財務會計與入門基礎管理知識分析

1、 目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc325618974 一、常見行業(yè)分類 PAGEREF _Toc325618974 h 2 HYPERLINK l _Toc325618975 二、稅 種 稅 率 PAGEREF _Toc325618975 h 3 HYPERLINK l _Toc325618976 三、票據(jù)的分類及整理 PAGEREF _Toc325618976 h 7 HYPERLINK l _Toc325618977 四、常用會計科目解釋 PAGEREF _Toc325618977 h 8 HYPERLINK l _Toc325618978 五、常用會

2、計摘要填寫規(guī)范 PAGEREF _Toc325618978 h 19 HYPERLINK l _Toc325618979 六、新老企業(yè)如何建帳 PAGEREF _Toc325618979 h 22 HYPERLINK l _Toc325618980 七、商貿(mào)企業(yè)賬務處理流程及規(guī)范 PAGEREF _Toc325618980 h 24一、常見行業(yè)分類一、企業(yè)會計常見的行業(yè)分為：商品流通企業(yè)、工業(yè)企業(yè)（制造業(yè)）、服務業(yè)。二、行業(yè)的定義及種類1.商品流通企業(yè)；2.工業(yè)企業(yè)；3.服務業(yè)；4.事業(yè)單位1）、商品流通企業(yè)定義：（稅務副本上經(jīng)營范圍有寫XXXX的研發(fā)及銷售）商品流通企業(yè)是指通過低價格購進商品

3、、高價格出售商品的方式實現(xiàn)商品進銷差價，以此彌補企業(yè)的各項費用和支出，獲得利潤的企業(yè)。 商品流通企業(yè)通過商品購進、銷售、調(diào)撥、儲存（包括運輸）等經(jīng)營業(yè)務實現(xiàn)商品流轉(zhuǎn)，其中購進和銷售是完成商品流通的關鍵業(yè)務，調(diào)撥、儲存、運輸?shù)然顒硬畈欢嗌蠂@商品購銷展開商品流通企業(yè)可能有以下經(jīng)營方式：個體工商戶、個人獨資企業(yè)、分店、連鎖店、經(jīng)營部、有限公司、分公司等。2）工業(yè)企業(yè)的定義：（稅務副本上經(jīng)營范圍有寫XXXX的研發(fā)、生產(chǎn)及銷售）制造業(yè)（俗稱工業(yè)企業(yè)）是指經(jīng)物理變化或化學變化后成為了新的產(chǎn)品，不論是動力機械制造，依舊手工制做；也不論產(chǎn)品是批發(fā)銷售，依舊零售，均視為制造。工業(yè)企業(yè)可能有以下經(jīng)營方式：個人獨

4、資企業(yè)、分廠、經(jīng)營部、有限公司、分公司等。3）、服務業(yè)的定義：服務業(yè)，是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業(yè)務。 包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務業(yè)。 （一）代理業(yè) 代理業(yè)，是指代托付人辦理受托事項的業(yè)務，包括代購代銷物資、代辦進出口、介紹服務、其他代理服務。 1、代購代銷物資，是指受托購買物資或銷售物資，按實購或?qū)嶄N額進行結算并收取手續(xù)費的業(yè)務。 2、代辦進出口，是指受托辦理商品或勞務進出口的業(yè)務。 3、介紹服務，是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項的業(yè)務。 4、其他代理服務，是指受托辦理上列事項以外的其他事項的業(yè)務。 金融經(jīng)紀業(yè)、郵政部

5、門的報刊發(fā)行業(yè)務，不按本稅目征稅。 （二）旅店業(yè) 旅店業(yè)，是指提供住宿服務的業(yè)務。 （三）飲食業(yè) 飲食業(yè)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務的業(yè)務。 飯館、餐廳及其他飲食服務場所，為顧客在就餐的同時進行的自娛自樂形式的歌舞活動所提供的服務，按“娛樂業(yè)”稅目征稅。 （四）旅游業(yè) 旅游業(yè)，是指為旅游者安排食宿、交通工具和提供導游等旅游服務的業(yè)務。 （五）倉儲業(yè) 倉儲業(yè)，是指利用倉庫、貨場或其他場所代客貯放、保管物資的業(yè)務。 （六）租賃業(yè) 租賃業(yè)，是指在約定的時刻內(nèi)將場地、房屋、物品、設備或設施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務。4）、 事業(yè)單位的定義事業(yè)單位，是指國家為了社會公益目的，由

6、國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的杜會服務組織。事業(yè)單位是相關于企業(yè)單位而言的首先事業(yè)單位包括一些有公務職員作的單位，它們不是以盈利為目的的，是一些單位國家機構的分支。事業(yè)一般是國家設置的帶有一定的公益性質(zhì)的機構，但不屬于政府機構，與公務員是不同的。一般情況下國家會對這些事業(yè)單位予以財政補助，分為全額撥款事業(yè)單位，差額撥款事業(yè)單位，還有一種是自主事業(yè)單位，是國家不撥款的事業(yè)單位。事業(yè)單位是以政府職能、公益服務為要緊宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等。它參與社會事物治理，履行治理和服務職能，宗旨是為社會服務，要緊從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動。

7、其上級部門多為政府行政主管部門或者政府職能部門，其行為依據(jù)有關法律，所做出的決定多具有強制力，其人職員資來源多為財政撥款。5）、行業(yè)賬務處理差異A、商業(yè)賬務處理流程:購進商品 銷售商品 核算并結轉(zhuǎn)銷售成本B、工業(yè)賬務處理流程:購進原材料 領用原材料加工 核算并結轉(zhuǎn)加工成本 完工產(chǎn)品入庫 銷售商品 核算并結轉(zhuǎn)銷售成本C、服務行業(yè)賬務處理流程購進用于提供勞務的商品 提供勞務 核算并結轉(zhuǎn)勞務成本二、稅 種 稅 率以企業(yè)中存在的要緊稅種進行分析一、增值稅含義:增值稅是指商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅，以及加工、修理修配提供的勞務進行征稅1、小規(guī)模企業(yè)：包括商貿(mào)企業(yè),生產(chǎn)加工企業(yè),

8、修理修配企業(yè)等，增值稅征收率為3%小規(guī)模納稅人應納增值稅額不含稅銷售額征收率3%不含稅銷售額含稅銷售額/（1征收率）2、進出口物資應納增值稅額進口物資應納增值稅額組成計稅價格稅率組成計稅價格物資免稅價格關稅消費稅出口免稅3、一般納稅人企業(yè)：包括商貿(mào)企業(yè),生產(chǎn)加工企業(yè),修理修配企業(yè)等，增值稅稅率17%（農(nóng)副產(chǎn)品增值稅稅率為13%），進項發(fā)票認證期限為180天。輔導期一般納稅人：（商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)輔導期）商貿(mào)企業(yè)輔導期當期認證的進項稅不得當期抵扣，待到次月抵扣。應納增值稅額當期銷項稅額上期進項稅額-上期留抵稅額正式一般納稅人：（商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)） 正式一般納稅人當期認證的進項稅當期可抵扣。 進

9、項稅大于銷項稅，余額為留抵稅額，不需繳納增值稅。銷項稅大于進項稅，余額為應繳增值稅額，即當期應繳納增值稅計算方法如下：應納增值稅額當期銷項稅額當期進項稅額一上期留抵稅額銷項稅額不含稅銷售額稅率不含稅銷售額含稅銷售額/（1稅率）進出口物資應納增值稅額進口增值稅可抵扣，出口物資可免抵退。進口物資應納增值稅額組成計稅價格稅率組成計稅價格物資免稅價格關稅消費稅出口物資能夠免、抵、退稅4、增值稅稅負率稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。1，增值稅稅負率當期應納增值稅稅額/當期應稅銷售額100%小規(guī)模納稅人稅負率確實是征收率：（商業(yè)，工業(yè)3%）一般納稅人由于能夠抵扣進項稅額,

10、稅負率就不是17%或13%，而是遠遠低于該比例，具體計算：稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入 當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額 實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額 注：1 對實行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言。應納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額 2 通常情況下，當期應納增值稅=應納增值稅明細賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計數(shù)加“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”累計數(shù) 二、消費稅1、從價定率的計算實行從價定率方法計算的應納消費稅額不含增值稅銷售額稅率（1）應稅消費品的銷售額含增值稅的銷售額/(1增值稅稅率或征收率)（2）組成計稅價格（

11、成本利潤）/（1-消費稅率）（3）組成計稅價格（材料成本加工費）/（1-消費稅率）（4）組成計稅價格關稅完稅價格關稅應納消費稅稅額（5）組成計稅價格（關稅完稅價格關稅）/（1-消費稅稅率）2、從量定額的計算實行從量定額方法計算的應納消費稅額銷售數(shù)量單位數(shù)額三、企業(yè)所得稅：依照新的企業(yè)所得稅稅法和深圳特區(qū)稅法規(guī)定，2007年3月16日前在深圳特區(qū)設立的公司，企業(yè)所得稅稅率依次是2008年18%，2009年20%,2010年22%，2011年24%，2012年25%，2012年以后差不多上25%。2007年3月16日后在深圳特區(qū)設立的企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一是25%。企業(yè)所得稅的征收方式，分為兩種：一是

12、查賬征收，二是核定征收； 1、查賬征收的企業(yè)，應交企業(yè)所得稅=應納稅所得額*所得稅稅率，計算繳納應納稅所得額=收入-成本（費用）-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+（-）納稅調(diào)整額 2、核定征收的企業(yè)，應交企業(yè)所得稅=應稅收入額*所得率*所得稅稅率。四、營業(yè)稅營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供 HYPERLINK /view/1357341.htm t _blank 應稅勞務、轉(zhuǎn)讓 HYPERLINK /view/61686.htm t _blank 無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅稅率表：稅目征收范圍稅 率一、交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬

13、運3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝修及其他工程作業(yè)3%三、金融保險業(yè)貸款、融資租賃，金融商品轉(zhuǎn)讓，金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務5%四、郵電通信業(yè)郵政，電信3%五、文化體育業(yè)經(jīng)營文化，體育活動的業(yè)務（表演，播映、經(jīng)營巡游，培訓，體育競賽）3%六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧20%七、服務業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租憑業(yè)、廣告業(yè)及其他服務5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽5%九、銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附屬物5%廣告業(yè)：（5%）應納營業(yè)稅=（廣告收入-廣告支出）*5%貨運公司、郵電通訊業(yè)

14、：（3%）應納營業(yè)稅=運輸收入*3%其中,國際物資公司成本能夠抵扣,即應納營業(yè)稅=(運輸收入-運輸支出)*3%代理業(yè)：（5%）應納營業(yè)稅=營業(yè)收入*5%其中,國際物資代理公司成本能夠抵扣,即應納營業(yè)稅=(代理收入-運輸支出)*5%文體教育行業(yè)：（3%）應納營業(yè)稅=營業(yè)收入*3%置業(yè)公司: （5%）應納營業(yè)稅=營業(yè)收入*5%（6）代表處：（5%）應納營業(yè)稅=費用總額/（1-15%）*5%五、都市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，深圳的都市維護建設稅征收率為7%。應繳都市維護建設稅=（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）*征收率六、教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅

15、稅額為計稅依據(jù)，征收率為3%。應納教育費附加=（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）*征收率七、印花稅：一般企業(yè)常用的有：1、營業(yè)帳簿 （1）記載資金的帳簿，按實收資本與資本公積總額萬分之五貼花；（2） 其他帳簿按件貼花五元貼花 。2、購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結合及協(xié)作、調(diào)劑 、補償、易貨等合同，按購銷金額萬分之三貼花 。3、借款合同:包括銀行及其他金融組織和借款，按借款金額萬分之零點五貼花。4、財產(chǎn)保險合同 包括財產(chǎn)、責任、保證、信用用等保險合同，按保險費金額千分之一貼花 。5、財產(chǎn)租賃合同，包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機 械、器具、設備等，按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元

16、貼花。 假如你公司有 應稅房產(chǎn)、土地、車船還要繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅。八、個人所得稅1，含義：個人所得稅是指納稅人在中國境內(nèi)有住宅的個人，或者無住宅而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，應當就其從中國境內(nèi)、境外取得的全部所得納稅。在中國境內(nèi)無住宅又不居住，或者無住宅而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人，應當就其從中國境內(nèi)取得的所得納稅。2，征稅項目和應納稅額計算方法 工資、薪金所得計稅方法 工資、薪金所得，以納稅人每月取得的工資、薪金收入額減除2000元費用以后的余額為應納稅所得額，按照九級超額累進稅率計算應納稅額，個人所得稅稅率表（一）如下：級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)講明1不超過5

17、00元的不超過475元的501、本表含稅級距指以每月收入額減除費用二千元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。 2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。2超過500元至2,000元的部分超過475元至1,825元的部分10253超過2,000元至5,000元的部分超過1,825元至4,375元的部分151254超過5,000元至20,000元的部分超過4,375元至16,375元的部分203755超過20,000元至40,000元的部分超過16,375元至31,375元的部分251,3756超過40,000元至60,000元的

18、部分超過31,375元至45,375元的部分303,3757超過60,000元至80,000元的部分超過45,375元至58,375元的部分356,3758超過80,000元至100,000元的部分超過58,375元至70,375的部分4010,3759超過100,000元的部分超過70,375元的部分4515,375應納稅額計算公式： 全月應納稅所得額=月工資、薪金收入總額2000元一社保福利 全月應納稅額=全月應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) 算年終獎個稅：首先要確定月工資是否超過免征額2000，其次確定對應的稅率。年終獎個稅的計算分為2種：1月工資2000，算法如下：首先用年終獎/12 定

19、出稅率算年終獎個稅：年終獎*稅率-速算扣除數(shù) 2月工資2000 ，算法如下：首先用年終獎-（2000-月工資）/12 定出稅率 算年終獎個稅：年終獎-（2000-月工資）*稅率-速算扣除數(shù) （2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計稅方法 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)經(jīng)營收入總額減除與其收入相關成本、費用、損失以后的余額為應納稅所得額，按照五級超額累進稅率計算應納稅額。個人所得稅稅率表（二）如下： 不超過5000元的部分 5% 0 超過5000元至10000元的部分 10% 250 超過10000元至30000元的部分 20% 1250 超過30000元至50000元的部分

20、30% 4250 超過50000元的部分 35% 6750 應納稅額計算公式： 全年應納稅所得額=年度生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額成本、費用、損失 全年應該納稅額=全年應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) .要緊免稅項目 省級人民政府、國務院各部門、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境愛護等方面的獎金；儲蓄存款利息，財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券利息；按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府專門津貼和國務院規(guī)定免稅的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資；按照規(guī)定提存、

21、領取的醫(yī)療保險金和差不多養(yǎng)老保險金；按照中國有關法律規(guī)定應當免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，能夠免稅。 三、票據(jù)的分類及整理一、收入成本類：收入類取得記帳聯(lián)，購貨類取得發(fā)票聯(lián)（確定客戶主營產(chǎn)品）二、銀行單據(jù)：分清差不多戶，納稅戶，外幣戶及用途：提現(xiàn)，收付貨款，收付往來款，內(nèi)部轉(zhuǎn)帳，上繳稅金三、費用類：1、工資，2、辦公用品，3、差旅費，4、招待費，5、電話費，6、運雜費，7、房租，8、水電治理費，9、折舊費，10、福利費，11、廣告費，12、開辦費攤銷，13、印花稅村委的戶租收所，行政事業(yè)單位的專用收據(jù)（有財政

22、局監(jiān)制印章），收款收據(jù)，押金定金收據(jù)能夠入帳。四、整理發(fā)票的原則：先看日期，當月憑證不能有下月單據(jù)，前兩個月的單據(jù)可入到本月。2、發(fā)票分類，收入類取得記賬聯(lián)，先按日期發(fā)生的前后整理好，是工業(yè)及商貿(mào)企業(yè)的再按每筆收入寫對應的出庫單；購貨類取得發(fā)票，先按日期發(fā)生的前后整理好，是工業(yè)及商貿(mào)企業(yè)的再按每筆購貨寫對應的入庫單。3、每月的銀行回單都要按銀行對賬單上的日期整理好，缺回單的用鉛筆圈出來，及時同維護溝通。4、再把整理好的收入類、購貨類及銀行單據(jù)按當月時刻發(fā)生的前后合在一起進行排序。5、費用單據(jù)一般放到月末做。6、注意事項：一家公司帳務不能有另一家公司發(fā)票，名稱是個人的報銷費用，則個人必須是股東或

23、該公司職員，房租水電治理及燃所費寫的是地址的必須跟公司注冊地址相符。五、憑證粘貼規(guī)范現(xiàn)金報銷費用要填制費用報銷單；支票頭提現(xiàn)或轉(zhuǎn)帳要填制支付證明單；費用報銷單用途欄要和記帳憑證保持一致，且要寫的更詳細，如報銷差旅費寫寫明何人報銷，報銷路程，報銷事由等；填制費用報銷單時要把附發(fā)票金額再加一次，確定記帳憑證金額，科目無誤；發(fā)票過多，用粘貼紙把發(fā)票先粘貼好膠水不可過多，粘左上角即可。發(fā)票比記帳憑證大，在左下角疊角后對疊；增值稅專用發(fā)票和記帳憑證同樣大小不粘貼，直接放在記帳憑證后裝訂即可銷售發(fā)票要填制出庫單，購貨發(fā)票要填制入庫單，原材料出入庫要分不填制出庫單和入庫單，產(chǎn)成品同樣操作大寫金額規(guī)范，壹，貳

24、，叁，肆，伍，陸，柒，捌，玖，拾，零，佰，仟，萬，角，分，元；費用報銷正規(guī)做法：報銷人填制：報銷人，報銷部門，報銷事由，金額，合計總額，大寫金額，日期，經(jīng)部門領導審批，到公司領導審批，到出納處報銷領款，出納簽字，領款人簽字，再出納交會計記帳，會計簽名，最后由會計主管審批簽字。四、常用會計科目解釋資產(chǎn)類 庫存現(xiàn)金本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。一、帳戶含義：1、借記本科目，表示現(xiàn)金增加，借方核算：（1）企業(yè)收到的小額現(xiàn)金貨款收入；（2）股東墊付備用金（3）往來款還款（4）提現(xiàn)等2、貸記本科目，表示現(xiàn)金減少，貸方核算：（1）企業(yè)支付的小額現(xiàn)金貨款；（2）支付借款（3）各類費用支出。（4）存現(xiàn)等3、余額：

25、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金余額。貸方余額是不可能存在的。二、注意事項：1、收到現(xiàn)金，需開具現(xiàn)金收據(jù)，蓋上財務專用章，并附上財務聯(lián)。2、支付的小額現(xiàn)金貨款及往來款還款需附上對方開具的收據(jù)或發(fā)票，并附上領導批示的付款審批單。3、支付借款需填寫借款單，且借款單需經(jīng)借款人及領導簽字。4、費用支出需填寫費用報銷單，并經(jīng)領導、會計、出納、報銷人簽字。5、一般不建議大額貨款用現(xiàn)金收支。6、一般納稅人支付取得增值稅發(fā)票的貨款差不多不能用現(xiàn)金支付。7、如現(xiàn)金余額過大或過小，均可通過股東借款或股東墊付款項解決。8、小企業(yè)庫存現(xiàn)金不宜過大，一般建議8萬以下，一般納稅人企業(yè)建議10萬元以下。9、盡量不

26、要出現(xiàn)涉及現(xiàn)金科目的調(diào)帳。10、若企業(yè)申請一般納稅人時，出納需要登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記賬。 銀行存款 本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。一、帳戶含義：1、借記本科目，表示銀行存款增加，借方核算：（1）收到貨款及往來款項（2）收到銀行存款利息（3）存現(xiàn)等2、貸記本科目，表示銀行存款減少，貸方核算：（1）支付貨款及住來款項（2）費用支出（3）提現(xiàn)等3、余額：本科目期末借方余額，反映企業(yè)銀行存款余額。貸方余額是不可能存在的。二、注意事項：1、銀行帳戶一般分差不多賬戶、一般賬戶、臨時賬戶、專用帳戶，2、一個公司只有一個差不多帳戶，但能夠有若干個一般帳戶或不設一般帳戶。3、差不多帳戶

27、可提現(xiàn)，還可轉(zhuǎn)帳，但一般帳戶只可轉(zhuǎn)帳，不可提現(xiàn)。4、要求客戶提供完整的銀行對帳單及相對應的銀行回單，尤其是差不多戶及納稅戶。5、有多種幣不存款的企業(yè)，應當按照幣種分不設置銀行存款日記賬進行明細核算。6、在多家銀行開戶的企業(yè)，應當按照銀行分不設置銀行存款日記賬進行明細核算。7、企業(yè)應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類、幣種等，分不設置銀行存款日記賬。每日終了，應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。8、注冊資金流向為：注冊資金入臨時帳戶資本金在臨時戶驗資后資本金轉(zhuǎn)差不多帳戶。9、企業(yè)收到支票背書轉(zhuǎn)讓，必須提供支票（正反面）復印件入賬。應收票據(jù) 本科目核算企業(yè)因銷售

28、商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到的承兌商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。一、帳戶含義1、借記本科目，表示應收票據(jù)增加，借方核算：企業(yè)因銷售商品、提供勞務等未收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2、貸記本科目，表示應收票據(jù)減少，貸方核算：企業(yè)收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。A企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記銀行存款科目，按貼現(xiàn)息部分，借記財務費用等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目票據(jù)貼現(xiàn)利息的計算分兩種情況： （1）不帶息票據(jù)貼現(xiàn) 貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期 （2）帶息票據(jù)的貼現(xiàn) 貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值

29、x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)/360票據(jù)到期價值=票據(jù)面值*(1+年利率*票據(jù)到期天數(shù)/360) 貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實際天數(shù)-1 貼現(xiàn)利息公式 用公式表示即為： 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)天數(shù)日貼現(xiàn)率 日貼現(xiàn)率月貼現(xiàn)率30B企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額，借記材料采購或原材料、庫存商品等科目，按可抵扣的增值稅額，借記應交稅費應交增值稅（進項稅額）科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記銀行存款等科目。C商業(yè)匯票到期，應按實際收到的金額，借記銀行存款科目，貸記本科目。D因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、托付收款憑證、未付票款

30、通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記應收賬款科目，貸記本科目。注意事項：企業(yè)收到背書轉(zhuǎn)讓或背書轉(zhuǎn)讓給其他公司的承兌匯票，要求客戶提供承兌匯票復印件（正反面）入賬?；蛘咄ㄟ^幾次背書轉(zhuǎn)讓的公司，要求注明對應公司名稱。 應收賬款 核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。一、帳戶含義：1、借記本科目，表示應收帳款增加，借方核算：企業(yè)因銷售商品、提供勞務等未收到的款項。2、貸記本科目，表示應收帳款減少，貸方核算：企業(yè)收到的款項3、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預收的賬款。二、注意事項：1、將銷售發(fā)票及本單位的出庫單或送貨單按債務

31、人名稱分類粘貼。2、預備齊全收款的銀行單據(jù)或現(xiàn)金收據(jù)與相應的銷售發(fā)票及本單位的出庫單或送貨單粘貼。3、外幣結算時，該科目要用復幣反映。4、每個季度定期與客戶核對一次應收賬款明細。5、應收賬款余額時刻最好不超過三個月，時刻達到一年以上的應及時處理。6、第一次向客戶提供銷售發(fā)票未收款時計入該科目，以后月份收到款時沖銷該科目。7、關于注銷的企業(yè)，建議此帳戶余額清零。8、關于出現(xiàn)貸方余額，表明預收貨款，若辦理申請一般納稅人的企業(yè)，盡量幸免該科目出現(xiàn)貸方余額。預付賬款 本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供貨單位的款項。一、帳戶含義：1、借記本科目，表示預付帳款增加，借方核算：企業(yè)購進物資、同意勞務的預

32、付訂金。2、貸記本科目，表示預付帳款減少，貸方核算：企業(yè)收到貨款、同意勞務的實現(xiàn)。3、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未付清的款項。二、注意事項：1、將成本發(fā)票及客戶送貨單或本單位入庫單按供應商名稱分類粘貼。2、預備齊全付款的銀行單據(jù)或供應商開具的現(xiàn)金收款收據(jù)與相應的成本發(fā)票及客戶送貨單或本單位入庫單粘貼。3、按照供應單位進行明細核算。4、依照預付款余額要及時提醒客戶開具成本發(fā)票。5、第一次向供應商預付款項，未取得商品或者發(fā)票時，計入該科目，以后月份收到商品或者發(fā)票時沖銷該科目。6、關于注銷的企業(yè)，建議此帳戶余額清零。其他應收款 本科目核算企業(yè)借款、職員借款

33、、預付房租押金、其他與公司主營業(yè)務不相關的能夠收回的款項。一、帳戶含義：1、借記本科目，表示增加，核算發(fā)生其他各種應收、暫付款項。2、貸記本科目，表示減少，核算表示收回或轉(zhuǎn)銷各種款項。3、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應付款。二、注意事項：1預備齊全付款的銀行單據(jù)或開具的現(xiàn)金收付款收據(jù)。2借款附上借款單或借款合同。3按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。4、個人借款時金額不宜過大，且時刻不宜過長。5、其他應收款核算個人或企業(yè)的款項金額達到10萬時必須附有借款合同。6、注銷時，此帳戶余額清零。 原材料 本科目核算工業(yè)企業(yè)

34、庫存的各種材料，包括原料及要緊材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的成本。一、帳戶含義：1借記本科目，表示增加，借方核算（1）企業(yè)購進并驗收入庫的要緊材料、輔助材料。（2）外發(fā)加工材料入庫（3）自制材料入庫2貸記本科目，表示減少，貸方核算（1）生產(chǎn)領料（2）出售材料（3）外發(fā)材料加工3本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的成本，不能出現(xiàn)貸方余額。二、注意事項：1材料入庫，且已取得發(fā)票，應附上發(fā)票、入庫單及送貨單。2生產(chǎn)領用材料及外發(fā)材料加工應附上出庫單，出售材料應在結轉(zhuǎn)銷售材料成本時附上材料出庫單。3進口材料，應附進口報關單復印件。4應當按照材料的類

35、不、品種和規(guī)格等進行明細核算。5一般納稅人企業(yè)建議設置數(shù)量金額式明細帳。6關于申請一般納稅人的工業(yè)企業(yè)，除財務要設置數(shù)量金額式明細帳以外，還應設置進銷存的倉庫帳，倉庫帳只反映數(shù)量，不反映金額。7關于注銷的客戶，帳戶余額要清零。8材料的領料要參考企業(yè)的物料清單。（建議客戶提供）9關于一般納稅人企業(yè)，要考慮企業(yè)的實際庫存與賬面庫存差不多一致.10收到來料加工裝配業(yè)務的原料、零件等，應當設置備查賬簿進行登記。 庫存商品本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進價）或打算成本（或售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部預備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。一、帳戶含義：1借記本科

36、目，表示增加，（1）企業(yè)購進并驗收入庫的商品。（2）產(chǎn)成品生產(chǎn)驗收入庫等2貸記本科目，表示減少，（1）發(fā)出商品（2）結轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本等3本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的成本。二、注意事項：1企業(yè)購入商品已入庫，且已取得發(fā)票，應附上發(fā)票、入庫單及送貨單。2結轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本應附上出庫單。3生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)成品驗收入庫應附上產(chǎn)品成本計算表。4本科目應當按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格進行明細核算。5一般納稅人企業(yè)建議設置數(shù)量金額式明細帳。6關于申請一般納稅人的工業(yè)企業(yè)，除財務要設置數(shù)量金額式明細帳以外，還應設置進銷存的倉庫帳，倉庫帳只反映數(shù)量，不反映金額。7關于注銷的企業(yè)，帳戶余額應清零。 包裝物及

37、低值易耗品核算企業(yè)包裝物和低值易耗品的打算成本或?qū)嶋H成本。一、帳戶含義：1借記本科目，表示增加，如購入包裝物或低值易耗品 2貸記本科目，表示減少，如領用包裝物或低值易耗品攤銷3本科目的期末借方余額，不同意出現(xiàn)貸方余額。二、注意事項：1企業(yè)購入商品入庫，且已取得發(fā)票，應附上發(fā)票、入庫單及送貨單。2領用包裝物應附上出庫單。3關于申請一般納稅人的企業(yè)，除財務要設置數(shù)量金額式明細帳以外，還應設置進銷存的倉庫帳，倉庫帳只反映數(shù)量，不反映金額。4、低值易耗品按照五五攤銷法進行攤銷 固定資產(chǎn) 本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價。一、帳戶含義：1借記本科目，表示增加，如企業(yè)購進，收到投資方投入，企業(yè)盤盈等 2貸

38、記本科目，表示減少，如固定資產(chǎn)清理、變賣、盤虧等3本科目的期末借方余額反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價。二、知識點：1下列各項滿足固定資產(chǎn)確認條件的，也在本科目核算：（1）企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，與所購置的計算機硬件一并作為固定資產(chǎn)。（2）企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術購置的符合固定資產(chǎn)定義和確認條件的設備。2企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，應在本科目設置融資租入固定資產(chǎn)明細科目進行核算。3、固定資產(chǎn)折舊方法有：平均年限法 、工作量法 、雙倍余額遞減法 、年數(shù)總和法。一般情況下固定資產(chǎn)折舊方法采納平均年限法。3、固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（1）、房屋、建筑物，為20年；（2）、飛機、火

39、車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；（3）、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；（4）、飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（5）、電子設備，為3年。四、注意事項：1取得固定資產(chǎn)發(fā)票應當按照固定資產(chǎn)類不或項目進行明細核算，并錄入固定資產(chǎn)模塊，編制會計分錄。2申請一般納稅人的企業(yè)，尤其是工業(yè)企業(yè)必須要有固定資產(chǎn)實物及固定資產(chǎn)發(fā)票，同時單獨設置固定資產(chǎn)賬簿。累計折舊 本科目核算企業(yè)對固定資產(chǎn)計提的累計折舊。一、帳戶含義：1借記本科目，表示減少，如處置固定資產(chǎn)2貸記本科目，表示增加，如計提折舊3本科目的期末貸方余額反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。二、注意事項：1應當按照固定資

40、產(chǎn)類不或項目進行明細核算。長期待攤費用 本科目核算企業(yè)差不多發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用。一、帳戶含義：1借記本科目，表示增加，如發(fā)生的長期待攤費用2貸記本科目，表示減少，如本期攤銷的費用3本科目的期末借方余額反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用，不同意出現(xiàn)貸方余額。二、注意事項：1應當按照費用項目進行明細核算。2新企業(yè)一般前兩個月產(chǎn)生的費用歸入長期待攤費用，一般分5年平均攤銷。負債類 應付賬款本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和同意勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。一、帳戶含義：1借記本科目，表示減少，如支付貨款或勞務款2貸記本科目，表示增加，如購入材料、同意供應單位

41、提供勞務而發(fā)生的應付未付款項3本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款。二、注意事項：1材料入庫，且已取得發(fā)票，應附上發(fā)票、入庫單及送貨單。2材料入庫，且未取得發(fā)票，應暫估入帳，且附上入庫單及送貨單。3應當按照供應商名稱進行明細核算。4關于暫估入庫業(yè)務，暫估應付款不可掛置時刻過長，一般要提醒客戶要求其供應商3個月內(nèi)開具成本發(fā)票。5關于注銷的企業(yè)，該帳戶余額清零。6應付款掛置時刻不可過長，且要及時同客戶核對余額。7、第一次取得供應商提供的發(fā)票未付款時計入該科目。以后月份付款時沖銷該科目。 預收賬款 本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。一、帳戶含義：1借記本科目，表示減少，如銷

42、售實現(xiàn)、購貨單位支付余款2貸記本科目，表示增加，如收取定金、購貨單位退回多付的款項3本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向購貨單位預收的款項；期末如為借方余額，反映企業(yè)應由購貨單位補付的款項。二、注意事項：1按購貨單位名稱歸類增值稅發(fā)票及銀行單據(jù)。2預收賬款情況不多的，也可將預收的款項直接記入應收賬款科目。（刪除）3.本科目應按購貨單位名稱進行明細核算。4預收賬款長期掛賬，稅局有理由相信是該收入差不多實現(xiàn)，需要補交稅款。5關于注銷的企業(yè)，該帳戶要清零。6、預收款掛置時刻不可過長，且要及時同客戶核對余額。 應付職工薪酬 本科目核算企業(yè)依照有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬、獎金及福利基金，可按照工資、職工福利

43、等進行明細核算。一、帳戶含義：1借記本科目，表示減少，如發(fā)放工資，實際支付福利費2貸記本科目，表示增加，如分配工資3本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付而未付的職工薪酬二、注意事項：1注意工資表人員適時變動。2關于公司有支付社保及交納個人所得稅的企業(yè)，工資表上個人所得稅及社保應個人承擔的部分要從應發(fā)工資中扣除。3.注意工資人數(shù)要與公司規(guī)模、公司經(jīng)營情況相匹配。 應交稅費 本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、都市維護建設稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。一、應交增值稅：（一）帳戶含義：一般納稅人應設置“進項稅額”“銷項稅額”“轉(zhuǎn)出未

44、交增值稅”三級明細1.借記本科目,表示減少，如交納稅金2.貸記本科目,表示增加，3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。(二)注意事項：1、一般納稅人企業(yè)應將客戶提供的進項和銷項增值稅發(fā)票與認證數(shù)及稅控機開票數(shù)核對相符.2、注意將帳上的稅金與納稅申報表上的申報數(shù)據(jù)核對，是否相符。3、關于一般納稅人企業(yè)，檢查稅負率是否達到百分之一，工業(yè)企業(yè)要高于百分之一。4、當月購進的原材料及庫存商品，發(fā)票未進行認證或輔導期一般納稅人當月認證的發(fā)票進項稅額記入“待抵扣進項稅”在下個月轉(zhuǎn)入“進項稅額”科目。5、年終要結轉(zhuǎn)“進項稅額”“銷項稅額”“轉(zhuǎn)出未交增

45、值稅”三個科目的余額二、應交消費稅、應交營業(yè)稅、資源稅、都市維護建設稅、教育費附加（一）帳戶含義：1.借記本科目,表示減少，如交納稅金2.貸記本科目,表示增加，如(1)計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、都市維護建設稅、教育費附加（2）計算應交礦產(chǎn)資源補償費、（3）出售固定資產(chǎn)應交營業(yè)稅 3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交的稅金。(二)注意事項：1、看完稅單據(jù)是否齊全，尤其是地稅。2、與地稅申報表核對，是否相符。三、應交企業(yè)所得稅（一）帳戶含義：1.借記本科目,表示減少，如交納稅金2. 貸記本科目,表示增加，如計算應交的企業(yè)所得稅 3. 本科目期末貸

46、方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交的稅金。（二）注意事項：1、提醒客戶連續(xù)兩年虧損的企業(yè)，易被核定企業(yè)所得稅。 其他應付款 本科目核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等經(jīng)營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。刪除，向其他機構或個人借款，或其他與主營業(yè)務無直接相關的應付暫收款項。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示減少，如支付的其他各種應付、暫收款項2.貸記本科目,表示增加，如發(fā)生的其他各種應付、暫收款項3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應付款項；期末余額如為借方余額，反映企業(yè)尚未收加的其他應收款項

47、。二、注意事項：1向股東借支開具現(xiàn)金收款收據(jù)。2企業(yè)之間拆借資金要有借款合同。3本科目可按其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算4向股東借支的現(xiàn)金一次金額不宜過大。5注銷時，除股東借款余額可保留外，其他明細帳余額清零。所有者權益類 實收資本 本科目核算企業(yè)同意投資者投入企業(yè)的實收資本。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示減少，如企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本2.貸記本科目,表示增加，如收到投資者投入資本、增資及股東大會批準的利潤分配方案中分配的股票股利增資3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實收資本或股本總額。二、注意事項：1本科目應當按照投資者名稱進行明細核算。2企業(yè)收到投資者超過

48、其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在資本公積科目核算，不在本科目核算。 本年利潤本科目核算企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示減少，如(1) 將主營業(yè)務成本、利息支出、手續(xù)費及傭金支出、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務支出、銷售費用、治理費用、財務費用、營業(yè)外支出、所得稅費用等科目的期末余額分不轉(zhuǎn)入本科目，（2）年度終了，結轉(zhuǎn)凈利潤。 2.貸記本科目,表示增加，如（1）期末結轉(zhuǎn)利潤時，應將主營業(yè)務收入、利息收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等科目的期末余額分不轉(zhuǎn)入（2）年度終了，結轉(zhuǎn)凈虧損3、貸方余額表示盈利，借方余額表示虧損。本科目年度終了

49、無余額 利潤分配本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示減少(1)年度終了，結轉(zhuǎn)凈虧損。（2）提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應付現(xiàn)金股利或利潤、分配股票股利增資 2.貸記本科目,表示增加（1）年度終了，結轉(zhuǎn)凈盈利。（2）盈余公積補虧3. 本科目年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。本科目除未分配利潤明細科目外，其他明細科目應無余額。二、注意事項：1、本科目應當分不提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應付現(xiàn)金股利或利潤、轉(zhuǎn)作股本的股利、盈余公積補虧和未分配利潤等進行明細核算。2、利潤分配的順序：(1)提取

50、法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后凈利潤的10%提取。法定盈余公積金已達注冊資本的50%時可不再提取。提取的法定盈余公積金用于彌補往常年度虧損或轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金后留存的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。(2)提取法定公益金。依照公司法規(guī)定，法定公益金按稅后利潤的510%提取。提取的公益金用于企業(yè)職工的集體福利設施。-新公司法差不多取消了提取法定公益金的規(guī)定(3)向投資人分配利潤。企業(yè)往常年度未分配的利潤，能夠并入本年度分配。成本類 生產(chǎn)成本本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。一、帳戶含義

51、：1.借記本科目,表示增加，如(1)生產(chǎn)產(chǎn)品領料（2）分配職工工資（3）結轉(zhuǎn)制造費用 2.貸記本科目,表示減少，如產(chǎn)成品完工入庫3. 本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。二、注意事項：1生產(chǎn)產(chǎn)品領料預備好領料單，注意要有相關人員簽字。2生產(chǎn)成本科目留有余額表示尚有在產(chǎn)品成本，不同意出現(xiàn)貸方余額。 制造費用本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間、部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示增加，如發(fā)生的費用 2.貸記本科目,表示減少，如結轉(zhuǎn)制造費用3. 本科目期末無余額。二、注意事項：1機器設備的折舊費在該科目進行核算2應當按照不同的生產(chǎn)車間、部門和費用項目

52、進行明細核算。損益類 主營業(yè)務收入本科目核算企業(yè)依照收入準則確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示減少，如期末結轉(zhuǎn)至本年利潤 2.貸記本科目,表示增加，如銷售商品或勞務3. 本科目期末無余額。二、注意事項：1將發(fā)票按名稱歸類整理。2關于有出口的企業(yè)，要求客戶提供當月出口報關單的復印件，若無法提供報關單，可先要客戶提供出口物資明細先入帳。3企業(yè)有內(nèi)銷和出口業(yè)務的，明細帳要分開核算。4每月要核對賬面收入金額與納稅申報表收入金額。5年末，要檢查全年帳面上銷售收入與增值稅申報表、企業(yè)所得稅季報表收入之和以及所得稅年報表收入是否相符。 其他業(yè)務收入本科目核算企業(yè)依照

53、收入準則確認的除主營業(yè)務以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料的收入。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示減少，如期末結轉(zhuǎn)至本年利潤 2.貸記本科目,表示增加，如出租收入、銷售材料收入3. 本科目期末無余額。二、注意事項：1本科目應當按照其他業(yè)務收入種類進行明細核算。 營業(yè)外收入本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項凈收入，要緊包括確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項、捐贈利得、盤盈利得等。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示減少，如期末結轉(zhuǎn)至本年利潤 2.貸記本科目,表示增加，如（1）無法支付的貨款按法定程序經(jīng)批準后

54、轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項（2）捐贈所得（3）盤盈利得3. 本科目期末無余額。二、注意事項：1本科目應當按照其他業(yè)務收入種類進行明細核算。 主營業(yè)務成本本科目核算企業(yè)依照收入準則確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉(zhuǎn)的成本。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示增加(1)結轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本（2）結轉(zhuǎn)提供勞務的成本（3）關于出口業(yè)務，不予抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出 2.貸記本科目,表示減少（1）期末結轉(zhuǎn)至本年利潤3. 本科目期末無余額。二、注意事項1結轉(zhuǎn)成本時后附銷售出庫單。 其他業(yè)務支出本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)

55、的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采納成本模式計量的投資房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷等。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示增加，如(1) 結轉(zhuǎn)銷售材料成本（2）結轉(zhuǎn)出租成本2.貸記本科目,表示減少，如期末結轉(zhuǎn)至本年利潤3. 本科目期末無余額。二、注意事項：1本科目應當按照其他業(yè)務支出的種類進行明細核算。2企業(yè)除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關稅費，在營業(yè)稅金及附加科目核算，不在本科目核算。 營業(yè)稅金及附加本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、都市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示增加，如計提營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、教育費附加2.

56、貸記本科目,表示減少，如期末結轉(zhuǎn)至本年利潤3. 本科目期末無余額。二、注意事項：1房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在治理費用科目核算，不在本科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。 銷售費用本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、可能產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。 一、帳戶含義：1.借記本科目,表示增加，如發(fā)生的費用2.貸記本科目,表示減少，如期末結轉(zhuǎn)至本年利潤3. 本科目期末無余額。二、

57、注意事項：1本科目應當按照費用項目進行明細核算。 治理費用本科目核算企業(yè)為組織和治理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的治理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政治理部門在企業(yè)的經(jīng)營治理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政治理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示增加，如發(fā)生的費用2.貸記本科目,表示減少，如期末結轉(zhuǎn)至本年利潤3

58、. 本科目期末無余額。二、注意事項： 1審核費用的發(fā)生是否有相關的發(fā)票。 2一些與公司開支無關的費用不能入帳，如股東家里的有線電視費、水電費等 3一些差不多的費用開支是否有，如房租水電、電話費、辦公費、工資等。 4假如房租水電無發(fā)票，只有收據(jù)，要將收據(jù)入帳，所得稅申報時，將此費用調(diào)整出來。 財務費用本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示增加，如(1) 發(fā)生的利息(2)發(fā)生的銀行手續(xù)費(3)發(fā)生的現(xiàn)金折扣.2.貸記本科目,表示減少，如期末結轉(zhuǎn)至本年利潤3. 本科目期末無

59、余額。二、注意事項：1、關于收銀行利息，財務費用記借方負數(shù)，不要做貸方，否則會引起帳本數(shù)據(jù)和報表數(shù)據(jù)不相符。（此項只針關于公司系統(tǒng)軟件和金蝶2000做賬，手工做賬可記入貸方） 營業(yè)外支出本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項凈支出，包括處置非流淌資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、特不損失等。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示增加，如企業(yè)支付的罰款2.貸記本科目,表示減少，如期末結轉(zhuǎn)至本年利潤3. 本科目期末無余額。 所得稅費用本科目核算企業(yè)依照所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示增加，如計算應交的企業(yè)所

60、得稅2.貸記本科目,表示減少，如期末結轉(zhuǎn)至本年利潤3. 本科目期末無余額。五、常用會計摘要填寫規(guī)范會計摘要是在記賬憑證和會計賬簿中，對經(jīng)濟業(yè)務往來要緊內(nèi)容的簡要記錄。摘要要緊要求簡明扼要，既要講明情況，又不能煩瑣。現(xiàn)對常見經(jīng)濟業(yè)務會計摘要做如下規(guī)范：1、收到某企業(yè)或個人現(xiàn)金投資時摘要應填寫：收到投資款2、收到某企業(yè)固定資產(chǎn)投資時，摘要應填寫：收到固定資產(chǎn)投資3、收到某企業(yè)投入產(chǎn)品（假設產(chǎn)品為原材料或商品）摘要應填寫：收到原材料或庫存商品投資4、支付1月份工資時摘要應填寫：發(fā)放1月份工資5、企業(yè)購買辦公用品及其他辦公室常用的商品、購發(fā)票、付有線電視費、付各種行政事業(yè)單位工本費等其他辦公費用時摘要