新奧集團經濟責任審計規(guī)范（試行）

1、.：.；新奧集團經濟責任審計規(guī)范試行總那么目的 為規(guī)范集團經濟責任審計行為，保證經濟責任審計質量，提高審計任務效率，根據國家審計署和集團公司，制定本規(guī)范。釋義本規(guī)范所稱經濟責任，是指集團公司及各成員企業(yè)的法定代表人或委托代理人、經理班子成員任職期間完成運營目的情況及其在經濟上所應承當的責任和義務。本規(guī)范所稱經濟責任審計，是指集團督委會審計室依法對法定代表人或委托代理人、經理班子成員任職期間承當和履行經濟責任情況進展的監(jiān)視、鑒證和評價活動，其目的在于審查、評價法定代表人或委托代理人、經理班子成員任職期間的運營業(yè)績，劃清、確認或解除其承當的經濟責任，為兌現獎懲、考核干部提供根據。根本原那么法定代表

2、人或委托代理人、經理班子成員任期終結或離任，須實行先審計后離任的原那么，未經審計，不得解除任期內的經濟責任。法定代表人或委托代理人、經理班子成員年度經濟責任考核獎罰，必需堅持“不經審計和考核、不予全部兌現的原那么。審計室進展經濟責任審計，應堅持依法審計，實事求是，客觀公正，廉潔奉公，保守的原那么。職責與權限經濟責任審計實行一致管理，督委會審計室擔任組織和實施集團公司經濟責任審計任務，對集團公司總經理及各成員企業(yè)總經理進展經濟責任審計。對法定代表人或委托代理人、經理班子成員屆滿及離任經濟責任審計須經督委會主席同意后，才干進展。對法定代表人或委托代理人、經理班子成員年度、季度經濟責任審計考核，可按

3、經同意的年度審計工程方案進展，無須另行報批。經濟責任內容及審計類別法定代表人或委托代理人、經理班子成員應承當的經濟責任主要包括以下內容：運營目的完成情況；本企業(yè)全部法人財富及其凈資產的保值、增值；本企業(yè)業(yè)務運營活動及與之相關的財務收支活動的合法性、合規(guī)性； 資產、負債、損益的真實性；公司內部管理制度的健全、有效性；應承當的其他經濟責任。經濟責任審計按其審計時限分為年度審計、任期屆滿審計和離任審計。年度審計也稱期中審計是指對法定代表人或委托代理人、經理班子成員任期中間進展的階段性審計監(jiān)視和鑒證，包括年度、季度審計考核；屆滿審計是指對法定代表人或委托代理人、經理班子成員任期屆滿后進展的監(jiān)視、鑒證和

4、總體評價；離任審計是指法定代表人或委托代理人、經理班子成員因任期屆滿、調動、辭職、免職、免職、退離休等分開本任務崗位所進展的監(jiān)視、鑒證和總體評價。審計范圍及根據經濟責任審計的范圍包括以下各成員企業(yè)單位的法定代表人或委托代理人、經理班子成員：集團所屬國內、國外含境外獨資企業(yè)；集團所屬資產占控股位置或者主導位置的企業(yè)單位。經濟責任審計的根據主要包括：國家有關法律、法規(guī)、政策；集團公司及各成員企業(yè)單位有關規(guī)定；董事會章程；任期目的責任書、以及預算、方案、運營目的等。審計內容和重點經濟責任審計主要是對被審計單位運營活動的合法性、真實性和效益性進展全面檢查和評價，其內容主要包括：運營目的的實現情況；年度

5、預算執(zhí)行情況；遵守國家財經法紀及集團公司、企業(yè)規(guī)定的情況；資產、負債、損益真實性及出資者資產保值、增值情況；艱苦投資決策的科學性和有效性；財務、資產管理及內部控制情況；被審計單位經濟實力變化情況；運營活動中有無失職、瀆職行為，有無艱苦經濟損失及浪費問題；其他需求審計的問題。進展經濟責任審計時，應根據年度、屆滿、離任審計的不同情況確定審計重點：年度審計應偏重于審查、評價企業(yè)的運營情況、各項承包目的完成情況、財務收支的真實性、合法性，以及盈虧的真實性等；屆滿和離任審計應偏重于界定、核實出資者資產的保值、增值；任期內運營目的及經濟目的完成情況；研制開發(fā)新產品、建立新工程及對外投資、聯營、兼并等艱苦決

6、策和相應的運營管理情況；盈虧情況；債務債務的真實性、合法性及清理情況；以及經濟糾紛等問題。審計程序、方式及要求進展經濟責任審計，應遵照審計任務普通程序有關規(guī)定。進展屆滿和離任經濟責任審計，除應遵照審計任務普通程序有關規(guī)定外，還應遵照以下規(guī)定：審計組應聽取法定代表人或委托代理人、經理班子成員述職報告；述職報告會應有集團公司主管指點、各職能部門擔任人、基層單位擔任人以及職工代表參與；審計組應根據需求，采取個別交談、召開不同層次的座談會等方式廣泛聽取意見；審計終了，審計組可將審計情況在適當范圍進展通報。經濟責任審計普通采取就地審計方式。審計室要求被審計單位及法定代表人或委托代理人、經理班子成員應向審

7、計組提供的資料主要包括：法定代表人或委托代理人、經理班子成員的述職報告，包括本企業(yè)的根本情況，任期內主要業(yè)績，任務中存在的應承當經濟責任的問題和進一步改善本企業(yè)管理的意見和建議；任期目的責任書；有關部門下達、調整有關運營目的的文件；年度運營方案、預算執(zhí)行情況和經濟目的完成情況，以及董事會年度預算、決算報告；公司財務會計報表、賬簿、憑證及資料；組織財富清查、清點情況及進展債務、債務清理情況的報告；艱苦事項決策的會議記錄及其實施情況；本公司章程、管理制度、重要的合同、協議，辦公會議紀要及年度任務總結；法定代表人或委托代理人、經理班子成員任期內經濟案件資料及任期前財務遺留問題資料；經濟監(jiān)視部門職能管

8、理部門和督查室對企業(yè)檢查后的報告、處置意見及糾正情況資料；審計組以為需求的其他資料。審計實施終了，審計組應按規(guī)定編制審計報告。屆滿、離任經濟責任的審計報告應著重對法定代表人或委托代理人、經理班子成員在任期內履行經濟責任情況進展綜合評價，一定成果，指出問題，確認或解除其經濟責任，并提出改良和加強管理的意見及建議。屆滿、離任經濟責任審計的，在審計報告中進展綜合評價應留意以下方面：要圍繞被審計者任期實績進展評價。即經過對被審計者任期內各項任務義務和經濟目的的分析，綜合評價盈虧真假、償債才干、營運才干、獲利才干及企業(yè)開展后勁等；在界定被審計者的經濟責任、評價經濟效益時，必需以確鑿的現實為根據。對政策法規(guī)不明確的事項，以及未審計事項，均不作評價；對必需上審計報告，但又不宜定性的，可只作現實描畫，不進展定性和評價；對艱苦經濟責任事項，要明確劃分和界定經濟責任歸屬，分清法定代表人或委托代理人、經理班子成員應承當直接責任、主要責任，還是指點責任；是客觀緣由，還是客觀緣由等。經濟責任審計報告普通應附有審計調整后的資產負債表，主要經濟目的完成情況及審計組以為必要的其他附表。經濟責任審計報告應征求被審計單位、法定代表人或委托代理人、經理班子成員的書面意見。假設為離任經濟責任審計，應分別征求離任者、接