分類賬的工作量較大。（單選）適用范圍：該賬務處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。（推斷）第七章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念和意義財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定事實上存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。（一）賬實不符

54、的要緊緣故1.在收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量、檢驗不準確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯；2.在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、重記、錯記或計算上的錯誤；3.財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生了自然損耗；4.由于結(jié)算憑證傳遞不及時而造成了未達賬項；5.由于治理不善或工作人員失職而發(fā)生了財產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或短缺；6.由于不法分子的營私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的財產(chǎn)物資損失；7.由于自然災難或意外事故造成的財產(chǎn)物資損失等。實際保管：1、3、5、6、7賬面記錄：2非保管與記錄導致：4（二）財產(chǎn)清查的意義（略） 第二節(jié)財產(chǎn)清查的差不多方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查1.方法：清查庫存現(xiàn)金采納實地盤點的方法。2.出

55、納在場：庫存現(xiàn)金盤點時，出納人員必須在場。3.白條抵庫：在清查過程中不能用不具法律效力的借條、收據(jù)充抵庫存現(xiàn)金（即不同意“白條抵充庫存”）。4.共同簽章：盤點后，應依照庫存現(xiàn)金盤點結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納員簽章。5.原始憑證：“庫存現(xiàn)金盤點報告表”兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”的作用，是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。（二）銀行存款的清查1.方法：通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對。二、實物資產(chǎn)的清查方法一般采納實地盤點法和技術推算法兩種。（多選）1.實地盤點法，是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定事實上存數(shù)的一種方法。這種方法適用于容

56、易清點或計量的財產(chǎn)物資，也適用于庫存現(xiàn)金等貨幣資金的清查。2.技術推算法，要緊針對大量成堆難以逐一清點的財產(chǎn)物資使用，例如露天存放的煤、礦石等的實存數(shù)量能夠采納這種方法。三、往來款項的清查方法往來款項的清查一般采納發(fā)函詢證的方法進行核對。（單選）第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的差不多要求1.分析產(chǎn)生差異的緣故和性質(zhì)，提出處理建議。2.積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項。關于流淌資產(chǎn)的盤盈一般沖減治理費用，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯更正。3.總結(jié)經(jīng)驗教訓，建立健全各項治理制度。4.及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符。二、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟1.審批之前的處理。原始憑證：“清查結(jié)果報告表

57、”、“盤點報告表”。記賬憑證：調(diào)賬分錄。會計賬簿：賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符。調(diào)賬后：上報等待批準及稅務備案。但關于應收而收不回的應收款項、應付而無法支付的應付款項，在批準前不做調(diào)整賬簿記錄，待批準后再作處理?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶：借方登記財產(chǎn)的盤虧、毀損數(shù)額以及盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)字。貸方登記財產(chǎn)的盤盈數(shù)額以及盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)。假如月末為借方余額，表示尚未處理的財產(chǎn)物資的凈損失數(shù)。假如為貸方余額，表示尚未處理的各項財產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)。2.審批之后的處理。批準，差異處理，調(diào)整賬項。第八章會計檔案 一、會計檔案的概念和內(nèi)容 （一）會計檔案的概念會計檔案是會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算的專業(yè)材料，是記

58、錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。（二）會計檔案的內(nèi)容1.會計憑證類：包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計憑證。2.會計賬簿類：包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿和其他會計賬簿。3.財務會計報告類：包括中期財務報告、年度財務會計報告，財務會計報告包括會計報表、附表、報表附注及相關文字講明、其他財務報告。4.其他類：包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。實行會計電算化單位存貯在磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)、程序文件及其他會計核算資料均應視同會計檔案一并治理。第九章貨幣資金 第一節(jié)庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金

59、是指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流淌性最強的資產(chǎn)。一、現(xiàn)金治理制度 依照國務院頒發(fā)的現(xiàn)金治理暫行條例的規(guī)定，現(xiàn)金治理制度要緊包括以下內(nèi)容：（一）現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金的使用范圍是指按照國家規(guī)定能夠使用現(xiàn)金進行結(jié)算的范圍，現(xiàn)金的使用范圍要緊體現(xiàn)為以下幾個方面：凡不屬于國家?guī)齑娆F(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準使用庫存現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（二）庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，按規(guī)定同意企業(yè)留存庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè) 的日常零星開支需要量，邊遠地區(qū)和交通不便的企業(yè)能夠依照情況適當放寬一些，但最高

60、不得超過15天的日常零星開支量（不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費等大額現(xiàn)金支出）。企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金超過限額的部分應按規(guī)定的時刻及時送存銀行。（三）庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定1.企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應當于當日送存銀行，假如當日送存有困難，由開戶銀行確定具體送存時刻。2.企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取庫存現(xiàn)金，應當寫明用途，并由本企業(yè)會計部門負責人簽章，開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行核定后予以支付。3.不得坐支現(xiàn)金。4.企業(yè)因采購地點不統(tǒng)一，交通不便或存在其他專門情況，必須使用庫存現(xiàn)金的，應向銀行提出申請，只有通過銀行審核后才能予以支付。5.嚴厲禁止“白條抵庫”、“出借賬戶”、“私設小金庫”；嚴厲禁止謊報用途套取